第一章 税法概论习题

第1章税法概论习题
1.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。

A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
【答案】A
【解析】本题考核税法与宪法的关系，参见教材第10页的第八行：我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

2．《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。

A.财政部制定的部门规章
B.全国人大授权国务院立法
C.国务院制定的税收行政法规
D.全国人大制定的税收法律
【答案】B
【解析】授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。

授权立法与制定行政法规不同。

国务院经授权立法与所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。

国务院从l994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。

3．税收行政法规由( )制定。

A.全国人民代表大会及常务委员会
B.地方人民代表大会及常务委员会
C.财政部和国家税务总局
D.国务院
【答案】D
【解析】本题考核点是税法的法律级次。

税收法律、法规和规章由不同的部门制定。

全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律；地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规；财政部、税务总局制定的是税收部门规章；国务院制定的是税收行政法规。

4．下列各项中，表述正确的是( )。

A.税目是区分不同税种的主要标志
B.税率是衡量税负轻重的重要标志
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
【答案】B
【解析】税法的构成要素包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、减免税等，其中纳税人、征税对象和税率是最基本的三个要素，它们解决的是对谁征税、对什么征税、征多少税的问题。

其中税率是对征税对象的征收比例或征税额度，是计算税额的尺度，因而在不考虑其他税法要素影响的情况下，税率的高低直接影响税负的轻重，所以税率是衡量税负轻重的重要标志。

在这些税法要素当中，税目是各个税种规定的具体征税项目，是征税对象的具体化；纳税人是纳税主体，是指各类法人、自然人和其他组织；征税对象是征税客体，是征纳双方共同指向的标的物。

5.在税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。

A.纳税义务人
B.征税对象
C.税目
D.税率
【答案】B
【解析】征税对象既是区分税种的标志，也是税收法律关系中的客体。

6.税收权利主体是指( )。

A.征税方
B.纳税方
C.征纳双方
D.中央政府
【答案】C
【解析】在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

3.下列事项中，属于纳税人权利的有( )。

A.依法办理税务登记
B.自觉接受税务检查
C.申请减免税
D.依法提供纳税资料
【答案】C
【解析】A、B为纳税人义务，D是税务机关的权利；C为纳税人的权利。

7.某税种采用超额累进税率，其中应税所得额500元以下的，适用税率为5%；应税所得额500～2000元的，适用税率为10%；应税所得额2000～5000元的，适用税率为15%。

某纳税人应税所得额为3800元，则应纳税额为( )元。

A.125
B.220
C.445
D.570
【答案】C
【解析】超额累进税率的应纳税额=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445。

5.税收行政法规应由( )制定。

A.全国人大及其常委会
B.地方人大及其常委会
C.财政部和国家税务总局
D.国务院
【答案】D
【解析】国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章。

8.《个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。

A.既是实体法，又是普通法
B.既是实体法，又是程序法
C.既是实体法，又是基本法
D.既是程序法，又是普通法
【答案】A
【解析】个人所得税是普通法，按职能作用不同又属于实体法。

7.税收征收管理法属于( )。

A.税收法律
B.税收规章
C.税收法规
D.税收暂行规定
【答案】A
【解析】全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律，税收征收管理法属于税收法律。

9.下列税法中，由全国人民代表大会立法制定的有( )。

A.车辆购置税法
B.企业所得税法
C.契税法
D.增值税暂行条例
【答案】B
【解析】我国现行税收实体法体系的二十多个实体法中，只有《企业所得税法》《个人所得税法》经全国人大（包括人大常委会）立法通过，以国家法律形式发布实施，其他各税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

10.税收法律关系的保护对权利主体双方而言( )。

A.是不对等的
B.是对等的
C.保护征税一方
D.保护纳税一方
【答案】B
【解析】税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但权利与义务是不对等的。

11．我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则为( )。

A.国籍原则
B.属地原则
C.属人原则
D.属地兼属人原则
【答案】D
【解析】我国纳税主体与税收管辖权采取属地兼属人原则。

12．税收法律关系中最实质的东西是( )。

A.权利主体
B.权利客体
C.税收法律关系的内容
D.税收立法权
【答案】C
【解析】税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。

13.由地方税务局负责征收的税种有( )。

A.增值税
B.全部营业税
C.全部资源税
D.土地增值税
【答案】D
【解析】增值税由国家税务局负责征收，营业税、资源税部分由地方税务局负责征收。

14.2009年增值税转型后，凡是2009年1月1日起一般纳税人购进的符合条件的固定资产的进项税额可以抵扣，而对2009年1月1以前购进的固定资产不能抵扣进行税额依据的是税法原则中的（）
A.法律优位原则
B.特别法优于普通法原则
C.法律不溯及既往原则
D.程序优于实体原则
【答案】C
15.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。

A.特别法优于普通法原则
B.税法公平原则
C.法律不溯及既往原则
D.程序优于实体原则
【答案】B
16.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法定原则
B.税法公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
【答案】D
17.2009年增值税修订后，以一个月为一期的纳税人其缴纳税款的时间为次月的15日内，对2008年的税款缴纳同时使用，这体现了税法的（）
A. 特别法优于普通法原则
B. 实体从旧、程序从新原则
C.新法优于旧法原则
D.程序优于实体原则
【答案】B
18.纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则
B.特别法优于普通法原则
C.程序优于实体原则
D.实体从旧程序从新原则
【答案】C
19.税收法律关系产生的基础和标志是（）。

A.纳税人办理或重新办理税务登记
B.征税主体与纳税主体的同时存在
C.引起纳税义务成立的法律事实
D.征、纳双方权利与义务关系的形成
【答案】C
20.关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是( )。

A.作为纳税主体的—方只能是征税机关
B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示—致为要件
C.权利义务关系具有对等性
D.具有财产所有权单向转移的性质
【答案】D
二、多项选择题（以下独立完成）
1.下列各项目中，属于我国税收法律关系权利主体的是( )。

A.各级税务机关
B.各级人民政府
C.海关
D.财政机关
2.税务主管机关的权利有( )。

A.制定税收法律
B.依法征税
C.进行税务检查
D.对违章者进行税务处罚
3.依据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。

A.税收基本法
B.税收普通法
C.税收实体法
D.税收程序法
4.税收立法程序通常包括的阶段有( )。

A.提议阶段
B.审议阶段
C.通过和公布阶段
D.试行阶段
5.下列对于税收法律级次的理解，正确的有( )。

A.无论税收法律、法规、规章都要服从国家宪法
B.财政部、税务总局有权制定税收法律
C.在没有税收法律、法规明确授权的前提下地方政府无权自定税收规章
D.各级地方人大及常委会有权制定地方税收法规
6.下列属于资源税类的税种有( )。

A.资源税
B.城镇土地使用税
C.城市维护建设税
D.车辆购置税
7.税收管辖权限包括( )。

A.税收立法权
B.税收执法权
C.税种的分类
D.税务机构的设置
8.下列税种中，税收收入和税收管辖权均属于中央的是( )。

A.车辆购置税
B.土地增值税
C.消费税
D.矿产品的资源税
9.下列各项中，属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有( )。

A.增值税
B.消费税
C.车船税
D.海洋石油资源税
10.下列属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章有( )。

A.《税收征收管理法实施细则》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《税务代理试行办法》
D.《税务行政复议规则》
11.下列税种中，地方政府无权决定是否开征以及制定税收具体征收办法的是( )。

A.营业税
B.消费税
C.契税
D.筵席税
12．引起税收法律关系的客观情况有( )。

A.税务机关征收增值税
B.个体户张某停止经营活动
C.《车船税暂行条例》的颁布
D.公民王某取得劳务报酬6000元
13.税法适用原则中的特别法优于普通法，是（）的例外。

A.法律优位原则
B.新法优于旧法
C.实体从旧程序从新原则
D.程序优于实体原则
14.我国现行税种适用的税率有( )。

A.比例税率
B.定额税率
C.超额累进税率
D.超额累进税率
15.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。

A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章
B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规
C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律
D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
16.下列各项中，属于税务机关的税收管辖权限的有( )。

A.缓期征税权
B.税收行政法规制定权
C.税法执行权
D.提起行政诉讼权
17.下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。

A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
18.下列原则属于税法基本原则的是（）。

A.税收法定原则
B.税法公平原则
C.实体从旧程序从新原则
D.实质课税原则
19.下列原则属于税法适用原则的是（）。

A.法律优位原则
B.税法公平原则
C.实体从旧程序从新原则
D.特别法优于普通法原则
20.关于税收法律关系的特点，下列表达正确的有( )。

A.税法的权利主体的包括征纳双方
B.税法在保护主体权利方面是对等的
C.具有财产所有权单向转移的性质
D.税收法律关系的产生取决于税收法律事实
多项选择题答案
1.A、C、D
【解析】政府不直接构成税收法律关系的权利主体。

2.B、C、D
【解析】税务主管机关的权利主要是依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。

3.B、D
【解析】税收征管法按内容和效力不同划分属于税收普通法；按职能作用不同划分属于税收程序法。

4．A、B、C
【解析】试行阶段不属于税收立法的程序范围。

5.A、C
【解析】税收法律应由全国人民代表大会及常委会制定，故B错误；目前只有海南省和民族自治区地方人大经授权有权制定地方税收法规，故D错误。

6.A、B
【解析】资源税和城镇土地使用税属资源税类。

7.A、B
【解析】税收管辖权按大类划分包括税收立法权和税收执法权。

8.A、C
【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。

9.A、B、D
【解析】增值税、消费税及海洋石油资源税属于国家税务局系统负责征收和管理。

10.B、C、D
【解析】《税收征收管理法实施细则》不属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章。

11．A、B、C
【解析】筵席税由地方政府决定是否开征。

12.A、B、D
【解析】税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

这种税收法律事实，一般是指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为。

13.A B
【解析】法律优先和新法优于旧法是该原则的例外。

14.A、B、C、D
【解析】本题考核点是税率的类型及其差别。

15.B、C
【解析】本题考核税收法律级次的有关规定。

选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，由国务院制定的。

16.A、C
【解析】税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。

如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。

17.A、D
【解析】中央固定收入包括国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税、消费税等；国内增值税、资源税是分成收入。

18.A、B、D
【解析】本题考核税法的基本原则
19.A、C、D
【解析】本题考核税法的适用原则
20. A、B、C、D
【解析】本题考核税收法律关系的有关内容。