第一章、税法概论
第一章、税法概论
第一章、税法概论平均分值为1分。
第一节税法的概念要留意操纵下图的内容和对应关系。
【真题1】在税收司法关系中，征、纳两边司法地位的平等重要表现为两边权力与义务的对等。
（）（2002年）【谜底】×【解析】在税收司法关系中，征、纳两边司法地位平等，但因两边是行政治理者与被治理者的关系，两边权力与义务纰谬等。
【真题1】下列各项中，表述精确的是（）。
（2005年考题，分值1）A．税目是区分不合税种的重要标记B．税率是衡量税负轻重的重要标记C．纳税人确实是实施纳税义务的法人和天然人D．征税对象确实是税收司法关系中征、纳两边权力义务所指的物品【谜底】B【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象确实是税收司法关系中征纳两边权力义务所指向的物或行动，是区分不合税种的重要标记；纳税人确实是实施纳税义务的法人、天然人及其他组织；税率是运算税额的标准，也是衡量税负轻重与否的重要标记。
【真题2】中国现行税制中采取的累进税率有( )。
（1998年考题，分值1）A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率【谜底】BC【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的明白得，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
【例题】我国2008年实施的企业所得税法属于我国税法体系中的（）。
A．税收全然法B．税收实体法C．税收法度榜样法D．国内税法【谜底】ＢD【例题】我国自1979年对外开放以来，已和（）国度签订了幸免双重征税和防止偷漏税的协定。
A．40多个B．60多个C．80多个D．100多个【谜底】C第二节税法的地位与其他司法的关系第三节我国税收的立法原则第四节我国税法的制订与实施【例题】下列属于税收部分规章的有（）。
A.《税收征收治理法实施细则》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《税务代理试行方法》D.《小我所得税实施条例》【谜底】BC【真题】国务院经授权立法制订的《中华人平易近共和国增值税暂行条例》具有国度司法的性质和地位。
税法概论
与税率相关的概念 （1）名义税率和实际税率 ：二者是分析税收负担 的重要工具。名义税率一般与实际税率存在差异。 （2）边际税率和平均税率：边际税率和平均税率 有着内在联系。在累进税制的情况下，平均税率随 边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税 率；在累退税制的情况下，平均税率随边际税率下 降而下降，但平均税率高于边际税率；只有在比例 税制的情况下，边际税率才等于平均税率。
2、后转。后转即纳税人将其所纳税款逆商品 流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后 转移给商品的提供者。税负后转实现的前提条件 是供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性 较小。 3、混转。混转是指纳税人将自己缴纳的税款 分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向 前顺转，又不能完全向后逆转时采用。
中国现行税制中的定额税率有四种表现形式； （1）地区差别定额税率，即对同一征税对象按照 不同地区分别规定不同的征税数额。 （2）分类分级定额税率，即把征税对象按一定标 志分为类、项或级，然后按不同的类、项或级分别 规定不同的征税数额。
（3）幅度定额税率，即在统一规定的征税幅度 内根据纳税人拥有的征税对象或发生课税行为的具 体情况，确定纳税人的具体适用税率。 （4）地区差别、分类分级和幅度相结合的定额 税率，即对同一征税对象在按照地区差别或分类分 级定率的前提下，实行有幅度的定额税率。
3、计税依据。又称税基，是指课税对象的计量 单位和征收标准。计税依据按照其性质可以分为 两大类：一类是以课税对象的实物形态为计税依 据，一类是以课税对象的价值形态为计税依据。 与课税对象的区别： 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在 目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税 款的依据或标准。
计算：速算扣除数，填入表格，并采用超额累 进税率用两种方法计算当应纳税所得额为8万元 时的应纳税额。 级次 1 2 3 应纳税所得额 2万元以下 2万-5万元 5万元以上 税率 20% 30% 40% 速算扣除数
第一章税法概论
第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
税法第一章 税法概论
第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （一）税收法律关系
• 税收法律关系是指代表国家的征税机关与纳税主 体之间根据税收法律规范而形成的权利和义务关 系。
– 1、税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权 的征税机关，另一方则是依法负有纳税义务的社会组 织和公民个人。
– 2、税收法律关系主体双方的权利义务不对等。 – 3、税收法律关系的产生不以征纳双方的意志为转移，
而是由于纳税人发生了税法规定的应税事实。
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第二节 税法概述
• 二、税收法律关系
– （二）税收法律关系的构成要素
• 1、权利主体
– 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
• 2、权利客体
– 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象 ，也就是征收对象。
• 3、税收法律关系的内容
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第二节 税法概述
• 四、税法的构成要素
– 2、负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人的概念
• (1)负税人是实际负担税款的单位和个人。如果纳税人就是实际负担税款的单位和 个人，则纳税人与负税人是一致的。但是，在某些税种中，税法中规定的纳税人可 以通过特定的途径将其应负的税款转嫁或转移到其他单位或个人身上，从而使纳税 人不是实际上负担税款的人，这时纳税人就不是实际负担税款的人，使纳税人与负 税人不一致。例如，消费税的纳税人是在中华人民共和国境内从事生产、委托加工 和进口应税消费品的单位和个人，但是实际负担税款的人即负税人是消费应税消费 品的单位和个人。
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第一节 税收概述
• 二、税收的产生
– 税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经 济条件。
税法概论
概念 税目
税基 （计 税依 据）
税法的作用
税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
税法的地位及与其他法律的关系
税法的地位
➢ 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它 是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关 系的基本法律规范。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财 政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并 成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
强制性
强制性是国家的权力在税收上的法律体现，是国家取得税收 收入的根本前提，也是与税收的无偿性特征相对应的一个特征。
固定性
固定性可以保证财政收入的及时、稳定和可靠，可以防止国家 不顾客观经济条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力；也可以保 护纳税人合法权益不受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同时也 有利于纳税人通过税收筹划选择合理的经营规模、经营方式和经营 结构等，降低经营成本。
税率类别
税率类别
具体形式
应用的税种
单一比例税率；差别比例税率；幅 增值税、营业税、
比例税率
度比例税率。
城市维护建设税、
企业所得税等
按征税对象的一定计量单位规定固 资源税、城镇土
定额税率
定的税额
第一章税法概论
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第一章税法概论
分类依据
具体种类
D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
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第一章税法概论
n 【例题·单选题】采用超额累进税率征收的 税种是（ ）。 A.资源税
B.土地增值税 C.个人所得税
D.企业所得税
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第一章税法概论
四、税法分类
n （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税 收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种： 流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法， 资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
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第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度
重要标志。
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第一章税法概论
n 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类
规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围， 是对课税对象质的界定。
（2）税基：计税依据，是据以计算征税 对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税 对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规 定。
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第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
特别财产税的课税对象是某一类或某
几类财产价值，例如土地、房屋、车船、 机器设备等。因此，特别财产税是对物税。 各国政府在这类财产税的征收过程中一般
都只行使地域税收管辖权，只对存在
于本国境内的应税财产课征税收。
3.商品税与税收管辖权：
商品税属于对物税，其课税依据是商品
交易额发生的事实，而商品交易的发生有
着明确的地域性，因此，各国一般都按属 地原则确立商品税的税收管辖权，即只
对商品税行使地域税收管辖权。不论商
品交易额属于本国居民或公民，还是属于 非居民或非公民，都只对发生在本国境内 的商品交易额课税。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显
地区别于国债等财政收入形式，决定了税 收是国家筹集财政收入的主要手段，
并成为调节经济和矫正社会 分配不公的有力工具。
3．税收的固定性，指税收是国家通过法 律形式预先规定了对什么征税及其征收比 例等税制要素，并保持相对的连续性和稳 定性。
即使税制要素的具体内容也会因经济发展 水平、国家经济政策的变化而进行必要的 改革和调整，但这种改革和调整也总是要
强制性是国家的权力在税收上的法律体现， 是国家取得税收收入的根本前提。它也是 与税收的无偿性特征相对应的一个特征。 正因为税收具有无偿性，才需要通过税收 法律的形式规范征纳双方的权利和义务， 对纳税人而言依法纳税既是一种权利，更 是一种义务。
2．税收的无偿性，是指国家征税以后 对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付 出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支 出所获利益通常与其支付的税款不完全成 一一对应的比例关系。
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义 务，但依照有关规定，在向纳税人收取商 品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳 税款的单位和个人。如消费税条例规定， 委托加工的应税消费品，由受托方在向委 托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消 费税。
税法参考第一章税法概论
本章小结
本章阐述了税法的基础知识，包括税法的概念、 税收法律关系、税法的构成要素、税法的分类、税法 的作用、税法的制定与实施、税法体系与税收管理体 制，是税法课程学习必不可少的部分。
知识运用与实训
一、名词解释﹙略﹚ 二、简答题 ﹙略﹚ 三、单项选择题 1.C 2.A 3.D 4.A 四、多项选择题 1.AD 2.ACD 6.AB 7.ABCD 5.B 6.D 7.B 8.C 9.D 10.B
一、税收管理体制的概念
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度 或制度体系。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。
二、税收立法权的划分
国家税务总局
三、税收执法权的划分
四、税务机构设置和税收征管范围划分
(一)税务机构设置 (二)税收征收管理范围划分 (三)中央政府与地方政府税收收入划分
国 家 税 务 局 地 方 税 务 局
四、税法分类
• • • • 基本内容和效力：税收基本法、税收普通法 职能作用：税收实体法、税收程序法 制定部门：税收法律、税收法规、税收规章 征税对象：流转税法、所得税法、资源税法、 财产税法、行为税法 • 税负转嫁：直接税法、间接税法 • 国家行使税收管辖权：国内税、国际税、外国 税 • 征管管辖权限：中央税、中央与地方共享税、 地方税
(二)税收立法程序
1．提议阶段
2．审议阶段 3．通过和公布阶段
二、税法的实施
在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一 般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优 于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。
第三节 我国税收管理体制
注：为进一步推动大众创业，万众创新，广东自2015年9月1日 开始实施三证（营业执照、组织机构代码证、税务登记证）合 一，一照一码（社会信用统一代码），创业组织只须到工商部 门办理，大大缩减了办理时间与费用成本。
第1章税法概论
在税收的三个形式特征中，无偿性是核心。其他 两个特征相对次之。
②对税收无偿性的理解。
针对具体的纳税人而言，是无偿的，征税之后， 是不需要偿还的；
针对整体纳税人（整个社会）而言，则是有偿的， 具有“间接偿还性”。即：所谓的“取之于民，用之 于民”。
国家取得的税收都要按照国家（政府）公共预算 所规定的内容和程序拨付出去（以财政支出的方式）， 用于社会各个方面的支出需要。
4．税收的（形式）特征（税收的“三性”）：
（1）强制性：
①强制性的依据是国家的法律、法规。
任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受 到国家法律的制裁。
②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财 政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。
公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强 制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。
第一章 税法概论
本章教学目的与要求： 通过本章的教学,使学生能对我国现行税收法律,法规的一些基础
理论,有一定的了解,从而了解我国现行税收制度的基本框架.具体应 理解税法的基本概念和税收的形式特征,重点掌握税法的构成要素和 税法的几种主要分类,了解我国税法的制定情况,掌握我国现行税法体 系的内容和税务机构设置及税收征管范围的划分.通过本章一些基础 理论知识的学习,为学习本课程中后面的具体的税法规定打下基础.
国家税务机关的义务有： （2）纳税人的权利有：
纳税人的义务有： （二）税收法律关系的产生、变更与消灭
1．产生。是指在税收法律关系主体之间形成权利义务 关系。税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法 律事实为基础和标志。 2．变更。是指由于某一法律事实的发生，使税收法律 关系的主体、内容和客体发生变化。 3．消灭。是指税收法律关系的终止，即其主体间权利 义务的终止。 （三）税收法律关系的保护 1．税收法律关系的保护，是通过各有关法律、法规的 具体内容加以规定的。
税法 第一章税法概论
。
共32页 23
第六节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的， 国家与纳税人之间在税收分配过程中形 成的权利义务关系。 税收法律关系是法律关系的一种具体形 式，由主体、内容、客体三要素构成。
共32页
24
。
二、税收法律关系的构成要素 主体： 即税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人－－征纳双方。 客体： 即税收法律关系主体的权利、义 务所共同指向的对象，即征税对象。 内容： 即主体所享有的权利和所应承担 的义务。
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。
八、纳税地点 纳税地点是纳税人（包括代征、代扣、 代缴义务人）缴纳税款的具体地点。
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14
九、减税免税 。 减免税是对某些纳税人和征税对象采取 减少征税或免予征税的特殊规定，是一 种给予鼓励或照顾的法律规定。
减免税主要包括税基式减免 、税率式减 免、税额式减免 。 减税方式有：即征即减、先征后减
税
法
共32页
1
第一篇 税法基本理论
我国税收的特征、税法的作用，建立税 法的基本原则，税法的结构和体系、税 收法律关系的运行和税务机构的职权， 税收立法和税收管辖权等问题，是税收 法律制度的理论问题，也是学习和研究 税收法律制度必须首先弄清的基本问题。
共32页
2
第一章 税法概述
通过本章的学习，学生应掌握税收的概 念和特征、税法的分类、税法构成要素、 税收法律关系；理解税法的原则和作用、 税法的概念、税收的分类；了解税收与 税法的关系，为以后各章的学习打下良 好的理论基础。
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4
注册会计师税法第一章
第一章税法概论本章概述本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系。
本章历年考试分量比较少（1－2分），但对以后内容的学习很有指导性。
重点与难点重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。
难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。
内容讲解一、税法的概念1.税法的定义（税收与税法）（1）税收①税收是国家取得财政收入的一种重要工具。
②国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，是国家凭借政治权力进行的分配。
③征税的目的是满足社会公共需要。
④税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。
其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】下列关于税收的说法中，正确的是（C）。
A.税收是国家取得财政收入的唯一形式B.国家征税的依据是经济权力C.无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范【答疑编号】【答案】C（2）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
（3）税收与税法税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。
【例题·单选题】下列关于税法与税收的表述不正确的是（）。
A.税法是税收的法律表现形式B.税收是税法所确定的具体内容C.税收是国家取得财政收入的一种方式D.税法的目的仅是保障国家利益【答疑编号】【答案】D【解析】税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
2.税收法律关系（掌握）（1）税收法律关系的构成①权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
税 法第1章 税法概论
2）调节经济 即税收作为一种分配杠杆，具有通过对利益的 分配影响各类纳税人经济活动能力和行为的功能。 税收在组织收入过程中，必然会引起各地区、各部 门以及各阶层、各类纳税人经济利益的变化，进而 也必然会对社会政治经济状况产生某些影响。国家 正是通过这种影响来实施一定的政策、达到一定的 政治经济目的的。在我国社会主义市场经济条件下 ，税收调节经济的职能是我国宏观经济调控的重要 手段。
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1.1 税收概述 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现 形式，税收则是税法所确 定的具体内容。因此，在开始学习税法知识之前， 了解税收的一般概念与特 征是非常必要的。
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1.1.1 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力参与社 会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准，强制性 地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收这一高度抽 象的概念，包含着丰富的内涵： 第一，税收是国家财政收入的一种形式； 第二，行使征税权的主体是国家； 第三，国家征税凭借的是政治权力； 第四，国家征税的目的是为了进行其公共职能的需要； 第五，税收必须借助于法律形式进行。
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3）税收的固定性 税收的固定性是指国家征什么税、对什么征税 、向谁征、征多少、什么时间征等内容，都应预先 通过法律形式加以规定，只要单位和个人取得了应 税 收入或发生了应税行为，就必须依照税法的统一规 定及时足额纳税。税收的三个形式特征是相互联系 、相辅相成、不可分割的统一整体，也是税收区别 于其他财政收入形式的基本标志。
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2）税收是国家调控经济的重要杠杆之一 国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成 征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、 交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。例如 ，国家对新兴产业要扶植和支持，可以采用优惠税 率、降低税率、免税等支持和保护措施。
第一章税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益及义务关系的法律规范的总称。
它是国度及征税人依法征税、依法征税的行为准那么。
其目的是保证国度利益和征税人的合法权益，维护正常的税收次第，保证国度的财政支出。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
因此，了解税收的实质与特征是十分必要的。
税收是国度为了行使其职能而取得财政支出的一种方式。
它的特征主要表如今三个方面：一是强迫性。
主要指国度以社会管理者的身份，用法律、法规等方式对征收捐税加以规则，并依照法律强迫征税。
二是无偿性。
主要指国度征税后，税款即成为财政支出，不再出借征税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的方式预先规则了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国度仰仗其权利，应用税收工具的强迫性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民支出分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国度征税与征税人征税方式上表现为利益分配的关系，但经过法律明白其双方的权益与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，关于正确了解国度税法的实质，严厉依法征税、依法征税都具有重要的意义。
〔一〕税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权益主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的外延上，税收法律关系那么具有特殊性。
1．权益主体。
即税收法律关系中享有权益和承当义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权益主体一方是代表国度行使征税职责的国度税务机关，包括国度各级税务机关、海关和财政机关，另一方是实行征税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的本国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没无机构、场所但有来源于中国境内所得的本国企业或组织。
这种对税收法律关系中权益主体另一方确实定。
在我国采取的是属地兼属人的原那么。
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第一章税法概论
平均分值为1分。
第一节税法的概念
要注意掌握下图的内容和对应关系。
【真题1】
在税收法律关系中，征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。
（）（2002年）
【答案】×
【解析】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。
【真题1】下列各项中，表述正确的是（）。
（2005年考题，分值1）
A．税目是区分不同税种的主要标志
B．税率是衡量税负轻重的重要标志
C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品
【答案】B
【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
【真题2】中国现行税制中采用的累进税率有( )。
（1998年考题，分值1）
A.全额累进税率
B.超率累进税率
C.超额累进税率
D.超倍累进税率
【答案】BC
【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的了解，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
【例题】我国2008年实施的企业所得税法属于我国税法体系中的（）。
A．税收基本法
B．税收实体法
C．税收程序法
D．国内税法
【答案】ＢD
【例题】我国自1979年对外开放以来，已和（）国家签订了避免双重征税和防止偷漏税的协定。
A．40多个B．60多个C．80多个D．100多个
【答案】C
第二节税法的地位与其他法律的关系
第三节我国税收的立法原则
第四节我国税法的制定与实施
【例题】下列属于税收部门规章的有（）。
A.《税收征收管理法实施细则》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《税务代理试行办法》
D.《个人所得税实施条例》
【答案】BC
【真题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。
（）（2006年）
【答案】√
【解析】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大及常委会授权国务院制定的暂行条例，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律作好准备。
【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）。
A.增值税
B.企业所得税
C.关税
D.个人所得税
【答案】BD
【真题】下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有（）。
（2000年）
A、国家税务总局
B、财政部
C、国务院办公厅
D、海关总署
【答案】ABD
【解析】国务院下设的办公厅不属于税务主管机关，无权发布税收规章。
【真题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。
（2001年）
A.提议阶段 B．审议阶段 C.通过和公布阶段 D．试行阶段
【答案】ABC
二、税法的实施
4、实体法从旧、程序法从新。
【解释1】对实体法从旧原则的举例：2008年5月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在2007年4月至2008年4月没有代扣个人所得税。
依据税法规定，2007年4月至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000元。
按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对2007年4月至2008年2月按照每人每月1600元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生计费。
因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往还按照旧的规定执行。
【解释2】对程序法从新原则的举例：2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。
按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行帐号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行帐号都要向税务机关报告。
因此，程序法从新原则实际体现的是：新法溯及以往，新法实施前后的同种情况都要按照新的规定执行。
第五节我国现行税法体系
我国2008年共有18种税。
我国2008年税收实体法体系（以教材为准）见下图：
种已和农业税一起成为过去。
但我们教材中没有删除这个税种，复习和考试以教材为准。
【例题】中华人民共和国现行税法体系是由税收实体法构成的。
（）（1998年）
【答案】×
【解释1】间接税和直接税是以税收负担是否容易转嫁为标准来分类的。
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
第六节我国税收管理体制
【真题】税收管理体制的核心内容是（）。
（2001年）
A.税权的划分
B.事权的划分
C.财权的划分
D.收入的划分
【答案】A
我国税收立法权划分的现状：
【真题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。
（）（2005年考题，分值1）
【答案】×
【例题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（）。
A.国家税务总局垂直领导
B.同级政府领导
C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主
D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主
【答案】ABC
【例题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（）。
A.个体户的增值税
B.进口环节的消费税
C.中央企业的房产税
D.2006年注册的地方企业的企业所得税
【答案】C
【真题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（）。
（2002年）
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】AC
【解析】增值税收入由中央与地方按一定比例分享；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
1、税收法律关系的构成：权利主体、客体、关系
2、税收法律的制定和实施
3、我国现行税法体系的构成：实体法和程序法
什么是税法？税法的作用？
我国的税法立法机关有哪些？税收的立法程序？。