现金流量表的编制原理和基础【会计实务操作教程】
现金流量表的编制原理与实务
——与现金流量表无关 v 单方面引起现金流入、流出的经济业务：
——列入现金流量表
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
3、现金流量 ——是指企业现金流动的数量
现金流入量：进入到企业里的现金量 现金流出量：从企业里支出的现金量 现金净流量（现金净额）
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
解决问题： 为什么企业有时会出现 ——利润表上有钱赚，但企业却没钱花？
现金流量表的编制原理与实务
v 【案例】乐凯胶片2月份： v 公司生产的胶片实现收入2000万元（其中收现
1000万元，其余为赊销），从供应商处付现购 买了600万元的原材料。假定公司其他方面的 开支忽略不计。 v 现金流量表： v 现金流入量：1000万 v 现金流出量：600万 v 现金净流量=1000万-600万=400万 v 利润表： v 企业的利润=2000万-600万=1400万
现金流量表的编制原理与实务
编制单位：
现金流量表（经营部分）
年月
单位：元
现金流量表的编制原理与实务
第一节
3）投资活动
现金流量表概述
企业长期资产的购建及处置活动
不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动
现金流量表的编制原理与实务
现金流量表（投资部分）
编制单位： 年 月
单位：元
现金流量表的编制原理与实务
=现金流入量-现金流出量
现金流量表的编制原理与实务
第一节 现金流量表概述
v 4、付实现制
v 即：以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现 和费用的发生。
v ——只要现金在本期进来企业，就是本期的现金流 入，不用考虑是否是本期的应收款项
现金流量表的编制基础【会计实务操作教程】
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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现金流量表的编制基础【会计实务操作教程】 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活 动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息 调整为收付实现制下的现金流量信息。 (一)现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用 于支付的存款不属于现金。现金主要包括： 1．库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“现 金”科目的核算内容一致。 2．银行存款。银行存款是指企业存人金融机构、可以随时用于支取的 存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于 支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通 知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 3．其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。 (二)现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
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现金流量表编制原理
现金流量表编制原理现金流量表是财务会计报表的重要组成部分，它展示了一个企业特定时期内的现金流入和流出情况。
编制现金流量表的原理主要包括以下几个方面：1. 直接法和间接法：现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
直接法是基于现金的实际流动进行编制，将现金流入和流出的具体项目列示出来；间接法是基于利润表进行调整，计算出来的净利润再作为调整依据。
两者主要区别在于现金流量来源的展示方式。
2. 按照经营、投资和筹资活动分类：为了更好地了解企业现金的来源和去向，现金流量表会将现金流入和流出的项目分为经营活动、投资活动和筹资活动三个主要类别。
经营活动包括销售产品、收取款项等与主要业务相关的现金流动；投资活动涉及购置或出售固定资产、股权投资等现金流动；筹资活动包括借款、偿还贷款、支付股利等与外部融资相关的现金流动。
3. 净现金流量与现金等价物：除了展示现金流入和流出的详细项目外，现金流量表还会计算出净现金流量，即现金流入减去现金流出的差额。
净现金流量体现了企业在特定时期内的现金盈余或负债情况。
此外，在现金流量表中还会提供一项现金等价物，即企业拥有的可以即时兑换的高流动性金融资产，如货币市场基金等。
4. 提供重要的决策依据：现金流量表为企业的管理者、股东和潜在投资者提供了重要的决策依据。
通过分析现金流入和流出的情况，可以评估企业经营状况的良好与否，预测企业的偿债能力和现金流量的稳定性，以及判断企业在投资和融资上的需求和能力。
综上所述，现金流量表的编制原理包括直接法和间接法的选择，按照经营、投资和筹资活动的分类，计算净现金流量和提供现金等价物等。
通过分析现金流量表，可以为企业决策提供重要的参考。
现金流量表的编制方法及程序【会计实务操作教程】
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来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流 量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金 流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解 净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析 净利润的质量。所以，现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现 金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金 流量的信息。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制正式的现金流量 表。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可限的时间去学习更多的知识！
制现金流量表。T 型账户法的程序是： 第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分
别开设 T 型账户，并将各自的期末期初变动数过入各相关账户。如果项 目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之， 过人相反的方向。
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会计操作技能教案现金流量表的编制与解读
会计操作技能教案现金流量表的编制与解读一、引言现金流量表作为财务报告的重要组成部分，对于企业的经营情况和财务状况具有重要的作用。
编制和解读现金流量表是会计人员必备的技能之一。
本文将介绍现金流量表的编制方法以及解读要点，帮助读者提升会计操作技能。
二、现金流量表的编制1. 编制现金流量表的目的现金流量表是为了反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况，以及解释现金余额的变动原因。
它提供了企业所有者和利益相关方了解企业现金流量的重要信息。
2. 现金流量表的三大活动类别现金流量表按照资金的来源和运用划分为三大活动类别：经营活动、投资活动和筹资活动。
2.1 经营活动经营活动包括与企业主要经营业务相关的现金流量，如销售商品、提供劳务的收到的现金、支付给员工的现金、支付供应商的现金等。
经营活动产生的现金流量是企业日常经营的表现。
2.2 投资活动投资活动包括与企业投资有关的现金流量，如购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产等。
投资活动产生的现金流量反映了企业对资本支出和资本收回的情况。
2.3 筹资活动筹资活动包括融资和偿还债务所涉及的现金流量，如发行债券、股票或取得贷款等所收到的现金，以及偿还债务所支付的现金。
筹资活动的现金流量反映了企业筹集资金的能力以及债务偿还的情况。
3. 现金流量表的编制方法编制现金流量表需要根据企业的资产负债表和利润表进行调整和计算。
3.1 调整资产负债表和利润表首先，从资产负债表中提取期初现金余额和期末现金余额，以及相关的其他现金等价物。
其次，从利润表中提取净利润。
这些数据将是编制现金流量表的基础。
3.2 项目的分类和计算将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类别后，需要计算每个类别中的具体项目。
例如，在经营活动中，需要计算销售商品和提供劳务收到的现金、支付给供应商的现金、支付给员工的现金等。
3.3 补充说明和调整根据财务报告的内容和要求，可能需要对现金流量表进行补充说明和调整，确保准确反映企业的现金流量情况。
现金流量表的编制原理和基础
编制原理企业财务报告中，现金流量表的作用主要是解释一个企业年度（或中期）“现金和现金等价物净增加（减少）额”的来源，这个金额的分析可以通过编制调整分录的方式来完成，其理论依据可以归结为这样一个公式：“现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额”。
等式的左方，是现金流量表的编制基础；等式的右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出。
由此不难理解，编制调整分录，就是依靠资产负债表和利润表，结合企业会计账簿，对等式右方进行逐项分析，将其转化为现金流量表的具体项目。
如果对推导等式右方各项目调整不完全，或编制的调整分录借贷不平，那么必将影响推导等式的平衡，导致现金流量表编制出现差错。
因此，在完成调整分录后，还需要将其过入工作底稿或T形账户进行验算平衡，一是审查资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，二是审查调整分录自身计算有无错误，其目的是为了确保现金流量表的平衡。
简单来说，调整分录的编制，就是通过分析填列，逐笔调整资产负债表及利润表的发生额，将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对应的现金流量类别。
对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中反映。
在将权责发生制转换为收付实现制的过程中，同样遵循会计中的借贷平衡原则、复式记账原理，即有借有贷，借与贷平衡，现金流量表一定平衡。
编制基础在现金流量表的编制中，我们应掌握如下编制基础，可以更加深入地掌握现金流量表的编制原理。
企业发生的经济业务，如果只涉及现金各项目之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动，不会发生现金流量；只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。
1.不涉及编制基础的经济业务，与现金流量表无关我们平时所核算的会计业务中，有一些项目，是不涉及现金及现金等价物的。
比如，固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计提、盈余公积的计提等。
会计实务一文了解现金流量表的编制方法
会计实务一文了解现金流量表的编制方法上一篇文章，小五跟大家详细介绍了利润表的编制原理及方法。
本篇文章，我们来看看三大报表之一的现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的编制原理和结构现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。
本文主要介绍一般企业现金流量表格式。
根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
一般企业现金流量表的格式见下表:二、现金流量表的编制方法现金流量表应当分为经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，具体应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
（一）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
（二）投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）。
此外，对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款等，应当归并到相关类别中，并单独反映。
以上便是现金流量表的编制方法。
如果您对现金流量表的编制还有其他疑问的，欢迎与小五一起了解探讨~。
现金流量表的编制：补充资料项目的内容和编制方法 【会计实务操作教程】
据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料
是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说 明。 采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行
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调整。(1)实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收益;(3)不 属于经营活动的损益;(4)经营性应收应付项目的增减变动。 企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括 了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金 流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流 入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整 过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。 将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润 是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要 在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调 整的项目主要包括： 1)”计提的资产减值准备”项目 企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及 各项长期资产的减值准备等已经计入了”资产减值损失”科目，期末结 转到”本年利润”账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备， 并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减 值准备，在净利润基础上予以加回。 本项目应根据”资产减值损失”账户的记录分析填列。 2)”固定资产折旧”项目
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现金流量表的编制：补充资料项目的内容和编制方法 教程】
【会计实务操作
现金流量表(statement of cash flows)现金流量表是财务报表的三个基本 报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构 的现金(包含银行存款)的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要 反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为 经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短 期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第 7 号公报规范现 金流量表的编制。 补充资料项目的内容和编制方法 除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节 为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、 现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流
会计实务：现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。
按《企业会计准则──现金流量表》的定义，现金及现金等价物的定义如下：㈠现金的定义现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。
会计上所说的现金通常是指企业的库存现金，而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”帐户核算的库存现金，而且包括“银行存款”帐户核算的企业存入银行和其他金融机构的、可以随时用于支付的各种存款，也包括“其他货币资金”帐户核算的企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。
由上可见，现金流量表中的“现金”概念类似于会计上所说的货币资金概念。
但银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，由于不符合《企业会计准则──现金流量表》中的现金定义，则不应列作现金，而应列作短期投资或长期投资，与会计上的货币资金概念又有所差异。
当然，在企业的银行存款和其他货币资金中，那些提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，由于其符合《企业会计准则──现金流量表》中现金定义，则应包括在现金范围内。
对于个人持有的企业信用卡存款，由于企业不能随时掌握其现时余额，且具有个人往来结算性质，应不属于现金流量表中的现金范畴；但对于企业出纳人员持有的单位信用卡存款，由于企业能随时掌握其现时余额，且信用卡存款支出可以随时报帐，其余额应属于现金流量表中的现金范畴。
㈡现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
如企业既为了保持短期支付能力，同时又为了不使现金闲置，可以用手持的必要现金购买随时可以变现的短期金边债券，在需要现金时即可随时变现，以满足现金支付的需要。
一项投资被确认为现金等价物必须同时满足四个条件，即期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法
现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流量的收入与支出情况，是分析和评价企业经营状况的重要工具。
本文将对现金流量表的编制与分析的基本原理与方法进行深入探讨。
一、现金流量表编制的基本原理现金流量表编制的基本原理是“现金基础”，即只记录与现金相关的收入和支出，不包括与账务记账相关的应付账款、应收账款等。
编制现金流量表的第一步是确定现金流量的范围。
主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
其中，经营活动的现金流量包括与销售商品、提供劳务、收取利息和分红等有关的现金流入和现金流出；投资活动的现金流量包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权等与投资相关的现金流入和现金流出；筹资活动的现金流量包括取得借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。
第二步是编制现金流量表的报表格式。
通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分里按照现金流入和流出的方向进行分类。
第三步是将各个项目的金额填入相应的账户。
这一过程需要依据企业的会计记录和相关资料，进行精确计算。
最后，按照特定的时间段，将各个项目的金额总结到相应的分类下，并计算出现金净流量，编制完成现金流量表。
二、现金流量表分析的基本方法1. 直接法直接法是最常用的现金流量表分析方法，其核心思想是通过直接计算各经营、投资和筹资活动产生的现金流量项目金额，以便更为准确地了解现金的实际流入流出情况。
直接法的具体步骤是，逐个列出现金流入和流出的项目，并将其金额进行计算和总结。
通过比较不同时间段的现金流量表，可以分析企业的现金流动情况，评估经营活动的盈利能力和偿债能力。
2. 间接法间接法是另一种常用的现金流量表分析方法。
它以企业的净利润为基础，通过调整非现金项目的金额，反映出企业实际现金流动的情况。
间接法的具体步骤是，在已获得的净利润基础上，分别将非现金项目的金额加减到净利润上，得出调整后的净现金流量。
医院现金流量表编制及其财务分析【会计实务操作教程】
资产、无形资产收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金； 现金流出包括：购建固定资产、无形资产支付的现金，对外投资支付的 现金，支付的其他与投资活动有关的现金。流入与流出的余额为投资活 动产生的现金流量净额。第三，筹资活动中产生的现金流量。现金流入 包括：收到的基建拨款、借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关 的现金；现金流出包括：偿还借款支付的现金、偿付利息支付的现金、 支付的其他与筹资活动有关的现金。流入与流出之差为筹资活动产生的 现金流量净额。第四，汇率变动对现金的影响。主要指涉及到外汇兑换 业务时所发生的现金流入与流出。第五，现金及现金等价物净增加额。 该项目是指业务活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量剔除汇率 变动影响的现金及现金等价物的净额，实际上也是“现金”、“银行存 款”期末余额与期初余额之差，该值可用来检验报表编制的情况。
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常运营的医院来说，其经营活动的现金净流量应是正数，投资活动的现 金净流量应是负数，筹资活动的现金净流量应是正负相间。
第三，现金流量分析中其他应注意的问题。首先，在现金流入流出比 分析中，因投资、筹资活动的现金流入、流出不具备可比性，所以，不 能仅通过该比率来评价各项活动的优劣。即使要求比较，也要通过其相 对应的子项之间的关系进行分析评价。其次，现金流量表分析是资产负 债表和收入支出表分析的有益补充，单独分析的意义不大，也不能够全 面反映医院的经营状况和资产负债状况。因此，在进行现金流量分析 时，必须结合资产负债表、收入支出总表等其他报表资料，以便全面考 虑、综合地分析和运用相关数据，只有这样才能对医院经营活动、投资 活动和筹资活动做出全面、客观的评价。
二、医院现金流量表的编制方法 现金流量表的编制有直接法和间接法两种，区别在于表中的“业务活 动现金流量”部分。直接法以本期收入为起算点，调整与业务活动有关 的流动资产与流动负债的增减变动。列示医疗业务总收入的收现数，医 疗业务总支出的付现数，以现金收支表达各项业务活动的现金流量。间 接法以本期收支结余为起算点，调整不涉及现金的收入与费用和其他收 支以及与业务活动有关的流动资产和流动负债的增减变动。现在医院基 本上都已实现会计电算化，如果医院财务软件功能完备，在编制会计凭 证时，遇到现金或银行存款科目就根据其性质和核算要求进行维护和确 认，根据业务性质确认该收支属于现金流量表中的哪一类、哪一项，这 样每一笔涉及现金收付的业务都不容易错漏，在期末结账时现金流量表
现金流量表编制的基本原则与方法
现金流量表编制的基本原则与方法现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，用于反映企业特定时期内的现金流量状况。
正确编制现金流量表是保证财务报表真实可靠的关键之一。
本文将介绍现金流量表编制的基本原则与方法，帮助读者更好地理解和运用。
一、编制现金流量表的基本原则1. 现金基础原则现金流量表基于“现金基础”编制，即只记录和反映企业收入和支出现金项，不包括应收账款、应付账款等非现金交易。
2. 分类原则现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动三大类进行分类，以准确反映企业各项活动对现金流量的影响。
3. 一致性原则现金流量表编制应遵循财务会计准则和企业会计政策的要求，保持连续性和一致性，以便进行比较和分析。
4. 实质重于形式原则现金流量表编制应注重反映经济实质，而不仅仅关注会计处理形式。
确保现金流量的准确性和可靠性。
二、编制现金流量表的方法1. 直接法直接法是编制现金流量表的常用方法。
该方法通过逐笔核算与现金收付相关的项目，将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类汇总。
这种方法能更准确地展示企业现金流量的来源和运用情况。
2. 间接法间接法是另一种常用的编制现金流量表的方法。
该方法通过调整利润表上的各项收入和支出项目，得出净利润的调整数，再将调整数与与经营、投资和筹资活动相关的项目进行分类，得到现金流量。
间接法相对直接法更简便，适用于一些小型公司或者数据较为复杂的情况。
三、编制现金流量表的注意事项1. 细化项目在编制现金流量表时，应尽量细化各项收入和支出的项目，减少合并项目的使用。
这样可以更好地了解企业现金流量的来源和运用情况，提高财务报表的信息价值。
2. 检查数据准确性编制现金流量表前，应对企业活动的各个方面进行全面梳理，并核实数据的准确性和完整性。
确保所记录的现金流量与实际活动相符，避免错误和遗漏。
3. 合理运用附注说明现金流量表编制完毕后，可以在附注中对重要项目或特殊情况进行详细说明，以增加财务报表的透明度和可读性。
新准则下的现金流量表【会计实务操作教程】
新准则下的现金流量表【会计实务操作教程】 第一章 总则
第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则—— 基本准则》，制定本准则。
第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金、价值变动风险很小的投资。 本准则提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现 金等价物。 第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第 33号— —合并财务报表》。 第二章 基本要求 第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金 流量。 第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是， 下列各项可以按照净额列报： (一)代客户收取或支付的现金。 (二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 (三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活 期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企 业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第三章 经营活动现金流量 第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现 金流量。 第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得： (一)企业的会计记录。 (二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进 行调整： 1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动； 2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项 目； 3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。 第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目： (一)销售商品、提供劳务收到的现金； (二)收到的税费返还； (三)收到其他与经营活动有关的现金；
六步编好现金流量表【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
包含为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资 本化部分，融资租入固定资产所支付的租赁费，以及分期销售分期付款 时支付的利息。
＝在建工程（期末数－期初数）＋固定资产（期末数－期初数）＋无 形资产（期末数－期初数）＋其他长期资产（期末数－期初数）
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六步编好现金流量表【会计实务操作教程】 现金流量表作为财务报告的基本报表之一，能够从经营，投资和融资的 角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩，受到越来越多的经 营者重视。编制准则要求基于收付实现制，需要根据总账和明细账获取 相关数据。本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法，先从重要性 原则出发，最后进行调整。
手工快速编制现金流量表实操篇【会计实务操作教程】
手工快速编制现金流量表实操篇【会计实务操作教程】 本文之所以称为实操篇，其实是本人多年以前实际操作的经验之谈。如 果现在已经使用了财务软件做账或者想学习现金流量表理论知识的，请 不要接着往下看，因为我的实操可能不符合相关理论，有偷懒的嫌疑。
手工做账的情况下编制现金流量表，如果按照一些教科书或专家的所 说的会计分录分析法、丁字账户法等编制，将是一件工作量很大的工 程。本人喜欢偷懒，所以从开始接触现金流量表的时候就没有去学这些 办法。
如果上述涉及职工的费用中有非货币性福利的，则应从上述结果中进 行扣除。
③“支付的各项税费”可以使用如下公式计算： 支付的各项税费=“应交税费”借方发生额-增值税进项税额借方发生 额④“支付其他与经营活动有关的现金”：用“经营活动现金流出小 计”减去上述 3 个步骤的数据就可以得到。 第六步，填制“补充资料” 在填制该部分之前，我们首先要看看该部分的开头与结尾部分。该部 分开头是“将净利润调节为经营活动现金流量”，开宗明义，讲的很清楚 该部分是做什么的;结尾部分是“经营活动产生的现金流量净额”。也就 是说，我们需要将“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量”。我们 知道，我们一般的会计核算遵循的是权责发生制，净利润与现金流量之 间存在必然的差异;同时，企业的“净利润”是企业综合性经营的结果， 不但包括经营性利润，也还包括投资、筹资活动对当期损益的影响。因
财务费用=计入“投资活动产生的现金流量”的财务费用+计入“筹资 活动产生的现金流量”的财务费用+“应付利息”净增加额+“未确认融 资费用”贷方发生额通过上述 6 步，基本上就能编制出一份相对准确的 现金流量表。通过该办法编制的现金流量表虽然不是 100%准确，但是在 总体上还是比较准确地反映了企业的真实现金流量情况，应付外部财报 需求者是足够的，并且能顺利通过注册会计师的严格审计。
现金流量表编制原理与指引
第一部分：基本知识（一）现金的界定现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括：（1）库存现金；（2）银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映；（3）其他货币资金,踢出不能随时用于支付的其他货币资金；（4）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于3个月的短期债券投资。
现金等价物不包括准备3个月内出售的短期股票投资。
根据定义，准备3个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。
期限超过3个月的短期债券投资，在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映。
其他货币资金中的票据保证金,一般情况下，具有真实交易背景的银行承兑汇票，其开立时应当可以辨明是用于支付材料款还是固定资产购买价款等，应根据所对应的票据的支付用途列入“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产和其他长期资产支付的现金”等项目中。
完全基于融资目的开立的无真实交易背景的银行承兑汇票，其保证金的支付作为筹资活动。
（二）影响现金流量的变动因素1.现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。
现金流量表不需要反映该内容。
2.非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。
现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。
3.金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。
现金流量表主要反映该内容。
（三）现金流量的分类1.经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
2.投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。
3.筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
会计实务：现金流量表的编制原理
现金流量表的编制原理
资产负债表、利润表和现金流量表是企业对外报送三张报表，它们共同向会计报表使用者揭示企业的财务状况和经营成果以及现金流量方面的信息。
现金流量表反映企业在一定时间内现金的净流量以及形成原因，是对资产负债表和利润表和补充，其编制原理也是建立在资产负债表和利润表之上的。
(1)资产负债表与利润表的联系。
会计有两个最基本的等式，一个是“资产=负债+所有者权益”，另一个是“收入-费用=利润”。
两个等式由所有者权益联系起来。
所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+盈余公积+未分配利润
未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期分配的利润
本期净利润=(收入-费用)-所得税
所以，如果企业当期实收资本和资本公积不发生变化，就有以下的公式：
期未资产=期末负债+期初所有者权益+(收入-费用)-所得税-本期分配的利润(2)现金流量表与两表的联系。
由“资产=负债+所有者权益”这个最基本的会计恒等式，可以引申出：
现金+非现金流动资产+长期资产=流动负债+长期负债产+实收资本+资本公积+盈
余公积+未分配利润
移项后就得到：
现金=流动负债+长期负债+实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润-非现金流动资产-长期资产
对于以上的公式，取各项的净增加额仍然成立，即：现金的增加量=各项增加量之和。
这只是现金流量表的编制原理，由于未反映现金增减变化的原因，还不能直接用于编制现金流量表。
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我们看到,对于现金及现金等价物来说,增减各 3000元,余额没有变,也 就是说并没有影响净增减额.并且流入和流出的 3000元,既不属于经营活 动的现金流量,也不属于投资活动或筹资活动的现金流量.因此,这类事项 属于现金的内部流转,不涉及业务活动,不在现金流量表中体现.在编制现 金流量表的调整分录时,也是不对货币资金科目作相应调整的. 3.单方面引起现金流入、流出的经济业务,列入现金流量表反映 只有单方面引起现金流入、流出的经济业务,才是我们需要调整、在现 金流量表中予以体现的内容.我们在编制现金流量表的调整分录时,主要 的思路就是把现金和现金等价物项目调整为相应的业务活动的流量. 20X4年 11月 11日,收到 A 客户通过银行汇入的所欠货款 10 000元,所 作的会计分录为: 借:银行存款 10 000
贷:应收帐款 10 000 这笔业务使货币资金增加了 10 000元,影响了经营活动的现金流量,销
售商品提供劳务收到的现金增加了 10 000元,这就是我们要反映在现金流
量表பைடு நூலகம்的数字.现金各项目和非现金各项目之间的增减变动,由于会引起 现金流量净额的变化,所以现金流量表主要反映这些内容.
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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对于同时涉及编制基础的经济业务,也是无须在现金流量表中反映的. 比如说,在银行提取现金的业务,所涉及科目分别为库存现金和银行存款. 企业开出现金支票,从开户银行提现金 3000元.会计处理是这样做的: 借:库存现金 贷:银行存款 3000 3000
从这笔分录里可以很清楚地看到,现金及现金等价物并没有因此而发生 增减变动.所以是不需要在现金流量表主表中反映的.但是,我们在用工作 底稿法编制调整分录时,还是要把这笔事项编制相应的调整分录,一是为
了保证每一个科目调整的完整性,另一方面也是因为这笔事项是要在现金
流量表的附表中予以反映的.我们在编制附表中可以根据相应的调整分录 来确定应反映的因素. 2.同时涉及编制基础的经济业务,与现金流量表无关
反映.在将权责发生制转换为收付实现制的过程中,同样遵循会计中的借
贷平衡原则、复式记账原理,即有借有贷,借与贷平衡,现金流量表一定平 衡. 编制基础
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在现金流量表的编制中,我们应掌握如下编制基础,可以更加深入地掌 握现金流量表的编制原理.企业发生的经济业务,如果只涉及现金各项目 之间的增减变动或者只涉及非现金各项目之间的增减变动,不会发生现金 流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变 动时,才会影响现金流量. 1.不涉及编制基础的经济业务,与现金流量表无关 我们平时所核算的会计业务中,有一些项目,是不涉及现金及现金等价 物的. 比如,固定资产折旧的计提、固定资产减值准备的计提、坏账准备的计 提、盈余公积的计提等.不涉及现金及现金等价物的业务,在现金流量表 的三项现金流量中是不予反映的.但是,对于影响了净利润不影响经营活 动现金流量的项目,以及不涉及现金流量的重大投资和筹资活动,是要在 附表中披露,以提高报表的信息质量. 我们来看一笔分录: 借:制造费用 贷:累计折旧 12 000 12 000
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现金流量表的编制原理和基础【会计实务操作教程】 编制原理 企业财务报告中,现金流量表的作用主要是解释一个企业年度(或中 期)”现金和现金等价物净增加(减少)额”的来源,这个金额的分析可以 通过编制调整分录的方式来完成,其理论依据可以归结为这样一个公 式:”现金净增加额=负债净增加额+所有者权益净增加额+收入本年发生 额-费用本年发生额-非现金资产净增加额”. 等式的左方,是现金流量表的编制基础;等式的右方,正项为现金流入, 负项为现金流出,其数额可以通过资产负债表和利润表计算得出.由此不 难理解,编制调整分录,就是依靠资产负债表和利润表,结合企业会计账 簿,对等式右方进行逐项分析,将其转化为现金流量表的具体项目.如果对 推导等式右方各项目调整不完全,或编制的调整分录借贷不平,那么必将 影响推导等式的平衡,导致现金流量表编制出现差错.因此,在完成调整分 录后,还需要将其过入工作底稿或 T 形账户进行验算平衡,一是审查资产 负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕,二是审查调整分录自身计算 有无错误,其目的是为了确保现金流量表的平衡. 简单来说,调整分录的编制,就是通过分析填列,逐笔调整资产负债表及 利润表的发生额,将涉及现金及现金等价物的项目转化为与现金流量表对 应的现金流量类别.对不涉及现金及现金等价物的项目不在现金流量表中