会计考试--会计与税法差异——扣除项和资产项
会计与税法差异
![会计与税法差异](https://img.taocdn.com/s3/m/6e0af6dec1c708a1284a4473.png)
企业以会计利润为基础计算所得税时,需要调整的差异项目有(1)永久性差异。
会计利润永久性差额,指某一会计期间,税前会计利润(或亏损)与纳税所得(或亏损)之间由于计算口径不同而产生的差额。
这种差额在本期发生,将不会在以后各期转回。
当企业按照会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得包括的内容不同时,即所确认的收支口径不同时,税前会计利润与纳税所得之间就会出现差异,这种差异包括两种情况:①税前会计利润小于纳税所得。
例如:企业违法经营的罚款和被没收财产的损失等,按照会计核算原则的规定,应在计算税前会计利润时予以扣除。
因为这些支出属于企业发生的费用支出的范畴,所以应体现在经营损益中。
但是,按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,这些支出在计算应纳税所得额时,不得从中扣除。
在这种情况下,税前会计利润就会小于纳税所得。
产生这种永久性差异的事项还有:利息支出(计会计利润入损益的部分):税法规定,企业发生的非金融机构的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予在纳税时扣除;按照会计核算的有关规定,无论是从金融机构还是从非金融机构借款的利息,无论利率的高低,均应按照实际发生数计入损益。
工资:按照税法的规定,企业支付给职工的工资,应按照计税工资(即计算应纳税昕得额时,允许扣除的工资标准,包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金)扣除;按照会计核算的规定,按照应付给职工的实际工资计入成本、费用,这样,计税工资与实际应付工资之间也会存在差额。
捐赠:按照税法的规定,企业用于公益、非救济性的捐赠,在年度内应纳税所得额3%以内的部分,准予扣除。
超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠,以及非公益性、救济性的捐赠和不通过规定的组织直接向受赠人的捐赠不得扣除;按照会计核算的规定,无论是否属于公益、救济性的捐赠,也无论是否通过规定的组织捐赠,都可直接计入损益。
资产、负债类准则会计与税法差异讲义.doc
![资产、负债类准则会计与税法差异讲义.doc](https://img.taocdn.com/s3/m/613dda3a14791711cc79175e.png)
《资产、负债类准则会计和税法差异分析》第一讲资产类准则会计和税法差异分析一、《存货》准则会计和税法差异分析(一)存货的入账金额的确定历史成本原则注意:大型设备、船舶等制造中的借款费用,可以资本化(二)存货发出计价先进先出法;加权平均法;个别计价法(三)存货的清查通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户核算1.存货盘盈借:存货类账户贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢经批准,借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:管理费用2.存货盘亏借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品应交税费—应交增值税(进项税额转出)经批准,借:管理费用(定额内自然损耗)其他应收款(由责任人或保险公司赔偿)营业外支出(自然原因造成)贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢【例】A公司采用实际成本法对存货进行计价,期末盘点存货时发现10000元的原材料发生毁损,其进项税额为1700元。
经批准的处理意见是:由保管员赔偿10%,其余部分计入本期损益。
A公司应作的会计分录如下:查出原材料毁损时:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700贷:原材料 10000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700 经批准处理:借:其他应收款 1170管理费用 10530贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11700(四)存货期末计价——成本和可变现净值孰低法《存货》准则规定,企业应当定期或至少每年年度终了,对存货进行全面清查。
存货跌价准备应按单个存货项目提取。
对于数量繁多、单价较低的存货,可以按存货类别计量成本和可变现净值。
期末跌价:借:资产减值损失贷:存货跌价准备跌价恢复:借:存货跌价准备贷:资产减值损失注意:用于生产而持有的材料等,如果用其生产的库存商品的可变现净值高于成本,则该材料仍然应当按成本计量;如果材料价格的下降表明库存商品的可变现净值低于成本,则应当将该材料按可变现净值计量。
【例】华光公司采用“成本和市价孰低法”进行存货计价核算。
2024年注册会计师《税法》考点企业所得税税前扣除项目的范围必过技巧
![2024年注册会计师《税法》考点企业所得税税前扣除项目的范围必过技巧](https://img.taocdn.com/s3/m/ca97f831f342336c1eb91a37f111f18582d00c53.png)
在2024年注册会计师考试中,《税法》是考试的重点科目之一,《税法》中的企业所得税税前扣除项目范围是考试中的必过考点之一、本文将从以下几个方面介绍如何应对这一考点。
首先,要熟悉企业所得税税前扣除项目的基本原则。
企业所得税税前扣除项目是指企业在计算所得税应纳税所得额时,可以从企业所得中先予以扣除的一些支出、损失和费用。
企业所得税法对税前扣除项目进行了明确的规定,包括必要性支出、有明确法律依据的支出、合理、合法的外交开支、研究开发费用、技术改造费用等。
其次,要学习各种税前扣除项目的具体内容和适用条件。
例如,必要性支出包括工资、福利费、奖金、劳动保护费等企业为保证正常运营必须支付的费用;有明确法律依据的支出包括按照税法规定可以扣除的各种税费、罚款、滞纳金等;外交开支包括中国企业驻外机构的工资、津贴、房屋租金、差旅费等;研究开发费用包括开展科研、试验、开发活动的直接费用等。
另外,要学会归纳总结各种税前扣除项目的特点和注意事项。
不同的税前扣除项目具有不同的特点和适用条件,理解这些特点和注意事项有助于我们在解决实际问题时做出正确的判断。
例如,必要性支出必须符合经济合理性原则,不能超出正常范围;有明确法律依据的支出必须符合税法规定,且必须是与企业有直接关系的支出;外交开支必须是中国企业对国际组织或外国政府机构、地方政府机构缴纳的费用;研究开发费用必须是企业为实施技术改造、扩大生产的需要而发生的费用。
最后,要注重练习和实践。
通过大量的练习题和案例分析,我们可以提高对规定的理解和把握,熟悉不同情况下如何正确应用这些规定。
可以通过模拟考试、做题、讨论等方式进行练习,积累经验,熟悉考试形式和答题技巧。
总之,掌握企业所得税税前扣除项目的范围是2024年注册会计师考试中的必过考点之一、我们要熟悉税前扣除项目的基本原则,学习各种项目的具体内容和适用条件,归纳总结各种项目的特点和注意事项,并注重练习和实践,提高对规定的理解和应用能力。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整
![企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整](https://img.taocdn.com/s3/m/1d2826848ad63186bceb19e8b8f67c1cfbd6ee7f.png)
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整引言企业所得税是企业利润按一定比例征收的一种税收,在企业所得税的征收过程中,加计扣除是一项重要的政策措施。
本文将重点探讨企业所得税加计扣除的会计与税法差异以及纳税调整的相关内容。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异企业所得税加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时,根据国家税收法律法规的规定,将某些符合条件的支出项目在计算应纳税所得额时予以加计扣除的一种税收优惠政策。
1. 相关会计处理差异企业在会计核算时,根据企业会计准则的规定进行相关处理。
根据《企业会计准则》第13号——收入的会计处理和《企业会计准则》第15号——税收的会计处理的规定,企业所得税加计扣除在会计处理上存在以下差异:•对应收项目的确认:在税法上,加计扣除的相关项目可以直接计入当期费用进行扣除。
而在会计核算中,应根据相关的会计准则要求,在合适的时点确认相关的收入或费用项目。
•报表上的呈现:在会计报表中,企业所得税的相关项目应当按照会计准则的要求进行披露和说明。
而在纳税申报中,相关的加计扣除项目直接影响到企业所得税的计算,需要按照国家税收法律法规的要求进行相应的纳税调整。
2. 相关税法处理差异企业所得税法是企业所得税的法律依据,其中对于加计扣除的相关规定需要遵守。
在税法处理上,企业所得税加计扣除存在以下差异:•加计扣除的范围和条件:税法对于加计扣除的范围和条件有明确的规定,企业需要严格按照税法的要求进行操作。
在会计处理上,企业可能会存在一些灵活性,但在纳税申报时,必须按照税法规定进行相应的调整。
•加计扣除的计算方法:税法对于加计扣除的计算方法有具体的规定,企业需要按照税法的要求进行计算。
而在会计处理上,企业可能会有自己的会计估计和判断,导致在会计核算和税法申报上存在一定的差异。
•纳税申报的时点和程序:税法对于纳税申报的时点和程序有明确的规定,企业需要按照税法的要求进行申报。
而在会计处理上,企业的会计报表可以有自己的制定和披露时间,与税法申报存在一定的时间差。
会计、税法差异项目管理
![会计、税法差异项目管理](https://img.taocdn.com/s3/m/4344a084d0d233d4b14e69d9.png)
会计、税法差异项目管理《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
即应遵循税法优先原则,在一般情况下,应纳所得税额的计算以会计核算的结果为基础,在税法与财务、会计制度规定不一致的时候,企业要按照税法的规定进行纳税调整,并据调整后的应纳税所得额计算缴税。
具体来说税法与财务、会计制度规定不一致的地方主要包含以下永久性差异与时间性差异。
1. 永久性差异(1)免税收入及减计收入,如,国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、企业综合利用资源减计10%的收入等。
(2)不可扣除及超过扣除标准的费用和损失,如,税收滞纳金、罚款、非公益性捐赠、超标准的业务招待费、超标准的福利费、工会经费、补充养老保险、补充医疗保险、资产损失、利息支出等。
(3)非收入性课税项目及视同销售项目,如,企业与关联企业以不合理定价手段减少会计收益,税法规定征税机关有权合理调整增加应税所得;产品用于职工福利的视同销售所得等。
(4)费用加计扣除项目,如,安置残疾人员所支付工资的100%加计扣除,研究开发费用的50%加计扣除等。
2. 时间性差异序号项目税法规定会计准则规定税会差异分析1销售折让、销售退回企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入销售折让和销售退回如果发生在年度财务报告报出之前,应调整财务报告年度的销售收入、成本会计上调整的销售收入、成本应做纳税调整2 采用权益法核算的被投资公司投资收益(或损失)不确认投资收益(或损失)对部分公司(例如合营公司、联营公司)采用权益法核算权益法核算的投资收益不计入应纳税所得额,损失也不能税前扣除,应纳税调减或调增3 计提未支付的职工教育经费金额当年已计提年末未实际使用的职工教育经费不能在当年税前扣除,只能在以后年度实际使用,且不超过实际使用年度工资薪金总额2.5%的,可在税前扣除。
会计准则与所得税法40个差异解析及涉税调整处理
![会计准则与所得税法40个差异解析及涉税调整处理](https://img.taocdn.com/s3/m/577f452626d3240c844769eae009581b6bd9bd1f.png)
在撰写本文之前,首先需要对会计准则与所得税法40个差异进行充分的理解和分析。
这个主题涉及到涉税调整处理,对于企业和个人来说都是非常重要的。
本文将以从简到繁、由浅入深的方式来探讨这一主题,以便读者能更深入地理解。
1. 简介会计准则与所得税法40个差异实际上是指在企业会计准则与企业所得税法律法规之间存在的40个主要差异。
这些差异导致了在企业会计利润和企业所得税应纳税所得额之间的不一致性,因此需要进行涉税调整处理。
2. 差异分析在会计准则与所得税法40个差异中,主要包括了资产和负债确认、收入确认、成本费用确认、投资会计处理、资产减值准备、递延所得税资产和负债的确认等方面的差异。
这些差异导致了在会计核算和纳税核算中出现了不一致性,需要进行涉税调整处理来保证财务报表的完整和真实性。
3. 涉税调整处理针对会计准则与所得税法40个差异,企业需要进行涉税调整处理来调整企业会计利润和企业所得税应纳税所得额之间的不一致性。
在涉税调整处理中,需要对差异进行逐一分析,并根据所得税法规的要求进行调整,以确保企业所得税的正确计提和申报。
4. 个人观点和理解个人认为,会计准则与所得税法40个差异的存在是合理的,因为会计准则和税法法规的制定目的和适用对象有所不同。
然而,这也给企业在财务报表编制和纳税申报过程中带来了一定的复杂性和挑战。
企业需要深入理解这些差异,并且在涉税调整处理中严格按照法规要求进行处理,以确保企业财务报表和纳税申报的准确性和合规性。
在本文中,我们对会计准则与所得税法40个差异进行了全面评估,并根据深度和广度的要求进行了详细的分析和探讨。
通过对涉税调整处理的介绍,希望读者能更深入地理解这一重要的主题。
本文也共享了个人对这一主题的观点和理解,希望能够给读者带来一些启发和思考。
会计准则与所得税法40个差异的解析及涉税调整处理是一个复杂而重要的课题,对于企业和个人来说都具有重要意义。
我们希望本文能够帮助读者更全面、深刻和灵活地理解这一主题,以便能够更好地应对在实际工作和生活中的挑战。
税法与会计制度差异的处理方法有哪些
![税法与会计制度差异的处理方法有哪些](https://img.taocdn.com/s3/m/06319625f011f18583d049649b6648d7c1c708cb.png)
税法与会计制度差异的处理⽅法有哪些在⽇常的会计实务⼯作中,会计⼈员会⾯临各种各样的会计处理与税法规定不⼀致的处理情况,下⾯店铺⼩编为你整理了有关这⽅⾯的知识,希望对你有所帮助。
(⼀)区别不同税种进⾏处理在实际⼯作中,企业涉及的税种数量众多,应根据其不同性质进⾏处理:1、企业涉及的流转税及附加税均应为按⽉计征,企业在处理差异时,应采⽤当期处理差异的⽅法,即发⽣差异的当期(当⽉)即按税法的规定进⾏处理,完成纳税义务;2、企业所得税⼀般按年结算,在年度终了后才能计算缴纳,所以⼀般不需要在发⽣相应差异时的当期进⾏处理,⽽是采⽤年末纳税调整⽅法处理。
(⼆)根据具体差异的不同性质,采⽤不同的处理⽅法。
由于会计制度与税法在收益、费⽤或损失的确认和计量原则不同,从⽽导致按照会计制度计算的税前利润与按照税法规定计算的应税所得之间产⽣差异,即永久性差异和时间性差异。
1、永久性差异,是指由于会计和税收在计算税前会计利润和纳税所得时所确认的收⽀⼝径不同所形成的,某⼀会计期间税前利润与纳税所得之间的差额。
这种差额在本期发⽣,在以后各期不能转会。
⼀般包括三种情况:A、会计核算上作为费⽤或⽀出在计算税前会计利润时,从收⼊中予以扣除,⽽在计算纳税所得时不准扣除。
如违法经营的罚款、滞纳⾦,超过税收规定标准⽀付的⼯资、招待费、公益性捐赠等。
B、会计核算上作为收⼊计⼊税前利润,⽽计算纳税所得时不作为收⼊处理。
如企业购买国债的利息收⼊。
C、会计核算上不作为收⼊处理,⽽按税法规定,在计算纳税所得时,要作为收⼊处理,计算缴纳所得税。
如企业将⾃⼰⽣产的产品⽤于固定资产建造⼯程,⽤于集体福利和个⼈消费或分配给投资者,会计核算上只按实际成本转账,步确认收⼊,不计⼊当期损益。
⽽税法规定要视同销售计⼊纳税所得。
2、时间性差异,是指由于某些收⼊和⽀出项⽬计⼊税前利润的时间与计⼊纳税所得的时间不⼀致所形成的,某⼀会计期间税前会计利润与纳税所得之间的差额。
会计与税法的差异ppt课件
![会计与税法的差异ppt课件](https://img.taocdn.com/s3/m/d78634d5de80d4d8d05a4fa8.png)
申报事项
1、会计政策和估计与以前年度是否发生变化 2、固定资产折旧方法 年限平均法、 工作量法、 双倍余额递减法、 年限总和法、 其他 3、存货成本计价方法 先进先出法、 移动加权平均法、 月末一次加权平均法、 个别计价
法、毛利润法、 零售价法、 计划成本法、 其他 4、坏账损失核算方法 备抵法、 直接核销法 5、长期股权投资后续计量方法 权益法、 成本法
但下列项目不包括在内: (1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; (2)同时符合以下条件的代垫运费: ① 承运部门的运费发票开具给购货方的; ② 纳税人将该项发票转交给购货方的。 (3)同时符合以下条件代有关行政管理部门收取的费用:
① 经国务院、国务院有关部门或者省级政府批准;
② 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据; ③ 所收款项全额上缴财政或者虽不上缴财政但由政府部门监管且专款专用。 (4)销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的
收入的计量
➢ 会计的计量: 1、公允价值 2、时间价值 ➢ 税收的计量 1、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值
确定收入额。 2、其他纳税人的同类平均价格 3、组成计税价格 4、国家定价 5、预约定价
收入的金额的确定
会计
税收
基本原则 现金折扣
已收或应收金额的公 允价值(增加现值)
总额为收入,现金折 扣计入财务费用
设定受益计划 • 四个步骤 • 预期累计福利单位法 • 职工薪酬成本的组成
➢ 辞退福利 ➢ 其他长期职工福利
职工薪酬的主要变化
➢ 概念
四分类 养老保险和失业保险
三类人员
➢ 短期薪酬
非货币性福利FV计量 带薪缺勤
• 累积 • 非累积 利润分享计划
汇算清缴三大类(收入类、扣除类、资产类)纳税调整事项易忽略情况
![汇算清缴三大类(收入类、扣除类、资产类)纳税调整事项易忽略情况](https://img.taocdn.com/s3/m/ac0ef90fbc64783e0912a21614791711cc797982.png)
汇算清缴三大类(收入类、扣除类、资产类)纳税调整事项易忽略情况来源:浙江税务网企业所得税汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程,不仅涉及大量的税收法规,而且与企业的会计处理密切相关,一些应当进行纳税调整的事项容易被企业忽视或忽略。
具体来讲,纳税调整事项包括收入类、扣除类和资产类3大类调整项目。
一、收入类项目调整当心陷入3个误区对于纳税调整,很多财税人员对收入类项目的调整关注度不及对成本、费用类项目调整的关注度。
而事实上,收入类项目的调整往往金额较大,常见问题如下:延迟确认会计收入。
我们知道,纳税收入是在会计收入的基础上通过调整计算得来的,而且主要调整项目已经在纳税申报表的“纳税调整项目明细表”中列示。
“纳税调整项目明细表”在设计上是基于企业会计收入的确认完全符合《企业会计制度》或新企业会计准则的规定。
但在实际情况中,很多企业的财务报表并未通过相关机构的审计,会计收入的确认并不一定完全正确,因此,企业很容易因未及时确认会计收入而造成少计纳税收入。
实际工作中,我们经常发现企业“预收账款”科目金额很大。
对应合同、发货等情况,该预收账款应确认为会计收入,当然亦属于纳税收入。
企业汇算清缴工作中,由于延迟确认了会计收入,也忽略了该事项的纳税调整,事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。
视同销售不进行纳税调整。
视同销售在会计上一般不确认“会计收入”,而视同销售收入却属于“纳税收入”,因此企业需要进行纳税调整。
由于视同销售种类比较多,企业在进行该收入类项目调整时,容易出现漏项。
条例二十五条规定:企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配,应当视同销售货物、转让财产和提供劳务,国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
实际工作中,很多企业将产品交予客户试用,并在账务上作借记“营业费用”;将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利,并在账务上作借记“管理费用”。
会计准则与税法的差异
![会计准则与税法的差异](https://img.taocdn.com/s3/m/f271631277c66137ee06eff9aef8941ea76e4bce.png)
会计准则与税法的差异导读因此本次学习君就来帮你盘点下税汇算清缴应注意会计准则与税法差异。
1费用或损失扣除标准存在差异按照会计制度规定,企业发放工资以及计提的三项费用、企业之间借贷支付的利息、业务招待费、公益性捐赠、计提的固定资产折旧费等全部通过成本费用科目进行核算,在计算会计利润时得到了全额扣除。
但税法在计算企业的应纳税所得额时,则对上述费用分别规定了准予税前列支的依据、比例、数额,从而在扣除标准上产生差异。
2费用或损失扣除时间存在差异如企业的股权转让损失,会计制度规定计入投资损失,税法规定扣除的投资损失不得超过当年实现的股权投资收益,超过部分可以无限期向以后年度结转扣除。
再比如,企业发生的广告费和业务宣传费支出,会计制度规定应计入营业费用,税法则规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%(化妆品制造、医药制造和饮料制造不含酒类制造比例为30%)的部分,准予扣除。
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
另外,企业在以前年度发生的时间性差异的纳税调整事项,如果在当期转回时,企业也可以在计算当期企业所得税时进行反向调整。
3部分涉税事项处理存在差异1.会计制度规定可以提取短期投资跌价准备、长期投资减值准备、存货跌价准备、坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等。
税法则规定不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除。
2.会计制度规定,按照权益法核算发生的亏损,按占被投资单位所有者权益的份额计入投资方的投资损失。
税法则规定已经发生的投资损失才能在税前扣除。
3.会计制度规定,固定资产改建支出计入固定资产原值,并根据固定资产所属类别提取折旧。
税法则规定已经提取折旧固定资产的改建支出计入长期待摊费用,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
4部分支出项目列支时存在差异1.如非公益性捐赠、罚款支出等,会计制度规定计入成本费用科目,税法则规定不得税前扣除。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异与纳税调整概要
![企业所得税加计扣除的会计与税法差异与纳税调整概要](https://img.taocdn.com/s3/m/81e25893a48da0116c175f0e7cd184254a351b46.png)
报送纳税调整表:将编制好的纳税调整表报送给主管税务机关,并按照税务机关的要求进行后 续处理。
纳税调整的案例分析
案例概述:某企业所得税加计扣除的会计与税法差异与纳税调整实务操作案例
案例分析:企业所得税加计扣除的会计处理与税法规定差异的具体表现 纳税调整实务操作:如何正确进行纳税调整,确保企业合法合规 案例总结:纳税调整实务操作对企业所得税加计扣除的影响和意义
政策建议:建议企业加强与税务机关的沟通,及时了解政策变化,以便更好地应对企业所得税 加计扣除的会计与税法差异带来的影响。
了解政策走向,及时调整企业税务 策略
企业应对策略建议
提高企业财务管理水平,降低税务 风险
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
加强与税务部门的沟通,确保税务 合规
Hale Waihona Puke 关注行业动态,合理利用政策红利
理。
未来政策分析
政策走向:企业所得税加计扣除的会计与税法差异可能会在未来政策中得到进一步规范和统一。
政策调整:未来政策可能会对企业所得税加计扣除的会计与税法差异进行调整,以更好地平衡 税收公平与会计处理之间的关系。
政策影响:企业所得税加计扣除的会计与税法差异对未来政策走向的影响将取决于各方的利益 博弈和政策决策者的思路。
政策调整:未来政 策可能会对企业所 得税加计扣除的会 计与税法差异进行 调整,以更好地平 衡税收公平和企业
实际负担。
政策完善:随着企 业所得税加计扣除 的会计与税法差异 问题的凸显,未来 政策可能会进一步 完善相关规定,加 强监管和执行力度。
政策趋势:未来政 策可能会更加注重 税收公平和透明度, 加强企业所得税加 计扣除的会计与税 法差异的规范和管
企业固定资产会计核算与税法的差异分析
![企业固定资产会计核算与税法的差异分析](https://img.taocdn.com/s3/m/03335b3f6d85ec3a87c24028915f804d2b168764.png)
企业固定资产会计核算与税法的差异分析
企业固定资产的会计核算与税法存在一些差异,主要包括以下几点:
首先,会计核算中的固定资产折旧费用和税法中的折旧费用计算方法不完全一致,导致折旧费用的数额差异。
会计核算中采用直线法、年数总和法等方法计算折旧,而税法中则按照实际使用寿命计算折旧。
此外,税法还规定了不同资产折旧的具体方法和期限,使得会计核算中固定资产折旧费用与税法中的折旧费用有所不同。
其次,会计核算中的固定资产减值损失和税法中的资产减值准备计算方式和范围也存在差异。
会计核算中,当某一个固定资产的账面价值大于其预期收益流量时,需要计提固定资产减值损失进行冲减;而税法中,则需要按照资产原价的比例计提资产减值准备。
最后,会计核算中的固定资产出售处理和税法中的资产处置所得计算也存在一些不同之处。
会计核算中,固定资产的出售处理将导致资产账面价值的减少,而税法中,则需要计算出售净收益作为资产处置所得,再按照相关税法规定计算应纳税款。
此外,对于不同的资产处置方式,税法中的所得计算和纳税计算也有所不同。
综上所述,企业固定资产的会计核算和税法存在一些差异,企业需要了解并掌握这些差异,保证固定资产会计核算和纳税申报的准确性和合规性。
税法考试会计知识点汇总
![税法考试会计知识点汇总](https://img.taocdn.com/s3/m/19985a0686c24028915f804d2b160b4e767f810b.png)
税法考试会计知识点汇总在税法考试中,会计知识点的掌握是非常重要的。
税法与会计紧密相关,对会计师和税务工作者来说,熟悉税法知识是必不可少的。
本文将对税法考试中的一些关键会计知识点进行汇总,帮助考生进行复习。
一、企业会计核算与税务核算差异企业会计核算与税务核算存在一定的差异。
在企业会计核算中,按照财务会计准则进行记账和报表编制。
而在税务核算中,按照税法规定的计算方法进行纳税申报。
这两者之间的差异主要有以下几个方面:1. 收入确认时机:企业会计核算一般按照货币收付实现原则进行收入确认,而税法核算则按照收入实现原则进行。
税法通常要求在收入实现时确认纳税义务。
2. 费用支出的处理:企业核算中通常采用“费用在发生时记录”原则,而税法核算一般采用“费用支付时扣除”的原则,在企业会计核算中发生的费用可能在税务核算中并不被承认。
3. 固定资产折旧:企业会计核算中,固定资产采用折旧方法计算,而税法核算中则有特定的折旧方法和期限要求。
考生需要深入了解这些差异,掌握税务核算的主要原则和方法,以正确处理企业会计与税务核算之间的关系。
二、税务申报与纳税义务税务申报是企业按照法律规定提交给税务机关的相关纳税资料和申报表。
对于企业来说,熟悉税务申报程序和要求是必要的。
1. 纳税主体和纳税义务:纳税主体包括个人和企业,在税法规定的范围内,根据其经营行为、所得来源等确定纳税义务。
2. 税务申报的种类和截止日期:税务申报种类有所得税、增值税、营业税等,企业需按照规定的时间和方式提交申报表。
3. 税务申报材料:税务申报需要提交一系列的财务资料,包括财务报表、会计凭证、发票等。
税务机关会对这些材料进行审查和核实。
考生需要熟悉不同税种的申报规定和要求,掌握税务申报的流程,以确保报表的准确、合规。
三、税收优惠政策与会计处理税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或项目而设定的税收减免或优惠政策。
企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低税负。
1. 暂时性差异产生的会计处理:企业在享受税收优惠政策时,会产生暂时性差异。
初级会计扣除知识点
![初级会计扣除知识点](https://img.taocdn.com/s3/m/a2b21c2df08583d049649b6648d7c1c708a10b93.png)
初级会计扣除知识点是公司财务报表中的一个重要部分,其目的是减少纳税人的应纳税所得额,以便节约企业税收成本。
在会计学中,扣除被定义为企业能合法规避的、减少应纳税所得额的一种方法。
本文将介绍几个常见的知识点,帮助读者更好地了解和应用。
首先,我们来讨论一下劳动力成本扣除。
对于企业来说,员工的工资和福利是必不可少的支出,而这些支出可以作为企业的税前成本进行扣除。
比如,企业支付给员工的工资、奖金、津贴和福利等,都可以计入税前成本,从而减少纳税人的应纳税所得额。
此外,企业还可以扣除因解雇员工而支付的赔偿金、社保金等相关成本。
其次,我们来谈谈生产成本扣除。
生产成本是指企业在完成产品或提供服务过程中所发生的直接和间接成本。
比如,原材料的采购、生产设备的购置、工人的薪酬等都可以计入生产成本。
在会计上,企业可以将这些生产成本作为税前成本进行扣除,从而减少企业的应纳税所得额。
但需要注意的是,企业需要进行准确的成本核算,以确保扣除时符合相关税法规定。
接下来,我们来探讨一下购买固定资产的扣除。
固定资产是指企业长期使用并能为企业创造经济利益的资产,例如厂房、机器设备等。
在购买固定资产时,企业可以将其作为税前成本进行扣除,从而减少企业的应纳税所得额。
这种扣除方式被称为折旧扣除,即按照一定比例将固定资产的成本分摊到其使用寿命内。
这样一来,企业可以逐年享受固定资产的折旧扣除,减少税负。
此外,企业还可以享受研发费用的扣除。
研发费用是企业为了创新和技术突破而发生的费用,包括研究和实验费用、专利申请费用等。
根据相关税法规定,企业可以将这些研发费用作为税前成本进行扣除,从而减少企业的应纳税所得额。
这种扣除方式可以鼓励企业加大研发投入,促进科技进步和创新发展。
最后,我们来讨论一下慈善捐赠的扣除。
企业进行慈善捐赠是对社会责任的体现,同时也可以作为税前成本进行扣除。
企业对具备资格的慈善机构捐赠的款项、物品等,都可以计入税前成本进行扣除,从而减少企业的应纳税所得额。
会计与税法差异与调整
![会计与税法差异与调整](https://img.taocdn.com/s3/m/3a06fe7e168884868762d622.png)
与企业所得税相关的财务会计处理会计与税法的差异与调整企业所得税法第二十一条: 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
目录一、利润总额与应纳税所得额的关系二、收入类项目的会计与税务处理差异三、扣除类项目的会计与税务处理差异四、资产类项目会计与税务处理差异五、准备金项目的会计与税务处理差异一、利润总额与应纳税所得额的关系利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益纳税调整后所得=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损应纳所得税额=应纳税所得额×税率(25%)应纳税额=应纳所得税额-减免所得税额-抵免所得税额实际应纳所得税额=应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额本年应补(退)的所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已预缴的所得税额二、收入类项目的会计与税务处理差异(一)视同销售视同销售在会计上一般不确认“会计收入”,而视同销售收入却属于“纳税收入”,因此企业需要进行纳税调整。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》二十五条:企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号):企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
(1)、将资产用于生产、制造、加工另一产品;(2)、改变资产形状、结构或性能;(3)、改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);(4)、将资产在总机构及其分支机构之间转移;(5)、上述两种或两种以上情形的混合;(6)、其他不改变资产所有权属的用途。
会—会计与所得税法差异比较与实务
![会—会计与所得税法差异比较与实务](https://img.taocdn.com/s3/m/169888430b4e767f5bcfce2e.png)
会计与所得税法差异比较与实务收入类调整项目:1、视同销售收入——货物、财产、劳务视同销售收入国税函[2008]828号:一、企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算。
(一)将资产用于生产、制造、加工另一产品;(二)改变资产形状、结构或性能;(三)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营);(四)将资产在总机构及其分支机构之间转移;(五)上述两种或两种以上情形的混合;(六)其他不改变资产所有权属的用途。
二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。
三、企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。
对2008年1月1日以前发生的处置资产,2008年1月1日以后尚未进行税务处理的,按本通知规定执行。
会计核算中已作为销售处理的事项,如执行新《企业会计准则》将自产产品作为职工福利发放的,本行不再填报;执行《企业会计制度》已将自产产品用于利润分配且已按制度规定记作销售的,本行也不再填报。
1、用于业务招待某公司执行会计制度,2008年将自产产品用于业务招待费支出,产品成本为50,000.00元,同期售价为100,000.00元。
企业账务处理为:借:管理费用----业务招待费67,000.00贷:库存商品50,000.00应交税金—应交增值税(销项税额)17,000.00 税收处理:应分解为两项业务处理。
一是视同销售处理;二是业务招待费扣除的税务处理。
在视同销售方面,视同销售收入为100,000.00元,销售成本为50,000.00元,确认销售所得50,000.00元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
会计与税法差异——扣除项和资产项单项选择题 (共 5 题)1. 下列关于固定资产预计净残值的说法中,不正确的是( )。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值 税法规定,固定资产的预计净残值一经确定,不得变更 会计规定预计净残值不可以调整 对于预计净残值,会计与税法都给予了企业较大的职业判断权2. 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时,下列说法正确的是( )。
税法规定一般不得调整该资产的计税基础 会计准则规定公允价值与账面价值差额计入所有者权益 会计准则规定以购买时的公允价值作为账面价值 税法规定无需进行纳税调整3. 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资,在持有期间税法规定确认收入的日期为 ( )。
取得投资时 到期还本付息时 合同约定的付息日期 每个资产负债表日4. 税法关于投资资产的说法正确的是( )。
该投资计税基础为投资成本及在持有期间取得的收益 通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本 通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值作为成本 以支付现金取得的短期投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本5. 企业出借包装物的成本,应计入的会计科目是( )。
销售费用管理费用 其他业务支出 营业外支出判断题 (共 5 题)6. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。
( ) 错误 正确7. 可供出售金融资产发生减值时,需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损 失。
( ) 错误 正确8. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支 出,不得在计算应纳税所得额时扣除。
( ) 正确 错误9. 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。
( ) 正确 错误10. 企业取得投资时,如果持有目的不明确,通常划分为交易性金融资产。
( ) 错误 正确单项选择题 (共 5 题)1. 下列关于无形资产的说法中,不正确的是( )。
会计准则规定,使用寿命不确定的无形资产不应摊销 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的 税法规定,无形资产的残值一律为 0 未经核定的准备金支出,不得在税前扣除2. 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是( )。
会计上确认为当期损益 税法不予确认 税法规定应确认为红利所得 会计上确认为当期所有者权益3. 下列关于固定资产预计净残值的说法中,不正确的是( )。
对于预计净残值,会计与税法都给予了企业较大的职业判断权 会计规定预计净残值不可以调整 税法规定,固定资产的预计净残值一经确定,不得变更 企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值4. 根据企业所得税法,下列固定资产中不需计提折旧的是( )。
机器设备 以融资租赁方式租入的固定资产 改扩建后的房屋建筑物 未投入使用的外购生产线5. 2013 年, 甲企业发生业务招待费支出 50 万元, 当年的营业收入为 3000 万元, 则 2013 年业务招待费项目税前准予扣除的金额为( )。
50 万元 30 万元 15 万元 18 万元判断题 (共 5 题)6. 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。
( ) 错误 正确7. 小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保 险费、 运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等, 在发生时直接即入当期销售费 用,不计入所采购商品的成本。
( ) 错误 正确8. 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不 一致的,应当依照会计处理办法计算。
( ) 正确 错误9. 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除,超过部 分准予在以后年度扣除。
( ) 正确 错误10. 饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售 (营业)收入 30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
( ) 错误 正确单项选择题 (共 5 题)1. 固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定 的金额计入固定资产计税基础计提折旧, 待发票取得后进行调整。
但该项调整应在固定 资产投入使用后的( )个月内进行。
3 6 12 242. 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是( )。
会计上确认为当期损益 税法不予确认 税法规定应确认为红利所得 会计上确认为当期所有者权益3. 税法关于投资资产的说法正确的是( )。
该投资计税基础为投资成本及在持有期间取得的收益 通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本 以支付现金取得的短期投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本 通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值作为成本4. 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中,说法正确的是( )。
小企业会计准则规定,处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额,应当计入其他 业务收入或其他业务支出 企业转让无形资产的所有权, 计算会计损益应按账面价值结转成本, 而按税法规定计算 资产转让所得只能按计税基础净值扣除,两者之间的差异应当作纳税调整 税收规定,无形资产转让按账面价值税前扣除 企业会计准则规定, 企业出售无形资产, 应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差 额,计入资本公积5. 下列关于存货跌价准备的说法中,不正确的是( )。
存货跌价准备可以转回 已提取减值准备的,纳税申报时调增应纳税所得 存货已经销售,应同时结转已计提的存货跌价准备 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备判断题 (共 5 题)6. 固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清,可暂按合同规定的金额计入固定资 产计税基础计提折旧,待发票取得后再进行调整。
( ) 错误 正确7. 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。
( ) 错误 正确8. 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分,准予扣除,超过部 分准予在以后年度扣除。
( ) 正确 错误9. 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利 率法确认为投资收益。
( ) 正确 错误10. 自行开发的无形资产,以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。
( ) 错误 正确单项选择题 (共 5 题)1. 下列关于无形资产的说法中,不正确的是( )。
会计准则规定,使用寿命不确定的无形资产不应摊销 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的 税法规定,无形资产的残值一律为 0 未经核定的准备金支出,不得在税前扣除2. 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是( )。
会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额,考虑减值准备 财务费用与税法折旧的差额 会计折旧与税法折旧的差额 会计折旧和财务费用之和与税法折旧差额,不考虑减值准备3. 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是( )。
会计上确认为当期所有者权益 会计上确认为当期损益 税法不予确认 税法规定应确认为红利所得4. 下列关于固定资产预计净残值的说法中,不正确的是( )。
对于预计净残值,会计与税法都给予了企业较大的职业判断权 会计规定预计净残值不可以调整 企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值 税法规定,固定资产的预计净残值一经确定,不得变更5. 税法规定,通过支付现金以外的方式取得的存货,存货的入账成本为( )。
采购成本 公允价值和相关税费公允价值 购买价款判断题 (共 5 题)6. 投资性房地产的后续计量中,计入当期损益的应当进行纳税调整,未确认损益的无 需进行纳税调整。
( ) 错误 正确7. 长期股权投资价值回升,企业应将已计提的减值准备转回。
( ) 错误 正确8. 企业计提的存货跌价准备可以转回,并可在计算应纳税所得额时扣除。
( ) 正确 错误9. 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。
( ) 正确 错误10. 自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
( ) 错误 正确单项选择题 (共 5 题)1. 下列关于存货跌价准备的说法中,不正确的是( )。
存货跌价准备可以转回 已提取减值准备的,纳税申报时调增应纳税所得 存货已经销售,应同时结转已计提的存货跌价准备 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备2. 税法关于投资资产的说法正确的是( )。
通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本 以支付现金取得的短期投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本 通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值作为成本 该投资计税基础为投资成本及在持有期间取得的收益3. 企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付, 无形资产的成 本以( )为基础确定。
公允价值 购买价款的现值 购买价款 购买价款和相关税费4. 根据企业所得税法,下列固定资产中不需计提折旧的是( )。
机器设备 以融资租赁方式租入的固定资产 改扩建后的房屋建筑物 未投入使用的外购生产线5. 2013 年, 甲企业发生业务招待费支出 50 万元, 当年的营业收入为 3000 万元, 则 2013 年业务招待费项目税前准予扣除的金额为( )。
50 万元 30 万元 15 万元 18 万元判断题 (共 5 题)6. 持有期间,居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。
( ) 错误 正确7. 税法规定,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产 等计提的折旧,不得在税前扣除。
( ) 错误 正确8. 在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不 一致的,应当依照会计处理办法计算。
( ) 正确 错误9. 企业会计准则规定,已达到预定可使用状态的固定资产,尚未办理决算的,应当按 估计价值入账,并计提折旧。
( ) 正确 错误10. 企业计提的存货跌价准备可以转回,并可在计算应纳税所得额时扣除。
( ) 错误 正确。