基于跨国公司视角的国际转移定价问题研究
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
技 术 转 让 支 付 费 用
利润分割法
产品分拨 中心 利润=可 增值成本 ×回报率 区域管理 总部 利润=可增 值成本×回 报率 销售公司 利润=可 增值成本 ×回报率
生产制造公 司（被许可 人） 利润=最终 商业用户价 格-所有非 商业风险承 担者利润
最终商 业用户
交易净利润法
三、惠普公司成功转移定价案例分析 使用该转移定价方法主要考虑的因素 ：
内部因素
各成员公司自身 利益的限制
公司职员积极性 的限制
外部因素
双重征税的威胁
部门间收入冲突 的威胁
内部交易定价复 杂性的限制
四、转移定价的制约因素与应对方法 跨国公司如何合理运用转移定价：
有效应对 东道国管 制措施
遵循转移 定价原则 并灵活运 用转移定 价方法
加强跨国 公司内部 管理，充 分运用转 移定价策 略
跨国公 司内部 贸易
新的分工格局：跨国 公司内部国际分工 不转移所有权或不 完全转移所有权
一、跨国公司转移定价的基本概念 转移定价的分类：
商品
有形资产
分类
无形资产
劳务
资金
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的动因：
税务动因
低税率国设立子公司 通过避税港
非税务动机
资金调拨与配置 战略性开拓新兴市场 利润调节 逃避东道国的价格管制 避免外汇风险 抵消通货膨胀的影响
Updated: mm/year
三、惠普公司成功转移定价案例分析 惠普公司对不同职能的下级公司的定义 :
生产制造公司
知识产权 拥有公司
商业风 险承担 者
产品分拨中心
区域管理 总部
非商业 风险承 担者
内部服务 提供部门
销售公司
三、惠普公司成功转移定价案例分析 惠普公司转移定价之方法 :
知识产权拥 有公司 （许可人）
基于跨国公司视角的国
际转移定价问题研究
目录
一、跨国公司转移定价的基本概念
二、转移定价的动因、现状及定价方法 三、惠普公司转移定价案例分析 四、转移定价的制约因素与应对方法
一、跨国公司转移定价的基本概念 内部贸易的特点： 主体：跨国公司
公司内贸易采取“转 移价格”策略 大多数进行内部贸易 的公司都具有垄断性
转售价格法
按照关联企业在购进有 关货物后再出售给无关 联方的第三方价格，扣 除转售方适当的毛利润 额后，作为关联企业之 间交易的公平市场价格 的方法。
成本加成法
以关联交易中转让产 品或劳务的成本为基 础，在此基础上加上 一个适当的成本加成 率来确定关联交易转 让价格的一种方法。
Updated: mm/year
完全不重要
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状：从行业角度分析转移定价的重要性
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状：跨国公司因转移定价遭受惩罚的比例
18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 2010 2007 2005 百分比（%）
二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法：
二、转移定价的动因、现状及定价方法 在低税率国设立子公司达到避税目的：
母公司A（高税）
低 价 卖 出 高 价 买 入
对外销售
子公司B（低税）
对外销售
母公司A以较低的转移价格把商品销售给子公司B，由子公司B对外进行销售； 或是母公司A再以较高的转移价格从子公司B处购回后对外销售。通过这个低 价卖出高价买入的过程，利润便由母公司转移到了子公司。
转移定价方法
偏好的方法 （交易比较定价法）
利润比较定价法
可比非受 控价格法
（CUP）
转售价格 法
（RPM）
成本加成 法
（CP）
交易净利 润法
（TNMM）
利润分割 法
（PS）
二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法：
可比非受控价格法
在可比条件下将一项受 控交易中转让的资产或 劳务的价格与一项非受 控交易中转让的资产或 劳务的价格进行比较的 方法。
1 2
使用同一种关联方定价方法可以保持一致性 使转移定价的管理方法标准化和简单化 无须进行内部磋商以决定关联方价格 确保利润水平与独立可比较公司的利润水平一致
3
4 5 6
使非商业风险承担者的税务风险降至最低
将工厂即利润中心或风险中心设置在低税率的国家和地区
四、转移定价的制约因素与应对方法 转移定价实施的局限性 ：
二、转移定价的动因、现状及定价方法 利用国际避税港达到避税目的：
母公司A（高税）
控 制
控 制
控 制
Байду номын сангаас
贸易公司 B （避税港）
低价购买
高价卖出
贸易公司B从子公司 C低价购买，同时把 从C公司低价买进的 商品以高价卖给D公 司。C、D两子公司 利润的减少额通过转 移定价策略都转移到 了税率较低的贸易公 司B，从而最终达到 集团公司避税的目的。
子公司C（高税）
实际业务
子公司D（高税）
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状： 跨国公司母公司所面临的税务问题
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状：
1997-2010年间转移定价对于跨国公司重要性的变化
百分比（ %）
60 50 40 30 20 10 0 2010 2007 2005 非常重要 一般重要 2003 不太重要 2001 1999 1997
二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法：
交易净利润法 将关联企业在一项关 联交易中获取的相对 于某一适当基础的净 利润率，同独立非关 联企业在可比情况下 从事类似经营活动所 获取的净利润率比较， 从而确定关联交易的 公平交易价格。 利润分割法 将企业与其关联方 的合并利润或者亏 损在各方之间采用 合理标准进行分配 的方法。 预约定价安排 跨国纳税人与一国或 多国税务机关之间就 其与关联企业间受控 交易将要涉及的转让 定价标准和方法等问 题进行协商达成协议， 并进行跟踪管理、审 计调整等一系列活动 和程序所做出的协议 的总称。
利润分割法
产品分拨 中心 利润=可 增值成本 ×回报率 区域管理 总部 利润=可增 值成本×回 报率 销售公司 利润=可 增值成本 ×回报率
生产制造公 司（被许可 人） 利润=最终 商业用户价 格-所有非 商业风险承 担者利润
最终商 业用户
交易净利润法
三、惠普公司成功转移定价案例分析 使用该转移定价方法主要考虑的因素 ：
内部因素
各成员公司自身 利益的限制
公司职员积极性 的限制
外部因素
双重征税的威胁
部门间收入冲突 的威胁
内部交易定价复 杂性的限制
四、转移定价的制约因素与应对方法 跨国公司如何合理运用转移定价：
有效应对 东道国管 制措施
遵循转移 定价原则 并灵活运 用转移定 价方法
加强跨国 公司内部 管理，充 分运用转 移定价策 略
跨国公 司内部 贸易
新的分工格局：跨国 公司内部国际分工 不转移所有权或不 完全转移所有权
一、跨国公司转移定价的基本概念 转移定价的分类：
商品
有形资产
分类
无形资产
劳务
资金
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的动因：
税务动因
低税率国设立子公司 通过避税港
非税务动机
资金调拨与配置 战略性开拓新兴市场 利润调节 逃避东道国的价格管制 避免外汇风险 抵消通货膨胀的影响
Updated: mm/year
三、惠普公司成功转移定价案例分析 惠普公司对不同职能的下级公司的定义 :
生产制造公司
知识产权 拥有公司
商业风 险承担 者
产品分拨中心
区域管理 总部
非商业 风险承 担者
内部服务 提供部门
销售公司
三、惠普公司成功转移定价案例分析 惠普公司转移定价之方法 :
知识产权拥 有公司 （许可人）
基于跨国公司视角的国
际转移定价问题研究
目录
一、跨国公司转移定价的基本概念
二、转移定价的动因、现状及定价方法 三、惠普公司转移定价案例分析 四、转移定价的制约因素与应对方法
一、跨国公司转移定价的基本概念 内部贸易的特点： 主体：跨国公司
公司内贸易采取“转 移价格”策略 大多数进行内部贸易 的公司都具有垄断性
转售价格法
按照关联企业在购进有 关货物后再出售给无关 联方的第三方价格，扣 除转售方适当的毛利润 额后，作为关联企业之 间交易的公平市场价格 的方法。
成本加成法
以关联交易中转让产 品或劳务的成本为基 础，在此基础上加上 一个适当的成本加成 率来确定关联交易转 让价格的一种方法。
Updated: mm/year
完全不重要
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状：从行业角度分析转移定价的重要性
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状：跨国公司因转移定价遭受惩罚的比例
18 16 14 12 10 8 6 4 2 0 2010 2007 2005 百分比（%）
二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法：
二、转移定价的动因、现状及定价方法 在低税率国设立子公司达到避税目的：
母公司A（高税）
低 价 卖 出 高 价 买 入
对外销售
子公司B（低税）
对外销售
母公司A以较低的转移价格把商品销售给子公司B，由子公司B对外进行销售； 或是母公司A再以较高的转移价格从子公司B处购回后对外销售。通过这个低 价卖出高价买入的过程，利润便由母公司转移到了子公司。
转移定价方法
偏好的方法 （交易比较定价法）
利润比较定价法
可比非受 控价格法
（CUP）
转售价格 法
（RPM）
成本加成 法
（CP）
交易净利 润法
（TNMM）
利润分割 法
（PS）
二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法：
可比非受控价格法
在可比条件下将一项受 控交易中转让的资产或 劳务的价格与一项非受 控交易中转让的资产或 劳务的价格进行比较的 方法。
1 2
使用同一种关联方定价方法可以保持一致性 使转移定价的管理方法标准化和简单化 无须进行内部磋商以决定关联方价格 确保利润水平与独立可比较公司的利润水平一致
3
4 5 6
使非商业风险承担者的税务风险降至最低
将工厂即利润中心或风险中心设置在低税率的国家和地区
四、转移定价的制约因素与应对方法 转移定价实施的局限性 ：
二、转移定价的动因、现状及定价方法 利用国际避税港达到避税目的：
母公司A（高税）
控 制
控 制
控 制
Байду номын сангаас
贸易公司 B （避税港）
低价购买
高价卖出
贸易公司B从子公司 C低价购买，同时把 从C公司低价买进的 商品以高价卖给D公 司。C、D两子公司 利润的减少额通过转 移定价策略都转移到 了税率较低的贸易公 司B，从而最终达到 集团公司避税的目的。
子公司C（高税）
实际业务
子公司D（高税）
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状： 跨国公司母公司所面临的税务问题
二、转移定价的动因、现状及定价方法 跨国公司转移定价的现状：
1997-2010年间转移定价对于跨国公司重要性的变化
百分比（ %）
60 50 40 30 20 10 0 2010 2007 2005 非常重要 一般重要 2003 不太重要 2001 1999 1997
二、转移定价的动因、现状及定价方法 基于公平独立核算原则的转移定价方法：
交易净利润法 将关联企业在一项关 联交易中获取的相对 于某一适当基础的净 利润率，同独立非关 联企业在可比情况下 从事类似经营活动所 获取的净利润率比较， 从而确定关联交易的 公平交易价格。 利润分割法 将企业与其关联方 的合并利润或者亏 损在各方之间采用 合理标准进行分配 的方法。 预约定价安排 跨国纳税人与一国或 多国税务机关之间就 其与关联企业间受控 交易将要涉及的转让 定价标准和方法等问 题进行协商达成协议， 并进行跟踪管理、审 计调整等一系列活动 和程序所做出的协议 的总称。