第二章审计组织形式1
第2章-审计组织与审计职业规范体系
主任会计师由执行合伙 事务的首席合伙人担任。
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《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规
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范体系
（三）国际会计师联合会（IFAC）
2019.04
1977.10.
IFAC成立
2000
IAPC更名为国际 审计和鉴证准则委 员会IAASB
2019.05.
IASC改组为 国际会计准则 理事会 IASB
民间审计组织的 模式
2
国际会计师联合会
3
1 5
注册会计师行业监管
4
注册会计师
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《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规
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范体系
（一）民间审计组织的模式
民间审计组织 的基本形式
会计师事务所是注册会计 师依法承办业务的机构
主要组织形式
独资会计师事务所、普通合伙制会计 师事务所、有限责任公司制会计师事 务所、有限责任合伙制会计师事务所
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《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规
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范体系
第一节 审计组织体系
一、国家审计机关及国家审计人员 二、内部审计机构及审计人员 三、民间审计组织及注册会计师 四、审计组织体系之间的关系
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范体系
第一节 审计组织体系
一、国家审计机关及国家审计人员 二、内部审计机构及审计人员 三、民间审计组织及注册会计师 四、审计组织体系之间的关系
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《审计学》（第三版）第2章 审计组织与审计职业道德规
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审计学复习大纲
第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。
第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。
《政府审计学》(第2版)第二章 政府审计组织和人员
示和规章，确定审计工作重点，指导编制全国审计工作计划；
• （３）办理审计署管辖范围内的审计事项，组织对全国财政收支有关
的特定事项的专项调查研究；
• （４）领导管理全国审计机关的审计业务以及其他审计工作；
• （５）依照法律、法规规定，指导、监督全国的内部审计和注册会计
师审计工作。
•
审计署由署机关、派出机关和直属事业单位组成。署机关可以分
• （八）通报或公布审计结果权
• 机关要求向社会公布的; (2)社会公众关注的; (3) 法律法规规定向社 会公布的其他审计事项的审计结果。
• （九）提请协助权
• 提请协助权是指审计工作遇到困难时,审计机关请求有关职能部门予以 协助的权力。
第三节 政府审计人员
一、政府审计人员的组成
根据我国《宪法》和有关规定，审计署设审计长一人，副审计长若 干人。审计长是审计署的行政首长，由国务院总理提名，全国人民代表 大会决定人选，国家主席直接任免；副审计长则由国务院任免。
取得有关证明材料。 （四）行政强制措施权 审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为,有 权予以 制止或通知暂停拨付款项、责令暂停使用款项 （五）建议纠正处理权
当审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财 务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正； 有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。
权威性一般体现在国家法律对审计组织的权限和地位方面的规定。
（二）审计机关设置的法律依据 政府审计的权力来源于法律,必须依法设立,依法取得。 （三）我国审计机关的设置
我国的审计机关是国家行政机关的组成部分，是根据《宪法》、《审 计法》的规定建立起来并实施审计工作的。根据《宪法》以及《审计法》 （2006年修订）的规定，国家实行审计监督制度，国务院设立审计机关， 县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。 １．中央审计机关
第2章 审计组织与审计职业规范体系答案
第二章审计组织与审计职业规范体系答案1．世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
答：国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。
目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。
英国是这一类型审计制度的先驱，其最高审计机关隶——国家审计署（National Audit Office，NAO）属于议会。
此外，奥地利审计院直接隶属国民议会，每年向国民议会提交工作报告；加拿大审计长每年向众议院报告审计长公署工作中重要的应提请众议院注意的任何事项；美国政府受托责任审计署（Governmental Accountability Office，GAO）隶属国会，不受行政当局干涉，独立行使审计监督权。
立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。
法国是这一类型审计制度的起源国家，其审计法院审判权，直接向两院报告审计结果，因而成为其典型代表。
此外，意大利审计法院对公共财务案件和法律规定的其他案件有裁判权；西班牙审计法院拥有自己的司法权。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）．行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
例如，沙特阿拉伯王国审计总局是对首相负责的独立机构，年度工作报告呈递国王陛下；泰王国审计长公署向内阁总理呈报；我国国家审计署隶属于国务院总理领导。
第二章 我国审计的组织形式
2、受单位总裁或总经理领导，隶属于经理层
这种企业内部审计组织机构模式是由西方国家发 起的，目前，我们国家也在借鉴。内部审计工作隶属于 总经理，使内部审计接近经营管理层，这确实有利于为 经营决策服务，同时这种设置方式还能够使内部审计机 构与财会等部门相对独立。但是这种设置不利于内审机 构对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。因 此内部审计机构的这种设置方式未能使内审的地位达到 应有的高度，不能完全保证内审职能的正常履行。
（三）中国注册会计师协会：
是一个独立的社会团体，是在财政部领导下， 经政府批准成立的注册会计师职业组织，成立于 1988年。
中注协（CICPA）
本会会员分为团体会员、个人会员
团体会员：依法批准设立的会计师事务所，为 本会团体会员。 个人会员：凡参加注册会计师全国统一考试全 科合格并经申请批准者和依照规定原考核取得本会 会员资格者，为本会个人会员。个人会员分为执业 会员和非执业会员。其中，依法取得中国注册会计 师执业证书的，为执业会员。 名誉会员：对注册会计师行业做出重大贡献的 境内、外有关知名人士，经有关方面推荐，由理事 会批准，可授予本会名誉会员称号。 资深会员：符合本会规定条件的个人会员，经 理事会批准，可授予本会资深会员称号。
中注协（CICPA）
概况
截至2010年10月31日，中注协有团体会员 （会计师事务所）7790家（含分所799家），个人 会员近18万人，其中注册会计师95378人，非执业 会员8.3万余人，全行业从业人员30万人。注册会 计师提供服务的企业超过350万家。 中注协分别于1996年10月和1997年5月加入亚 太会计师联合会（CAPA）和国际会计师联合会 （IFAC），并与50多个境外会计师职业组织建立了 友好合作和交往关系。
第二章 审计制度
四、我国审计制度现状分析及其构建 与创新 （一）国家审计、注册会计师审计 和内部审计并存，以国家审计为主导。 （二）审计制度既调整审计主体， 又调整审计客体，两种调整并重。 （三）审计制度以审计法律规范为 主，以审计行政法规为辅。 （四）审计机关隶属人民政府，具 有依法独立性。 现代审计学
一、审计准则定义 审计准则是执行审计工作时应该遵循的 行为规范。也就是对审计机构和审计人员自 身素质及其工作质量的要求。它是由审计职 业界遵循公认惯例区别确立的审计职业规范 ，是衡量审计工作质量的权威性标准。 审计准则是审计主体进行自我约束的规 定，也是衡量审计工作的尺度。审计准则是 审计行为规范体系中的核心部分，审计行为 规范一般包括：审计准则、审计质量控制准 现代 则、审计职业道德、继续教育准则。 审计学
（2）我国国家审计机构的设置 1）现行《审计法》规定：国家实行审计监 督制度，国务院和县级以上地方人民政府 设立审计机关。审计机关根据工作需要， 可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。 地方各级审计机关对本级人民政府和上一 级审计机关负责并报告工作，审计业务以 上级审计机关领导为主。
2)管理体制：双重管理体制 国务院和县级以上人民政府设立审计关。 国务院和县级以上人民政府应当每年向本 级人民代表大会常务委员会提出审计机关 对预算执行和其它财政收支的审计工作报 告。地方各级审计机关对本级人民政府和 上一级审计机关负责并报告工作。审计业 务以上级审计机关领导为主。
第二节
审计准则概念
二、审计准则的作用
1.是衡量审计质量的客观标准。 2.是确定或解脱审计责任的依据。 3.是审计组织与社会进行沟通的中介 4.审计准则是完善内部管理的基础。 此外，审计准则制定与颁布，还为解决审计 争议提供了仲裁标准，有利的保护了审计人 员的合法权益；对于维护职业形象也是非常 有益的；审计准则也为审计教育包括审计专 业教育（学历教育）、职业继续教育明确了 方向和目标，对于提高审计教育质量有着积 现代审计学 极作用。
《审计学》课程教学大纲
《审计学》课程教学大纲一、课程情况1、课程中文名称：审计学2、课程英文名称：AUDITING3、课程性质：专业限选课4、适用专业及层次：财务管理本科5、总学时：51学时6、总学分：3学分7、选用教材：《审计学》（第八版）主编：秦荣生、卢春泉中国人民大学出版社2020年5月版1、制定计划前应考虑的问题2、进行盘点准备工作3、实施盘点4、进行抽点5、总结盘点结果6、其他注意事项第五节存货计价审计和截止测试1、存货计价审计2、存货截止测试第六节应付职工薪酬审计1、应付职工薪酬的审计目标2、应付职工薪酬的的实质性测试程序第七节其他相关账户审计1、物资采购的审计2、原材料的审计3、包装物的审计4、低值易耗品的审计5、材料成本差异的审计6、库存商品的审计7、存货跌价准备的审计第十二章筹资与投资循环审计【教学目的和要求】通过本章的学习，要求学生了解筹资与投资循环的主要凭证、会计记录以及涉及的主要业务活动，熟悉筹资与投资循环的控制测试，掌握对长短期借款、应付债券、财务费用、股本或实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资及其他有关账户的审计。
【教学重点与难点】1、借款审计；2、所有者权益审计；3、金融资产审计；【教学内容】第一节筹资与投资循环概述1、主要凭证和会计记录2、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动第二节筹资与投资循环的控制测试1、筹资活动的控制测试2、投资活动的控制测试第三节借款审计1、借款的审计目标2、借款的实质性测试第四节所有者权益审计1、所有者权益的审计目标2、所有者权益的实质性测试第五节金融资产审计1、交易性金融资产审计2、可供出售金融资产审计3、持有至到期投资审计4、长期股权投资审计第六节其他有关账户审计1、其他应收款审计2、其他应付款审计3、无形资产审计4、应付股利审计5、营业外收入审计6、营业外支出审计7、公允价值变动收益审计8、递延所得税资产审计9、递延所得税负债审计第十三章货币资金审计【教学目的和要求】通过本章学习，要求学生了解货币资金涉及的主要凭证、会计记录、货币资金与业务循环，熟悉货币资金的控制测试，掌握对库存现金、银行存款及其他货币资金的审计。
行政职业能力测试考试大纲
行政职业能力测试考试大纲行政职业能力测试考试大纲-----------------------作者：-----------------------日期：更多企业学院：《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料《国学智慧、易经》46套讲座《人力资源学院》56套讲座+27123份资料《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料安徽省2010年考试录用公务员考试大纲行政职业能力测试主要测查与公务员职业密切相关的、适合通过客观化纸笔测验方式进行考察的基本素质和能力要素，行政职业能力测试试题包括数量关系、言语理解与表达、判断推理、常识判断和资料分析五个部分，其中：常识判断部分涵盖政治、法律、经济、管理、人文、科技、省情等方面。
全部为单项选择题，题量为130题，答题时限120分钟，满分100分。
申论主要通过考生对给定材料的分析、概括、提炼、加工，测查考生解决实际问题的能力，以及阅读理解能力、综合分析能力、解决问题能力和文字表达能力。
全部为主观性试题，考试时限120分钟，满分100分。
三、财会类会计基础第一章总论一、会计概念二、会计核算基本假设和基础三、会计信息质量要求四、会计要素确认与计量第二章会计核算基础一、会计等式二、账户三、借贷记账法四、会计凭证与会计账簿五、账务处理程序预算会计第一章预算会计概述一、预算会计概念二、预算会计体系三、预算会计要素四、预算会计核算原则五、预算会计平衡公式第二章行政单位会计一、行政单位会计概述二、行政单位资产的核算三、行政单位负债的核算四、行政单位净资产的核算五、行政单位收入的核算六、行政单位支出的核算七、行政单位年终清理结算和结账第三章事业单位会计一、事业单位会计概述二、事业单位资产的核算三、事业单位负债的核算四、事业单位净资产的核算五、事业单位收入的核算六、事业单位支出的核算七、事业单位年终清理结算和结账企业会计第一章资产的核算一、资产概述二、货币资金的核算三、应收账款的核算四、存货的核算五、投资的核算六、固定资产的核算七、无形资产的核算第二章负债的核算一、负债概述二、流动负债的核算三、长期负债的核算第三章所有者权益的核算一、所有者权益概述二、实收资本的核算三、资本公积的核算四、留存收益的核算第四章收入和成本、费用的核算一、收入和成本、费用概述二、收入和成本、费用的核算第五章利润及利润分配的核算一、利润及利润分配概述二、利润及利润分配的核算会计法规第一章会计法一、会计管理体制二、会计核算及公司、企业会计核算的特别规定三、会计监督四、会计机构及会计人员五、法律责任第二章财务会计报告条例一、财务会计报告的构成二、财务会计报告的编制三、财务会计报告的对外提供四、法律责任第三章会计工作规范一、会计基础工作规范二、会计电算化工作规范三、会计档案管理办法财务管理第一章财务管理总论一、财务管理的内容二、财务管理的环境三、财务管理的目标四、财务管理结构第二章资金时间价值与投资风险价值一、资金时间价值二、投资风险价值第三章企业融资及资金结构一、企业融资概述二、权益资金融资三、负债资金融资四、资金成本及杠杆原理五、资金结构第四章投资决策一、投资概述二、项目投资三、证券投资第五章利润分配一、利润分配概述二、股利政策第六章财务分析一、财务分析概述二、财务分析的内容三、财务指标分析四、财务综合分析审计第一章总论一、审计的概念二、审计独立性三、审计的目标与对象四、审计的职能与作用第二章审计的组织形式一、政府审计机关二、内部审计机构三、民间审计组织四、审计职业道德与法律责任第三章审计程序与方法一、审计程序二、审计方法第四章审计证据与审计工作底稿一、审计证据二、审计工作底稿第五章审计报告一、审计报告的内容二、审计报告的种类财政基础知识第一章财政概念和财政职能一、财政概念二、政府与市场三、公共产品四、财政职能第二章财政支出一、财政支出分类二、财政支出规模和结构三、购买性支出四、转移性支出第三章财政收入一、财政收入的形式和分类二、财政收入规模三、财政收入结构第四章税收原理一、税收要素二、税收分类第五章国债一、国债的功能和作用二、国债的发行、流通与偿还三、国债的负担与限度第六章财政政策一、财政政策的目标、工具和类型二、财政政策与货币政策的配合三、我国财政政策的运用金融基础知识第一章货币与信用一、货币二、信用三、利率四、汇率第二章金融市场与金融机构一、金融市场二、金融机构三、金融监管第三章金融工具一、金融工具概述二、金融工具的类型第四章国际金融一、国际收支二、国际资本流动和国际金融机构三、国际直接投资与跨国投资四、税收类第一章税收概述一、税收的基本概念二、现代市场经济条件下的税收三、中国税收制度的沿革第二章税收负担一、税收负担的一般问题二、中国宏观税负水平三、中国地区税收负担分析四、中国行业与企业税收负担分析第三章税收制度与税制结构一、税收制度要素二、税收的分类三、税制结构第四章税法一、税法概述二、税收法律关系三、税法体系四、税法的适用与解释五、税法的效力第五章税权一、税权概述二、税收立法权三、税收执法权四、税收司法权五、税法解释权第六章营业税一、营业税概述二、营业税的适用范围三、营业税的税目、税率四、营业税的计税依据五、营业税的优惠六、营业税的计算七、营业税的申报与缴纳八、营业税特殊业务处理第七章企业所得税制度一、企业所得税概述二、企业所得税纳税人及征税对象三、企业所得税税率四、企业所得税的计税依据五、资产的税务处理六、企业所得税税收优惠七、企业所得税的计算八、企业所得税源泉扣缴九、特别纳税调整十、企业所得税征收管理十一、企业所得税特殊业务处理第八章个人所得税制度一、个人所得税概述二、个人所得税征税项目三、个人所得税税率四、个人所得税应纳税所得额的确定五、个人所得税优惠政策六、个人所得税的计算和申报缴纳七、个人所得税特殊业务处理第九章财产行为税制度一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、房产税五、车船税六、印花税七、烟叶税八、城市维护建设税和教育费附加第十章税收征管制度一、税收征管制度概述二、税务登记三、帐簿、凭证管理四、发票管理五、纳税申报六、税款征收七、税务检查与税务稽查八、税收管理员制度九、纳税评估十、纳税服务十一、税收征管法律责任第十一章税收法制一、税务行政处罚二、税务行政复议三、税务行政诉讼四、税务行政许可。
审计学练习题
审计学练习题第一章总论一、单项选择题1.“审计”一词最早出现在（）。
A.西周B.秦汉时期C.隋唐时期D.宋朝2.审计授权人(委托人)与被审计人的关系是（）。
A.评价经济责任履行情况B.委托审计监督C.实施审计监督D.授权经营管理3.正确的审计关系人的排列顺序应当依次为（）。
A.审计委托人、被审计单位、审计人员B.审计人员、被审计单位、审计委托人C.被审计单位、审计委托人、审计人员D.审计人员、审计委托人、被审计单位 4.无论在我国还是在国外都认为审计本质属性是（）。
A.权威性B.独立性C.客观性D.合法性5.下列有关内部审计独立性的提法中，最适当的是（）。
A.相对独立B.单向独立C.双向独立D.不具备独立性6.“发生”（或“存在”）认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。
A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为7.“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关。
A．资产负债表B.财务报表C.利润表D.现金流量表8.体现审计对象实质性内容的是（）。
C.被审计单位的财务报表D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动9.查错防弊,属于审计的（）。
A.制约性作用B.促进性作用C.建设性作D.宏观调控作用10.注册会计师财务报表审计主要体现审计的（）职能。
A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济司法11.对违反财经法纪的专案审计，一般采用（）。
A.定期审计B.任意审计C.报送审计D.突击审计二、多项选择题1.审计关系人是由（）组成。
A.审计主体B.审计法规C.审计客体D.审计委托者2.审计的基本职能有（）。
A.经济监督B.经济司法C.经济鉴定D.经济评价3.审计的独立性主要应体现在（）。
A.机构、人员独立B.工作、精神独立C.执法、司法独立D.经费独立4.注册会计师财务报表审计一般属于（）。
A.定期审计B.事后审计C.受托审计D.通知审计5.下列管理层认定中，属于确定审计方向的有（）A.发生认定B.完整性认定C.存在认定D.准确性认定6.下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（））发表意见。
病险水库除险加固项目审计和审计调查工作指南
病险水库除险加固项目审计和审计调查工作指南第一章总则1.1 为促进和指导全国大中型和重点小型病险水库除险加固项目审计和审计调查工作，更好地发挥水利审计在促进病险水库除险加固项目加强建设管理，保障“三个安全”等方面的作用，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》及《全国病险水库除险加固专项规划》、《关于进一步做好病险水库除险加固工作的通知》等文件精神，结合病险水库除险加固项目实际情况,制定本工作指南。
1.2 按照病险水库除险加固责任书所明确的要求，各流域机构、各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅(局)内部审计部门根据实际适时组织实施病险水库除险加固项目审计和审计调查。
1.3 本工作指南所称病险水库除险加固项目为《全国病险水库除险加固专项规划》中的病险水库除险加固项目。
1.4 本工作指南所称病险水库除险加固项目审计和审计调查是对有关法律法规及政策贯彻落实情况、前期工作实施情况、计划下达、内部控制情况、招标投标管理情况、资金到位及使用情况、建设管理及竣工验收情况、配合国家审计及整改落实情况等进行审计和审计调查。
1.5 审计部门应遵照全面审计、突出重点、客观公正、实事求是的原则，根据具体情况灵活运用各种审计方法，坚持和财务收支审计、招标投标审计、基本建设审计等相结合，充分利用已有的审计成果，结合病险水库除险加固项目的进展情况进行审计。
第二章审计准备2.1 审计立项。
审计项目应当根据年度审计工作计划确立，由审计部门填写审计立项书，经分管审计工作的领导批准后立项。
2.2 审计组织形式。
审计部门根据被审计项目的基本情况和初步确定的审计业务量，可以独立组成审计组直接实施审计，也可以委托社会审计机构执行审计业务，由水利审计部门督导并运用审计成果。
由2名以上专业审计人员组成审计小组，实行审计组长负责制。
按照审计项目立项批准的要求，明确审计和审计调查的组织形式和经费保障。
审计和审计调查费用在本单位预算已作安排的，按本单位年度预算安排制度列支。
审计的种类和方法powerpoint32页
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所6、注册会计师审计目的注册会计师审计的一般目的：对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。特殊目的：对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所6、注册会计师审计目的特殊目的的审计业务包括：（1）对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计；（2）对会计报表的组成部分进行审计，包括对会计报表的特定项目、特定帐户或特定帐户的特定内容进行审计；（3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计；（4）对简要会计报表的审计等。
第二章 第一节 审计的种类
一、审计按主体不同分的分类政府审计（国家审计）内部审计（部门和单位审计）注册会计师审计（独立审计、民间审计）。
第二章 第一节 审计的种类
二、按照审计主体与被审计单位的隶属关系分类1.内部审计 是部门、单位实施内部监督,依法检查会计账目及其相关资产,监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。 我国国 务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企事业组织,以及法律、法规、规章规定的其他单位,依法 实行内部审计制度,以加强内部管理和监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位合法权益,改善经营管理,提高经济效益。
第二章 第二节 审计组织
三、民间审计组织－会计师事务所5、我国会计师事务所的管理 我国注册会计师的管理体制：（1）法律规范（2）政府监督；（3）行业自律。 财政部门对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会的监督指导有（1）业务监督；（2）违纪处分；（3）制定收费标准。
机关审计知识点总结
机关审计知识点总结第一章机关审计概述1.1 机关审计的概念和作用机关审计是指政府组织或部门根据法律规定，对其管理的财政收支和资产负债进行审计的一种特殊审计活动。
其作用主要包括监督政府部门财务管理、加强内部控制、提高行政运作效率等。
机关审计的核心是服务于政府管理并提供对外的经济责任审计，以促进政府各方面工作的公平、公正和有序进行。
1.2 机关审计的分类机关审计根据审计对象、审计内容以及审计程序的不同，可以分为预算审计、项目审计、绩效审计、合规审计等不同类型。
预算审计主要关注财政预算的执行情况，项目审计侧重于特定项目的资金使用情况，绩效审计评估政府活动的效果和成本效益，合规审计主要检查政府部门是否符合法律法规的规定。
1.3 机关审计的原则机关审计必须遵循公正、独立、客观、真实、准确的原则，确保审计结果的正确性和可靠性。
审计人员应当保持客观、公正的态度，不受利益或政治压力的影响，对审计对象实行公正、真实的评价。
1.4 机关审计的组织形式机关审计可以由中央或地方政府设立独立的审计机构或审计机关，也可以委托专业审计机构进行。
审计机构一般由审计长和审计人员组成，负责开展审计工作，确保审计活动的独立性和专业性。
第二章机关审计的基本流程2.1 审计准备工作审计准备工作主要包括确定审计对象、制定审计计划、确定审计范围和审计重点等工作。
审计机关根据实际情况和需要，确定具体的审计对象和审计范围，并制定详细的审计计划，明确审计的目标和内容。
2.2 资料收集和审计调查审计人员在审计之前，需要充分收集有关资料，包括财务报表、经济合同、凭证凭证、政府文件等，以便对审计对象进行全面深入的审计调查。
此外，审计调查还需要进行实地调查和确认，通过与审计对象相关人员的交流和了解，获取更多的审计证据和信息。
2.3 审计实地工作审计机关会对审计对象的财产和资产进行实地检查，检查相关的凭证、账簿账册以及资产的真实性，了解资产负债表背后的经营情况，以发现潜在的问题和风险。
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•审计结果 客公 可 观正 信
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第二章审计组织形式1
独立性 是指民间审计人员在执行审计业
务时应当在实质上和形式上独立于外部组 织和他所服务的对象。
实质上的独立：要求民间审计人员 与委托单位之间必须实实在在地毫无利害 关系。
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第二章审计组织形式1
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
•助理会计师 •（Assistant Accountants ）
•国际会计师事务所的人员结构
第二章审计组织形式1
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•主任会计师 •副主任会计师
•部门经理 •注册会计师
•业务助理人员和 • 其他工作人员
•我国会计师事务所的人员结构
第二章审计组织形式1
2.民间审计的业务范围—外国
（1）审计服务 —会计报表审计 —鉴证服务
（1）民间审计组织 （2）民间审计人员
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第二章审计组织形式1
（1）民间审计组织--会计师事务所
－会计师事务所的组织形式
--独资会计师事务所
--普通合伙制会计师事务所
--股份有限公司制会计师事务 所
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--有限责任合伙制会计师事务 第二章审计组织形式1
--独资会计师事务所 是由具有注册会计师职业资格的个人
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第二章审计组织形式1
• 政府审计：是指由政府审计机关执行 的审计。
• 民间审计：是指由经有关部门审核批 准成立的民间审计组织所实施的审计。
• 内部审计：是指由本部门和本单位内 部专职的审计机构或审计人员所实施的 审计。
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第二章审计组织形式1
民间审计和政府审计的联系
• 民间审计和政府审 计针对审计客体而 言都是外部审计。
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第二章审计组织形式1
--有限责任合伙制会计师事务所 是事务所以全部资产对其债务承担有
限责任，各合伙人对个人的执业行为承 担无限责任。
既能扩大规模，又能规避风险，
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第二章审计组织形式1
（2）民间审计人员 民间审计人员主要由注册会计师组成。 取得CPA资格的途径： 考试； 考核。 取得CPA资格，加入一家事务所，具
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ห้องสมุดไป่ตู้
第二章审计组织形式1
民间审计和政府审计的区别
•类 型
•审计对 •监督性 •审计手•独立性•审计 •象不同 •质不同 •段不同不同 方
•民间 •审计
•盈利和非盈
•利经济组织 •是社会监
•的会计报表 •督和间接
•为主
•监督
•由事务所 •进行，是 •有偿的
•式不 同
•双向独立 •受托审 计
• 民间审计要了解内 部审计的情况；
• 民间审计和内部审 计的工作有一致性；
• 民间审计利用内部 审计成果；
• 内部审计需要民间 审计提出管理建议。
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第二章审计组织形式1
民间审计和内部审计的区别
•类型
•独立性 • 不同
•民间 •独立性强 •审计
•审计 •审计目
方
•的不同
•式不
•同受托审计 •发表意见
•审计依 •据不同
•«注册会计 •师法»、 •«独立审计 •准则»
•政府 •审计
•财政资金和 •是行政
•公共资金为 监
•主
•督和直
接
•监督
•是政府行 •为，无偿 •进行
•«中华人民
•单向独立
•强制审计
•共和国审 •计法»、
•«国家审计
•准则»
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第二章审计组织形式1
民间审计和内部审计的联系
（2）税务服务 （3）管理咨询 （4）资产评估 （5）会计服务
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第二章审计组织形式1
2.民间审计的业务范围——中国
（1）审计业务 —会计报表审计 —验资审计 —企业合并、分立、清算中的审计 —法律、行政法规规定的审计
（2）会计咨询、会计服务业务
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第二章审计组织形式1
第二节 注册会计师审计与 其他审计的关系
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第二章审计组织形式1
•内部审计理想的位置
• 董事会
审计委员会
• • •行政管理部门
•中层管理部门
•经营管理部门
行政职责 内部审计
•报告职责
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第二章审计组织形式1
三、 民间审计组织 1.民间审计组织和人员 2.民间审计的业务范围
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第二章审计组织形式1
1.民间审计组织和人员
•审计职 •能不同
•鉴证
•内部 •审计 •独立性较弱 •自觉行为 •改进管理 •服务、监督
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第二章审计组织形式1
第三节 民间审计人员的 职业道德与法律责任
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第二章审计组织形式1
职业道德：是指注册会计师的职业品德、 职业纪律、专业胜任能力和职业责任的总 称。
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第二章审计组织形式1
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2020/12/10
第二章审计组织形式1
第一节 审计组织体系
审计组织体系 是指担负着不同审计任 务的审计组织之间结成的相互联系、互为 补充的整体审计系统 。
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第二章审计组织形式1
• 审计组织体系
•审计组 •织体系
•政府审计机关 •内部审计机构 •民间审计组织
－立法系统的审计机关
•
独
－司法系统的审计机关
立
性
－行政系统的审计机关
减
弱
－次行政系统的审计机关
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第二章审计组织形式1
2. 我国政府的审计机关 － 审计机关的设置 国务院设立审计署，在国务院总理领
导下，对国务院各部门和地方各级政府 财政收支，对国家财政金融机构和企事 业组织的财务收支，进行监督。
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第二章审计组织形式1
•审计由谁来进 行
一、 政府审计机关
二、 内部审计机构
三、 民间审计组织
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第二章审计组织形式1
一、政府审计机关 1.政府审计机关的类型 2.我国政府审计机关
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第二章审计组织形式1
1.政府审计机关的类型
政府审计机关是代表政府依法行使审 计监督权的行政机关。
再见，see you again
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2020/12/10
第二章审计组织形式1
缺点：建立大型的国际事务所较难， 合伙人一方出现错误和舞弊会影响到整 个事务所。
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第二章审计组织形式1
--股份有限公司制会计师事务所
是由注册会计师认购会计师事务所 股份，并以其所认购的股份对会计师事 务所承担有限责任。
优点：规模扩大快，承办大型业务；
缺点：降低了风险责任对职业行为的高 度制约，弱化了注册会计师的个人责任。
第二章审计组织形式1
（一）CPA职业道德的基本要求
１．独立性 ２．客观性 ３．公正性
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第二章审计组织形式1
• 财务独立 •审计 • 结构独立 •组织 • 人事独立 •的独立
•形象独立••审人计员 •精神独立•的独立
• 审计过程独立 审审审 计计计 计实报 划施告 独独独 立立立
• • •
有两年以上工作经验，经批准注册后方可 执业－执业注册会计师。
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第二章审计组织形式1
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•合伙人 •(Partners ) •经理 •(Manager) •高级会计师 •(Senior Accountants) •副会计师 •(Senior Assistant Accountants)
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第二章审计组织形式1
县级以上的地方各级人民政府设立审 计机关。地方各级审计机关依照法律规定 独立行使审计监督权，对本级人民政府和 上一级审计机关负责。
在重点地区、部门设立派出机构，进行 审计监督。
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第二章审计组织形式1
二、内部审计机构 内部审计机构的设置方式
• —由董事会领导的 • —由企业最高行政管理人员领导的 • —由企业最高财务主管领导的 •
独立开业，承担无限责任。 优点：人员需要少，容易设立，执
业灵活，易于承办会计咨询、服务业务； 缺点：无力承办大型业务。
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第二章审计组织形式1
--普通合伙制会计师事务所
是由两位或两位以上的注册会计师
组成的合伙组织 ，合伙人以各自的财产对 事务所的债务承担无限连带责任。
优点：责任大，在风险牵制和共同利 益的驱动下，事务所能强化专业发展， 提高规避风险的能力；