朱克实-企业税务管理与税收筹划 【中华讲师网】

2.增值税在我国发展历史
• 2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税 制度改革试点 • 2012年1月1日开始，在上海市、深圳市、陕西省等地开展交通
运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点
• 2012年9月1日起，将试点地区扩大到北京、天津、江苏、安徽、
浙江（含宁波）、福建（含厦门）、湖北、广东等8个省（直
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（5）抵扣税。增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务
取得的合法抵扣凭证，可按现行规定抵扣进项税额；纳税 人购买税控专用设备和支付的技术维护服务费，可抵减应 缴增值税。
•
（6）税收优惠。国家给予试点行业的原营业税优惠政策 可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予 以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。
3. 拟营改征税率及征收率
• 改征增值税后的税目税率
税目 税率 税率
一、交通运输业
二、建筑业 三、邮电通讯业
11%
11% 6%
四、部分现代服务业
其中：有形动产租赁 五、文化体育业
6%
17% 6%
六、销售不动产
七、转让无形资产 八、金融保险业
6%
6% 6%
八、转让无形资产
九、销售不动产
5%
5%
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企业税务管理与税收筹划
主讲人：朱克实博士 北京国家会计学院教授 中税咨询高级合伙人
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授课提纲
• • • • • • • • • • • • • 第一讲 税收政策热点及筹划平台 一、最新税改动态与税收政策 （一）增值税扩围政策解读 （二）税收变动给企业带来的新契机 （三）消费税调整给企业带来的新机遇 （四）企业所得税法与企业战略调整 二、税收筹划平台及技术手段 （一）价格平台，转移定价的运用 （二）漏洞平台，政策遗漏的运用 （三）空白平台，政策未明确的运用 （四）弹性平台，幅度的运用 （五）规避平台，临界点的运用 （六）技术平台，减、免、退、抵的运用 找讲师，就上中华讲师网
2011年10月26日国务 院常务委员会决定： 从2012年1月起，上海 市交通运输业和部分 现代服务业开展试点 2012年1月1日上海 正式实施试点 全国8月1日正式 实施试点 增值税改革完成， 增值税立法
？
2011年
2011年11月16日 财政部、国家 税务总局发布 上海试点实施 办法 2012年 2013年 2014年 2015年
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授课提纲
• • • • • • • • • • • • 第二讲 税收筹划与案例解析 四、流转税税收筹划技巧 （一）增值税扩围的筹划与案例分析 1.营改增的税收筹划 2.进项税与销项税的税收筹划分析 3.增值税纳税人身份选择的税收筹划 4.特殊的增值税应税交易的税收筹划 5.利用优惠政策的税收筹划 （二）消费税与营业税的筹划与案例分析 1.基于纳税人的税收筹划 找讲师，就上中华讲师网 2.计税依据中的纳税筹划 中国最大的培训讲师 选聘平台 3.如何 另辟蹊径----税率筹划
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授课提纲
• • • • • • • • • 三、税收筹划风险识别与控制 （一）涉税法律风险的来源 （二）涉税争议产生的原因、来源及处理 （三）偷税、避税、漏税的法律风险 （四）如何降低和防范涉税风险 （五）如何面对税务稽查及案例分析 案例分析：1.企业所得税法给企业带来的新契机 2.全球知名企业的筹划方案风险规避与管理技巧 拓展：1.2014年起767种商品进口关税大幅下调，你的企 业应该如何布局？ • 2.增值税扩围带来的冲击同时带来的机遇，您有哪些筹划 找讲师，就上中华讲师网 点？ 中国最大的培训讲师
九、生活性服务业
6%
改革试点的主要内容
• 1.改革试点的范围
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（1）区域范围。2012年1月1日起先期选择经济辐射效应明显、
改革示范作用较强的9个省、市开展试点；根据国务院决定，从 2013年8月1日起，将改革试点扩大到全国范围。
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（2）行业范围。先在交通运输业、部分现代服务业等生产性 服务业开展试点，并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点 范围，条件成熟时，逐步推广至其他行业。在增值税立法前，将 营业税征税范围全部改为增值税，以增值税取代营业税。
中国最大的培训讲师 2月31日。油田属于工矿区。 选聘平台
8月1日后营改增试点政策的“八”大变化
（二）摩托车、汽车、游艇可以抵扣进项税
《财政部 国家税务总局 关于在全国开展交通运输业和部
分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 》
（财税[2013]37号）附件2：《交通运输业和部分现代服 务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第 （一）项第2款规定：原增值税一般纳税人自用的应征消 费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额
试点与非试点地区融合时期 北京9月1日正式 实施试点
北京市正式提出 找讲师，就上中华讲师网 试点申请 中国最大的培训讲师
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• 现行营业税税目税率
税目 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通讯业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 3% 3% 5% 3% 3% 5%-20% 5%
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8月1日后营改增试点政策的“八”大变化
• 为保证增值税的不偏不倚的中性原则，此项规定在财税
[2013]37号中予以取消。 • 意味着8月1日起，全国范围内所有增值税一般纳税人购入 自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额均可 抵扣。 • 注意：（是不是非自用？就不可抵？）也有不能抵扣的时 候——专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、
中抵扣。
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8月1日后营改增试点政策的“八”大变化
• 前期试点政策中沿用了现行增值税暂行条例及实施细则政 策规定，无论是原增值税一般纳税人，还是试点一般纳税
人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税
额不得从销项税额中抵扣，但对于试点一般纳税人将其作 为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除 外。 问题：购入—自用—不可抵—租入—可抵 有鼓励纳税人租赁应征消费税的摩托车、汽车、游艇使用之 嫌。
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• 2.改革试点的相关政策安排
• （1）纳税人分类。按照现行增值税要求，将提供应税服务
纳税人，按规定标准划分为增值税一般纳税人和增值税小规模
纳税人。 • （2）税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础 交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适
• 1.增值税在我国发展历史 • 2009年增值税转型改革 • 增值税三种类型 生产型。国民生产总值 收入型。国民收入 消费型。最终消费型，消费者承担。 • 1994年的选择—财政收入、投资膨胀 • 增值税历经50多年的发展，在国际实践中，采用消费型增 值税的国家占统治地位，采用收入型的国家只有日本（仍 用记账法），而2008年仍采用生产型增值税的国家只有 中国和巴基斯坦及几个小岛国。 找讲师，就上中华讲师网 中国最大的培训讲师 • 2009年的选择---增值税转型全面实施，并取消进口设备免 选聘平台 税政策、恢复矿产品税率。
上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，
用6%税率。
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• （3）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现
代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原 则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务 业，原则上适用增值税简易计税方法。 • （4）计税依据。原则上为纳税人发生应税交易取得的全 部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其 代收代垫金额可予以合理扣除(差额扣除销售额)。
辖市） • 2013年4月10日，国务院常务会议决定自2013年8月1日起，将 交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开 • 2014的1月1日起，将铁路和邮政纳税增值税征收范围。
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2.我国“营改增”的路线图
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（7）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收
增值税，出口实行零税率或免税制度。
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• 税收征管 • 纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。
营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。
• 收入归属
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试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属地方的营业
第一讲
税收政策热点及筹划平台
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一、最新税改动态与税收政策 （一）增值税扩围政策解读 （二）税收变动给企业带来的新契机 （三）消费税调整给企业带来的新机遇 （四）企业所得税法与企业战略调整
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一、最新税改动态与税收政策 （一）增值税扩围政策解读
税收入，改征增值税后收入仍归属地方。因试点产生的财政减 收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
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4.“营改增”政策 2013年8月1 日后“八大”变化和三个新办法
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授课提纲
• • • • • • • • • • • • • • • • 五、所得税的税收筹划技巧 （一）企业所得税的税收筹划 1.从纳税人身份入手的税收筹划 2.企业在合并与分立中的税收筹划 3.企业所得税征税范围的税收筹划分析 4.解析所得税税率的税收筹划 5.企业所得税减免税的税收筹划 6.直击减免的税收筹划空间 （二）个人所得税的税收筹划 1.工资薪金：工资与劳务的转化等 2.劳务报酬：分次、分项等 3.股息红利：股东拿股息还是拿工资等 4.意外所得的纳税筹划 找讲师，就上中华讲师网 案例分享：1.企业在经营管理活动中会计核算税收筹划案例分析 中国最大的培训讲师 选聘平台 2.高新技术企业在申请时应注意什么问题与如何充分利用优惠政策 拓展：主题演讲：享受优惠政策，勿忘纳税风险！