税法课件

第1讲中国税收制度概论导言我们为什么要学中国税制？近期社会经济生活中的税收“热点”税收与日常生活　有研究者指出，在我国，假如1袋1公斤装的盐价格为2元，其中就包含大约0.29元的增值税和大约0.03元的城建税及教育费附加。

而每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税及教育费附加。

如果你花100元买了一件衣服，其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税及教育费附加。

如果花100元买瓶化妆品，其中除元买一瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税及教育费附加。

如果你吸烟，每烟包8元，其中大约4.70元是消费税、增值税和城建税及教育费附加。

如果去餐馆吃饭，最后结账时不论多少，餐费的5.5％是营业税及城建税及教育费附加。

你如果使用一次性木筷，还会包括些许消费税。

你去理发店理发，同样，费用的5.5％是营业税及城建税及教育费附加……　2007公民税权手册，传行知研究所产品市场公共物品税收家庭（居民）厂商（企业）政府公共物品税收要素市场　《中国税制》是一门实务课，它是了解现行中国税收制度的一个窗口研究中国的税收问题，需要对中国的税收制度有一个基本的了解研究中国的税制改革，离不开对中国现行税收制度的把握　教材：《税法》2015年注册会计师考试用书　授课：面授＋问答＋讨论＋作业　成绩结构：平时10% 期中20% 期末70%　考试难度：基本与注会考试相同参考材料　中国税制概览，刘佐，经济科学出版社　中国税制，岳树民，中国人民大学出版社　国家税务总局网站：　财政部网站：　课程指定阅读材料怎么学好税法？1.1税法的概念　1.1.1税收与税法　1.1.2税法的作用　1.1.3税法的地位及与其他法律关系宪法有关规定　《宪法》第五十六条规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”；　宪法还规定，国家要保护公民的合法收入、财产所有权，保护公民的人民自由不受侵犯；权保护公民的人民自由不受侵犯　宪法第三十三条规定：中华人民共和国公民在法律面前一律平等。

刑法与税法　我国修改后的《刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

”“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实已扣已收税款数额较大的依照前款的规定处罚”“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

”“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

”　《税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

税法分类标准之一：按税法的基本内容和效力划分税法体系的主体和核心，起税法税收基本法（税法通则）税收普通法（单行税法）着税收母法的作用根据税收基本法原则，分别制定的税收法律税法分类标准之二：按税法的职能和作用划分收实法具体规定各税种的征税对象、纳税人税法税收实体法税收程序法、税率、等纳税义务实质性内容的法律规定税务管理权利与义务程序性方面的法律税法分类标准之三：按征税对象性质划分商品税法财产税法所得税法税法1.2中国目前的税收法律税收法律全国人民代表大会和全国人大常委会国务院税收行政法规地方人民代表大会及税收立法机关其常务委员会地方性税收法规国务院税务主管部门税收部门规章地方政府税收地方规章税收法规的制定一、全国人民代表大会及其常务委员会（3个税法）　企业所得税法（中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议）　个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正）　车船税（第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日）　税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人大常委会通过，2001年4月28日第九届全国人大常委会第二次修改）　全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定（中华人民共和国主席令第18号第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议1993‐12‐29）　农业税条例（人大常委会）（2006年已废止）二、国务院（其中15个条例）　个人所得税法实施细则　企业所得税法实施细则　增值税暂行条例　营业税暂行条例　消费税暂行条例　进出口关税条例　资源税暂行条例　国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知国发〔2010〕35号　土地增值税暂行条例　城市维护建设税暂行条例　城镇土地使用税暂行条例　房产税暂行条例　车辆购置税暂行条例　印花税暂行条例　契税暂行条例　烟叶税暂行条例　耕地占用税暂行条例　船舶吨税暂行条例三、财政部、国家税务总局　增值税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部国家税务总局令）第50号　消费税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部国家税务总局令）第51号营业税暂行条例实施细则（中华人　财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税[2012]71号　财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知财税[2013]37号　营业税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部国家税务总局令）第52号　等等四、国家税务总局　《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知国税发[2009]2号　关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号　国家税务总局关于湖北等省市国家税务局执行内地与香港税收安排股息条款涉及受益所有人案例的处理意见税总函〔2013〕165号分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会正式立法4部法律《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》《车船税法》全国人大及其常委会授权立法15个暂行条例《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》《资源税暂行条例》《土地增值税暂行条例》《税收征收管理法实施细则》税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、实施细则《税收征收管理法实施细则》、《房产税暂行条例》等地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规——税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定税务总局颁发的《税收代理试行办法》等省级地方政府——税收地方规章《房产税暂行条例实施细则》等税收立法程序提议阶段审议阶段通过阶段发布阶段1.3税法基本理论　1.3.1税法的原则132　1.3.2税收法律关系　1.3.3税法构成要素税法四项基本原则具体原则要点1.税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则2.税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；3.税收效率原则例：自行车税4.实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法的适用原则1.法律优位原则含义:法律的效力高于行政立法的效力。

作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。

效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

5.实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。

6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

税收法律关系的构成　权利主体　权利客体　税收法律关系的内容：纳税人权利公告税法的11项构成要素　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目税法构成要素之一：纳税人　含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人　范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人事业法人企业法人和社团法人居民纳税人法人、事业法人、企业法人和社团法人。

居民纳税人和非居民纳税人；税法构成要素之二：征税对象　含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

　重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。

2016/5/5税法构成要素之三：税目　含义：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定税法构成要素之四：税率　含义：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。

税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要 标志。

例：我国税率的若干形式 例 我国税率的若干形式税法构成要素之五：纳税环节　含义：指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

112016/5/5税法构成要素之六：纳税期限　含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定 三个概念： 纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。

纳 税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳 税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税； 缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款 缴入国库的期限。

1.4 中国现行税法体系的沿革　三个历史时期： 第一个时期是从l949年新中国成立到l957年 第二个时期是从1958年到l978年底党的第十一届中央委员会第三次全体会议召开之前 第三个时期是1978年党的十一届三中全会召开之后的新时期　五次重大改革 l950年税制改革 1958年税制改革 1973年税制改革 1984年税制改革 l994年税制改革1994税制改革主要内容　全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。