会计干货之小案例可供出售权益工具部分赎回时的账务处理
小案例-可供出售权益工具部分赎回时的账务处理
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小案例:可供出售权益工具部分赎回时的账务处理
案例简述：
1999年，为加快推进高速公路建设步伐，地方政府通过发行资本金认购证的办法筹措高速公路配套资本金，某地方商业银行认购资本金50万元，并取得认购权证。
实施《企业会计准则》后，该投资在可供出售金融资产中核算，并划分为可供出售权益工具。
高速公路自建成通车以来，由于车流量和投资结构等原因，一直未能实现分红，2010年，该银行对该可供出售金融资产计提了减值准备25万元。
2016年地方政府决定启动高速公路资本金认购证收购工作。
该银行持有的认股权证赎回10万元，尚有40万元未赎回。
该银行原账务处理：
由于部分认股权已赎回，引起该项投资出现减值的迹象已经发生变化，故将已经计提的25万元减值准备全额冲回，冲减了当期的资产减值损失。
审计项目经理的初步处理：
根据《企业会计准则》：可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，应通过权益转回，不得通过损益转回。
但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
据此，该笔减值损失不得转回，应作审计调整，将冲减资产减值损失的分录冲回。
据此，调增利润25万元(不考虑所得税)，调增可供出售金融资产原值25万元。
该银行不同意此审计调整的理由：
1。
小企业会计准则 理财赎回的收益 会计处理-概述说明以及解释
小企业会计准则理财赎回的收益会计处理-概述说明以及解释1.引言1.1 概述：小企业会计准则作为针对中小企业的会计规范，对企业的财务报表编制提供了指导和规范。
随着小企业的快速发展，越来越多的企业开始投资于理财产品，其中包括理财赎回业务。
理财赎回的收益对企业的财务状况和经营业绩有着显著的影响，因此如何正确处理理财赎回收益成为企业会计工作中的重要问题。
本文将就小企业会计准则对理财赎回的收益进行深入剖析，探讨其会计处理方法及对企业财务的影响，旨在为中小企业提供一些理财方面的指导和建议。
1.2 文章结构:本文将首先介绍小企业会计准则的概念，包括其定义、特点以及适用范围。
接着将重点探讨理财赎回的收益在小企业会计准则下的特点和影响。
最后将分析小企业会计准则下对理财赎回的会计处理方法，包括会计确认、计量和披露等方面。
通过对小企业会计准则和理财赎回收益的探讨，本文旨在帮助读者更好地理解小企业会计准则对于理财活动的规范和指导作用，为小企业提供有效的理财管理建议。
1.3 目的本文旨在深入探讨小企业会计准则对于理财赎回的收益的会计处理方法。
通过分析小企业会计准则的概念和影响，以及理财赎回的具体情况，我们将探讨如何正确处理这些收益，确保财务报表的准确性和透明度。
同时，我们也将提出建议，展望未来在这方面的发展，以期对小企业的财务管理和决策提供有益的参考。
希望通过本文的研究，读者能够更好地理解小企业会计准则中关于理财赎回的收益的规定，为企业管理和财务决策提供指导和帮助。
2.正文2.1 小企业会计准则的概念小企业会计准则是指针对小型企业制定的会计规范和指导原则。
小企业会计准则的制定旨在简化小型企业的会计处理程序，使其更易理解和操作，同时减少小企业的财务成本和会计工作量。
小企业会计准则通常包括以下内容：1. 财务报告要求：小企业会计准则规定了小企业应如何编制财务报表，包括资产负债表、损益表和现金流量表等。
这些报表要求主要着重于反映小企业真实的财务状况和经营业绩。
【会计实操经验】可供出售金融资产的相关账务处理
【会计实操经验】可供出售金融资产的相关账务处理首先大家来看一下可供出售金融资产核算应设置的会计科目。
科目：“可供出售金融资产”、“资本公积——其他资本公积”、“投资收益”等科目进行核算。
明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
下面大家一起来看一下可供出售金融资产的取得。
可供出售金融资产的初始成本应该如何确定呢？企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。
这一点同持有至到期投资、可供出售金融资产是一样的。
对比学习：持有至到期投资的初始入账金额也是其公允价值与交易费用之和，同可供出售金融资产初始入账金额的确定方法是一样的。
但是，交易性金融资产的初始入账金额就是其公允价值，它的交易费用是直接计入当期损益的。
这一点要注意和持有至到期投资、可供出售金融资产区别开来。
注意：①如果为债券投资，取得可供出售金融资产时的账务处理与取得持有至到期投资的账务处理一样。
②如果为权益性投资，取得可供出售金融资产发生的交易费用计入初始入账金额（初始成本），而取得交易性金融资产发生的交易费用是计入到投资收益的。
在这里要特别注意区分一下。
企业在持有可供出售金融资产的会计期间，所涉及的会计处理主要有三个方面：一是在资产负债表日确认债券利息收入；二是在资产负债表日反映其公允价值变动；三是在资产负债表日核算可供出售金融资产发生的减值损失。
1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。
注意：第一，如为权益工具，被投资单位宣告派发现金股利，确认投资收益，与交易性金融资产处理一致。
可供出售金融资产怎样进行账务处理【会计实务操作教程】
四、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收
益 五、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融 资产（重分类日公允价值）
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贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借 方） 六、出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投 资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允 价值累计变动额，也可能在借方） 贷：投资收益「提示」为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供 出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积— —其他资自己才能知道自己的不足。最后希望同
学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
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可供出售金融资产怎样进行账务处理【会计实务操作教程】 一、企业取得可供出售金融资产 1.股票投资借：可供出售金融资产—— 成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款等 2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息） 可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 二、资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率 计算的利息） 可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利 率计算的利息） 贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息 收入） 可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方） 三、资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升借：可供出售金融资 产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积 2.公允价值下降 借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变 动
可供出售金融资产成本法的账务处理
可供出售金融资产成本法的账务处理下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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可转换可赎回优先股会计处理研究以美图公司为例
可转换可赎回优先股会计处理研究以美图公司为例一、本文概述随着资本市场的不断发展和创新，可转换可赎回优先股作为一种灵活且多功能的金融工具，逐渐受到了投资者的广泛关注和企业的青睐。
本文旨在探讨可转换可赎回优先股（以下简称“优先股”）的会计处理问题，并以美图公司为例进行深入研究。
通过对美图公司优先股会计处理实践的剖析，本文旨在揭示优先股会计处理的核心原则、方法和挑战，以期为相关企业和投资者提供有益的参考和启示。
本文首先对可转换可赎回优先股的基本概念进行界定，明确其作为一种混合型金融工具的特点和属性。
随后，结合美图公司的实际情况，分析优先股在发行、转换、赎回等过程中的会计处理方法和影响。
在此基础上，本文进一步探讨优先股会计处理面临的主要问题和挑战，如公允价值计量、股权结构调整、信息披露等。
通过本文的研究，我们期望能够为会计实务界和理论界提供关于可转换可赎回优先股会计处理的深入理解和实践指导，为资本市场的健康发展提供有益的支持和推动。
本文也期望为美图公司及其他类似企业在优先股会计处理方面提供有益的参考和借鉴。
二、理论基础可转换可赎回优先股作为一种复杂的金融工具，其会计处理涉及到多个会计理论和准则。
在探讨美图公司可转换可赎回优先股的会计处理之前，我们首先需要了解相关的理论基础。
根据国际财务报告准则（IFRS）或中国企业会计准则（CAS），金融工具应当按照其经济实质而非法律形式进行会计处理。
这意味着，无论可转换可赎回优先股在法律上如何定义，会计处理应当反映其经济实质，即它是否包含权益成分或债务成分。
可转换可赎回优先股通常包含权益和债务两个组成部分。
债务部分通常表现为固定的利息支付和到期时的本金偿还。
而权益部分则体现在股票的可转换性和可赎回性上。
这种复杂的金融工具通常被称为“混合金融工具”。
对于混合金融工具的会计处理，会计准则要求将其分解为权益和债务两部分。
这一过程通常被称为“分拆”。
分拆的基础是金融工具的市场价格和利率等经济因素。
可供出售金融资产的账务处理【会计实务经验之谈】
可供出售金融资产的账务处理【会计实务经验之谈】新会计准则于2007年1月1日起在上市公司中执行，其实施改善了上市公司的会计信息质量，也使可供出售金融资产的相关账务有了新的规定。
由于它影响着企业所购入的股票、债券和基金的价值，所以可供出售金融资产的账务处理备受企业财务人的关注。
一、可供出售金融资产的确认在旧的会计准则中，企业投资分为短期投资和长期投资。
新会计准则，在投资分类上，引进了金融工具的概念，并采用按金融工具的属性进行分类的方法。
将可供出售金融资产定义为，初始确认时被指定的可供出售的非衍生金融资产。
注意：可供出售金融资产可以是股票，也可以是债券。
二、可供出售金融资产的初始计量与以往以历史成本计价明显不同的是，新准则下可供出售金融资产，要求按照公允价值计量，相关费用应计入初始入账金额，取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告，但尚未发放的现金股利，应作为应收项目单独确认。
1．股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值和交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2．债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）——利息调整（有可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等。
三、可供出售金融资产的后续计量可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，作为投资收益核算。
资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动，并非如交易性金融资产那样计入当期损益，而是计入所有者权益。
同时，对持有的可供出售金融资产进行减值测试，若有客观证据表明其确实发生减值的，要计提减值准备，并且在合理情况下，其简直是可以转回的。
1．股票投资借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益（如果公允价值下降，则是相反的分录）2．债券投资（首先计算摊余成本，然后再调整到公允价值）借：应收利息可供出售金融资产——利息调整（也可能在贷方）贷：投资收益借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益（如果公允价值下降，则是相反的分录）四、可供出售金融资产的处置1．收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。
出售可供出售金融资产时的会计处理【会计实务操作教程】
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出售可供出售金融资产时的会计处理【会计实务操作教程】 （1）如果是债券投资 借：银行存款 资本公积——其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方 也可能列贷方） 贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列 借方） ——利息调整 ——应计利息 投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。） （2）如果是股权投资 借：银行存款 资本公积——其他资本公积（持有期间公允价值的调整额可能列借方 也可能列贷方） 贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动（持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列 借方） 投资收益（倒挤额，可能借方也可能贷方。）
可供出售金融资产在核算原则上与其投资对象直接相关，如果买的是
债券，其大部分会计处理原则等同于债券投资，如果买的是股票，则其 主要会计处理原则又等同于股权投资 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
记账实操-售后回购和销售退回的账务处理
记账实操-售后回购和销售退回的账务处理企业售后回购的，会计分录如下：1、销售商品时，作如下会计分录：借：银行存款贷：其他应付款应交税费—应交增值税—销项税2、回购价与原售价之间的差额，应在回购期间按月计提利息费用，作如下会计分录：借：财务费用贷：其他应付款3、销售方购回商品时，作如下会计分录：借：其他应付款应交税费—应交增值税—进项税贷：银行存款企业销售货物退回的时候，应该冲减公司的收入和对应的税费，其分录为：借：应收账款(负数)贷：主营业务收入(负数)应交税费—应交增值税—销项税额售后回购和销售退回如何理解？售后回购交易是一种特殊形式的销售业务，它是指卖方在销售商品的同时，与购货方签订合同，规定日后按照合同条款(如回购价格等内容)，将售出的商品又重新买回的一种交易方式。
如果卖方承诺在销售商品后的一定时期内回购，如果合同规定回购价以回购当日的市场价为基础确定，确认销售收入，如果回购价已在合同中明确，不应该确认收入。
销售退回，顾名思义就是指购货方在购买商品后，因为种种原因，而导致将商品退回的情况。
这种情况下，一般销货方是允许进行商品退还的，并且会退还全部货款。
销售退回通常有三种账务处理方式：退货处理、退款处理和存货调整。
1.退货处理：当客户退回已购买的产品时，公司可以选择将产品重新纳入库存。
在此情况下，应按照退货单据记录退货数量和退货原因，并将退货产品重新分类为可销售的存货。
这种处理方式维护了公司库存的准确性和完整性。
2.退款处理：当客户要求退款而不退回产品时，公司需要将退款金额返还给客户。
这种处理方式涉及到现金流和财务记录的调整。
退款金额通常会在销售收入中扣除，并记录为退款支出。
3.存货调整：有时销售退回的产品无法重新销售，或者产品已经过时或损坏，公司需要将其从库存中清除。
在这种情况下，公司会进行存货调整，将退回产品的价值从存货中减少，并记录为存货减值损失或损耗。
售后回购业务的会计和税务处理
售后回购业务的会计和税务处理一、股份支付的会计处理股份支付通常涉及四个环节，授予日、可行权日、行权日和出售日，授予日是指股份支付协议获得股东大会或者类似机构批准的日期，可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期，行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期，出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。
(一)以权益结算的股份支付换取职工服务的股份支付，按照权益工具在授予日的公允价值计量，换取其他方服务的股份支付以换取的服务的公允价值计量。
对于立即可行权的以权益结算股份支付，应在授予日将取得的相关服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价。
对于有等待期的以权益结算股份支付，在授予日不做账务处理，在等待期的每个资产负债表日，应将取得的相关服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。
行权日时根据行权情况，确定股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积中的其他资本公积。
(二)以现金结算的股份支付对于立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日应该按照企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，同时计入负债。
对于有等待期的以现金结算的股份支付，在授予日不做账务处理。
在在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入负债。
在可行权日以后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应计入当期损益。
二、股份支付的个人所得税税务处理根据《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2024]35号)、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》(国税函[2024]902号)、《关于股票增值权所得和限制某股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2024]5号)以及《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函[2024]461号)的规定，股份支付的个人所得税税务处理如下：(一)企业(含上市公司和非上市公司)员工取得的股票(境内外上市公司股票)期权企业员工股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
四类重要金融资产的账务处理过程
四类重要金融资产的账务处理过程根据对金融资产投资交易的持有意图的不同，将金融资产分为：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期的投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售的金融资产。
其中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资是四类重要的金融资产。
下面来论述它们的账务处理过程。
一、可供出售金融资产的账务处理过程：1、取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)贷：银行存款如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产--成本(面值)--应计利息--利息调整(溢价时)应收利息贷：银行存款可供出售金融资产--利息调整(折价时)2、可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：(1)如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：资本公积--其他资本公积期末公允价值低于此时的账面价值时：反之即可。
(2)如果是债券投资①期末公允价值高于摊余成本时借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：资本公积--其他资本公积如果是低于则反之。
②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
4、可供出售金融资产减值的一般处理借：资产减值损失贷：资本公积--其他资本公积(当初公允价值净贬值额)可供出售金融资产--公允价值变动反冲时：借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：资本公积--其他资本公积5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时见金融资产重分类的讲解6、出售可供出售金融资产时(1)如果是债券投资借：银行存款资本公积--其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)贷：可供出售金融资产--成本--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方) --利息调整--应计利息投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。
出售其他权益工具投资的账务处理流程
出售其他权益工具投资的账务处理流程《出售其他权益工具投资的账务处理流程，就像一场有趣的冒险！》嘿，大家好呀！今天咱来聊聊出售其他权益工具投资的账务处理流程，这可不简单哦，但咱别怕，就把它当成一场有趣的冒险！当你决定出售那些其他权益工具投资时，就好像是你手里有一堆宝贝，现在要把它们变现啦。
首先，你得先确认一下这次出售是不是真的要进行呀，可别像出门忘带钥匙一样马虎。
然后呢，就到了关键时刻啦！账务处理就像是给这些宝贝的旅行做计划。
先是要算一下这个宝贝到底值多少钱，这可不能马虎，得精准计算，不然就像出门旅游没算好预算一样，到时候可就傻眼咯。
接下来，就该把这个宝贝的价值从你的账上噔噔噔地去掉啦。
这感觉有点像把家里不用的东西清理掉，虽然有点舍不得，但为了更好的生活，还是得放手呀。
等这些都做好了，你的账上就会出现一笔收入啦。
这就像是你在路上捡到了一笔小钱，虽然不多，但也能让你开心一下下。
不过呢，可别太得意忘形啦，还有一些细节要注意哦。
比如说，得确认所有的手续都办好了，就像出门旅游要带好身份证一样重要。
整个过程下来，其实挺有意思的。
就好像你在玩一个记账的游戏，每一步都要小心翼翼，但又充满了乐趣。
有时候可能会觉得有点繁琐，但是想到最后能把这些事情都理清楚，心里就会有一种成就感呢。
而且呀，这可不光是好玩，还很重要呢！账务处理得好，就像给自己的财富大厦打下了坚实的基础，以后的路才能走得更稳当。
如果你不小心弄错了，那就像是大厦的基石歪了，说不定会带来大麻烦呢。
所以呀，咱对待出售其他权益工具投资的账务处理流程，既要带着点轻松愉快的心情，就像去冒险一样，又要超级认真负责，可不能马虎大意哟！希望大家都能在这场账务处理的冒险中顺利通关，让自己的财富越来越多，生活越来越美好！嘿嘿，加油哦！。
可供出售权益投资减值转回的会计处理
可供出售权益投资减值转回的会计处理可供出售权益投资减值转回的会计处理导读：本文通过案例，结合新修订的《企业会计准则》，讲解了可供出售权益投资在初始计量、公允价值变动等方面所涉及的会计处理问题。
可供出售金融资产可分为可供出售债务投资和可供出售权益投资，其会计处理较为特别，相应的其递延所得税的处理也独树一帜。
本文以可供出售权益投资为例，并结合2014年7月新修订的《企业会计准则》，分析其在初始计量、公允价值变动、发生资产减值及转回时的所得税会计处理。
可供出售金融资产会计处理的基本要点1.取得投资时，支付的交易费用计入投资成本。
2.按公允价值进行后续计量。
3.公允价值变动计入其他综合收益。
4.若发生了减值，应计提减值损失。
可供出售债务投资和可供出售权益投资减值损失都计入资产减值损失，可谓“失之东隅”。
借：资产减值损失贷：其他综合收益（借记或贷记）可供出售金融资产——公允价值变动可供出售债务投资和可供出售权益投资不同分析1.对象不同。
前者主要是债券投资，后者主要是股票投资。
2.期末投资收益的确认不同。
前者应按实际利率法确认利息收入，后者按应享有的现金股利确认投资收益。
3.减值转回的处理不同。
前者的减值通过损益转回，后者的减值通过权益转回。
这是因为，虽然二者都是以公允价值为计量属性对其进行后续计量的，但债务工具的波动受人为操纵的可能性较小，而股票等权益工具的价格波动比较频繁或者额度较大，准则为防止企业股票虚假的减值调节利润，限制企业利用其波动人为操纵而作此规定。
即可供出售债务投资转回减值分录为：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资产减值损失可供出售权益投资转回减值分录为：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益即可供出售债务投资减值计入资产减值损失，转回时仍通过资产减值损失，谓之：失之东隅，收之东隅；可供出售权益投资减值计入资产减值损失，转回则通过其他综合收益，谓之：失之东隅，收之桑榆。
法人理财赎回会计分录
法人理财赎回会计分录**标题：法人理财赎回会计分录****引言：**法人理财是指企业、机构等法人单位利用自有资金进行投资理财活动的行为。
在进行法人理财时，投资者常常会选择赎回理财产品以获取资金或调整投资组合。
因此，了解法人理财赎回的会计分录是十分重要的，它涉及到资金的流动、财务报表的准确性等方面。
本文将详细介绍法人理财赎回的会计分录及其相关概念。
**法人理财赎回的会计分录：**1. **资金赎回：**当法人单位决定赎回理财产品时，首先涉及到资金的转移。
在会计上，这个过程需要进行相应的记录。
假设某法人单位从银行购买了一款理财产品，现在决定赎回其中一部分资金，那么会计分录如下：- 借：银行存款- 贷：理财产品投资2. **利息收入确认：**除了本金之外，法人理财产品在到期或提前赎回时，通常还会获得一定的利息收入。
这部分利息收入也需要在会计上进行确认。
- 借：银行存款- 贷：利息收入3. **处理投资损益：**赎回理财产品可能会导致投资损益的发生。
如果赎回价格高于购买价格，就会产生投资收益；反之则产生投资损失。
会计分录如下：- 借：银行存款- 贷：投资收益（或投资损失）4. **更新财务报表：**法人单位在完成以上会计分录后，需要相应地更新财务报表，以反映赎回理财产品对财务状况的影响。
这包括资产负债表、利润表等。
**相关概念解释：**- **理财产品投资：** 法人单位将资金投资于各种理财产品，如货币基金、债券、股票等，以获取投资收益。
- **银行存款：** 法人单位在银行中的资金存款账户，可用于日常经营和投资活动。
- **利息收入：** 法人单位持有理财产品期间所获得的利息收入，属于投资收益的一种。
- **投资收益/损失：** 法人单位从投资活动中获得的收益或者遭受的损失，反映了投资的效益情况。
**结论：**法人理财赎回的会计分录涉及到资金赎回、利息收入确认、投资损益处理等多个方面。
正确处理这些会计分录，不仅有助于准确反映法人单位的财务状况，还能帮助管理者更好地进行财务决策。
最新初级会计实务精品资料二、可供出售金融资产的账务处理
二、可供出售金融资产的账务处理【举例2】2×13年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2×12年7月1日发行，面值为25 000 000元，票面利率为4%。
上年债券利息于下年初支付。
甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元），另支付交易费用300 000元。
2×13年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500 000元。
2×14年初，甲公司又收到债券利息1 000 000元。
【答案】（1）2×13年1月1日，购入B公司的公司债券时借：可供出售金融资产——成本25 000 000——利息调整 800 000应收利息 500 000贷：其他货币资金——存出投资款26 300 000 （2）2×13年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息时：借：其他货币资金——存出投资款 500 000贷：应收利息 500 000 （3）2×13年12月31日，对B公司的公司债券确认利息收入时：借：应收利息 1 000 000贷：投资收益 1 000 000 （4）2×14年初，收到持有B公司的公司债券利息时：借：其他货币资金——存出投资款 1 000 000贷：应收利息 1 000 000 （三）可供出售金融资产的持有会计处理主要有三个方面：一是在资产负债表日确认债券利息收入；二是在资产负债表日反映其公允价值变动；三是在资产负债表日核算可供出售金融资产发生的减值损失。
1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。
债券投资：同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。
借：应收利息（票面利息）【分期付息到期还本】持有至到期投资——应计利息（票面利息）【到期一次还本付息】贷：投资收益【期初债券的实际价值×实际利率】差额:持有至到期投资——利息调整或：借：应收利息（票面利息）【分期付息到期还本】可供出售金融资产——应计利息（票面利息）【到期一次还本付息】贷：投资收益【期初债券的实际价值×实际利率】差额:可供出售金融资产——利息调整【提示】有关可供出售债券的摊余成本和实际利率的相关内容同“持有至到期投资”。
可供出售金融资产减值损失的计量及账务处理（大全五篇）
可供出售金融资产减值损失的计量及账务处理（大全五篇）第一篇：可供出售金融资产减值损失的计量及账务处理可供出售金融资产减值损失的计量及账务处理提要：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，本文对持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产减值损失的计量进行了分析，并结合案例对可供出售金融资产减值损失账务处理进行了探讨。
一、持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。
以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。
对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。
如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。
对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。
但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折合为记账本位币反映的金额。
该项金额小于相关外币金额资产以记账本位币反映的账面价值的部分，确认为减值损失，计入当期损益。
二、可供出售金融资产减值损失的计量可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。
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【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-小案例:可供出售权益工具部分赎回时的账
务处理
案例简述：
1999年，为加快推进高速公路建设步伐，地方政府通过发行资本金认购证的办法筹措高速公路配套资本金，某地方商业银行认购资本金50万元，并取得认购权证。
实施《企业会计准则》后，该投资在可供出售金融资产中核算，并划分为可供出售权益工具。
高速公路自建成通车以来，由于车流量和投资结构等原因，一直未能实现分红，2010年，该银行对该可供出售金融资产计提了减值准备25万元。
2016年地方政府决定启动高速公路资本金认购证收购工作。
该银行持有的认股权证赎回10万元，尚有40万元未赎回。
该银行原账务处理：
由于部分认股权已赎回，引起该项投资出现减值的迹象已经发生变化，故将已经计提的25万元减值准备全额冲回，冲减了当期的资产减值损失。
审计项目经理的初步处理：
根据《企业会计准则》：可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，应通过权益转回，不得通过损益转回。
但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
据此，该笔减值损失不得转回，应作审计调整，将冲减资产减值。