企业总体审计策略表
总体审计策略
附录1201-1：总体审计策略记录模式范例目录1、审计工作范围2、重要性3、报告目标、时间安排及所需沟通4、人员安排5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）1、审计工作范围2、重要性3、报告目标、时间安排及所需沟通4、人员安排4.1 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：4.2 与项目质量控制复核人员的沟通[如适用]项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）[如项目组计划利用专家或有关人士的工作,需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。
另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估]附录1201-2：具体审计计划记录模式范例目录①1、风险评估程序1.1 一般风险评估程序1.2 针对特定项目的程序2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.2 被审计单位的性质2.3 会计政策的选择和运用2.4 目标、战略及相关经营风险2.5 财务业绩的衡量和评价3、了解内部控制3.1 控制环境3.2 被审计单位的风险评估过程3.3 信息系统与沟通3.4 控制活动3.5 对控制的监督4、对风险评估及审计计划的讨论5、评估的重大错报风险5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险5.2 评估的认定层次的重大错报风险6、计划的进一步审计程序6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）6.2 计算机辅助审计技术的应用7、其他程序1、风险评估程序1.1 一般风险评估程序项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。
该程序可能包括询问、观察、检1.2 针对特定项目的程序确定特定项目[注:根据审计准则要求注册会计师在计划审计工作时,对某些项目(本指南统称为特定项目)予以特别考虑并执行相应审计程序。
除以上所列举的项目外,特定项目可能还包括诉讼及赔偿、环境事项、电子商务等。
审计实训教程参考答案
第一模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。
《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块审计计划工作实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。
3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。
5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。
表2-5 总体审计策略被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010一、委托审计的目的、范围审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。
四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收入、营业成本项目2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目3.应收账款项目4.存货项目5.在建工程项目五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入(万元)38088×0.5%：190.44按2009年营业收入(万元)28399×0.5%=141.99综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。
六、计划审计日期外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天编写报告自2010年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名职务或职称分工备注王一副主任会计师审批审计计划、复核底稿李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长王景注册会计师损益类项目张雷注册会计师资产类、负债类项目赵华助理人员盘点，协助张雷审计资产类项目周文助理人员发函证，协助张雷审计负债类项目八、修订计划记录6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。
审计底稿顺序
1、目录
2、签字审计报告
3、企业基本情况表、业务约定书
4、总体审计策略：工作范围、时间安排、人员安排、初步业务活动、会计政策调查表、续表、财务会计管理制度调查表、审计风险初步评价表、
5、管理层声明书
6、审计工作完成情况核对表
7、审计工作总结
8、审计质量控制复核表
9、审计标识表
10、试算平衡表（期初数）试算平衡表现金流量试算平衡表
11、资产负债横向及纵向分析损益横向及纵向分析
12、重要性水平初步估算表
13、重要性水平分配表
13、财务比率分析表
14、企业提供报表
15、发文稿纸
16、底稿报告
17、审定表
18、营业执照。
总体审计策略记录模式范例
汇报人： 2024-01-07
目录
• 审计目标 • 审计范围 • 审计方法 • 审计时间安排 • 审计资源分配 • 风险评估与应对
01
审计目标
确定审计目标
确保财务报表的准确性和完整性
通过对财务报表的审计，确保其准确反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量，不存在遗漏或虚假记载。
。
企业承受能力
02 考虑企业资源、能力和成本等因素，制定切实可行的
应对策略。
审计目标
03
确保风险应对策略能够有效支持审计目标的实现，提
高审计效率和效果。
THANKS
谢谢您的观看
在审计过程中，及时协调和解决资源 冲突问题，确保审计工作不受影响。
06
风险评估与应对
风险评估
风险识别
识别可能影响审计目标实现的风险因素，包括内 部和外部风险。
风险分析
对已识别的风险因素进行定性和定量分析，评估 其对审计目标的影响程度和可能性。
风险评价
根据风险分析结果，确定重大风险和次要风险， 为制定风险应对策略提供依据。
04
审计时间安排
确定审计时间安排
确定审计目标和范围
在确定审计时间安排时，首先需要明确审计的目标和范围，以便合理安排 资源和时间。
评估审计风险
了解审计项目的风险水平ຫໍສະໝຸດ 确定审计时间和资源的需求。考虑被审计单位的业务周 期根据被审计单位的业务周期，合理安排审计时间，确保审计工作与业务活
动相匹配。
审计时间安排的设定理由
和效果。
数据分析审计方法
02
利用数据分析工具对大量数据进行筛选、比对和分析，以发现
异常和错误。
抽样审计方法
中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知
中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.10.11•【文号】会协[2011]66号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知（会协〔2011〕66号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了规范注册会计师执行内部控制审计业务，明确工作要求，提高执业质量，维护公众利益，我会制定了《企业内部控制审计指引实施意见》，现予印发，自2012年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我会。
附件：企业内部控制审计指引实施意见中国注册会计师协会二○一一年十月十一日附件：企业内部控制审计指引实施意见为了规范注册会计师执行财务报告内部控制（以下简称内部控制）审计业务，明确工作要求，提高执业质量，维护公众利益，根据中国注册会计师审计准则、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》，在整合审计框架下，制定本意见。
一、关于签订业务约定书只有当内部控制审计的前提条件得到满足，并且会计师事务所符合独立性要求，具备专业胜任能力时，会计师事务所才能接受或保持内部控制审计业务。
（一）内部控制审计的前提条件在确定内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会计师应当：（1）确定被审计单位采用的内部控制标准是否适当；（2）就被审计单位认可并理解其责任与治理层和管理层达成一致意见。
被审计单位的责任包括：（1）按照适用的内部控制标准，建立健全和有效实施内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）对内部控制的有效性进行评价并编制内部控制评价报告；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与内部控制审计相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员等。
总体审计策略和具体审计计划
汇报人：
日期:
目录
• 总体审计策略 • 具体审计计划 • 审计程序和方法 • 审计技术和工具 • 审计证据和记录 • 总结和结论
01
总体审计策略
审计目的和目标
目的
评估被审计单位内部控制和风险管理的有效性，增加组 织价值和改善组织运营，帮助组织实现其目标。
目标
确定被审计单位是否遵守法律法规、行业标准和其他外 部要求，是否合理配置资源并有效利用，是否存在舞弊 和错误。
如审计软件、数据分析工具等，可以提高审计效率和效果。
利用专家意见
对于某些特殊领域或问题，可以寻求专业人士的意见和建议 。
05
审计证据和记录
审计证据的收集和整理
审计证据的充分性
确保收集的审计证据数量 足够，能够支持审计结论 。
审计证据的适当性
确保收集的审计证据与审 计目标相关，并具有可靠 性和相关性。
对未来审计工作的规划和展望
审计重点
根据被审计单位的工作重点和风险状况，确定了未来审计工作的 重点和方向。
审计资源
根据审计重点和任务量，合理安排审计资源，包括人员、时间和 预算等方面。
审计计划
制定了具体的审计计划，包括审计时间、地点、内容等方面，为 后续的审计工作提供了指导和依据。
THANKS
感谢观看
重要科目和披露事项审计
重要科目审计
对财务报表中的重要科目进行详 细审计，包括收入、成本、库存 等。
披露事项审计
核实公司披露的各项信息，确保 其真实、完整、准确。
其他重要事项审计
合规性审计
对客户的重要业务和流程进行合规性 审计，确保其符合相关法律法规和行 业标准。
总体审计策略
详细描述
审计师需要根据客户的具体情况，选择适当的审计风险应对策略。这些策略包括 但不限于扩大审计范围、增加审计程序、转移审计风险或与第三方合作等。
05
审计工作底稿和报告
审计工作底稿的编制
审计工作底稿的完整性
审计工作底稿应包括审计计划、审计程序、执行过程和结果 的完整记录。
审计工作底稿的质量
审计工作底稿应清晰、准确、及时和充分记录，以便支持审 计结论和建议。
3
制定审计策略
审计师需要根据政策执行中风险因素的性质和 范围，制定相应的审计策略，以确保审计质量 和效率。
04
审计风险评估和应对
固有风险评估
总结词
固有风险是指企业面临的与审计无关的重大风险，例如市场 风险、信用风险等。
详细描述
在审计过程中，需要对企业的固有风险进行评估，以了解其 对企业财务状况和经营业绩的影响。固有风险的评估通常基 于对企业所处的市场环境、行业特点和自身经营状况的分析 。
审计报告的撰写
报告内容完整
审计报告应包括审计范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位经营活动 和财务状况的客观评价。
报告语言清晰
审计报告应使用简洁明了的语言，避免使用专业术语，以便读者理解。
审计档案的管理
档案分类整理
审计档案应按照时间、项目和类型进行分类整理，以便查找和管理。
档案保存时间
审计档案应保存一定时间，以满足法规和公司政策的要求。
THANKS
感谢观看
总体审计策略
contents
目录
• 审计计划 • 审计方法和程序 • 审计重点领域 • 审计风险评估和应对 • 审计工作底稿和报告
01
审计计划
审计目标
总体审计策略和具体审计计划
基于对被审计单位的基本情况、业务流程、财务状况等方面的了解，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、工作流 程等。
审计计划调整
在审计过程中，根据实际情况对审计计划进行适时调整，以保证审计质量和效率。
收集审计证据
要点一
确定审计证据种类和 来源
根据审计目标和计划，确定需要收集 的审计证据种类和来源，包括但不限 于书面证据、口头证据、视听证据等 。
关键审计事项
确定财务报表审计中最重要的风险领域，这些风险领域需要特别关注并制定相应的审计策略。
重大错报风险的评估
评估财务报表重大错报风险的识别和评估
识别和评估财务报表中可能存在的重大错报风险，包括财务报表整体层次和认定层次的风险。
与治理层沟通重大错报风险的评估结果
治理层需要了解重大错报风险的评估结果，以便更好地了解财务报表的潜在风险。
公司治理结构变化
关注被审计单位公司治理结构的变化，如股东变 更、董事会成员调整等，调整审计计划。
重大交易事项
对被审计单位的重大交易事项进行评估，根据评 估结果调整审计策略。
审计计划的修订和完善
定期评估审计计划
在审计计划执行过程中，定期对审计 计划的执行情况进行评估，以便及时 发现问题并调整。
信息收集与分析
内部控制系统
了解被审计单位的内部控制系统 ，对其健全性和有效性进行评估 。
重大错报风险
根据风险评估和内部控制系统的 评估结果，确定重大错报风险的 领域和事项。
审计程序和步骤
制定审计计划
根据风险评估和内部控制系统的评 估结果，制定具体的审计计划，包 括审计程序的性质、时间和范围。
审计取证
根据审计计划，收集审计证据，包 括文件、记录、访谈等。
审计总体工作计划表模板
审计总体工作计划表模板篇一：审计计划模板审计项目审计计划目录一、被审计单位（项目）具体情况 ................................................ .. (1)二、审计目标（或目的） .............................................. (1)三、审计范围................................................. ................................................... (1)四、审计依据................................................. ................................................... (1)五、审计内容.................................................................................................... (2)六、审计重点（在明确审计内容的基础上，在具体内容方面重点关注哪些事项） (2)七、审计策略................................................. ................................................... (2)八、会计师事务所工作职责................................................. (2)九、审计人员安排................................................. ................................................... .. (2)十、审计工作时间安排................................................. . (2)十一、质量控制方法 ..................................................................................(本文来自：小草范文网:审计总体工作计划表模板). (3)审计项目审计计划为了保证审计工作质量，提高审计工作效率和保证审计工作的顺利进行，根据审计准则的要求和我们初步了解的情况，初步制定如下审计工作实施方案。
1-总体审计策略(单体公司)
被审会计报表属期：201х年度页 次：
编制人：编制日期：
复核人：复核日期：
【注：若对集团公司进行审计，则需要制定总体审计策略（集团层面），详见集团财务报表审计的特殊考虑工作底稿。
】一、审计的目标
执行审计工作,对财务报表下列方面发表审计意见:1)财务报表是否按照<企业会计准则>的规定编制;2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了ABC公司财务状况
、经营成果和现金流量。
二、业务的特征
三、审计范围
（一）可能存在较高重大错报风险的领域
(二)重要的账户余额
(三)其他影响因素
被审会计报表属期：201х年度页 次：编制人：编制日期：
四、重要性水平
财务报表整体重要性水平金额：
索引号：
B1-3-
(一）出具审计报告时间安排： （一）内部沟通
（二）与被审计单位沟通
(二)执行审计时间安排
五、审计业务时间安排 （三）与前任注册会计师沟通（如适用）
（四）与专家的沟通（如适用）
各报表项目实际执行的重要性水平：财务报表整体重要性的50%--75%
六、沟通的性质及时间安排
被审会计报表属期：201х年度页 次：编制人：编制日期：
七、人员安排
(一)项目组主要成员的责任
八、对专家或有关人士工作的利用（如适用）
(一)对内部审计工作的利用
(二)对专家工作的利用。
总体审计策略和具体审计计划
对财务报表各项目进行详细审计，获 取充分、适当的审计证据，确保财务
报表不存在重大错报。
控制测试
测试内部控制制度的设计和执行是否 有效，确定控制风险水平。
完成审计工作
汇总审计结果，形成审计意见，编制 审计报告。
审计时间安排
审计前期准备
了解被审计单位基本情况，确定审计范围和 重点，安排审计人员分工等。
审计报告格式
标题页
包括审计报告名称、 委托方名称、审计机 构名称和报告日期。
目录
列出报告的正文内容 大纲。
正文
按照引言、审计依据 、审计方法、审计结 果和审计结论的顺序 撰写。
附录
包括相关证据、数据 和参考资料等。
结论
对整个报告进行总结 ，提出建议或要求。
审计报告提交与审核
01
提交时间
按照委托方要求的时间节点提交报 告。
02
评估内部控制的固 有局限性和风险
审计人员需要认识到内部控制系 统的固有局限性和风险，并在审 计计划中考虑到这些因素。
03
确定可接受的审计 风险水平
在制定审计策略时，需要确定可 接受的审计风险水平，以确保审 计的有效性和可靠性。
审计方法
选择适当的审计程
序
根据审计目标和范围，选择适当 的审计程序，如监盘、函证、分 析性程序等。
审计报告编制
汇总审计结果，形成审计意见，编制审计报 告。
现场审计
根据审计计划实施审计程序，获取充分、适 当的审计证据，记录审计工作底稿。
后续工作
对被审计单位整改情况进行跟踪和监督。
审计人员分工
项目负责人
负责整个审计项目的组织、协调和管 理，确保审计工作按计划进行。
总体审计策略和具体审计计划
通过对审计结果的分析和评估，判断审计效果 是否达到预期目标，例如，是否发现并纠正了 财务报表中的重大错报问题。
反馈机制
根据效果评估的结果，对审计计划进行反馈和 总结，以便在今后的审计工作中不断提高和改 进。
06
结论
审计策略和计划的重要性和作用
审计策略和计划是审计项目的基础和指导文件，对于确保审 计质量和效果具有至关重要的作用。
审计方法
采用风险基础审计方法，通过对财务报 表的细节进行详细审查，识别和评估重 大错报风险。
审计程序
制定详细的审计程序，包括审计前的准 备工作、现场审计的实施、审计报告的 编制等。
具体案例二：审计策略的调整及应对措施
01
审计策略调整
在审计过程中，根据实际情况进行策略调整，例如，增加审计样本数
量、更换审计方法等。
审计策略的制定依据
企业内外部环境
审计策略的制定需要考虑到企业的内外部环境，包括企业的行业特点、业务规模 、经营状况、管理风格等因素。
审计目标和风险
审计策略的制定还需要根据审计的目标和风险来制定，不同审计目标的审计重点 和风险也不同，需要根据具体情况进行制定。
审计策略的内容和要点
审计范围和重点
审计程序和方法
加强沟通与反馈
加强与被审计单位、相关利益方和监管机构的沟通和反馈，及时了解审计工作的影响和效 果，提高审计工作的质量和效果。
05
具体案例分析
具体案例一：审计计划的制定及实施过程
审计目标
明确审计的具体目标和期望结果，例如 ，评估财务报告的准确性、完整性，识 别潜在的舞弊行为等。
审计范围
确定具体的审计对象、时间表、地点等 ，例如，对某公保审计计划 得到客户的认可和支持 。
2.2、总体审计策略
索引号：1211 财务报表截止日期： 复核： 复核日期：
一、总体审计策略内
容：
1.确定审计业务的特
2.明确审计业务的报告
3.根据职业判断， 考虑
5.确定执行业务所需资
二、确定审计业务的特
征：1.申报明细表编制基
础：2.最近三个年度财务报
三、根据职业判断，考
虑用以指导项目组工作(一)重要性水平的确定
1.
研究开发费用结构明
细表整体的重要性水平
总体审计策略
被审计单位：
项目：
编制：
编制日期：4.考虑初步业务活动的结果，并考虑项目合伙人对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与审计业务相关。
总体审计策略记录模式范例
实质性程序
沟通与协调
对被审计单位的财务报表和相关业务进行 实质性程序，包括细节测试、分析程序等 ，以获取充分、适当的证据。
与被审计单位进行沟通和协调，确保审计 工作的顺利进行。
汇总审计结果
整理证据
对收集到的证据进行整 理和分析，形成审计证
据链。
发现问题
根据审计证据，发现被 审计单位存在的问题和
不足。
提出建议
针对发现的问题和不足 ，提出具体的改进建议
和措施。
汇总报告
将审计结果汇总成报告 ，包括审计发现、结论
和建议等。
撰写审计报告
01
02
03
04
撰写报告提纲
根据汇总的审计结果，制定报 告提纲。
撰写报告正文
按照报告提纲，撰写报告正文 ，包括引言、正文内容和结论
等部分。
审核报告
对报告进行审核和修改，确保 报告的准确性和完整性。
培养数字化审计人才
加强对数字化审计人才的培养和引进，提高审计人员的数字化素养 和技能水平。
探索数字化审计新模式
积极探索数字化审计新模式，如基于云计算的分布式审计、基于大 数据的实时审计等，以适应数字化时代的发展需求。
07
总结与展望
总结本次汇报内容
审计策略概述
本次汇报介绍了总体审计策略的核心内容，包括审计目标、范围 、方法、时间安排和资源分配等方面的规划。
总体审计策略记录模式范例
汇报人：文小库 2023-12-19
目录
• 引言 • 总体审计策略概述 • 总体审计策略记录模式 • 总体审计策略实施流程 • 总体审计策略风险与挑战 • 总体审计策略优化建议 • 总结与展望
01
引言
目的和背景
总体审计策略
03审计策略的制定来自确定审计对象和审计范围
确定被审计单位
根据组织架构、业务规模、经营状况等因 素，明确具体审计的单位或部门。
VS
确定审计范围
根据被审计单位的业务范围、所属行业、 组织架构等特点，确定审计的范围和重点 。
分析审计对象的风险水平
收集信息
收集被审计单位的相关资料、报表、行业动态等信息。
风险评估
根据收集的信息，对被审计单位可能存在的风险进行评估，包括财务报表重大错报风险和相关治理风险等。
风险水平判断
根据风险评估结果，对被审计单位的风险水平进行判断，确定应重点关注和优先审计的风险领域。
制定审计策略方案
审计目标
根据被审计单位的风险水平和组织的目标，明确审计的目标和 重点。
制定审计策略
通过访谈、观察、查账等方式收 集审计证据，以便证明审计发现 和建议。
审计策略的调整和修正
要点一
分析性程序
要点二
内部控制审计
运用分析性程序，如趋势分析、比率 分析、财务比较等方法，发现数据规 律和异常情况，以便更好地发现潜在 的重大错报。
对被审计单位的内部控制制度进行审 计，发现内部控制制度的缺陷和漏洞 ，提出改进意见和建议。
04
审计策略的实施
审计前的准备工作
确定审计目标和范围
明确审计工作的目标，确定审计范围和重点，以 便更好地制定审计计划。
了解被审计单位情况
了解被审计单位的基本情况，如组织架构、业务 范围、财务状况等，以便更好地评估审计风险。
收集法规和标准
收集相关的法规和标准，以确保审计工作符合相 关要求和规定。
制定审计计划
审计证据的质量和可靠性直接影响了 审计策略的有效性和结论的准确性， 因此需要对收集到的证据进行充分分 析和验证。
注会审计：总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
⼀、总体审计策略（⼀般了解）总体审计策略⽤以确定审计范围、时间和⽅向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。
（⼀）审计范围（⼆）报告⽬标、时间安排及所需沟通（三）审计⽅向（四）审计资源⼆、具体审计计划具体审计计划⽐总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降⾄可接受的低⽔平，项⽬组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进⼀步审计程序和其他审计程序。
进⼀步审计程序可以分为进⼀步审计程序的总体⽅案和拟实施的具体审计程序两个层次。
进⼀步审计程序的总体⽅案是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采⽤的总体⽅案（包括实质性⽅案或综合性⽅案）。
具体审计程序通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。
练习题：多选题在以下各项中，总体审计策略应涵盖的内容包括（）A．审计重要性⽔平B．存货监盘的时间安排C．重⼤错报风险较⾼的领域D．对于是否需要执⾏项⽬质量控制复核的考虑【参考答案】ACD【解析】只有B属于需要执⾏的具体审计程序的性质、时间和范围⽅⾯的考虑，是具体审计计划需要解决的问题。
三、审计过程中对计划的更改计划审计⼯作并⾮审计业务的⼀个孤⽴阶段，⽽是⼀个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。
通常来讲，这些更新和修改涉及⽐较重要的事项。
四、指导、监督与复核对项⽬组成员⼯作的指导监督与复核的性质、时间和范围，主要取决于下列因素：1．被审计单位的规模和复杂程度；2．审计领域；3．重⼤错报风险；4．执⾏审计⼯作的项⽬组成员的素质和专业胜任能⼒。
当评估的重⼤错报风险增加时，注册会计师通常会扩⼤指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执⾏更详细的复核⼯作。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
总体审计策略
一、审计范围
二、审计业务时间安排
（一）对外报告时间安排：
三、影响审计业务的重要因素
（二）可能存在较高重大错报风险的领域
（三）重要的组成部分和账户余额
填写说明：
1.记录所审计的集团内重要的组成部分；
2.记录重要的账户余额，包括本身具有重要性的账户余额（如存货），以及评
估出存在重大错报风险的账户余额。
四、人员安排
（一）项目组主要成员的责任
别划分。
（二）与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）
复核的范围:
五、对专家或有关人士工作的利用（如适用）
注：如果项目组计划利用专家或有关人士的工作，需要记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。
另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。
（一）对内部审计工作的利用
（二）对其他注册会计师工作的利用
（三）对专家工作的利用
（四）对被审计单位使用服务机构的考虑。