企业内部控制培训课件完整版
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《内部控制》ppt课件完整版
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
内部控制制度培训课件
2024/1/25
流程梳理
对关键业务流程进行详细 的梳理，明确流程中的关 键环节、参与人员、时间 节点等信息。
流程优化
针对流程中存在的问题和 瓶颈，提出优化建议，提 高流程效率和风险控制能 力。
14
授权审批体系建立与执行
明确授权审批范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权审批
范围。
建立合规性监督机制
通过内部审计、外部审计等方式对企业合规 性进行监督和评价。
24
06
CATALOGUE
总结回顾与展望未来发展趋势
2024/1/25
25
本次培训重点内容回顾
01
内部控制制度的定义、 目的和重要性
2024/1/25
02
内部控制制度的五要素 ：控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟 通、监督
2024/1/25
11
风险评估方法及工具应用
风险评估方法
企业可以采用定性评估、定量评估或半定量评估等方法， 对潜在风险进行评估和排序，以便确定优先处理的风险。
风险评估工具
企业可以利用风险评估表、风险指数等工具，对潜在风险 进行量化和可视化呈现，以便更好地了解风险状况。
风险应对策略
企业应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措 施，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。
8
02
CATALOGUE
企业风险识别与评估方法
2024/1/25
9
企业面临的主要风险类型
战略风险
企业整体战略或具体业务战略制定不当或 实施不力，导致企业无法实现预期目标。
法律风险
企业违反法律法规或合同约定，可能导致 企业面临法律诉讼、行政处罚或声誉损失 。
流程梳理
对关键业务流程进行详细 的梳理，明确流程中的关 键环节、参与人员、时间 节点等信息。
流程优化
针对流程中存在的问题和 瓶颈，提出优化建议，提 高流程效率和风险控制能 力。
14
授权审批体系建立与执行
明确授权审批范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权审批
范围。
建立合规性监督机制
通过内部审计、外部审计等方式对企业合规 性进行监督和评价。
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06
CATALOGUE
总结回顾与展望未来发展趋势
2024/1/25
25
本次培训重点内容回顾
01
内部控制制度的定义、 目的和重要性
2024/1/25
02
内部控制制度的五要素 ：控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟 通、监督
2024/1/25
11
风险评估方法及工具应用
风险评估方法
企业可以采用定性评估、定量评估或半定量评估等方法， 对潜在风险进行评估和排序，以便确定优先处理的风险。
风险评估工具
企业可以利用风险评估表、风险指数等工具，对潜在风险 进行量化和可视化呈现，以便更好地了解风险状况。
风险应对策略
企业应根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略和措 施，包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承担等。
8
02
CATALOGUE
企业风险识别与评估方法
2024/1/25
9
企业面临的主要风险类型
战略风险
企业整体战略或具体业务战略制定不当或 实施不力，导致企业无法实现预期目标。
法律风险
企业违反法律法规或合同约定，可能导致 企业面临法律诉讼、行政处罚或声誉损失 。
企业内部控制培训课件PPT(共 128张)
专题二 企业内部控制
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
1内部控制理论沿革和批判 2从企业治理的总体框架来理解内部控制的主
体定位 3企业集团内部控制
1内部控制理论沿革和批判
内部牵制阶段 内部控制阶段 管理控制与会计控制阶段 内部控制结构阶段 一体化结构阶段 批判性思考
1.1内部牵制阶段
双人记帐制 借贷复式记帐法 柯氏会计词典的解释：
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
1.5一体化结构阶段
19 9 2年 COSO提出了题为“内部控制——一体化结 构”的研究报告
1995年 审计准则委员会第7 8号《审计准则公告》 内部控制是一个受企业董事会、管理局和其他员工
内部牵制是指一提供有效的组织和经营， 并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设 计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独 控制任何一项或一部分业务全部的方式进行组 织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他 个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
会计控制有组织计划和所有保护资产、保 护会计记录的可靠性或与此 有关的方法和程序 构成。
管理控制有组织计划和所有为提高经营效 率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻 执行或与此直接有关的方法和程序。
1.4内部控制结构阶段
1988年、审计准则委员会 第55号《审 计准则公告》
内部控制结构是指为了对实现特定
影响的一个过程，这个过程是为了对以下目标的实现 提供合理保证：财务报告的可靠性；经营的效率和效 果；相关法律和法规的遵守。
企业内部控制培训精完整版PPT课件
通过内部控制，企业可以合理保证资产的安全和完整，防 止资产流失和浪费。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。
提升企业经营效率
内部控制通过规范企业业务流程和管理行为，提高企业经 营效率和效果，促进企业实现发展战略。
提高财务报告质量
内部控制要求企业建立和实施一套高质量的财务报告制度 ，确保财务报告的真实、完整和准确，为投资者和其他利 益相关者提供可靠的决策依据。
完善招聘流程
建立科学的招聘流程和标准，确 保招聘到符合企业需求的人才。
加强员工培训
制定全面的员工培训计划，提高 员工的专业素质和技能水平。
建立激励机制
设计合理的薪酬体系和激励机制 ，激发员工的工作积极性和创造
力。
企业文化培育与传播
明确企业文化内涵
01
提炼企业的核心价值观、使命和愿景，构建独特的企业文化体
风险评估方法
采用定性与定量相结合的方法，如风 险矩阵、敏感性分析、蒙特卡罗模拟 等，对识别出的风险进行评估和排序 。
风险应对策略制定
01
02
03
预防性策略
针对潜在风险，制定预防 性措施，如完善内部控制 制度、加强员工培训、优 化业务流程等。
应对性策略
对已发生的风险事件，制 定应对性措施，如启动应 急预案、进行危机公关、 开展损失补救等。
培训与宣传
加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
07
CATALOGUE
企业内部监督与评价体系构建
内部审计职能发挥及成果运用
1 2
内部审计定义与职能
解释内部审计在企业内部控制中的作用，包括评 估风险、监督合规、提供独立意见等。
审计计划与执行
介绍如何制定审计计划，明确审计目标、范围和 时间表，并阐述审计过程中的关键步骤和方法。
《内控培训课程》课件
内部监督
建立健全内部监督机制， 对内部控制执行情况进行 持续监测。
外部审计
聘请外部审计机构进行审 计，提高内部控制的公信 力和有效性。
03
内部控制应用
资金管理内部控制
总结词
资金管理内部控制是确保企业资金安全、完整和 有效利用的重要手段。
总结词
资金管理内部控制的目标是确保企业资金的安全 、完整和有效利用，提高企业的经济效益。
采购业务内部控制
总结词
采购业务内部控制是确保企业采购过程合法、合 规、透明和效益的重要手段。
总结词
采购业务内部控制的目标是确保企业采购过程合 法、合规、透明和效益，提高企业的生产效率和 经济效益。
详细描述
采购业务内部控制包括对供应商选择、采购价格 确定、合同签订、货物验收和付款等环节进行规 范和监督，防止采购过程中的舞弊和不正当行为 ，确保采购过程的合法、合规、透明和效益。
金融行业如何加强风险管理内部 控制
案例二
医疗行业如何建立完善的药品采购 与库存管理内部控制
案例三
零售行业如何提升供应链管理内部 控制的有效性
国际案例分析
案例一
美国上市公司内部控制制度的演 变与启示
案例二
欧洲某大型能源企业如何应对环 保法规变化的内控策略
案例三
日本企业内部控制文化的特点与 借鉴意义
THANK YOU
包括制定评价计划、确定评价标准、 实施评价、编制评价报告和跟踪整改 等。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，识别潜 在的风险和问题，提出改进措施，提 高企业的运营效率和效果。
内部控制审计
内部控制审计的定义
内部控制审计是对企业内部控制系统进行独立、客观的审查和评 估，以确定其设计和执行的有效性。
企业内部控制培训课件完整版
通过内部控制措施，可以防止资产流失、被 盗或被非法挪用。
促进企业合规经营
通过内部控制，企业可以遵循国家的法律法 规，避免违规风险。
内部控制的演变与发展
01
02
03
04
05
内部牵制阶段
内部控制制度阶 段
内部控制结构阶 段
内部控制整合框 架阶段
企业风险管理整 合框架阶段
以防止错误和舞弊为主要 目的。
以形成体系化的制度为主 要特点。
某企业资产管理内部控制案例
总结词
资产管理内部控制案例
详细描述
该案例介绍了某企业在资产管理方面如何实施内部控制，以 确保资产的安全完整和有效利用，包括固定资产管理、存货 管理、无形资产管理等方面的控制措施。
某企业合同管理内部控制案例
总结词
合同管理内部控制案例
详细描述
该案例探讨了某企业在合同管理过程 中如何实施内部控制，以确保合同的 合法性、合规性和完整性，包括合同 审批、合同履行、合同变更等方面的 控制流程。
强调内部控制的三要素， 即控制环境、会计系统和 控制程序。
提出了内部控制的五要素 ，即控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟通 、监控。
在内部控制整合框架的基 础上，增加了战略目标， 并将风险管理作为内部控 制的核心内容。
02
企业内部控制的核心要素
控制环境
01
控制环境是内部控制的 基础，包括组织架构、 权责分配、企业文化等 方面。
详细描述
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岗位分工与授权审批：确保资金管理岗位的职责明确，建 立严格的授权审批制度，防止权力滥用。
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现金与银行存款管理：规范现金和银行存款的收支流程， 定期进行现金盘点和银行对账，确保资金安全。
促进企业合规经营
通过内部控制，企业可以遵循国家的法律法 规，避免违规风险。
内部控制的演变与发展
01
02
03
04
05
内部牵制阶段
内部控制制度阶 段
内部控制结构阶 段
内部控制整合框 架阶段
企业风险管理整 合框架阶段
以防止错误和舞弊为主要 目的。
以形成体系化的制度为主 要特点。
某企业资产管理内部控制案例
总结词
资产管理内部控制案例
详细描述
该案例介绍了某企业在资产管理方面如何实施内部控制，以 确保资产的安全完整和有效利用，包括固定资产管理、存货 管理、无形资产管理等方面的控制措施。
某企业合同管理内部控制案例
总结词
合同管理内部控制案例
详细描述
该案例探讨了某企业在合同管理过程 中如何实施内部控制，以确保合同的 合法性、合规性和完整性，包括合同 审批、合同履行、合同变更等方面的 控制流程。
强调内部控制的三要素， 即控制环境、会计系统和 控制程序。
提出了内部控制的五要素 ，即控制环境、风险评估 、控制活动、信息与沟通 、监控。
在内部控制整合框架的基 础上，增加了战略目标， 并将风险管理作为内部控 制的核心内容。
02
企业内部控制的核心要素
控制环境
01
控制环境是内部控制的 基础，包括组织架构、 权责分配、企业文化等 方面。
详细描述
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岗位分工与授权审批：确保资金管理岗位的职责明确，建 立严格的授权审批制度，防止权力滥用。
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现金与银行存款管理：规范现金和银行存款的收支流程， 定期进行现金盘点和银行对账，确保资金安全。
企业内部控制培训课件(PPT 48页)
输出 1.总结前段与本段作业
2.转移后段作业
执行到位很重要
控制 1.自动牵制 2.稽核检查
一、解读企业内部控制
4、内部控制评价 （1）涵义:
对照理想的合适的理论模式，对现行内部控制的恰当性与有效性，进行分析和价 值评定。 （2）目的: 检查单位为达到经营目标所付出努力的有效性。 （3）内容:
1）应该有的是不是都有（应该有的规矩是不是都有） 2）应该做的是不是都做到了（应该执行的规矩是不是都执行） （4）方式: 自我评价：组织营运单位的管理阶层自我负责、自我评价 内审评价—风险评估、可信赖程度评价、薄弱环节评价
例如：中国西周时期的周礼审计制度，古罗马“双人记账制度”等，我们日常生活 中也普遍看到牵制的行为。 2、内部牵制阶段（1905—1936）
20世纪40年代以前，内部控制就是指“内部牵制”，即：两个或两个以上的人或部 门无意识地犯同样的错误机会较少；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可 能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性。控制手段包括：实物牵制、物理牵制、分 权牵制、会计牵制。
和其他人员的影响，被设计出来为下列各类目标 的实现提供合理的保证：
流程
①运行的效果性和效率性
②财务报表的可靠性
目标
人
③法律法规的遵循性
2、基本理解
这个定义反映了某些基本概念：
合理保证
▪ 内部控制是个流程ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ是达到目的的工具，不是目的本身；
▪ 内部控制受到人的因素的影响，它并不只是政策手册和表格，而是组织中各个级别的人员
▪ 内部控制为企业的管理层和董事会提供合理的保证，而不是绝对保证
▪ 内部控制通过调整来达到一个或多个单独但又有交叉的目标。
改善控制
企业内部控制培训课件完整版
内部审计与内部控制 的关系
内部审计是内部控制的重要组成 部分，是内部控制的再控制。
内部控制的监督内容
监督内部控制系统运行是否有效 、监督检查内部控制政策和程序 执行情况以及监督检查财务报表 和财务报告编制过程。
06
企业常见业务内部控制流程及规范
采购与付款业务内部控制流程及规范
总结词
采购与付款业务内部控制是企业内控的重 要组成部分，旨在保证采购活动的合规性 、采购信息的真实性和采购资金的合理性 。
内部控制评价的方法
采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试和抽样等多种方法。
内部控制评价的实践案例
01
02
03
案例一
某企业的采购与付款内部 控制评价
案例二
某企业的销售与收款内部 控制评价
案例三
某企业的存货内部控制评 价
内部控制的监督体系
内部控制监督体系的 构成
内部审计机构、内部控制管理机 构和内部控制责任主体。
内部控制制度阶段
随着企业规模的不断扩大和社会经济的发展，人 们开始意识到内部控制系统的重要性，并逐渐形 成了内部控制制度。
内部控制整合框架阶段
COSO报告的发布标志着内部控制进入了一个新 的阶段，即以风险为导向的内部控制整合框架阶 段。
国内外内部控制实践现状
国际内部控制发展现状
国际上，内部控制已经成为企业治理的核心内容之一，各国都纷纷加强了对内部 控制的监管和规范。
详细描述
存货管理业务内部控制流程应包括采购计划、库存管理、出 入库管理、盘点及清查等环节。规范应包括存货采购计划审 批流程、入库验收标准及程序、领用审批及使用规定、盘点 及清查制度等。
固定资产管理业务内部控制流程及规范
企业内部控制培训教材(PPT 82页)
2020/4/5
1.1 目前在中国企业里观察到一些现象
• 上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往 往单向考核，造成企业为达到指标而不顾国家的 整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用 优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理 的完善。
• 成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、 参观、经验介绍等，而真正花在企业经营上的时 间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重 滑坡。
2020/4/5
2.5 内部控制的目标
• 合理保证企业经营管理合法合规； • 合理保证资产安全； • 合理保证财务报告及相关信息真实完整； • 提高经营效率和效果； • 促进企业实现发展战略。
• 如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评 估体系的设立。
• 如何在转变员工观念的基础上提高其素质及 整个团队的技能，以求与国际水平接轨。
2020/4/5
2.企业内部控制概论
• 2.1 内部控制的概念 • 2.2 内部控制的产生与发展 • 2.3 内部控制的原则 • 2.4 内部控制的作用 • 2.5 内部控制的目标 • 2.6 内部控制的内容
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员 会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内 部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
2020/4/5
2.1 内部控制的概念（1）
• 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制 定的各项政策与程序。
• COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事 会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的 可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它 认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
1.1 目前在中国企业里观察到一些现象
• 上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往 往单向考核，造成企业为达到指标而不顾国家的 整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用 优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理 的完善。
• 成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、 参观、经验介绍等，而真正花在企业经营上的时 间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重 滑坡。
2020/4/5
2.5 内部控制的目标
• 合理保证企业经营管理合法合规； • 合理保证资产安全； • 合理保证财务报告及相关信息真实完整； • 提高经营效率和效果； • 促进企业实现发展战略。
• 如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评 估体系的设立。
• 如何在转变员工观念的基础上提高其素质及 整个团队的技能，以求与国际水平接轨。
2020/4/5
2.企业内部控制概论
• 2.1 内部控制的概念 • 2.2 内部控制的产生与发展 • 2.3 内部控制的原则 • 2.4 内部控制的作用 • 2.5 内部控制的目标 • 2.6 内部控制的内容
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员 会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内 部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
2020/4/5
2.1 内部控制的概念（1）
• 内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制 定的各项政策与程序。
• COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事 会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的 可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它 认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
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持续地收集相关信息，结合实际情况，及 时进行风险评估。 企业开展风险评估，应当准确识别与实现 控制目标相关的内部风险和外部风险，确 定相应的风险承受度。 风险承受度是企业能够承担的风险限度， 包括整体风险承受能力和业务层面的可接 受风险水平。
48
风险评估
每个企业都面临来自内部和外部的不
经营管理
经营管理注重于改进企业 的经营与管理的方式与方 法，实行增收节支，扩展 经营，增加收入，加速资 金周转，使企业不断发展 与长期生存。
内部控制
内部控制是根据经 营管理的战略目标， 制定和形成具体和 可行的规范和措施， 以保证目标的实现。 复旦
15 大学 程立 博士
第二部分
企业内部控制 整体框架
法制教育
43
人力资源政策
有完善的招聘与选拔方针及操作性程序； 对新员工进行企业文化和道德价值观的
导向培训； 对违反行为准则的任何事项，制订纪律 约束与处罚措施； 对业绩良好的员工，制订具有奖励和激 励作用的报酬计划，并避免诱发不道德 行为； 根据阶段性的业绩评估结果，对员工予 以晋升、指导以及奖罚。
（0,0）
不按
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
成员的经验； 相对于管理层的独立性； 外部董事的比例；
32
其成员参与管理的程度；
所采取措施的适宜性； 对管理层提出问题的深度和广度；
他们与内部、外部审计人员的关系实质。
审计委员会的设立与职能
审计委员会负责 人应当具备相应 的独立性、良好 的职业操守和专 业胜任能力。
避免
转移
减低 利用
接受
监控风险 管理流程
复旦大学程立
设计风险管理 博士 流程并执行
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目标的层级
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目标 战略
环
战略目标、 CSF和KPI (针对企业)
部门目标、 CSF和KPI (针对部门)
境
参
数
运营CSF和KPI(关键业务活动) 岗位CSF和KPI
目标的种类
企业的整体目标，通常是由企业的理念及其所 追求的价值所决定的，而与之相配合的是企业 下一级各部门的具休目标。整体目标主要是： 营运目标:包括绩效和获利目标及保障资产的 安全，使其免受损失； 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告； 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
6 资产小组
内部控制环境
责任的分配与授权
• 保证内部审计机构设置、人员配 备和工作的独立性。内部审计机 构应当结合内部审计监督，对内 部控制的有效性进行监督检查,发 现的内部控制缺陷，应当按照企 业内部审计工作程序进行报告； 发现的内部控制重大缺陷，有权 直接向董事会及其审计委员会、 监事会报告。
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串通舞弊
今晚我值更，到时 我打开仓库，你来 吧…
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这次还是四 六分成？
滥用职权
就按照我 说的去做 吧！
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那好吧， 可是…
成本限制
企 业 总 成 本 总成本曲线
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内控成本曲线
错弊发生给企 业造成的损失
内部控制 复杂程度
企业内部控制的机制
职业道德教育 内部控制 法律规范
不愿 不能 不敢
内部审计 人力资源政策 职业道德修养和专业胜任能力
文化建设
法制教育
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责任的分配与授权
强调对于组织内的全部活动要合理有效
ห้องสมุดไป่ตู้
地分配职责和权限，并为执行任务和承 担职责的组织成员特别是关键岗位的人 员，提供和配备所需的资源并确保他们 的经验和知识与职责权限相匹配，要使 所有员工知道：他们的工作行为，以及 职责担负形式和认可方式，与达成组织 目标的联系。
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业
董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证
财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现 行法规的遵循。
《基本规范》指出内部控制的目标是： (1)合理保证企业经营管理合法合规。 (2) 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正 错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (3)规范单位会计行为，保证财务报告及相关信息真 实完整。 (4) 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
• 应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况 和风险水平等相适应，并随着情况的变化及 时加以调整。 • 应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成 本实现有效控制。
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内部控制要素
内部监督
控制活动
风险评估
内部环境
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内部控制要素
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括 治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 企业应及时识别、系统分析经营活动中与实现内 部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施， 将风险控制在可承受度之内。 企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关 的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间 进行有效沟通。 企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查， 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应 当及时加以改进。
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内部控制的运行
董事会负责内部控制的 建立健全和有效实施 监事会对董事会建立与 实施内部控制进行监督
经理层负责组织领导企 业内部控制的日常运行
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董事会和审计委员会
小猪按 大猪按 同时按
按需要支付 2个成本？
31
大猪
小猪
还是等大 猪去按吧！
9 1
6 4
7 3
按 按
（1,5）
（4,4）
不按
（-1,9）
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企业内部控制的机制
控制机制
外部控制
法律法规 资本市场 产品市场
内部控制
股东大会 监事会 董事会 总经理 职能部门 生产单位
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收购
兼并
公司治理结构
中国目前法律法规提到的公司治理结构主要包括以下几个方面：
股东大会
通过设置公司治理结构的职责划 分，达到以下几个方面的目的： 1. 平衡股东各方的利益 2. 增加管理的透明度 3. 发挥董事会的作用
程序
制度
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企业内部控制的相关者
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内部控制的种类
纠正性控制
指导性控制
内部 控制
检查性控制
预防性控制
补偿性控制
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复旦 大学 程立 博士
企业内部控制与经营管理
为了消除经营 管理的弊病 保证企业经营活动 的正常开展 提高经济效率 与经济效益
复旦 大学 程立 博士
经营管理
内部控制
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企业内部控制与经营管理
内部审计
人力资源政策 职业道德修养和专业胜任能力 文化建设 法制教育
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内部控制环境
责任的分配与授权
内部审计 • 员工的聘用、培训、辞退与辞职； 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩； 关键岗位员工的强制休假制度和 定期岗位轮换制度；掌握国家秘 密或重要商业秘密的员工离岗的 限制性规定。
人力资源政策
职业道德修养和专业胜任能力 文化建设
审查企业内部控制
监督内部控制的有 效实施和自我评价 情况
董事会
审计委员会
协调内部控制审计 及其他相关事宜等
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内部控制环境
责任的分配与授权 • 企业应当结合业务特点和内部控制 要求设置内部机构，明确职责权限， 企业应当通过编制内部管理手册， 使全体员工掌握内部机构设置、岗 位职责、业务流程等情况，明确权 责分配，正确行使职权。
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
没有内控系统的企业，
就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利· 吐克
5
MOTOROLA的三件法宝
竞争优势
实践提示
组织架构不是因，而是果。
它是会因应经营战略、流程、信息技术及
业绩考核的变化而转变的。
组织架构必须体现灵活性和职责性
组织架构必须配合执行企业发展战略的需要
采纳流程防风险的观点来进行架构重组，鼓励跨部门的协作并减少架 构重叠或职责混淆
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市 场 采 仓 送 行 营 购 库 货 政 销
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建立与实施内部控制应当遵循的原则
全面性原则
• 贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及 其所属单位的各种业务和事项。
重要性原则
制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
• 在全面控制的基础上，关注重要业务事项和 高风险领域。
• 在治理结构、机构设置及权责分配、业务流 程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼 顾运营效率。
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内部环境——组织架构
组织架构是企业按照国家有关法律法规、
股东（大）会决议和企业章程，结合本企 业实际，明确股东（大）会、董事会、监 事会、经理层和企业内部各层级机构设置、 职责权限、人员编制、工作程序和相关要 求的制度安排。企业要实施发展战略，必 须要有科学的组织架构，主要包括治理结 构和内部机构设置。
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内部控制环境
责任的分配与授权 内部审计 人力资源政策
• 选拔和聘用员工的重要标准，切实 加强员工培训和继续教育，不断提 职业道德修养和专业胜任能力 升员工素质。
文化建设 法制教育
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内部控制环境
责任的分配与授权 内部审计 人力资源政策 职业道德修养和专业胜任能力
文化建设
• 培育积极向上的价值观和社会责 任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、 开拓创新和团队协作精神，树立 现代管理理念，强化风险意识。