出口退税贷款存在的问题及其解决建议
我国出口退税制度存在的问题及对策
我国出口退税制度存在的问题及对策
问题：
1.财政负担重：出口退税制度导致政府的财政负担较重，退税款项需要从国家财政预算中拨出。
2.有利于低端制造业：出口退税制度会加大对低端制造业的扶持，导致企业缺乏提高自身竞争力的动力。
3.对环保和资源保护的影响：为了享受出口退税政策，企业可能会选择采用低成本、高污染的生产方式。
4.不利于技术创新：出口退税制度对企业的技术创新意愿产生了一定的干扰。企业可能会更倾向于稳定生产已有的低技术含量产品，而不是投入大量精力、资金研发新产品。
对策：
1.设置风险管理机制：政府可以设置一些风险管理机制，以降低企业的融资风险，减轻政府的财政负担。
2.合理的财政政策：政府可以加大对高技术企业的支持，以提高企业整体技术含量和降低污染排放。同时，政府还应当降低企业的税收负担，以鼓励企业更积极地进行技术创新。
3.坚持可持续发展：政府可以通过发布各种环保和资源保护的政策，引导企业采取高效、节能、环保的生产方式，这也有助于提高企业整体竞争力。
4.逐步调整政策方向：政府可以逐步调整对出口退税的政策方向，逐渐减少对低端制造业的扶持，加大对高技术产业的扶持，鼓励企业向高技术含量方向发展。
论我国出口退税制度存在的问题与对策
李 洪 林
（ 吉林 大 学 军需科 技 学 院 １ ｏ １ ） ３ ０ ２
【 摘 要】出 口退 税 制 度 是 一 个 国 家对 外 贸 易政 策 的 一 部 分 ， 决 定 了一 它 个 国 家 的 产 品在 国 际 市场 上 的 竞 争 力 ， 现 了一 国 在 对 外 开 放 过 程 中承 体 担 能 力 ， 一 国经 济 的 发 展 起 着 重 要 的推 动 作 用 。 本 人 通 过 总 结 多 项 实 对 （ ） 欠 企 业 出 Ｉ退 税 引 发 的 一 系 列 问题 三 拖 ３ ＇
在他 们 的 的财 务 帐 上 ， 们 可 以看 到 ： 我 大量 的应 收 帐 款 和 应 付 账 款 同 时并 存 。
（ ） 、 税 脱 节 ， 致 退税 不合 理 四 征 退 导
出 口退 税是 一 个 国家 或 地 区 对 已报 关 离 境 的 出 口 货 物 ， 税 由
务 机 关 根 据 本 国 各 法 规 定 ， 其 在 出 口前 已经 缴 纳 的 国 内 增 值 税 将 或 消费 税 等 间接 税 税 款 退 还 给 出 口企 业 的 ～项 税 收 制 度 ， 目的 其 是 使 出 口商 品 以 不 含税 价 格 进 人 国际 市 场 ， 免 对 跨 国 流 动 物 品 避 重 复 征 税 ， 而 促 进 该 国 家 和 地 区 的 对 外 出 口贸 易 。出 口退 税 机 从 制 作 为 一项 财政 激 励 机 制 ， 已被 ＷＴ 诸 多 成员 广 泛 应 用 。 现 Ｏ 对 出 口退 税 这 一 定 义 的 理解 要 搞 清 楚 三 个 词 ： 是 “ 口” 二 一 出 ，
企业出口退税存在问题及对策论文
企业出口退税存在的问题及对策【摘要】本文首先介绍了出口退税的相关概念和过程，以及成本管控在我国的研究和应用状况，第二部分详细分析出口退税过程所存在的各种问题，以及问题产生的原因，最后针对出口退税所存在的各种问题，提出了应对措施，以提高出口退税的结果。
【关键词】企业出口退税；措施；对策
一、出口退税概念和过程述评
在当前全球金融危机的背景下，出口退税已成为从事国际贸易业务企业降低成本、减少资金占用、维系生存的关键，也是鼓励出口企业公平竞争的一种税收措施。所谓的出口退税是为了保证企业之间有序的、规范的贸易经营，并形成一个公平稳定的可操作、可持续的竞争环境，各国为促进本国涉外贸易而制定的宏观经济调控政策。其定义是退还或减免报关出口货物在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳或应缴纳的增值税和消费税。出口退税不仅对于出口企业的正常运行以及加强竞争优势和保证利益相关者的利益有着重要的实际应用，而且一直也是理论界讨论的热点。出口企业运营产生的问题都应该考虑出口退税涉及的相关影响因素。无论是表现良好的还是绩效很差的企业都应该时时刻刻注意出口退税问题，只有这样才能维持企业的健康发展。
出口退税强调的是一系列的过程，其目标是员工为了实现公司良好的运营，而实行的一系列的活动。企业应从制度上建立一套行之有效的出口退税管理办法；保证出口退税电子信息的传递工作；
加强退税人员的申报操作水平，不断提高退税效率；做好出口退税申报后的跟踪分析；认真做好单证的备案工作；要认真学习出口退税的政策，开展出口退税政策的调查研究等方面做好企业出口退税工作，为企业增加利润。
出口退税政策分析和建议
出口退税政策分析和建议
导语：
首先，出口退税政策能够提高出口企业的竞争力。通过退税政策，出口企业可以减轻税务负担，降低生产成本，提高产品价格的竞争力，从而在国际市场上更有优势。
其次，出口退税政策可以促进出口贸易的增长。通过退税政策，出口企业可以得到相应比例的退税，这可以激发出口企业的积极性，增加出口规模，提高出口量和出口额。
再次，出口退税政策能够带来外汇收入。出口企业通过退税政策减轻税负，提高了成本效益，增加了出口量，进而带来更多的外汇收入，对国家外汇储备的积累起到积极的作用。
然而，出口退税政策在实施过程中也存在一些问题。
首先，出口退税政策可能导致不正当竞争。一些企业为了获得更多的退税额，可能通过非法手段提高出口额，存在虚报、冒充出口等行为，导致不正当竞争的出现。
其次，出口退税政策可能导致财政收入减少。退税政策意味着国家需要给予出口企业一定比例的退税，这对财政收入是一种负担，可能导致财政收入减少。
最后，出口退税政策可能不够精准。对于一些高附加值的出口产品，过于依赖退税政策可能会导致企业对于技术创新的缺乏积极性，产业结构相对脆弱。
建议：
针对上述问题，对于出口退税政策，我们提出以下建议：
首先，加强监管，防止不正当竞争。政府应加强对出口企业的监管，
确保企业退税申报真实准确，加大对不正当行为的查处力度，提高退税政
策的透明度和公正性。
其次，完善出口退税政策的执行机制。政府应建立科学合理的退税机制，将退税比例与企业实际情况相结合，对不同行业、不同规模的企业给
予区别化的退税政策。
再次，加强对出口企业的支持与引导。政府可以通过加大对科技创新、品牌建设等方面的扶持力度，引导企业向高附加值领域发展，减少对退税
企业出口退税常见问题及管控措施
ACCOUNTING LEARNING
151
企业出口退税常见问题及管控措施
李文文 青岛啤酒股份有限公司
摘要：出口退税政策的实施对我国企业发展有推动作用，企业出口退税涉及的范围广人员多，因此也存在多种问题，在实务中，企业需加强出口退税管理，有效规避出口退税风险。文章以外贸企业为例主要分析了企业出口退税政策、出口退税企业的管理缺陷、实务中的常见问题及管控措施，以供参考。
关键词：出口退税；常见问题；管控措施
引言
出口退税政策对出口企业来说尤为重要，在实务中出口企业需正确应用出口退税政策，分析出口退税中的问题，并加强出口退税管理，在最大程度上发挥出口退税政策给企业带来的效益，促进企业发展。
一、企业出口退税政策
近年来，我国不断进行出口退税率调整，2018年5月，为落实税务系统“放管服”的改革精神，以达到减税降负的目的，我国对增值税税率进行调整，相应的退税率也做调整，这次调整实现了减税降负，促进了经济的增长。半年后，同年11月我国又出台重磅优惠政策，进一步响应国家减税降负政策，提高出口退税率。
以外贸企业为例，我国外贸企业增值税实行免退税办法，即对外出口销售产品的增值税实行免税，对该产品采购时的增值税进项税额退税。出口退税涉及的税种是增值税和消费税，出口货物在购入环节取得增值税专用发票的，增值税退税率按照发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。消费税退税率或单位税额，依现行的消费税税目税率（税额）表执行。
二、外贸企业出口退税常见问题分析
（一）外贸企业出口退税管理缺陷1.出口退税内控制度不够完善
我国出口退锐帐户托管贷款发展的现实分析的开题报告
我国出口退锐帐户托管贷款发展的现实分析的开题
报告
一、选题背景及意义
我国出口退税政策是指将作为出口产品的增值税和消费税退还给企业，旨在减轻企业负担，促进国际贸易的发展。为了进一步推进出口退税政策，提高政策效果，国家开发银行等金融机构开展出口退税贷款业务，支持企业扩大出口规模。其中退税账户托管贷款是一种主要形式之一。
随着我国国际贸易的迅猛发展，出口退税贷款的需求也越来越大。退税账户托管贷款在对企业提供低利率、长期化的资金支持方面有着显著的优势。然而，发展仍面临多种问题，如监管不规范、贷款利率高、风险控制不严等。因此，对我国出口退税账户托管贷款的发展进行深入分析，有助于优化政策与制度，提高金融机构的服务质量，促进进出口贸易的持续稳定发展。
二、研究内容和目的
本文主要围绕我国出口退税账户托管贷款的发展情况和现实问题进行分析，具体研究内容包括以下几个方面：
1. 我国出口退税账户托管贷款的政策背景和发展历程。
2. 我国出口退税账户托管贷款的业务模式和特点。
3. 我国出口退税账户托管贷款的发展现状，包括发展规模、贷款金额、贷款利率等指标分析。
4. 我国出口退税账户托管贷款存在的问题，包括监管不规范、利率高、风险控制不严等方面。
5. 对我国出口退税账户托管贷款的未来发展进行分析和展望，提出
改进和完善政策与制度的建议。
通过这些分析，旨在深刻了解我国出口退税账户托管贷款的发展情况，找出其中存在的实际问题，并尝试提出有效的解决方案，以促进这
项业务健康发展，更好地服务于企业的出口业务。
三、研究方法
本文主要采用文献资料法、问卷调查法和实证分析法，具体方法如下：
出口退税建议
出口退税建议
出口退税制度是指国家对出口企业按一定比例退还其缴纳出口关税和进口环节税款的政策。它是国家用以支持外贸企业、促进对外贸易发展的一项重要措施。以下是一些建议，希望能对出口退税政策进行优化和完善。
首先，完善退税模式。当前的退税模式主要有单一税率制和多税率制两种。但根据出口企业的实际情况，单一税率制存在退税款额过少的问题，多税率制又存在退税程序复杂、审批周期长等问题。因此，建议对两种模式进行整合，采取灵活的税率方案。根据出口产品的种类和价值，合理设定不同的退税税率，既能支持中小企业的发展，又能保护国家的财政收入。
其次，优化退税流程。当前的退税流程繁琐，涉及多个环节，导致出口企业办理退税时间长、操作复杂。建议简化退税流程，实施一站式服务。通过整合相关部门和政府机构的职能，建立线上退税平台，提供便捷的操作流程，减少企业的时间和精力成本。
第三，加强监督和检查。退税制度容易出现企业虚假申报、违规操作等问题，导致国家财政损失和非正当竞争。建议加强对退税申请的审核和监督，加大对违规行为的惩罚力度。对于虚假退税申请、偷逃税款等行为，严肃处理，追究责任，维护退税制度的公平性和可持续性。
第四，加大支持力度。当前，退税政策主要针对出口企业，但对于中小企业来说，办理退税手续困难、退税款额不足等问题
仍然存在。建议加大对中小企业的支持力度，通过增加退税款额度、提供贷款优惠政策等方式，帮助中小企业解决资金问题，推动其健康发展。
最后，加强国际协调。出口退税制度在国际经贸中起到了重要作用，但各国对退税政策的管理和标准存在差异。建议加强国际沟通与协调，推动国际退税标准的统一，减少国际贸易中的退税壁垒，促进全球经济的稳定和繁荣。
出口退税难点解析
出口退税难点解析
1. 简介
出口退税是指国家为促进出口贸易发展，鼓励出口企业提供一定程
度的税收优惠政策。然而，由于各国的法律法规和政策不同，出口退
税过程中存在一些难点和挑战。本文将针对出口退税的难点进行解析，并对如何应对这些难点提出建议。
2. 难点一：退税政策的复杂性
在不同国家的出口退税政策中，往往存在着一系列细节和条款，这
增加了出口企业理解和操作退税政策的难度。例如，一些国家的出口
退税政策规定，只有符合特定行业或产品的企业才有资格申请退税。
此外，退税政策的规定可能会随着时间的推移而发生变化，出口企业
需要及时了解和适应这些变化。
应对策略： - 出口企业需要定期关注和了解所在国家的出口退税政
策的相关变化和更新。 - 建立起与当地海关、税务部门的紧密合作关系，及时获得有关退税政策的最新信息。 - 如果条件允许，可以寻求专业的退税咨询服务，以确保遵守当地退税政策的要求。
3. 难点二：审核和认证的繁琐过程
在申请出口退税时，出口企业需要提交一系列文件和材料，如销售
合同、发票、装箱单等，以证明其出口商品的真实性和合法性。这些
文件和材料的准备和审核过程可能非常繁琐，需要企业耗费大量的时
间和精力。
应对策略： - 出口企业需要建立健全的内部管理体系，确保销售合同、发票等文件的准确性和完整性。 - 尽可能采用电子化的文件管理和存档系统，以提高文件的整理和审核效率。 - 在提交退税申请之前，企业可以自行进行内部审计，确保申请资料的准确性和合规性。 - 如果条
件允许，可以委托专业的第三方机构对申请文件进行审核和认证，以提高申请通过率。
浅谈我国出口退税政策存在的问题及相关建议
浅谈我国出口退税政策存在的问题及相关建议
作者：张波
来源：《经营者》2016年第07期
摘要出口退税政策，作为一项鼓励出口的税收政策，自1985年正式实施以来，根据国际经济形势的变化以及我国经济自身发展的需要，历经了多次的调整。特别是自从2000年加入世界贸易组织（WTO）以后，我国对外贸易更是呈现出快速增长的趋势，促进了我国经济与国际经济的融合不断加深。伴随着融合的加深，出口退税政策的调整次数也变得更加频繁了。例如，在2008年全球性经济危机爆发之后，仅仅在这一年间，我国的出口退税政策就做了三次调整。虽然这些调整不断地完善了我国的出口退税政策，但与此同时，它也给我国的经济和外贸企业带来了一些不利的影响。本文从出口退税政策的定义及意义着手，再结合自己实际工作的经验，浅谈我国出口退税政策存在的问题及相关建议。
关键词出口退税政策存在的问题相关建议
出口退税政策，作为国家经济宏观调控的工具，在促进我国进出口贸易总额不断增长中，发挥了重要的作用。但是由于长期受到我国经济发展及宏观调控政策的影响，自1985年出口退税政策正式实施以来，在这三十多年里，经过了多次的调整。虽然在每一次调整过程中，都得到了进一步的完善，但是不可否认的是，我国的出口退税政策依然存在着一些有待解决的问题。
一、出口退税的定义及意义
（一）出口货物退（免）税
出口货物退（免）税，简称出口退税，是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前，生产、流通等各环节中已经缴纳的国内增值税、消费税等间接税的税款，退还给出口企业的一种税收制度。
出口退税2023年工作思路及建议
出口退税2023年工作思路及建议
2023年关于出口退税的工作思路及建议如下：
一、加大出口退税政策宣传力度
1. 加强对企业和相关人员的培训，提高其对出口退税政策的了解和操作水平。
2. 在各大媒体平台上进行广泛宣传，向各行业和企业普及出口退税政策的相关内容和申请流程。
3. 制作宣传手册和宣传片，向企业和相关人员介绍出口退税政策的具体优惠和操作细则。
二、优化出口退税政策
1. 针对不同行业和企业的特点，进一步细化和差别化出口退税政策，提高政策的针对性和灵活性。
2. 根据国际市场的变化和竞争情况，及时调整和完善出口退税政策，保持政策的竞争力和吸引力。
3. 加大对高新技术企业和战略性新兴产业的支持力度，鼓励其加大技术创新和出口贸易，提高出口退税额度。
三、加强出口退税政策的执行和监管
1. 建立健全出口退税申请和审核的信息化系统，提高申请和审核的效率和准确性。
2. 加强对企业申报资料的审核和核查，防止虚假申报和退税风险。
3. 加强对出口商品的溯源和监管，确保出口商品符合退税政策的要
求。
四、加强与相关国际组织和国家的合作
1. 加强与世界贸易组织和其他国际组织的合作，借鉴和吸收国际经验，提高出口退税政策的国际化水平。
2. 加强与主要贸易伙伴国家的合作，推动双边和多边贸易合作，扩大出口市场和优惠政策的范围。
3. 加强与相关国家的合作，共同应对国际贸易保护主义和不确定性因素，保护企业的出口利益。
五、加强对出口退税政策效果的评估和监测
1. 建立健全的评估体系，定期对出口退税政策的效果进行评估和分析，及时发现问题和优化政策。
我国出口退税制度存在的问题及对策
我国出口退税制度存在的问题及对策
问题一：退税率过高导致财政压力加大
当前我国出口退税率较高，这一方面给企业带来了实际的利益，另一
方面也加大了财政压力。对于财政来说，高额出口退税意味着减少了国家
财政收入，会对财政平衡带来负面影响。
对策一：逐步降低退税率
针对这一问题，可以逐步降低退税率，减少对国家财政的压力。同时
可以通过优化退税制度和程序，提高退税效率，降低退税成本，实现财政
支出的优化。
问题二：退税机制设计不合理
对策二：简化退税程序
为了改善这一问题，可以通过简化退税程序，提高退税效率。例如，
建立电子退税系统，实现企业在线申报和在线退税，加快退税速度。同时，可以适当增加退税窗口数量，提高办理能力，减少企业排队时间。
问题三：退税政策的不稳定性
我国目前的退税政策相对不够稳定，经常性的调整给企业带来了很大
的不确定性。企业在出口产品定价和生产规划时需要考虑到退税政策的变动，这增加了企业的经营风险。
对策三：稳定退税政策
为了提高退税政策的稳定性，可以通过建立长期稳定的退税政策体系，规范退税的方法和标准，并提前向企业公布退税政策调整的时间节点和方法，以便企业合理调整生产经营方案。
问题四：滥用退税政策问题
由于我国的出口退税政策相对较为宽松，导致少数企业滥用退税政策，以虚增出口和退税金额，甚至存在退税欺诈等问题。
对策四：加强监管和执法
为了解决这一问题，应加强出口退税的监管和执法力度，建立健全的
退税审核机制，加大对退税违法行为的打击力度，严格实行退税资金的监
管和使用审计制度，保障退税资金的合理使用。
总之，我国出口退税制度虽然对于企业具有一定的刺激作用，但存在
现行出口退税制度存在问题分析及完善建议
三 、对策建议 ：政策助推 与企业 自身强化
的主要方向。 中， 其 民营零售业拥有体 制优势也背负着诸如资金． 的对 外 贸易 运行 情 况 看 ，新 的 改革 措 施 起 到 了积 极 的 作 用 ，但是 政策等压力。因此 ，建议通过构建 良好的外部环境 与完善企业 自 也 存 在 不 足 ， 出 口退 税政 蓑 变动 大； 税 率 与 征 税率 不统 一 。 如 退 由 身市场意识为民营零售业的健 康发展保驾护航。 此 可以从建立科 学的增 值税制度 、执行彻底 的零税率、健 全出口 １ 良好 外 部 环 境 的构 建 ． 在国外 ，政府对发展零售 业特 别是连锁商业都有一定 的支持 政策。如日本政府旱在 １６ 年就提 出了零售商业连锁化政策后 ， ９６
个 档次 ， 据不 同货物 分别 执行 １％ 、１％ 、６ 的退 税率 平均退 根 ７ ３ ％
６ 当年 出 Ｅ退 税额 大增 ， 中央财 政带来 压 力。 ９ 年 、 ６ ｌ 给 １ ５ ９ 民营零售企业规模扩大后 ，应 克服创建初期家族式管理带来 税 率 为 １ ％ ，
６ ９ ％ ６ ３ 的弊端 ，调整产权结构 ．使股东 多元化 ．社会化 。对于逐 步开放 １９ 年 为缓解财 政 困难政 府两 次调低 退税率 至 ９ 、 ％ 、％ 的水平 ， ％ 的融资环 境 ．民营零售企 业应建立 自己的市场信 用。企业内部 应 平均退 税率 降为 ８３ 。由于东南 亚金 融危机 对我 国经 济产 生了不 利 影响 ，为 了刺激 出 Ｅ增长 ． １９ 年到 １９ 年 政府八 次提 高 出 Ｅ退 ｌ 从 ８ ９ ９ ９ ｌ 设定统一的人员激励和培训 管理标准 ， 受训人员具有主人翁责 使
论外贸企业出口退税风险管控
论外贸企业出口退税风险管控
随着我国外贸市场的发展，越来越多的外贸企业开始涉足出口贸易，其中一个重要的环节就是出口退税。出口退税是指根据国家税收政策，对出口商品向国外支付增值税和消费税的税额进行退税补贴。出口退税可以减小企业的成本压力，提高企业的竞争力，但是也存在着退税风险。本文就对外贸企业出口退税的风险进行分析，并提出相应的管控措施。
一、出口退税的风险
1、税务风险
出口退税是由税务部门执行的政策，退税政策的执行存在着时效性、政策性、主观性等风险。一旦出口退税政策变化，退税的执行标准和周期等都会发生改变，如果企业没有及时跟进政策的变化，就有可能出现退税金额减少、税率降低、退税周期延长等风险。
出口退税需要提供相关的证明材料，包括货物出口证明、付款凭证、发票等，这些证明材料需要进行核实，如果企业提供的证明材料存在虚假或不完整的情况，就有可能被税务部门追缴退税额，并处以罚款或者其他的处罚措施。此外，退税金额的高低也可能对企业的财务报表产生影响，因此企业需要根据实际情况进行核算和分析，以规避财务风险。
3、经营风险
退税政策的执行方式和标准存在着不确定性，加上出口退税的周期较长，这对于企业来说就存在着经营风险。如果企业未能及时获得退税，就会导致资金周转不灵，经营风险加大。此外，有些外贸企业可能存在着集聚竞争的问题，一旦竞争加剧，企业的出口业务就可能面临着价格战和质量战的风险。
1、政策风险的控制
政策风险是出口退税中的关键风险，因此，企业应密切关注政策的变化，及时了解退税的执行标准和周期，以此进行规避风险。一般可以通过多渠道获取政策信息，如咨询税务部门、参加贸易协会的专业培训，以及核查相关政策法规等。
出口退税实地调查情况汇报
出口退税实地调查情况汇报
经过我们团队的实地调查和深入研究，以下是我们对出口退税情况的汇报：
首先，我们对出口退税政策进行了全面了解。出口退税是指对出口货物的增值
税和消费税实行免税或退税政策。我国对出口商品实行出口退税政策，是为了促进出口、扩大对外贸易，提高我国商品在国际市场上的竞争力。
其次，我们实地走访了多家出口企业，了解了他们在出口退税方面的具体情况。我们发现，一些企业在出口退税方面存在着一些问题，比如退税流程繁琐、周期长、退税率不高等。这些问题严重影响了企业的出口效益，也制约了企业的发展。
在调查中，我们还发现了一些企业对出口退税政策存在一定的误解和不了解，
导致他们在申请退税时存在一些困难和阻碍。因此，我们建议相关部门应加强对出口企业的宣传和指导，帮助他们更好地了解和享受出口退税政策。
另外，我们还发现了一些企业存在着滥用出口退税政策的情况。他们通过虚假
报关、虚假出口等手段，骗取退税。这不仅损害了国家利益，也扭曲了市场竞争秩序。因此，我们建议相关部门应加强对出口退税的监管，严厉打击滥用退税政策的行为。
最后，我们对出口退税政策进行了深入分析，提出了一些建议。我们认为，应
该进一步简化退税流程，缩短退税周期，提高退税率，减少企业的退税成本。同时，加强对出口企业的指导和培训，提高他们对出口退税政策的认识和理解。同时，加大对滥用退税政策行为的打击力度，维护市场秩序和公平竞争环境。
综上所述，出口退税政策对于促进出口、扩大对外贸易具有重要意义。但是，
目前出口退税政策在实施过程中存在着一些问题和挑战。我们希望相关部门能够重视我们的调查报告，采取有效措施解决问题，推动出口退税政策的进一步完善，为我国出口企业创造更好的发展环境。
出口退税工作中存在的问题及建议
出口退税工作中存在的问题及建议
一、出口退税工作中存在的主要问题
（一）企业申报退税进度较慢。就企业当年已经实现应退税款与实际申报的比例来看，退税进度较为缓慢。其主要原因：一是企业缺乏健全的单证管理制度，业务、货贷、报关、财务等之间衔接不紧密，制约了单证回收速度。二是征退税分离影响了退税效率。税款征收由税务机关负责，退税所需单证涉及到供货企业、税务机关、外贸出口单位、银行、海关等诸多部门，而且手续繁琐。在单据传递过程中，由于个别单据不符合规定而发生的往返盖章、丢失、补办等现象时有发生。如果一份单据在最后被退税机关认定不合规定而退回，则单据又需要按退税流程相反的方向“倒流”，若过了规定期限，还存在退不回税款的可能，如此复杂的退税程序，消耗了企业大量精力，最终的结果还可能导致退税款不能及时足额退还。三是出口退税计算机管理系统没有实现与征税、海关、外汇管理、银行等部门的信息共享，不仅影响了出口退税业务监控质量，而且大大影响了运作效率。四是企业具体负责出口退税人员业务素质不高，“执法口岸”系统操作不熟练，海关电子信息不能及时上传，造成因没有电子信息而无法办理退免税。
（二）中央和地方出口退税的分担机制不尽合理。改革之前，出
口退税全部由中央财政负担，改革之后对超基数的部分，由中央和地方共同分担。虽然新机制是按增值税中央和地方分享比例负担出口退税额的，但这种做法对出口产品的跨地区采购是非常不利的。如果一个地方采购外地产品出口的贸易企业或最终产品出口的企业多，这个地方的退税额必然会较高，从而大大增加这些地方的财政压力。分担机制不合理的问题可能导致出现地方出口的保护主义行为，即当地政府对从外地收购或采购的、出口中需地方退税的部分予以消极对待。这种情况有可能造成地方拖欠企业的退税款，虽然中央不再欠账，但形成了新的地方欠账。地方拖欠和中央不同，由于企业与地方政府联系更密切，地方欠账最后可能会不了了之。
出口退税流程问题及建议
出口退税流程问题及建议
下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!
并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!
Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.
I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!
In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
出口退税贷款存在的问题及其解决建议
出口退税贷款存在的问题及其解决建议
摘要：针对法院冻结作为商业银行还款“保证”的出口退税款项的案件越来越多，已影响到出口退税贷款业务正常开展的情况。本文认为：此类贷款不是信用贷款是担保贷款;担保方式不是保证贷款是质押担保;质押方式不是账户质押，也不是应收款项质押，属于动产质押中的金钱质押;法院对作为质物的退税款项依法可予冻结，但贷款人享有优先受偿权;鉴于此类贷款的政策性色彩，建议法院采取灵活适当的方式冻结出口退税款项;商业银行在营销时也应注重此类贷款的风险防范。
关键词：退税贷款;担保方式;司法保全;问题建议
一、问题的提出
在解答分支行信贷人员提出的法律咨询过程中，发现近期法院冻结已作为商业银行还款“保证”的出口退税款项的案件越来越多，已经影响到商业银行出口退税贷款业务的正常开展。此类贷款究竟是信用贷款还是担保贷款?若是担保贷款又属何种担保方式?法院可否冻结扣划出口退税款项?即使法院可以冻结出口退税款项，能否采取更加灵活适当的方式?商业银行又如何防范此类贷款风险?本文拟对这些问题谈一些粗浅的看法。
二、退税贷款不是信用贷款
弄清退税贷款的种类很重要，因为直到现在还有相当部分学者主张此类贷款属于信用贷款①，而一旦将此类贷款确定为信用贷款，那么法院不但可以冻结而且也可扣划出口退税企业(借款人)的出口退税款项。
2001年8月24，中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局联合发出《关于办理出口退税账户托管贷款业务的通知》(以下简称《通知》)规定，出口退税账户托管贷款业务(以下简称“退税贷款”)，是指商业银行为解决出口企业出口退税款未能及时到帐而出现短期资金困难，在对企业出口退税账户进行托管的前提下，向出口企业提供的以出口退税应收款作为还款保证的短期流动资金贷款。《通知》同时规定“各级税务部门要在不得提供任何形式担保的前提下，认真配合商业银行做好该项贷款工作。”有不少人以该规定为依据，认定退税贷款的种类属于信用贷款。笔者认为显然不妥，因为税务部门是否提供担保，并不直接决定此类贷款的性质，况且税务部门依法也不能提供担保。
《贷款通则》规定，信用贷款系指以借款人的信誉发放的贷款。而退税贷款，是指商业银行在对企业出口退税账户进行托管的前提下，向出口企业提供的以到期应收的出口退税款作为还款保证的短期流动资金贷款。因此，商业银行向借款人发放退税贷款，肯定不是仅仅依据所谓借款人的信誉，而是依据借款人“预期可获得出口退税款项”作为“保证”这一前提条件。另外，《通知》还规定“必要时商业银行可根据贷款风险程度要求出口企业提供其他担保”。这“其他”二字足以表明，《通知》的制定者也肯定认为退税贷款的确是一种“担保”贷款。
三、退税贷款的担保方式问题
(一)退税贷款不是保证担保贷款。可否依据《通知》规定的“退税贷款”定义中“以出口退税应收款作为还款保证”曾出现“保证”二字，就机械地将此类贷款认定为“保证担保贷款”呢?笔者认为非常不妥，因为按照我国法律的规定，“保证”是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的行为。这里的“保证人”必须是债权人和债务人之外的第三人。可以说，第三人可以为出口企业即借款人向贷款银行提供出口退税贷款保
证担保，但却不能依据《通知》的“退税贷款”定义中有“以出口退税应收款作为还款保证”，就说此类贷款的担保方式就是保证担保。
2001年8月21日，上海市对外经济贸易委员会、上海市国家税务局、中国建设银行上海分行联合印发的《上海市出口退税质押贷款试行办法》(以下简称《办法》)将退税贷款直接定义为“出口退税质押贷款”，指本市出口企业以其应收未收出口退税作为质押，银行根据经市外经贸委《未退出口税额申报证明》和上海市国家税务局的《出口退税情况证明》，进行审定发放的短期流动资金贷款，并规定退税款到帐时，贷款行可直接扣款用以归还对应的专项贷款本息，在结清专项贷款之前，退税款不得挪作他用，若有多余部分，由企业自行支配。在此类贷款的种类划分上，《办法》点明了退税贷款属于质押贷款，应当说《办法》比《通知》有所进步，但是在说明属于何种具体质押方式上，还需要进一步研究。
(二)退税贷款不是账户质押贷款。仅凭退税贷款的全称“出口退税账户托管贷款”就很容易使人将此类贷款的担保方式确定为“账户质押”。②的确，全国各地许多商业银行也将此类贷款称作“出口退税专用账户质押贷款”。而账户质押，一般是指开户人以存款账户为自己或其他债务人向债权人提供的质押担保，通常的做法是借款人以开在贷款行的账户向贷款人质押，在到期不能清偿贷款时，贷款行可以直接在质押账户中划收存款以清偿贷款。尽管实践中已经存在所谓“账户质押”情况，但是我国法律并未予以确认，账户质押的实质是用账户内的存款质押，其担保功能能否奏效，最终要看账户内是否有款项，因为存款账户是不能变现的，正如有钱包不等于有钱一样。因此，退税贷款不属于账户质押贷款。
(三)退税贷款不是应收款项质押贷款。在确定退税贷款的质押担保方式时，我们还容易想到此类贷款是不是应收款项质押?根据我国现行的企业会计制度，应收款项是指企业在日常生产经营
过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款和其他应收款。其中，应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票;应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项;其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权，如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。可见，出口退税款项不是应收款项。另外，一般应收款项到期收回具有不确定性，而只要出口业务正常，出口退税款项具有预期可获得的确定性。因此，出口退税贷款既不属于应收票据质押贷款，也不属于应收账款或其他应收款质押贷款。
(四)退税贷款应属金钱质押担保贷款。有人以我国《担保法》对此类贷款担保方式未有明确规定为由，认为此类贷款存在较大法律风险，笔者不以为然。其实，最高人民法院《关于适用若干问题的解释》第85条已明确规定，债务人将其金钱以特户特定化后，移交债权人占有作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人可以以该金钱优先受偿。这是司法解释对《担保法》动产质押方式的重大补充规定即“金钱质押”。对比《通知》“要确保贷款企业出口退税专用账户的唯一性，保证退税款退入该专户，不得转移;在出口退税账户托管贷款全部偿还之前，未经贷款行同意，不得为出口企业办理出口退税专用账户转移手续”等有关规定，足以看出退税贷款的担保方式很符合“金钱质押” 的特征。具体而言：(1)出口退税款作为借款人预期可获得的资金，毫无疑问就是“金钱”;(2)退税账户就是将金钱“特定化”的“特户”;(3)贷款行对退税账户“托管”，且在退税贷款全部偿还之前，未经贷款行同意，不得为出口企业办理退税专用账户转移手续，其法律效力就是“移交债权人占有”;(4)《通知》规定的“贷款比例原则上最高不得超过企业应得退税款的70%”，相当于“质押率”之规定。至此，我们不难得出“出口退税账户托管贷款属于金钱质押担保贷款”的结论。正如最高人民法院副院长李国光所断言“出口退税虽然是一种