注会khzy-税法(2013)-第4章-营业税法(课后作业)下载版
注册会计师考试税法课后习题及答案4 (营业税法)
注册会计师考试税法课后习题及答案4（营业税法）一、单项选择题1、下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。
A、从事汽车修配业的个人B、发生销售货物并负责运输所售货物的商场C、从事缝纫业务的个体工商户D、将不动产无偿赠送他人的单位2、下列各项中，属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的是()。
A、自建建筑物用于抵押B、出租自建建筑物C、投资入股的自建建筑物D、自建建筑物后销售3、营业税的税率形式是()。
A、单一比例税率B、行业差别比例税率C、地区差别比例税率D、幅度比例税率4、下列选项中，不属于营业税征税行为的是()。
A、纳税人提供矿井、巷道构筑劳务B、保险公司在境内提供保险劳务C、旅游公司在境内组织旅客出境旅游D、自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品5、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定营业额，其中组成计税价格公式为()。
A、营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)B、营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1+营业税税率)C、营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)D、营业成本或者工程成本÷(1-营业税税率)6、某建筑公司在2013年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元;另工程完工后取得建设单位奖励款20万元;转让闲置办公用房一幢(购置原价2700万元)，取得转让收入3300万元。
该公司2013年应纳的营业税为()万元。
A、56.1B、45C、44.7D、45.67、下列各项金融保险业务中，征收营业税的是()。
A、人民银行对金融机构的贷款业务B、人民银行委托金融机构贷款的业务C、中国进出口银行办理的出口信用保险业务D、出纳长款8、某金融企业从事债券买卖业务，2013年12月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.5万元;当月又将债券卖出，A债券售出价65万元，B债券售出价75万元，卖出时另支付相关费用和税金2万元。
注会第4章营业税法(单元测试)
第四章营业税法（单元测试）一、单项选择题1.根据营业税法律制度的规定，企业取得的下列收入中应按“金融保险业”税目计算缴纳营业税的是（）。
A.股权转让收入B.债券转让收入C.金融培训业务收入D.经营音乐茶座收入2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照（）税目缴纳营业税。
A.服务业B.建筑业C.交通运输业D.销售不动产3.2014年2月王某将其拥有的一套非普通住房对外销售，取得销售收入400万元，该住房是王某2007年购入的，购入价为250万元，支付相关税费10万元，同时支付装修费30万元，则王某上述行为应缴纳营业税（）万元。
A.5.5B.7.5C.3.5D.5.754.根据营业税法律制度的有关规定，交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）税目征收营业税。
A.服务业B.转让无形资产C.文化体育业D.交通运输业5.某建筑公司2014年2月承揽A公司一项工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值2000万元的外购材料，收取劳务费500万元，A公司提供材料400万元，提供设备200万元。
工程于2月底提前竣工，A公司支付给建筑公司提前竣工奖100万元。
则该建筑公司该项工程应缴纳的营业税为（）万元。
A.15B.87C.90D.966.甲企业2014年将自建的一栋办公楼无偿赠送给关联企业，该办公楼系2010年9月建造完工的，发生建筑成本1000万元，已知成本利润率为15%。
同类办公楼市场销售价格为1500万元，则甲企业上述行为应计算缴纳营业税（）万元。
A.0B.75C.95.58D.110.577.甲企业2014年1月份，购买5万份股票，买入价为26万元，其中包含相关税费2万元，2014年3月份取得股息红利收入2.5万元。
2014年4月份将上述股票的一半出售，取得销售收入20万元，支付相关税费1万元。
营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。
【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。
◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。
（2）和价格的关系不一样。
增值税是价外税，营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。
（3）计税方法不一样。
增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
第4章有答案营业税法课后作业(下载版).
第四章营业税法一、单项选择题1.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。
这里的“境内”不包括(。
A.提供应税劳务的单位或者个人在境内B.所转让的境外土地使用权的接受单位在境内C.所转让的专利技术的接受单位在境内D.所转让的不动产在境内2.下列各项中,属于营业税征税范围的是(。
A.销售货物B.加工服装C.修理汽车D.修缮房屋3.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入,按照(税目征收营业税。
A.交通运输业B.邮电通信业C.服务业D.转让无形资产4.纳税人的下列行为中,按照建筑业税目征收营业税的是(。
A.自建自用建筑物的自建行为B.自建出租建筑物的自建行为C.自建投资入股不动产的自建行为D.自建销售不动产的自建行为5.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入,按照(税目征收营业税。
A.交通运输业B.文化体育业C.服务业D.娱乐业6.纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为,按照(税目缴纳营业税。
A.建筑业B.服务业C.转让无形资产D.销售不动产7.某境内远洋运输公司2012年3月受境外某公司委托从境外运送一批货物入境,取得运输收入1000万元,支付了相关报关、港杂费40万元;当月将闲置的船舶出租给某货运公司,不配备操作人员,不承担运输过程中的相关费用,只收取固定租赁费共100万元。
则上述业务应缴纳营业税(万元。
A.3B.5C.31.8D.338.某建筑公司2012年4月承揽甲企业一项建筑工程,双方签订承包合同约定建筑公司提供材料2000万元,劳务费1000万元,甲企业提供材料价款300万元,提供的设备价款为100万元。
工程于当月底提前竣工,甲企业支付给建筑公司提前竣工奖100万元。
则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为(万元。
A.60B.90C.102D.1059.某建筑公司2012年5月承包了一项建筑工程,工程总价款为5000万元,将其中3000万元的安装工程分包给某建筑安装公司;当月将自建的一栋办公楼自用,该办公楼市场销售价格为1000万元。
2013年注册税务师考试《税法一》第四章知识点解析
云考网 2013年注册税务师考试《税法一》第四章知识点解析一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。
二、营业税特点：（一）一般以营业额全额为计税依据（二）按行业设计税目税率（三）计算简便，便于征管三、营业税与增值税关系一、营业税征税范围的基本规定营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）“境内”的含义（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
（二）应税行为的含义：1.视同发生应税行为：单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。
2.其他：（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。
（3）以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。
（三）与增值税征税范围的划分二、纳税人与扣缴义务人的基本规定（一）营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。
【特殊】1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。
2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。
（二）扣缴义务人：非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。
在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。
三、税目、税率的基本规定【提示】：1.娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
税法(2016) 第4章 营业税法 课后作业
税法(2016) 第四章营业税法课后作业一、单项选择题1.下列各项中，属于营业税纳税义务人的是（）。
A.收取商标品牌使用费的白酒生产企业B.提供邮政储蓄业务的国有企业C.收取加工劳务费的工业企业D.转让股权取得收益的事业单位2.根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的是（）。
A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，征收营业税B.境内保险机构为境外标的物提供的保险劳务，征收营业税C.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人；否则以发包人为纳税人D.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人3.根据营业税的相关规定，下列各项需计算缴纳营业税的是（）。
A.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产B.保险公司的摊回分保费用C.银行的货物期货买卖业务D.居民李某将其拥有的一栋写字楼赠送给好友张三4.根据营业税的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的是（）。
A.邮政储蓄业务按“金融保险业”税目计算缴纳营业税B.以租赁方式为体育比赛提供场所，按“文化体育业”税目计算缴纳营业税C.动植物园取得的门票收入，按“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税D.台球厅为顾客提供的餐饮服务，按“服务业——餐饮业”税目计算缴纳营业税5.某建筑公司2016年4月承揽乙企业一项工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供价值800万元的建筑材料（其中含自产材料300万元），另收取劳务费500万元；乙企业提供价值200万元的建筑材料，提供价值100万元的设备。
则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）万元。
A.48B.39C.36D.336.甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程，双方签订承包合同约定工程款2600万元，乙企业另提供建筑材料200万元，提供设备50万元；工程完工后，双方结算价款。
由于提前竣工，取得提前竣工奖100万元。
则甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。
2013年注册税务师考试《税法一》第四章模拟试题计算分析题
2013年注册税务师考试《税法一》第四章模拟试题计算分析题 三、计算分析题 1．某集团公司下设一个具有建筑资质的建筑公司、一个旅游企业和一个广告公司，均为独立法人企业。
2011年3月份发生以下业务： （1）建筑公司承包某商务楼建设工程，工程价款2400万元，将其中的装修工程分包给甲建筑公司，分包的工程价款为920万元，当月工程完工，款项已结清；当月中标为某工厂购置安装一套价值150万元的自动化设备，收取安装费30万元，代垫辅料费10万元，安装设备作为工程产值；为集团公司建造职工食堂，工程成本2000万元，本月已办理完工程结算；对外提供设备租赁业务，取得租赁业务收入2500万元，该设备购入原价1800万元，出租过程中支付相关税费100万元。
（2）集团公司将一幢闲置的办公楼销售给乙公司，合同上注明金额3500万元，已取得预收款3000万元，余款按协议于4月份移交使用时结清，该办公楼是以前委托某建筑公司建造的，建造成本2800万元；委托丙建筑公司建造的两栋面积相等的办公楼，其中一幢出售，取得销售收入2500万元，另一幢用于对外投资，不承担风险，每月取得固定收益20万元，两栋办公楼建筑成本2000万元。
（3）旅游企业本月组织出国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团接团支出850万元；组织国内旅游，总收入1200万元，代旅游者支付住宿费20万元，餐费30万元，交通费50万元，旅游景点门票费200万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费为400万元。
（4）广告公司本月取得广告业务收入7000万元；取得广告代理业务收入4000万元，其中支付广告发布费1000万元，支付协作单位制作费50万元。
已知：成本利润率为8%。
要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）该建筑公司3月份应缴纳的营业税为（ ）万元。
A．148．1 B．240．70 C．240．90 D．241．90 （2）该集团公司销售办公楼和对外投资业务应缴纳的营业税为（ ）万元。
第四章 营业税法 课后习题
第四章营业税法一、单项选择题1.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按照( )税目征收营业税。
A.交通运输业B.服务业C.文化体育业D.转让无形资产2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照( )税目缴纳营业税。
A.服务业B.建筑业C.交通运输业D.销售不动产3.2013年2月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该专利权开发成本2000万元，市场价格3000万元;转让抵债取得的办公楼一栋，抵债时该办公楼市场价格810万元，作价800万元，取得转让收入1000万元。
该企业2月应缴纳营业税( )万元。
A.9.5B.10C.59.5D.604.2013年2月，中国公民王某将2009年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元;购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元;购进后发生装修费用10万元。
王某转让该住房应缴纳营业税( )万元。
A.9.25B.9.75C.10D.205.某建筑公司2012年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同中约定的承包总额为3000万元，其中包括建筑公司提供的外购材料金额2000万元;对于该项建筑工程，甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。
工程于2012年12月提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖100万元。
则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为( )万元。
A.60B.90C.102D.1056.北京某旅行社2013年1月组织50人的旅游团赴哈尔滨旅游，每人收取旅游费2500元。
旅游期间，旅行社为每人支付交通费800元、住宿费400元、餐费300元、景点门票费200元。
该旅行社当月应缴纳营业税( )元。
A.40B.2000C.3750D.42507.2013年2月，某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元，出租场地摊位取得租金收入1万元，餐饮部取得经营收入3万元。
2013年注册税务师考试《税法一》第四章模拟试题计算分析题答案
的营业税合计＝25．25＋9＋1．8＋0．20＋8＝44．25（万元）。
4．
（1）
【答案】D
【解析】业务（1）属于营业税的征税范围，应该按照“服务业—— 租赁业”税目缴纳营业税，应缴纳的营业税＝40000×5%＝2000（元）；业务（2） 属于营业税的征税范围，应按照“服务业——租赁业”税目缴纳营业 税，应缴纳的营业税＝20000×5%＝1000（元）；业务（5）中将房产抵押给银行抵顶利 息，应按照“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，应缴纳的营业税 ＝2400000×5%÷l2×5%＝500（元）。因此 2011 年 12 月该公司应按“ 服务业——租赁业”税目缴纳的营业税＝2000＋1000＋500＝3500（元）。
业务（4）举办文化讲座应缴纳的营业税＝150000×3%＝4500（元）；
业务（6）应缴纳的营业税＝（400000＋200000）×5％＝30000（元）；
2011 年 12 月 该 公 司 总 共 应 缴 纳 的 营 业 税 ＝ 3500＋ 165000＋ 5000＋ 4500＋ 30000＝ 208000（元）。
【解析】应缴纳的营业税＝[200＋（300－150）]×3%＝10．5（万元）。
注册会计师营业税法课后练习题
注册会计师营业税法课后练习题注册会计师营业税法课后练习题精选1、下列项目属于营业税“服务业-代理业”范围的有()A、代理报关业务B、代销货物C、无船承运业务D、金融经纪业务E、远洋运输业光租业务【答案】a,b,c【解析】D按照“金融保险业”征税;E属于“服务业-租赁业”2、下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有()。
A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人出租不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税【答案】BD【解析】纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税;纳税人出租不动产的纳税地点为不动产所在地;纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
3、按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征营业税的有()。
A.报社发行报刊的业务B.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入C.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费D.残疾人员本人提供的`广告设计服务E农业机耕、排灌、病虫害防治业务【答案】BCD【解析】托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务;保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入;农业机耕、排灌、病虫害防治业务均属于法定的营业税免税项目。
社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费免征营业税。
4、按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征营业税的有()。
A.残疾人员组织为社会提供的劳务。
B.个人转让著作权C.从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入D.录像厅放映录像E.保险公司取得的一年以上返还性财产保险收入【答案】BC【解析】残疾人员个人为社会提供的劳务免征营业税。
习题班 第04章 营业税法答案解析.doc
第四章营业税法（答案解析）一、单项选择题。
1.某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，工程价款1358万元。
另外，建设单位提供建筑材料600万元，提前竣工奖42万元。
则该建筑安装公司应纳营业税为（）万元。
A.60B.45C.57D.482.某航空运输公司与某公司签订协议，将一架波音飞机连同机组人员租给其使用，租期一年, 年租金500万，该公司还向航空公司支付其使用期间的修理费用和机组人员工资100万元。
则该航空公司应纳营业税（）万元。
A.15B.18C.25D.303.国内某运输公司某月在境内取得货运收入800万元，销售货物并负责运输取得收入为150 万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1200万元，由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元，其中转付给境外承运企业600万元。
该运输公司应纳营业税为（）万元。
A.45B.42C.72D.604.某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2005年8月份取得全部收入480万元，其中支付给其他公司进行广告设计和制作的费用为70万元，支付给当地电视台发布广告费用120 万元，则该广告代理公司应纳营业税为（）万元。
A.24B.18C.20D.185.某公园2005年5月取得门票收入和公园内游艺场经营收入18000元（未分别核算），代销中国福利彩票取得手续费收入3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入20000元。
则该公园本月应纳营业税为（）元。
A.4750B.3100C.2050D.46006.某旅游公司组织20人到桂林旅游，每人收取旅游费2000元，旅游中由公司支付每人房费150元，餐费100元，交通费100元，门票等费用50元，则旅游公司应纳营业税为（）JLi oA.2000B.1200C.1600D.9607.某公司2004年1月以房屋作抵押，向银行贷款150万兀，2005年6月到期后本息合计175 万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值180万元，银行将多余5万元返还该公司，则该公司应纳营业税为（）万元。
税法(2013) 第4章 营业税法
第四章营业税法（单元测试）一、单项选择题1.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应按照（）征收营业税。
A.转让无形资产B.销售不动产C.服务业——租赁业D.服务业——旅店业2.根据营业税的有关规定，计算纳税人转让其受让的土地使用权的营业额时，可以从转让收入中扣除的是（）。
A.转让土地使用权时支付的手续费B.受让土地使用权时缴纳的相关税金C.受让土地使用权时支付的地价款D.转让土地使用权时缴纳的相关税金3.某商业银行2013年第一季度向企业发放贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入10万元；销售金银取得零售收入100万元；代收电话费取得手续费收入15万元。
则该商业银行2013年第一季度应缴纳的营业税为（）万元。
A.15B.16.25C.20.75D.21.254.2013年3月，某企业将一栋市价2000万元的办公楼用于对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该办公楼系企业2009年购入的，购买价款为1000万元，购入时缴纳相关税费20万元；转让抵债取得的一宗土地使用权，抵债时作价720万元，取得转让收入800万元，转让时发生手续费5万元。
该企业当月应缴纳营业税（）万元。
A.4B.3.75C.54D.52.755.某建筑工程公司2012年承包一项办公楼建筑工程，承包合同记载总承包金额900万元，其中建筑工程公司提供自产材料价款600万元，建筑劳务费300万元；建筑工程公司将其中部分建筑劳务分包给某安装公司，分包合同记载安装劳务费120万元。
建筑工程公司可以提供其属于从事货物生产的单位或个人的证明。
该建筑工程公司上述业务应缴纳营业税（）万元。
A.5.4B.9C.23.4D.276.某建筑公司2013年3月接受甲公司委托进行建筑物拆除、平整土地并代甲公司向原土地使用权人支付拆迁补偿费，建筑公司从甲公司取得收入3000万元，其中含支付给原土地使用权人的拆迁补偿费2000万元，拆除建筑物、平整土地劳务费800万元。
注会税法··【029】第四章 营业税法(2)
【例题1·多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（）。
（2010年）A.搬家公司从事的搬家业务B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租业务D.远洋运输公司从事的程租业务【答案】BC【例题2•单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。
（2011年）A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装【答案】B【例题3•多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。
（2009年原）A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】AB第三节计税依据（掌握，能力等级3）营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。
营业额一般情况——收入全额；特殊情况下——为收入差额（允许减除特定项目金额）、核定的营业额。
一、收入全额为营业额（1）包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费(P125)。
（2）关于折扣的处理原则：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除(P129)。
纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
二、允许减除特定项目金额确定营业额【注意】可减除的条件：（1）特定项目的特定金额。
（2）凭合法有效的凭证扣除（P130）。
①支付给境内单位和个人的——对方开具的发票；②支付的行政事业收费和政府性基金——财政票据；③支付给境外单位和个人的——对方单位、个人的签收单据，税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供境外公证机构的确认证明；④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
税法习题4
税法习题4第四章营业税法〔答案分别版〕一、单项选择题1.以下运营者中，属于营业税征税人的是〔〕。
A.从事汽车修配业的团体B.发作销售货物并担任运输所售货物的运输单位C.从事修缮业务的集体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2.以下说法中不契合营业税中〝效劳业〞规则的有〔〕。
A.光租和干租业务按效劳业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票支出不征营业税C.承包业务中，出包方收取的承包费一概按效劳业征收营业税D.旅游景点运营索道取得的支出按〝旅游业〞征税3.营业税的税率方式是〔〕。
A.单一比例税率B.行业差异比例税率C.地域差异比例税率D.幅度比例税率4.以下运营活动中，关于营业税的税率适用正确的有〔〕。
A.运输公司运营售票支出按5%B.转让有形资产按3%C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，协作展开考试的业务按5%D.电信设备及电路的出租业务按5%5.以下各项中，契合营业税计税依据规则的是〔〕。
A.远洋运输企业从事程租业务以实践收取租赁费为计税依据B.征税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实践收取租赁费扣除发作的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实践收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据6.以下金融业务营业税计税营业额表述中，错误的选项是〔〕。
A.保险公司操持初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人运用，以存款利息支出为营业额D.金融经纪业务以手续费〔佣金〕类的全部支出为营业额7.某广告运营公司某月份取得广告业务支出30万元，广告代理支出15万元，支付给某家工厂广告牌制造费8万元，支付给电视台广揭发布费10万元，收取广告资助费2万元。
该公司当月应纳营业税为〔〕万元。
A.1.35B.1.75C.1.85D.2.258.某游览社2020年3月组团境内旅游支出40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费合计18万元；组织境外旅游支出30万元，付给境外接团企业16万元费用。
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第四章营业税法（课后作业）一、单项选择题1.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按照（）税目征收营业税。
A.交通运输业B.服务业C.文化体育业D.转让无形资产2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照（）税目缴纳营业税。
A.服务业B.建筑业C.交通运输业D.销售不动产3.2013年2月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险，该专利权开发成本2000万元，市场价格3000万元；转让抵债取得的办公楼一栋，抵债时该办公楼市场价格810万元，作价800万元，取得转让收入1000万元。
该企业2月应缴纳营业税（）万元。
A.9.5B.10C.59.5D.604.2013年2月，中国公民王某将2009年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。
王某转让该住房应缴纳营业税（）万元。
A.9.25B.9.75C.10D.205.某建筑公司2012年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同中约定的承包总额为3000万元，其中包括建筑公司提供的外购材料金额2000万元；对于该项建筑工程，甲企业自行提供的材料价款为300万元、设备价款为100万元。
工程于2012年12月提前竣工，甲企业支付给建筑公司提前竣工奖100万元。
则该建筑公司上述业务应缴纳的营业税为（）万元。
A.60B.90C.102D.1056.北京某旅行社2013年1月组织50人的旅游团赴哈尔滨旅游，每人收取旅游费2500元。
旅游期间，旅行社为每人支付交通费800元、住宿费400元、餐费300元、景点门票费200元。
该旅行社当月应缴纳营业税（）元。
A.40B.2000C.3750D.42507.2013年2月，某体育馆举办文艺演出取得门票收入10万元，出租场地摊位取得租金收入1万元，餐饮部取得经营收入3万元。
该体育馆2月份应缴纳营业税（）万元。
A.0.5B.0.7C.0.42D.0.488.2013年3月，某广告公司取得广告设计及制作费20万元，支付设计师劳务费12万元；取得广告代理收入70万元，发生广告制作费18万元，支付给电视台广告发布费40万元；举办广告设计培训班取得培训收入10万元。
2013年3月该广告公司应缴纳营业税（）万元。
A.1.9B.2.1C.2.8D.39.某保险公司2013年3月以储金方式开展一项保险业务，月初储金余额为600万元，当月发生储金业务收入400万元，已知中国人民银行公布的1年期存款利率为5%，则该保险公司2013年3月应缴纳营业税（）万元。
A.0.17B.0.21C.2D.2.510.某远洋运输企业2012年12月承揽一项境内运输业务，取得全部价款380万元，将承揽的该业务分给另外一家运输公司，并支付了80万元的运输费用；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，承租期内操作人员听候承租方调遣，租金按月收取，本月收取租金20万元。
该远洋运输企业2012年12月应缴纳营业税（）万元。
A.9.6B.10C.12D.12.411.甲建筑公司自建办公楼两栋，每栋办公楼建筑成本为2000万元，成本利润率20%；2012年12月办公楼竣工验收，甲公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元。
经主管税务机关审核批准，当月甲公司购置一台税控收款机，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元。
2012年12月甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。
A.193B.210C.207.23D.224.2312.下列各项中，属于营业税混合销售行为且取得的收入应一并征收营业税的是（）。
A.电视机专卖店销售电视机并负责安装B.饭店向顾客提供餐饮服务的同时销售自制啤酒C.房地产公司既从事商品房销售业务，又同时经营房屋租赁业务D.企业销售自产货物同时提供建筑业劳务13.对持《就业失业登记证》人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年（）为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。
A.4000元B.5000元C.6000元D.8000元14.下列关于营业税税收优惠的说法，不正确的是（）。
A.境外单位在境外向境内单位提供的国际通信服务，不属于营业税征税范围，不征收营业税B.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税C.融资性售后回租业务中承租方出售不动产的行为，属于营业税的征税范围，应征收营业税D.对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税15.下列业务中，应征收营业税的是（）。
A.个人离婚财产分割的房产B.个人将房产无偿赠与兄弟姐妹C.个人将土地使用权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人D.个人将土地使用权无偿赠与公益性社会团体二、多项选择题1.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。
A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的建筑业劳务，不属于营业税的应税劳务，不征收营业税B.境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的饮食业服务，应征收营业税C.单位以承包方式经营的，承包人发生营业税应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为营业税纳税义务人D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税2.下列各项中，属于营业税征税范围的有（）。
A.修理手表B.出租厂房C.转让自然资源使用权D.房地产开发企业销售商品房3.下列关于营业税税目的说法中，正确的有（）。
A.经批准以融资租赁方式出租设备，按照“服务业——租赁业”缴纳营业税B.金融经纪业务，按照“金融保险业”缴纳营业税C.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“服务业”缴纳营业税D.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入，应按照“转让无形资产”缴纳营业税4.根据现行营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。
A.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税B.房地产开发企业以其建造的商品房作价投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税C.纳税人自己建造房屋自用的，其所发生的自建行为，按建筑业缴纳营业税D.单位和个人在旅游景区经营观光电车所取得的收入，应按“服务业——旅游业”征收营业税5.根据营业税的有关规定，下列业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）。
A.买卖金融商品B.出租不动产C.转让抵债所得的土地使用权D.一般贷款业务6.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。
A.纳税人买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除C.纳税人发生应税行为，不论其是否将价款与折扣额在同一张发票上注明，均不得从营业额中扣除折扣额D.纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税7.下列经营行为中，属于营业税征收范围的有（）。
A.纪念品商店销售集邮商品B.邮政部门发行报刊C.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的D.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的广告促销费8.下列关于营业税起征点的表述中，正确的有（）。
A.起征点的适用范围仅限于个人B.起征点的适用范围包括企业、事业单位及个人C.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，全额计算缴纳营业税D.营业额未达到起征点的，免征营业税，达到或超过起征点的，就其超过部分的营业额计算缴纳营业税9.根据营业税的有关规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有（）。
A.个人按市场价格出租居民住房B.个人提供的垃圾处置劳务C.个人转让著作权D.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售10.根据营业税的有关规定，下列各项收入中，免征或暂免征收营业税的有（）。
A.个人转让债券取得的收入B.境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入C.幼儿园提供育养服务取得的收入D.植物园收取的门票收入11.根据营业税的有关规定，下列各项中，应缴纳营业税的有（）。
A.军队出租空余房产取得的租金收入B.中国人民银行对企业贷款取得的利息收入C.单位将不动产无偿赠送给希望小学D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班取得的培训费12.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.境内单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税B.境内单位或个人在境外提供播映劳务取得的收入，暂免征收营业税C.境内单位提供的标的物在境外的建设工程监理劳务取得的收入，免征营业税D.境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶劳务取得的收入，应征收营业税13.下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有（）。
A.出租不动产B.提供建筑业劳务C.转让土地使用权D.转让金融商品14.根据营业税的有关规定，下列纳税人中，以1个季度为一个营业税纳税期限的有（）。
A.银行B.保险公司C.信用社D.外国企业常驻代表机构15.下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（）。
A.租赁公司出租机器设备，应当向租赁公司机构所在地的主管税务机关申报缴纳营业税B.企业转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税C.境内的电信单位提供电信业务的，应当向劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税D.房地产开发企业销售商品房，应当向房地产开发企业机构所在地的主管税务机关申报缴纳营业税三、计算分析题1.某市商业银行2013年第一季度发生以下经济业务：（1）取得贷款利息收入400万元，其中包括罚息收入50万元；支付单位、个人存款利息100万元。
（2）1月份以6元/股的价格购入A股票100万股，购入过程中发生相关税费600元；2月将上述股票以7元/股的价格全部出售，卖出过程中发生相关税费800元。
（3）从事代收煤气费业务，共收取煤气费30万元，实际支付给煤气公司28万元，剩余2万元为银行的手续费收入。
（4）转让10年前购入的一栋办公楼，取得收入120万元，该办公楼购入原价为80万元，购入时发生相关税费5万元。