成本管理基本方法 .ppt

总变动成本线 成 本 金 额
业务量
成
本
单位变动成本 线
金
额
业务量
固定成本
• 固定成本的特点是：其总额在一定时期和一定 业务范围内不随产量的增加而变动，但就单位 产品而言，其中的固定部分与产量的增减成反 比，即产量增加时，单位产品的固定成本减少。
成
成 总固定成本线
本
本
金
金
额
额
业务量
单位固定成本 线
业务量
改善
公司（工厂）制造成本对比差异分析： 1、实物成本分析； 2、人工成本分析； 3、制造费用分析； 4、产品质量成本分析； 5、产品生产工艺能力分析；
目前使用和导入的手段
使用中的手段： 1、制造费用预算使用率； 正在导入的手段： 1、产品《CPU》管理； 2、产品《实力线》管理；
制造费用使用率
产品生产流程
（二）产品结构-2
挡板
紊流管 挡挡板板
散热带
左气室
挡板
右气室
产品生产流程
（三）产品的制造工艺 1、工厂主要有滚型、冲压、焊接、涂装四大工艺
产品生产流程
2-1、产品工艺流程
下料 cutting
超声波清洗 ultrasonic
打字、卷圆 coiling
对焊 welding
产品总成本
产品成本构成
制造成本 期间费用
实物成本
原材料 外购件
制造费用
辅助材料 固定资产折旧
人工成本 动能燃料 专用工具 其他等
物流费用
管理费用
销售费用
财务费用
成本习性
成本
变动成本 固定成本 混合成本
直接人工 变动成本 约束性固定成本 酌量性固定成本 半变动成本
半固定成本
变动成本
• 变动成本的特点是：其总额将随着产量 的增加而增加，就单位产品成本而言， 变动部分是固定不变的。
• 财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用，包括 生产经营期间发生的利息净支出及其财务费用（汇 兑净损失、银行手续费等）
• 销售费用是指为销售产品和提供劳务而发生的各项 费用，包括销售人员工资、运输费及其其他销售费 用（广告费、办公费、差旅费）等。
• 管理费、财务费、销售费称为期间费用，直接计入 当 期损益。
成本计算公式
1、计算公式：
y =a +bx
总 成 本
固 单位 产
定 成
变 动 成
品 数
本 本量
成本计算公式
1、计算公式：(方程两边除于X)
y =a +b x y/x = a/x + b
产品 单位 成本
单位 固定 成本
单位 变动 成本
成本定义
• 成本通常是指为获得商品和服务所需支付的费用。 （货币表现形式）
• 按照我国财务制度，总成本是由生产成本、管理 费用、财务费用和销售费用组成。
• 生产成本是由生产单位为生产产品或提供劳务而 发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造 费用。直接支出包括直接材料、直接工资、其他 支出；制造费用包括企业内分厂、车间为组织和 管理生产所发生的各项费用。
成本定义
• 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营 而发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、 公司一级折旧费、修理费、技术转让费、无形资产 和递延资产摊销及其他管理费。
△y（高低点总成本之差) b = -------------------------------
△x (高低点业务量之差）
•
最小二乘法:
a=
---∑--x-2-∑---y---------∑--x-∑--x--yn∑x2 - (∑x)2
b = ---nn--∑∑--xx-y-2-----------(-∑∑--xx--∑)-2-y--
方法
公司（工厂）制造成本对比： 1、全部产品总额对比； 2、系列产品总额对比； 3、单件产品成本对比； 4、产品生产工艺成本对比； 5、产品生产工序成本对比；
目标设定
公司（工厂）制造成本对比目标的设定： 1、产品设计工艺定额； 2、产品上年实际生产成本； 3、产品本年预算生产成本； 4、产品同行业平均生产成本； 5、标杆成本；
量差
偏差（KPI）
变动费用 （80%）
固定费用 （20%）
制造费用预算
实际
补正预算
制造费用实际发生
CPU
• CPU＝单位成本 即 ：Cost(原价） Per(每） Uint（单位）
• CPU＝成本/数量 ＝单位变动成本+固定成本/数量
• 成本: 全部成本、制造成本、制造费用、 固定成本、变动成本、单项成本等。
成本管理基本方法 潘振华
目
录
一 成本管理的目的 二 实现目的的方法 三 实际工作中的运用 四 举例
目 的 -1
消除浪费 增强体质
附1：产品成本中显性与隐性的关系
• 制造成本分为显性和隐性，如质量成本。 • 一般以上隐性损失是显性损失的3-5倍。
次品、
显性质量损失
真
废品等
实
质
工程延误、库存增 隐性质量损失
混合成本
• 混合成本的特点是：其总额在一定时期和一定业务 范围内随产量增减而有所变动，但成比例，其单位 成本则随业务量的增加不成比例地降低，它们兼有 变动与固定两种性质的不同情况。
变动成本线
成
成
本
本
金
金
固定成本线
额
额
业务量
成本线 业务量
附2：混合成本的分解
• 散布图法：
• 高低点法：
y = a + bx a = y - bx
• 数量：辆、台、件、重量、面积、工时 等（可按自然、折算计算）。
实力线
。
目
录
一 成本管理的目的 二 实现目的的方法 三 实际工作中的运用 四 举例
方法
现状把握 设定目标 管理改善
内容
1、明晰总发生成本； 2、明晰成本的构成； 3、明晰前5项成本； 4、把握成本与产量的关系； 5、把握主要费用、车间、工序的实力值； 6、设定假定目标，以利改善活动的项目提炼 7、实施改善项目； 8、进行PDCA循环。
产品生产流程 （一）产品名称、型号、工艺定额
产品生产流程
（二）产品结构-1
上水室 主片
左护板
散挡热板管
散热管 散热带
下水室
主片
右护板
生产工艺：
举例 产品生产流程
制带 1紊流带 2散热带
装配 芯子
脱脂 芯子
钎焊 芯子
散热器 中冷器
接上图
散热器
产品生产流程
咬边
装配
中冷器
氩弧焊
检漏 包装
Βιβλιοθήκη Baidu
检漏 包装 打磨 喷银粉
量 损
加、订单流失、管
失
理时间浪费等
目 的 -2
计算每生产一个产品的实际支出 计算每销售一个产品的贡献率是多少
目 的 -3
找出影响每一个产品贡献率大小的生产环节及主 要支出项目
有针对性的进行改善活动
目的
问题显现化 标准的设定
目
录
一 成本管理的目的 二 实现目的的方法 三 实际工作中的运用 四 举例