销售与收款练习题
销售与收款循环的审计练习试卷1(题后含答案及解析)
销售与收款循环的审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
ABC会计师事务所的A注册会计师是J公司2011年度财务报表审计的项目合伙人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，请代为作出正确的专业判断。
1．对应收账款进行函证主要实现的认定是( )。
A．发生B．存在C．完整性D．计价和分摊正确答案：B解析：函证应收账款主要证实应收账款的真实性，与存在认定相关。
2．对应收账款询证函的寄发过程控制，正确的是( )。
A．由注册会计师填写询证函，交由J公司业务员到被询证单位盖章后取回B．由J公司财务人员填写询证函并寄发C．要求被询证单位将回函寄往ABC会计师事务所D．由注册会计师填写并寄发，要求被询证单位回函寄往J公司正确答案：C解析：注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函进行控制。
要求被询证者将询证函原件寄回注册会计师所在的会计师事务所，以免被审计单位截留篡改。
3．下列应收账款中，注册会计师应使用积极式函证的是( )。
A．大量余额较小的应收账款B．函证很可能无效的应收账款C．金额较大账龄较长的应收账款D．执行替代程序可以证实的应收账款正确答案：C解析：账龄长、金额大的应收账款重大错报风险较大，所以应当对这类应收账款采用积极式函证。
XYZ会计师事务所委派甲注册会计师在对A公司2011年度财务报表进行审计时，决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。
4．由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在( )。
A．资产负债表日后，但与之接近的日期B．财务报告中期C．预审的日期D．审计工作结束日正确答案：A解析：函证应在资产负债表日后适当时期进行，且与资产负债表日越接近越好。
销售与收款习题
销售与收款（一）单项选择题1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。
A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对B．检查所有销售发票存根C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对D．逐一检查所有发货凭证3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。
A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。
A．执行分析B．扩大控制测试的范围C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。
A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D．向债务人函证6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。
A．与债务人发生纠纷的项目B．交易频繁但期末余额为零的项目C．关联方项目、D．主要客户项目及非正常项目7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权8．在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。
第10章 销售与收款循环审计习题答案
复习思考题1．销售与收款循环的主要业务活动有哪些？答：就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：①接受顾客订单；②批准赊销信用；③按销售单供货；④按销售单装运货物；⑤向顾客开具账单；⑥记录销售；⑦办理和记录现金、银行存款；⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让；⑨注销坏账；⑩提取坏账准备。
2．试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。
答：销售与收款循环中常见的导致重大错报风险的因素有：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。
具体的审计目标略（教材表10-1）。
3．销售与收款循环的内部控制要点。
如何对其进行控制测试？答：销售与收款循环的内部控制要点略（教材表10-2）。
相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。
设计测试可通过前述内部控制调查表的方式进行。
我们在此重点介绍执行测试。
（一）岗位分工与授权批准的测试1. 询问。
2. 检查相关内部控制制度。
3. 检查相关内部控制执行过程中形成的书面记录。
（二）销售和发货控制的测试1．询问。
2．检查书面记录和文件。
3．观察。
（三）收款控制和会计记录控制的测试同样可以询问、检查书面记录和文件、观察等方式测试其执行情况，方法类似。
此外，还可采用“重新执行”进行测试。
通过上述销售与收款循环内部控制的设计测试和执行测试，就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，进而可对被审计单位的相应控制风险做出评价，从而确定相关实质性程序的性质、时间和范围。
审计实务各章习题
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
收银员考试试题及答案
收银员考试试题及答案一、选择题1. 以下哪种支付方式不属于现金支付？A. 人民币支付B. 外币支付C. 支票支付D. 电子转账支付2. 收银员在收到顾客支付的现金时，首先应该进行什么操作？A. 直接放入收银机B. 确认金额是否正确C. 询问顾客是否有会员卡D. 开始找零3. 当顾客使用信用卡支付时，收银员应该如何操作？A. 要求顾客出示身份证B. 直接刷卡并等待顾客输入密码C. 记录顾客信用卡信息D. 询问顾客是否需要发票4. 以下哪种行为是收银员在工作中应避免的？A. 保持友好的态度B. 快速准确地完成交易C. 私自兑换零钱D. 主动提供帮助和解答顾客疑问5. 如果顾客购买的商品价格为199元，顾客支付了200元，收银员应该找零多少？A. 1元B. 10元C. 5元D. 2元二、判断题1. 收银员在每次交易完成后都需要重新核对账目。
（对/错）2. 收银员可以接受损坏的纸币。
（对/错）3. 使用POS机时，收银员无需保管好交易凭证。
（对/错）4. 收银员可以根据自己的判断给予顾客优惠。
（对/错）5. 收银员应当对每位顾客的支付方式和购买商品进行记录。
（对/错）三、简答题1. 请简述收银员在收到顾客支付的现金时的正确操作流程。
2. 描述收银员如何处理顾客使用信用卡支付的情况。
3. 说明收银员在遇到顾客投诉时应采取的措施。
4. 收银员在一天的工作结束时，需要进行哪些账目整理工作？5. 顾客要求退货时，收银员应如何处理？四、案例分析题某日，一位顾客购买了价值300元的商品，使用信用卡支付。
收银员在操作POS机时误将金额输入为3000元。
顾客签字后离开，收银员在结账时发现了错误。
请分析收银员应该如何处理这种情况，并说明原因。
五、操作题1. 假设你是收银员，现在有顾客使用微信支付，请描述你将如何操作。
2. 如果收银员发现收到的现金中有假币，应该采取哪些措施？3. 顾客购买商品后要求开具发票，请描述收银员的操作流程。
销售与收款循环审计练习题
销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1、2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日又支付了价款的10％，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。
Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的是（）。
A、不用调整2012年的财务报表B、建议调整2012年的财务报表确认收入10万元C、建议调整2012年的财务报表确认收入20万元D、建议调整2012年的财务报表确认收入100万元2、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
A、控制所有事先连续编号的销售发票B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C、检查销售发票是否经适当的授权批准D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（）。
A、应收账款期末余额是否正确B、应收账款计提坏账准备金额是否正确C、应收账款的可收回性D、应收账款计提坏账准备的合理性4、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。
A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务5、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）。
A、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C、已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书6、应收账款询证函应当由（）签章。
A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、项目合伙人7、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
收银员考试试题及答案
收银员考试试题及答案一、选择题1. 收银员在结账时发现商品价格与实际标价不符，应该采取以下哪种措施？A. 按照较低的价格结算B. 按照较高的价格结算C. 通知主管并等待进一步指示D. 忽略差异继续结算答案：C2. 以下哪种支付方式不属于电子支付？A. 微信支付B. 支付宝支付C. 现金支付D. 银行卡支付答案：C3. 收银员在收到顾客投诉时，应如何处理？A. 忽略顾客的投诉B. 向顾客道歉并尽力解决问题C. 与顾客争执D. 将顾客引导至商场其他店铺答案：B4. 在收银过程中，如果遇到无法识别的钱币或银行卡，收银员应该：A. 尝试手动输入金额B. 询问顾客是否有其他支付方式C. 继续操作，假设机器故障D. 联系技术支持并等待解决答案：B5. 收银员在每日结算时，发现现金短款，应采取的正确做法是：A. 用自己的钱补足差额B. 记录差额并报告给主管C. 假设是顾客未付款D. 忽略不计，不做任何处理答案：B二、判断题1. 收银员可以在没有顾客要求的情况下提供折扣。
(错误)2. 收银员应始终保持友好的态度，即使面对无理的顾客。
(正确)3. 收银员在销售高峰期可以暂时离开岗位去休息。
(错误)4. 收银员有责任确保所有的交易都符合店铺的退换货政策。
(正确)5. 收银员可以拒绝接受破损的钱币。
(错误)三、简答题1. 请简述收银员在处理顾客退换货请求时应遵循的步骤。
答：首先，收银员应确认商品是否符合退换货条件，包括商品的完好性、包装完整以及退换货期限。
其次，收银员需要核对顾客的购物小票或发票，以验证购买记录。
然后，根据店铺的退换货政策，为顾客办理退款或换货手续。
最后，收银员应向顾客解释退换货的结果，并确保顾客满意。
2. 收银员如何确保在高峰时段保持高效的结账速度？答：收银员可以通过以下方式提高结账效率：提前熟悉商品的价格和位置，以便快速扫描和结算；保持收银台的整洁有序，确保所有必要的设备和材料都在手边；使用快捷键和自动化工具，如条形码扫描器和电子支付系统，以减少手动输入的时间；在必要时，请求额外的支援或开设更多的结账通道，以减少顾客等待时间。
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选(4)
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选（4）1、【单选题】销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务【答案】C【解析】客户提出订货要求是整个业务循环的起点。
2、【多选题】以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单【答案】BCD【解析】信息传递程序控制包含适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核查程序3、【多选题】审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润【答案】ACE【解析】如果“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。
4、【单选题】抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查【答案】C【解析】抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。
5、【单选题】审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期【答案】D【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。
6、【单选题】在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员【答案】C【解析】向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
7、【单选题】审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议【答案】A【解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。
2020年注会考试《审计》练习题及答案
2020年注会考试〈〈常计》练习题及答案2010年注会考试〈〈审计》练习题及答案第十五章销售与收款循环一、单项选择题1.以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）.a.顾客订货单b.销售单c.出库单d.商品价目表2.企业设置严格的批准赊销信用制度，直接降低应收账款（）认定的错报风险.a.存在b.计价和分摊c.完整性d.准确性3.以下关于销售交易的内部控制中存在缺陷的是（）.a.将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立b.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准c.登记应收账款总账的与登记应收账款明细账由同一人执行d.销售职责与批准赊销需要相分离4.下列关于销售交易中职责分离的表述错误的是（）.a.销售合同的谈判和订立相互分离b.登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离c.登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离d.由销售部门批准赊销5在评价x公司销售交易相关内部控制设计的合理性时,a和b注册会计师注意到x公司利用白动化控制来防范下列与销售相关的重大错报风险.其中，不适当的是（）.a.发出的商品实物可能与发运凭证上的商品种类或数量不符b.将与某客户发生的销售业务记载在另一客户名下c.销售发票与发货凭证的商品代码或数量不符d.向某客户销售的金额可能超过了相应的授信额度6.针对应收账款记录的收款与银行存款可能不一致，注册会计师执行的控制测试是（）.a.检查打印出来的发票是否经过复核b.检查负责编制银行存款余额调节表的员工签名c.检查结算记录上负责计算现金和与销售汇总表相调节工作的员工的签名d.检查在收到款项清单上的签字7.如果风险评估结果初步显示x公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得额外的资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告，则a和b注册会计师无需针对（）认定实施控制测试.a.发生b.完整性c.准确性d.截止8.在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，可以发现被审计单位存在的下列（）重大错报风险.a.现金销售可能没有在销售时录入计算机系统b.销售发票的入账期间可能不正确c.收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录d.经办人员没有在相关凭证上签字9.w公司2009年12月30日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月30日，货款已于同日收到，出库单和发运凭证均在2010年1月25日对此a注册会计师询问了有关人员,得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月25日.下面是a注册会计师可能采取的措施，正确的是（）.a.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日b.可以确认收入，无需进行调整c.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实d.可以确认收入，按照收款日期作为收入确认时点10.x公司采用计算机信息系统控制商品发运.在该系统内，只要顾客订购单获得批准，计算机就白动生成一份核对一致的订购单、发运凭证和销售发票.发票内容单独保存在一个临时文件里，直到商品发运后才打印.顾客只有在出具经计算机打印的销售发票后才可能将所购商品运出厂区.注册会计师在了解到系统的上述设置情况后，认为该系统不能有效降低降低他所关心的下列与发运冏品有关的（）风险 ^a.未曾发货，但已开具销售发票b.发运凭证的数量与销售发票不一致c.未曾开票,但已发出商品d.发运凭证上的品种与顾客订购单不一致11.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的（）方面的工作内容.a.发生折扣、折让的相关商品的质量是否符合规定b.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告c.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离d.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离12.下列程序中，有助于证实销货业务分类正确这一控制目标的内部控制测试程序有（）.a.检查发运凭证、销售发票是否连续编号b.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案c.核对发运凭证与存货永续记录中的发运分录d.检查有关凭证上内部复核和查核的标记13.注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账金额的正确性，下列实质性程序中最有效的审计程序是（a.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单b.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对c.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目d.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对14.为证实所有销售业务均已记录,a注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（a.抽查出库单b.抽查销售明细账c.抽查应收账款明细账d.抽查银行对账单15 .如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（）.a.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目b.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对c.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对d.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对16.注册会计师在审计2009年的财务报表时，发现z公司2010年1 月16日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2009年12月26日记录的一笔大额收入，对此a注册会计师采取的以下措施中最不恰当的是（）.a.应检查相关的凭证确认退货的真实性b.如果认为退货是真实的，应提请z公司调整2009年度的收入c.如果认为退货是真实的，可作为2010年度收入的抵减，无需调整d.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入17.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（a.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账b.从销售发票追查到发运凭证c.从销售发票追查到主营业务收入明细账d.从主营业务收入明细账追到销售发票18.在对某工业企业2009年度财务报表中的其他业务收入”项目实施审计时，发现x公司其他业务收入”中记载了下列各项收入.其中, 注册会计师应当提请被审计单位进行调整的是（）.a.提供运输劳务所取得的收入b.提供加工装配劳务所取得的收入c.出租无形资产所取得的收入d.销售材料产生的收入19.2009年12月y公司与w医院签订合同，销售本公司研发的x 光机给w医院，全部价款1000万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10% ,12月31日再支付价款的20% ,2010年1月1 日试运行,试用期4个月,期满后，如果运行良好支付剩余70%款项，如不满意，则退货,y公司应退回货款.在审计结束前，公司仅收到100万元的货款.y公司对此项业务的收入没有在2006年的账目中反映.助理人员提出的以下处理措施正确的有（）.a.不用调整2009年的财务报表，销售收入不确认b.建议调整2009年的财务报表确认收入100万元c.建议调整2009年的财务报表确认收入300万元d.建议调整2009年的财务报表确认收入1000万元20.a注册会计师在审计y公司2009年财务报表时发现y公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（a.应收甲公司账款白2008年起发生,2009年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2008年度发生的债权.y公司将应收甲公司账款账龄确定为1〜2年b.应收乙公司账款发生于2008年度,并于当年贴现,2009年度到期后,乙公司未能如期偿还.y公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内c.应收丙公司账款系y公司2009年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2008年度.y公司将该笔应收账款账龄确定为1〜2年d.应收戊公司账款发生于2008年度，于2009年度根据债务转移协议转由戌公司承担.y公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内21.注册会计师通过实施函证程序，确认被审计单位的应收账款存在以下各种情况，现正在针对这些情况设计后续审计程序.其中，注册会计师无法通过库存现金与银行存款日记账借方发生额证实存在或计价是否正确的情况是（）.a.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款b.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物c.债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货d.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款22.在实施函证程序后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）.a.重新测试相关的内部控制b.审查与应收账款相关的发货凭证c.实施实质性分析性程序d.审查资产负债表日后的收款情况23.对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（）.a.函证应收账款b.核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理c.审查应收账款明细账d.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记二、多项选择题1.下列与销售的发生密切相关的原始凭证有（）.a.顾客订货单b.销售单c.商品价目表d.发运凭证2.x公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下.其中有缺陷的是（）.a.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账b.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同c.货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票d.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单3.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容有（a.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新b.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查,确定是否确认为坏账.单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理c.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项.如有不符，应查明原因，及时处理d.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度, 销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收.对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决4.了解到x公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制（）.a.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款b.实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款c.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%d.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续5.为防止定价或产品摘要不正确，以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能使销售价格不正确，被审计单位在计算机信息系统中设置的下列针对性程序中，有效地是（）.a.通过逻辑准入系统控制定价主文档的更改b.只有得到授权的员工，才能进行更改输入代码c.通过检查和使用主文档版本序号，确定正确的定价的主文档版本已经上传d.系统检查录入的产品代码的合理性6.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行进行测试时，其测试的重要环节包括（a.检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象b.检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为c.检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定d.检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库7.以下属于对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试的程序的有（）.a.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单b.检查所退回的商品是否及时入库c.获取或编制折扣折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符d.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况8.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）.a.检查发运凭证连续编号的完整性b.检查赊销业务是否经过授权批准c.观察已经寄出的对账单的完整性d.检查销售发票连编号的完整性9.为评价x公司的现销业务中是否存在收到现金后不存入银行的截留销售现金情况，注册会计师通过实施以下控制测试程序所获取的审计证据中，无法单独证明事实真相的是（）.a.要求每个收款台都打印每日现金销售汇总表b.检查调节现金与销售汇总表的员工是否在结算记录上签名c.检查存款单与销售汇总表上复核人员的签名d.重新检查已存入金额与销售汇总表金额是否一致10.在对特定会计期间业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位业务收入确认有密切关系的日期包括（）.a.销售截止测试实施日期b.发票开具日期或者收款日期c.记账日期d.发货日期或提供劳务日期11.在执行上市公司2009年度财务报表审计业务时，对于被审计单位的销货业务，注册会计师一般应将（）做为重要的实质性程序.a.从营业明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证b.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本c.将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对d.将所选取的发运凭证的日期与营业收入明细账的日期进行比较12.注册会计师执行的下列审计程序，与验证销售交易真实性相关的实质性程序有（）.a.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查有无发运凭证及其他佐证b.注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号c.追查应收账款明细账的贷方发生额的记录d.注册会计师从发运部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账13.下列各项审计程序中属于主营业务收入的分析程序有（）a.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因b.计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化c.根据增值税申报表估算全年营业收入d.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的公允性14.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有（）.a.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入b.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外c.企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入d.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，无论销售商品部分和提供劳务部分是否能够区分，均应当作为销售商品处理15.为了证实xyz公司业务收入是否真实，执行的下列审计程序中有效的是（）.a.对销售毛利率进行分析比较b.检查收入的确认计量是否符合会计准则c.以主营业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证d.以发票为起点追查发运凭证和业务收入明细账16.有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（）.a.对于分期收款销售，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额b.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入c.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其分期确认收入d.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目17.注册会计师审计应收账款的目标，包括（）.a.确定应收账款的存在b.确定应收账款记录的完整性c.确定应收账款是否可收回d.确定应收账款的列报是否恰当18.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）.a.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿b.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出c.收回询证函后，将重要的回函复制给j公司以帮助催收货款d.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所19.为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施.其中，你不认可的是（）.a.由被审计单位财务人员代为填制询证函，但由注册会计师与账簿中记载的金额核对、b.由注册会计师粘贴信封后填写地址，由被审计单位财务人员送往当地邮局c.由被审计单位财务人员填写询证函后，由被审计单位和注册会计师盖章，以防被审计单位篡改d.由注册会计师填写地址后，由被审计单位财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对20.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的是（）.a.欠款金额占全部应收账款的20%b.欠款时间已达两年以上c.持有被审计单位30%的股权d.与被审计单位同一董事长21.下列审计程序中，属于应收账款分析程序的有（）.a.复核应收账款借方累计发生额与营业业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因b.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性c.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标，同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常d.计算坏账准备的余额占应收账款余额的比例，与被审计单位的计提比例进行比较，看是否存在异常22.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）a.函证很可能无效的应收账款b.交易频繁但期末余额较小的应收账款c.执行其他审计程序已确认的应收账款d.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目23.注册会计师在执行x公司2009年度财务报表审计业务时，需要确定针对应收账款的函证时间.在以下有关函证时间的各种方案中，你认可的是().a.因x公司应收账款的重大错报风险低，在2009年底实施预审时发出询证函b.在2009年末对存货实施监盘程序的同时，对应收账款进行函证c.在审计项目小组于2010年初进驻被审计单位后立即寄发询证函d.为减少函证的回函差异，在对应收账款实施其他审计程序后函证三、简答题1.a注册会计师接受其所在的u会计师事务所的指派，担任x公司2009年度财务报表审计业务的项目经理.在对x公司销售业务的内部控制进行了解后，a注册会计师决定对与g公司销售业务相关的以下内部控制进行测试.请结合销售业务，指出在通常情况下可供a注册会计师实施的控制测试程序.(1)职责分离；(2)授权审批；(3)凭证的预先编号；(4)按月寄送顾客对账单；(5)内部核查.2.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序.下表给出了营业收入的相关认定：营业收入的认定审计目标审计程序发生完整性准确性分类截止要求:请根据表中给出的营业收入的相关认定确定审计目标，并针对每一目标简要设计一项审计程序.请将答案直接填入给定的表格内四、综合题a股份有限公司（以下简称a公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% .q会计师事务所的注册会计师w,正在对该单位的销售业务进行审查，发现以下事项及其会计处理(1)2008年7月1日,a公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的b公司，销售价格为600万元(不含增值税)，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到.按照双方协议,a公司将该批商品销售给b公司后一年内以650万元的价格购回所售商品.2008年12月31日,a公司尚未回购该批商品.2008年7月1日,a公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本.(2)2008年11月30日,a公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2008年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元.2008年度,a公司在财务报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的成本.(3)2008年12月1日,a公司向c公司销售商品一批，价值100万元,成本为60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款.c公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与a公司协商，要求a公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货.至年底,双方尚未就此达成一致意见，a公司也未采取任何补救措施.a公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本.(4)2008年6月1日,a公司与d公司签订销售合同.合同规定,a 公司向d公司销售生产线一条，总价款为250万元；a公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分.12 月5日,a公司向d公司发出生产线；12月8日,d公司收到生产线并向a公司支付250万元货款；12月20日,a公司向d公司派出生产线安装。
销售与收款循环审计练习题
练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果B.便于进行内部控制测试C.便于进行实质性测试D.便于结合会计报表项目5.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。
A.是否外在同一适当的会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天6.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将( )的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。
A.发运凭证与销售发票B.销售发票与主营业务收入明细账C.发运凭证与主营业务收入明细账D.顾客定货单与主营业务收入明细账7.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。
注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第四节销售与收款循环的控制测试
注册会计师-审计-基础练习题-第九章销售与收款循环的审计-第四节销售与收款循环的控制测试[单选题]1.A注册会计师发现甲公司2×24年末2～3年账龄的应收账款余额为200万元，如2×23年末（（江南博哥）），则应当怀疑2×24年末应收账款存在重大错报。
A.账龄在1年以内的应收账款余额为100万元B.账龄为1～2年的应收账款余额为150万元C.账龄为2～3年的应收账款余额为200万元D.账龄为3年以上的应收账款余额为250万元正确答案：B参考解析：2×24年末账龄为2～3年的应收账款余额不应超过2×23年末1～2年应收账款余额。
如超过，存在逻辑错误，表明存在错报。
[单选题]2.下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中，错误的是()。
A.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的，应当实施控制测试B.如果针对应收账款的存在、准确性认定，注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据，仍应当执行大量的控制测试C.注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施，而不是只测试相应的预防性控制D.现金收款和存储的控制大多采用人工控制，舞弊风险高，注册会计师有必要观察控制的执行正确答案：B参考解析：注册会计师已经获取了充分应收账款的存在、准确性认定的充分保证，意味着不需要执行大量的控制测试。
[单选题]3.注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是()。
A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性正确答案：A参考解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。
销售与收款循环审计练习题答案
练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式2．【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。
对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。
4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
第14章 销售与收款循环同步练习题
第14章销售与收款循环同步练习题一、单项选择题1、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应当（）]A.审查所审计期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例2、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当的控制的是（）A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采取集体决策方式3、为证实某月被审计单位关于主营业务收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（）A.从发运凭证追查至销售发票副本和主营业务收入明细账B.从销售发票追查至发运凭证C.从销售发票追查主营业务收入明细账D.从主营业务收入明细账追查至销售发票4、注册会计师通过编制或索取应收账款帐龄分析表来分析应收账款账龄以便了解（）A.坏帐准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性5、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。
A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.权利和义务6、注册会计师核对销售发票的日期与登记入账的日期、发货日期是否一致，其主要目的是为了进行（）测试。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止7、注册会计师审计应收账款的目的，不包括（）A.确定应收账款的存在性B. 确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收日期D. 确定应收账款在报表上披露的恰当性8、企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（）A.以前年度损益调整B. 营业外支出C.主营业务收入D. 营业外收入9、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（）A.年初及年末停止销售业务B.经常与客户对账C.建立严格的赊销审批制度D.发运单连续编号并顺序签发10、审查应收账款的最重要的实质性程序是（）A.函证B. 询问C.观察D. 计算11、在确定函证对象时，以下应当进行函征的是（）A.函证很可能无效的应收账款B. 交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D. 应收纳入审计范围内子公司的款项12、某新开办的企业“应收账款”科目月末借方余额400万元，其中，“应收甲公司账款”明细科目借方余额500万元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额100万元，“预收账款”科目月末借方余额40万元，全部为“预收A公司账款”明细科目借方余额。
审计实务各章习题
第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
第十一章练习题销售与收款
第十一章练习题：销售与收款一、选择题1. 销售与收款是企业经营活动中的重要环节，下列关于销售与收款的说法，哪个是正确的？A. 销售是指企业将产品或服务交付给客户，收款是指企业收取客户对产品或服务的付款。
B. 销售是指企业向供应商购买产品或服务，收款是指企业向客户销售自己的产品或服务。
C. 销售是指企业将产品或服务退还给供应商，收款是指企业从供应商收回已支付的款项。
D. 销售是指企业向客户提供售后服务，收款是指企业向供应商支付购买产品或服务的费用。
答案：A2. 销售与收款的流程中，以下哪项不是收款环节中的常见方式？A. 现金支付B. 银行转账C. 支票支付D. 信用卡支付答案：D3. 销售与收款的流程中，以下哪项不是销售环节中的常见方式？A. 在线销售B. 实体店铺销售C. 电话销售D. 电子邮件销售答案：D4. 销售与收款的记录管理中，以下哪项不是常见的收款记录管理工具？A. 订单管理系统B. 财务管理软件C. 客户关系管理系统D. 电子邮件答案：D5. 销售与收款的风险管理中，以下哪项措施可以降低未收到款项的风险？A. 定期对客户进行信用评估B. 建立良好的客户关系C. 与供应商签订长期合作协议D. 准备足够的现金储备答案：A二、解答题1. 简述销售与收款的流程。
答案：销售与收款的流程包括以下几个环节：（1）销售：企业通过各种渠道将产品或服务交付给客户，包括在线销售、实体店铺销售、电话销售等方式。
（2）收款：客户对购买的产品或服务进行付款，常见的收款方式包括现金支付、银行转账、支票支付等。
（3）记录管理：企业应建立合理的记录管理系统，记录每笔销售和收款的相关信息，以便后续跟踪和管理。
（4）风险管理：企业应采取措施降低未收到款项的风险，包括定期对客户进行信用评估、建立良好的客户关系等。
2. 简述销售与收款的记录管理工具。
答案：销售与收款的记录管理工具主要包括以下几种：（1）订单管理系统：通过订单管理系统可以记录每笔销售订单的详细信息，包括产品或服务的名称、数量、价格等，方便后续跟踪和管理。
第九章 销售与收款循环的审计——习题
多选题
7、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有( )。 A、开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭 证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务 部门记账 B、会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开 具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致 C、开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、 贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过 快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员 D、每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款 的大额客户寄发月末顾客对账单
多选题
3、收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。 A、管理层凌驾于控制之上的风险 B、管理层对收入造假的偏好和动因 C、款项无法收回的风险 D、低估应收账款坏账准备的压力
多选题
4、为了验证“登记入账的销售交易确系已经发货给 真实的客户”，注册会计师常用的控制测试包括( )。 A、检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单) 及销售单(或客户订购单) B、检查客户的赊购是否经授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案
单选题
11、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售 交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问 题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序 是( )。 A、以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存 根和主营业务收入等明细账 B、可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务 收入等明细账为起点逆查 C、以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票 存根、发运凭证等原始凭证 D、核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账 金额
多选题
8、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实 的客户，被审计单位设置的关键内部控制有( )。 A、销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账 B、在发货前，客户的赊销已经被授权批准 C、销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的 客户订购单为依据登记入账的 D、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已 经适当的授权批准
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销售与收款循环的审计练习题
1.Y公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。
C和D注册会计师负责审计Y公司2009年度财务报表，于2009年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下：
（1）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。
在剩余销售信用额度内的销售，由信用审核部门职员Ｅ审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员Ｅ审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理Ｆ的批准。
（2）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。
开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员Ｇ审核。
会计部门职员Ｇ核对无误后登记营业收入明细账和应收账款明细账。
资料二：D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试的情况，部分内容摘录如下：
（1）D注册会计师选取了填制日期6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为Ｖ公司。
D注册会计师在6月份的营业收入明细账和相关原始凭证找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
（2）W公司是Y公司2009年7月新发展的客户。
Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元。
在收到W公司于7月5日预付的100000元后，Y公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。
D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员Ｅ批准即予发货。
D注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。
（3）D注册会计师从Y公司营业收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号，11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。
财务人员解释，由于Y公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。
要求：
（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
（2）针对资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。
如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
2.ABC会计师事务所接受D公司委托，审计了D公司2010年度财务报表。
D公司是上市公司，2008年度、2009年度公司经营均亏损，2010年度扭亏为盈。
ABC会计师事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。
审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。
要求：（1）填写下表：根据上述情况，请回答高估
销售收入主要的三类情形是什么？并简要设计出相应的应对程序。
路线中的起点是什么？每条路线的截止测试程序是什么？每条路线主要测试的目的是什么？
②请回答注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？
3.ABC会计师事务所接受了甲公司2010年度财务报表的审计业务，并于2011年2月10日开始执行外勤审计工作。
1月10日，审计小组负责人指派助理人员王兰检查向选定的甲公司部分客户寄发应收账款询证函；2月1日，王兰再次接受审计项目负责人指派，对函证回函情况进行检查，以便在外勤审计工作结束前收到全部应收账款函证回函。
下面是检查中发现的一些情况及其后续进展。
⑴以积极的方式寄发给客户A公司的询证函在发出20日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回甲公司；
⑵收到王兰寄发的消极式询证函后，B公司针对函证的事项以电子邮件方式直接向甲公司做出答复，甲公司收到答复后随即转发给ABC会计师事务所；
⑶C公司将积极式函证复函直接寄到甲公司，要求甲公司转交ABC会计师事务所。
甲公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给助理人员黄华；
⑷以积极方式寄向D公司发出询证函后，到2月1日为止尚未接到回复，也没有接到邮局退回的信件；
⑸因2月1日没有接到E公司对积极式函证的回函，当日进行了第二次函证，但到3月15日为止仍未收到回函；
⑹除B公司及H公司外，以消极的方式寄发给包括F公司在内的300余家客户的询证函至审计外勤结束日均未收到复函。
H公司复函称拒绝偿还欠甲公司的30万元货款，理由是甲公司拖欠Ｊ公司30万元材料款，而Ｈ公司作为J公司的银行借款担保人已替J公司偿还了30万元的银行借款。
要求：
(1)简要说明可供选择的函证方式以及每种方式的主要缺点；
(2)分别指出E公司、F公司未回函的可能原因；
(3)在什么条件下，注册会计师应当考虑改变向F公司函证的方式；
(4)请针对每种情况，指出王兰应当采取的后续措施。