【老会计经验】固定资产后续支出怎样税前扣除
固定资产后续支出会计处理
固定资产后续支出会计处理
1固定资产的定义
固定资产指企业固定不变或者长期使用的资产，如土地、建筑物、设备、运输工具和机械装置等。
这些资产通常在初始购买时需要支付额外的费用，之后支付的也是一些折旧等经常性開支。
2固定资产后续支出会计处理
固定资产后续支出可以分为：折旧、保养和修理、更新和改善、报废损失等。
（1）折旧：折旧是指固定资产使用寿命自然衰减造成的价值减少，其减少的价值应当按时间比例归还，以便充分体现固定资产价值的递减，体现企业的利润水平。
折旧通常考虑到资产折旧期和折旧频率，折旧频率可以为月或者年。
（2）保养和修理：这是企业对固定资产维护保养和修理方面的支出，这些支出的目的在于维护资产的使用功能，或者延长其使用寿命。
此类支出应在支出发生的那一期会计期间内全额确认。
（3）更新和改善：此类支出就是企业为改善固定资产现状，增加其使用价值和价值经济效益而支出的费用，例如发动机改装，增加负载，新装配件等。
更新改进工作将改变或延长固定资产的使用寿命，极大地提高资产经济效益和使用价值，但与保养或维护不同，不应计入折旧范围内。
（4）报废损失：报废损失是指在资产报废或完全变现后，由于折旧期内折旧金额多于实际变现金额，而产生的损失。
该损失需要在会计报告期内确认，并应在支出项中纳入本期会计报表，表现为负净收入或净利润的减少。
因此，对于企业固定资产后续支出，应当严格按照上述原则实施会计分析，确定费用科目并按时全额确认，以使企业可以正确衡量其利润状况。
固定资产的后续支出怎么处理
固定资产的后续支出怎么处理固定资产包括不动产和动产两种其中不动产固定资产的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》第六条和《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南的规定，固定资产的更新改造、装修修理等后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，或该固定资产的成本能够可靠地计量，则应当计入固定资产成本。
如果后续支出延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低，则计入固定资产成本。
如果有被替换的部分，应扣除其账面价值。
不满足上述规定的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
从上述规定可知，企业不动产固定资产的后续支出，是以资本化处理方式计入固定资产价值，还是以费用化处理方式计入当期损益，在一定程度上依赖于会计人员的主观判断。
但在税务处理上，一方面要考虑会计制度的规定，另一方面要考虑将主观判断降到最低，以免产生纳税方面的争议。
不动产固定资产的后续支出的企业所得税处理，无外乎分两类：一类是如果计入固定资产成本，则要通过固定资产折旧的形式计入成本费用，按规定在税前扣除。
一类是如果计入当期损益，则可以在发生当期直接计入成本费用在税前扣除。
原《企业所得税法》将固定资产的后续支出分为固定资产修理支出和固定资产改良支出。
《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕084号)第三十一条规定，纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。
纳税人的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，则可增加固定资产价值。
如果有关固定资产已提足折旧，则可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
满足以下条件的固定资产修理支出属于固定资产改良支出：1.发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;2.经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上;3.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
固定资产修理支出可以于发生时直接在税前扣除，固定资产改良支出需要作为递延费用在不短于5年的期间内平均摊销。
【老会计经验】债务重组固定资产折旧如何税前扣除
【老会计经验】债务重组固定资产折旧如何税前扣除问：A公司以一台设备抵偿所欠我公司债务140万元，该设备账面购置成本120元，计提折旧年限为10年，已经使用2年（假如不考虑产值），公司也没有对该项债务计提坏账准备。
重组时，A公司做会计处理：借：固定资产清理960000累计折旧240000贷：固定资产1200000借：应付账款1400000贷：固定资产清理960000资本公积440000。
我公司会计处理为：借：固定资产1400000贷：应收账款1400000。
据我们所知，A公司对计入资本公积的44万元在缴纳所得税时已经按规定进行了纳税调整。
那么，固定资产的计税成本应该就是140万元，我公司会计上也是按照140万元入账的。
请问：我公司是否可以按照140万元计提该项固定资产折旧并税前扣除？答：这是一个A公司以非现金资产设备清偿你公司债务的债务重组行为。
根据《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令〔2003〕6号）第四条规定，债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）；债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。
第六条规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。
固定资产后续支出的会计核算及税务处理
固定资产后续支出的会计核算及税务处理固定资产后续支出的会计处理固定资产的后续支出属于固定资产后续计量的范畴，是指企业为了维护或提高固定资产的使用效能，而对资产进行维护、改建、扩建或者改良所发生的开支，如生产设备的日常维修、定期大修，房屋进行装修等。
《企业会计准则第4号——固定资产》规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。
这是固定资产核算中的一次重要变革，也是第一次在会计准则中明确规定了固定资产后续支出的概念、范围和处理原则。
一、固定资产后续支出的处理原则固定资产后续支出的处理原则是：后续支出满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理；后续支出不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理。
在具体实务中，对于各项后续支出，通常的处理方法是：固定资产修理。
经常性的维修，通常不满足固定资产的确认条件，按费用化的后续支出处理，应在发生时直接计入当期费用。
不得采用预提或待摊方式处理。
固定资产改良。
改良固定资产通常能满足固定资产的确认条件，按资本化的后续支出处理，应在发生时计人固定资产的账面价值。
混合型修改。
如果后续支出不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应当判断该后续支出是否满足固定资产的确认条件。
如果满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计人固定资产账面价值：否则，后续支出应当确认为当期费用。
固定资产装修。
如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计人固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计人当期营业外支出。
融资租入固定资产的修改。
固定资产后续支出如何处理
固定资产后续支出如何处理一、工作中的困惑在日常工作中常会遇到固定资产的后续支出是应计入资本化还是费用化的问题，不是无处去查询财务制度而是面对财务制度不知如何下手，如何具体操作。
(一)资本性支出还是费用性支出由谁界定一项固定资产更新改造，我们通常的做法是由使用部门提方案，基建部门搞施工，最后工程结束时出决算。
当经办的业务人员拿着发票附着决算到财务处来报账，要求挂账或付款时。
这项业务是应资本化还是费用化全靠最后财务人员把关，而且把关的方法也仅凭职业判断。
判断其应资本化并向领导汇报同意后，就通知经办人员去资产管理部门办理固定资产入账手续，如果判断其应费用化就直接做账计入当期成本。
这种处理方法风险是非常高的。
首先没有足够的关口对风险事件进行把关、判断，化解削弱风险，而是将所有风险全部转移到财务人员身上。
一项本应计入固定资产的更新改造，你财务人员职业判断出来了就计入资本性支出，你没判断出来可能就计入了当期成本。
问题可能只能等年终财务审计或税务局查账时才能发现，那可能对当期经营指标造成的影响已无法弥补。
所以应将“固定资产后续支出”账务处理事项列入单位风险事件体系，来识别风险、分析风险、应对风险，使该事项可控。
(二)现行关于“固定资产后续支出是资本化还是费用化”的财务制度缺乏可操作性现行关于“固定资产后续支出是资本化还是费用化”的相关财务制度。
摘录如下。
财政部财会[2003]10号《关于执行〈企业会计制度〉和相关准则有关问题解答(二)》中的解答意见。
《企业会计准则——固定资产》规定，与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。
企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出是应当资本化，还是费用化。
固定资产的税前扣除
固定资产的税前扣除问：固定资产折旧作为企业所得税汇算清缴的一项重要的扣除项目，现行税收法规是如何规定的？答：固定资产折旧是指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值的补偿。
影响折旧计提的因素主要有五个：一是计提折旧基数；二是计提折旧的资产范围；三是固定资产的折旧年限；四是折旧方法；五是固定资产预计净残值。
固定资产折旧是企业所得税汇算清缴的一项重要的扣除项目。
以下就固定资产折旧税前扣除的相关涉税政策分析如下。
一、固定资产的界定。
固定资产属于非货币性资产。
企业会计与企业所得税法对固定资产的界定是一致的，即固定资产应当同时符合两个条件：一是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；二是使用时间超过12个月。
固定资产包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
由此可见，固定资产的界定在固定资产的价格高低上并未做要求，主要看使用年限是否超过12个月。
二、固定资产计税基础的确定。
企业的固定资产以历史成本为计税基础。
所谓历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
固定资产按照以下方法确定计税基础：①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；④盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
但对以固定资产投资入股、非货币性资产交换、债务重组、企业资产重组等方式取得的固定资产，符合特殊性税务处理的，应当以原有计税基础确定。
固定资产后续支出会计核算说明【会计实务操作教程】
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固定资产后续支出会计核算说明【会计实务操作教程】 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、 修理费用等。 固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件 的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账 面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固 定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
固定资产后续支出会计与税务处理-最新范文
固定资产后续支出会计与税务处理【摘要】：本文分析了固定资产后续支出应如何界定,应资本化还是费用化,是否允许在税前扣除等问题,提出会计核算和税务处理方法,并探讨其纳税筹划问题。
【关键词】：固定资产；后续支出；会计处理；税务处理；纳税筹划固定资产在购置、修建并使用一定年限后,为了维护、改善或提高其功能经常会发生诸如维修、改良等方面的相关后续支出。
但对于固定资产后续支出如何处理,《企业会计制度》（以下简称制度）、2006年新修订的《企业会计准则——第4号固定资产》（以下简称新准则）以及税法规定却不尽相同,差异集中反映在后续支出的界定以及如何处理等问题。
本文拟对固定资产后续支出的会计和税务处理作相关探讨,并以不动产为例探讨后续支出的纳税筹划问题。
一、固定资产后续支出的界定一般认为,固定资产后续支出是指固定资产在达到预定可使用状态后至处置前发生的与固定资产效能直接相关的各种支出,如固定资产维护、修理、装修、修缮、改良等活动发生的支出。
以上定义,从时间和性质两个方面对固定资产后续支出进行了界定。
从时间上看,固定资产后续支出是在固定资产达到预定可使用状态后至处置前发生的支出,在固定资产达到预定可使用状态前发生的有关支出,应直接计入固定资产原值；在固定资产处置时,为清理固定资产而修复其部分可用功能或支付的清理费用发生的支出,都不能作固定资产后续支出处理,而应计入固定资产清理,待清理完毕后转入当期损益。
从性质上看,固定资产后续支出必须是与固定资产后续使用效能直接相关的支出,并足以维持或提高固定资产使用效能。
例如在固定资产达到预定可使用状态后,为购建固定资产而发生的借款费用,因其与固定资产后续使用效能无关,就不能作固定资产后续支出处理,而应将其直接计入当期损益。
二、固定资产后续支出比较分析依据《国际会计准则第16号——不动产、厂房和设备》规定,如果后续支出能改善资产的状况,使得可能流入企业的未来经济利益超过了原先估计的收益,应当把后续支出计入到这些资产的账面金额中,此外的其他任何后续支出都应在发生时确认为当期费用。
固定资产后续支出的账务处理
固定资产后续支出的账务处理固定资产后续支出的处理原则：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
一、资本化的后续支出固定资产的改良支出是质的改变，属于重新构建，通常应当资本化，计入固定资产的成本；若改良失败，则这项支出应当费用化计入当期损益。
而固定资产的修理支出通常应当费用化，计入当期损益。
1.固定资产转入改扩建时：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生改扩建工程支出时：借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3.替换原固定资产的某组成部分时：借：银行存款或原材料（残值价值）营业外支出（净损失）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（处理替换的组成部分）在建工程（被替换部分的账面价值）4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
二、费用化的后续支出1.固定资产的日常修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。
因此，通常不符合固定资产的确认条件，在发生时应直接计入当期损益。
2.企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“管理费用”；企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入“销售费用”。
【提醒】费用化后续支出的科目归属。
3.对于处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，如果其修理、更新改造支出不满足固定资产的确认条件，在发生时也应直接计入当期损益。
4.一般会计分录如下：借：管理费用销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：原材料应付职工薪酬银行存款。
固定资产后续支出的会计与税务处理
1．会计和税收均确认为当期费用。
如果发生的固定资产后续支出为中小修理支出，应在实际发生时计入当期损益，可作为成本费用项目，允许在计算企业所得税时全额扣除。
假设该宾馆2008年会计利润2000万元，无纳税调整项目，下同。当年发生300万元中小修理支出，其账务处理为：
借：管理费用或经营成本300万元
以房屋为载体，与房屋不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，都应计入房产原值，计征房产税；可以随意移动的附属设备和配套设施，如电视机、非中央空调等，可单独作为固定资产或低值易耗品入账，不并入房产价值，无需计算缴纳房产税。
特别需要说明的是，若固定资产发生符合资本化条件的后续支出，应当用支出发生时的固定资产账面余额（相当于净值），扣减原来相应设备和设施的价值，加上本次达到预定可使用状态前发生的支出，确定固定资产的入账价值，并作为计算折旧的依据，和确定房屋房产税计税基础的原价不同。
大修理支
贷：长期待摊费用800万元
资产负债表日计算企业所得税时该宾馆2008年应缴企业所得税=（2000+800-75）×25%=681.25（万元），递延所得税=725×25%=181.25（万元），利润表应确认所得税费用=681.25-181.25=500（万元）。
贷：银行存款等300万元。
2．会计确认为当期费用，税收确认为长期待摊费用或固定资产成本。
不满足固定资产确认条件的固定资产大修理支出和已提足折旧固定资产发生的改建支出，可以先在长期待摊费用科目归集，修理或改建项目完成后，在会计上一次性计入费用，税收上确认为长期待摊费用或固定资产成本，在固定资产尚可使用年限内分期摊销。在此种情况下，应考虑资产账面价值与计税基础的差异对所得税费用的影响。
固定资产后续支出的会计与税务处理探讨
固定资产后续支出的会计与税务处理探讨主要从会计和税务的角度,针对固定资产后续支出的资本化和费用化的划分及其核算处理问题进行了全方位的探讨,旨在为广大财税人员进行固定资产后续计量提供有益帮助,进而为规避财税行为,构建绿色会计履行应尽之责。
标签：后续支出;会计核算;税务处理1 后续支出资本化与费用化的判断原则新会计准则明确规定了后续支出的处理方法,认为凡与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,(如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低),则应当计入固定资产账面价值。
除此以外的后续支出,则作为当期费用,计入当期损益。
在会计实务中,对后续支出的处理方法是:(1)固定资产修理费用,直接计入当期费用,列作当期损益。
(2)固定资产更新改造支出,直接计入该资产的账面价值,但增计后的金额不得超过该资产的可收回金额。
(3)如果不能区分是固定资产的修理还是改造,或修理与改造结合在一起的,可按上述原则进行判断,其发生的后续支出,分别计入固定资产价值或计入当期损益。
(4)固定资产装修费用,符合资本化条件的,应计入该资产的账面价值;对装修部分计提的折旧,则在两次装修期间与该资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提。
(5)融资租入固定资产发生的后续支出,符合资本化条件的,比照上述原则处理。
至于发生的该资产装修费用,可在两次装修期间、剩余租赁期与该资产尚可使用年限三者中较短的期间内,单独计提折旧。
(6)经营租入固定资产发生的改良支出,其计提的折旧,应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内合理确定。
2 后续支出的会计核算固定资产投入使用后,为适应新技术发展之需或者为提高固定资产的使用效能,需要对原有的相关设备进行更新或技术改造,以取得更大经济效益的流入,为此所发生的后续支出符合固定资产的定义,延长了固定资产的技术寿命,也带来了“增量收益”,这种后续支出能满足固资产确认条件,符合资本化支出的处理原则。
“固定资产后续支出”的具体操作
“固定资产后续支出”的具体操作第一篇：“固定资产后续支出”的具体操作怎样准确确认“固定资产后续支出”固定资产的后续支出属于固定资产后续计量的范畴，是指企业为了维护或提高固定资产的使用效能，而对资产进行维护、改建、扩建或者改良所发生的开支，如生产设备的日常维修、定期大修，房屋进行装修等。
文中针对“固定资产后续支出费用处理”的财务制度在实际工作中存在难于操作的现状，特尝试论述此制度在工作中的具体转化操作方法、步骤。
一、工作中的困惑在日常工作中常会遇到固定资产的后续支出是应计入资本化还是费用化的问题，不是无处去查询财务制度而是面对财务制度不知如何下手，如何具体操作。
(一)资本性支出还是费用性支出由谁界定一项固定资产更新改造，我们通常的做法是由使用部门提方案，基建部门搞施工，最后工程结束时出决算。
当经办的业务人员拿着发票附着决算到财务处来报账，要求挂账或付款时。
这项业务是应资本化还是费用化全靠最后财务人员把关，而且把关的方法也仅凭职业判断。
判断其应资本化并向领导汇报同意后，就通知经办人员去资产管理部门办理固定资产入账手续，如果判断其应费用化就直接做账计入当期成本。
这种处理方法风险是非常高的。
首先没有足够的关口对风险事件进行把关、判断，化解削弱风险，而是将所有风险全部转移到财务人员身上。
一项本应计入固定资产的更新改造，你财务人员职业判断出来了就计入资本性支出，你没判断出来可能就计入了当期成本。
问题可能只能等年终财务审计或税务局查账时才能发现，那可能对当期经营指标造成的影响已无法弥补。
所以应将“固定资产后续支出”账务处理事项列入单位风险事件体系，来识别风险、分析风险、应对风险，使该事项可控。
(二)现行关于“固定资产后续支出是资本化还是费用化”的财务制度缺乏可操作性现行关于“固定资产后续支出是资本化还是费用化”的相关财务制度。
摘录如下。
财政部财会[2003]10号《关于执行〈企业会计制度〉和相关准则有关问题解答(二)》中的解答意见。
固定资产后续支出会计与税务处理及纳税筹划
固定资产后续支出会计与税务处理及纳税筹划【摘要】固定资产后续支出是企业在固定资产投入后，随着时间的推移所发生的额外支出。
在会计处理上，正确记录和核算固定资产后续支出对于准确反映企业财务状况和经营成果至关重要。
税务处理上，固定资产后续支出是否可以纳入成本影响企业所得税的计算，需要谨慎处理。
纳税筹划则是在符合法律法规的前提下，通过合理规划税务筹划，降低企业税负。
在固定资产后续支出的纳税筹划中，可以通过合理的资产折旧、租赁等手段来减少税务负担。
通过案例分析，可以更好地了解税务筹划的具体操作方式。
固定资产后续支出的会计与税务处理的重要性不容忽视，纳税筹划在其中的应用也越来越受到企业关注。
未来发展趋势将更加趋向合规、高效的税务筹划方式。
【关键词】固定资产后续支出、会计处理、税务处理、纳税筹划、技巧、案例分析、重要性、应用、发展趋势、固定资产、支出、纳税、筹划、会计、税务处理、作用、展望。
1. 引言1.1 固定资产后续支出概述固定资产后续支出是指企业在购置、安装、试运行后的资产使用寿命内，为保持或恢复其原有或更高经济效益而发生的支出。
这些支出包括维修、维护、更新、改造和重大修理等费用。
固定资产后续支出不仅是企业正常经营活动中的必然环节，也是企业维持固定资产正常运转和增值的基础。
1. 维修与维护支出：固定资产在使用过程中会因为日常磨损而需要维修与维护，保证资产正常运转并延长使用寿命。
2. 更新与改造支出：随着科技的不断进步和市场需求的变化，企业需要对固定资产进行更新和改造，以适应市场和提高生产效率。
3. 重大修理支出：当固定资产发生严重故障或需要进行大规模修理时，企业需要承担重大修理支出，确保资产的正常使用。
固定资产后续支出的大小和频率取决于资产的类型、使用环境以及管理水平。
合理进行固定资产后续支出的管理和控制，对企业的长期发展和经济效益具有重要意义。
在实际操作中，企业需要根据固定资产的实际情况和需求制定合理的支出计划，确保资产的正常运作和资产价值的最大化。
固定资产后续支出会计及税务处理比较
关键词：固定资产后续支出；税务；费用化；资本化与其他经济发达的西方国家不同，我国的企业会计准则和企业的纳税情况对固定资产的后续支出情况是完全不同的。
西方国家是资本主义制度，而我国是社会主义制度，但是在实际的操作中经常会出现这样或者那样的问题，所以说改进我国的企业会计准则和纳税的制度体系是非常重要的，这样才能保证企业会计能够正常工作以及在纳税的时候能够申报正确。
一、企业会计准则对于固定资产后续支出的界定财政部在几年前颁布了关于这方面的相关规定，规定里面指出固定资产后续支出这一概念：固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中出现了问题进行了维修等情况。
虽然定义比较模糊，但是可以从时间和性质上对固定资产的后续支出进行判定，从时间上看，固定资产的后续支出就是固定资产的施工过程中。
在其中出现了一些其他费用的支出，但是在固定资产使用前发生的一部分支出以及在清理固定资产时产生的一些费用都不能作为固定资产的后续支出，这就算是固定资产的清理，等到资产清理完毕后，就会进入到亏损时期。
性质上来看，固定资产的后续支出必须要是与固定资产使用相关的一些费用，与固定资产的使用无关的费用不被计入固定资产的后续支出中，该类费用则直接计入到现阶段的亏损中。
二、企业会计对于固定资产后续支出的处理方法（一）不符合固定资产后续支出的条件，只能费用化的相关处理一般情况下，固定资产的后续支出主要符合两种条件，一种是资本化条件，另一个就是费用化条件，对于不符合资本化的固定资产的后续支出主要分为两种情况。
一种是最基本的后续支出，这样的话就不涉及一些麻烦的步骤直接计入现阶段的亏损就可以。
第二种情况是已经了解了相关的制度并且对固定资产进行大修，我们通常所说的大修支出是对达到一定年限的固定资产根据相关规定进行检修工作，这样就能使其维持正常的运作。
在进行大修工作的过程中，会计人员会对这一阶段内的后续支出进行处理，这时候把余额转入到现阶段的亏损中对企业的经济效益影响是不大的。
固定资产后续支出会计与税务处理差异分析
接相关的各种支 出， 比如固定资产维护 、 修理 、 修缮 、 装修 、 改 良等活动所发生的支出均属于固定资产后 续支 出。
二、 固定资产后续支出的会计 处理规定
《 企业会计 准则第 ４ 号—— 固定资产》 其应用指南 及 规定 ， 固定 资产 的更 新改造 等后续支 出 ， 同时满 足 固 在
（ ） 三 会计和税法的处理差异 ， 可归纳为以下三种 晴况 １ ． 会计与税法均予 以费用化
业 ；二 ） 固定 资产 的成本能够可靠计量 。固定资产 的 （ 该 更新改造支出预期会 给企 业带来经济利益 ， 符合资本化 条件时计入固定资产成本 ； 不符合条件 的 日常修理和大
修理支 出 ， 由于仅 仅是保持 资产原 有的性 能 ， 预期 不能 为企业带来经济利益 ， 因而在 发生的当期计 人损益 。
具有重要意义。
一
增加 计税基 础 ，按 调整后 的计税基 础计算 折 旧税前 扣 除 ， 中延长 固定资 产使用 年限 的 ， 其 还应 当适 当延 长折 旧年 限 ， 并相应 调整计算 折旧 ； 其二是 ， 已足额 提取折 对 旧的固定 资产 的改建 支出和租人 固定资产 的改建支 出， 作为长期待摊 费用 ， 于已经足额提取折 旧的不 动产 固 对 定资产 的改建支 出 ， 照固定 资产预计 尚可使用年 限摊 按 销 ； 于租入 不动产 固定 资产的改建 支 出 ， 照合 同约 对 按 定 的剩余租赁期摊销 。按 照规定摊销 的 ， 在计算应 纳税
所得额 时准予 扣除。
、
固定资产后续 支出的界定
固定资产后续支 出是指固定 资产在使用过程 中发生 的更新改造支出、 修理费用等 。以上定义 ， 时间和性质 从 两个方 面对固定资产后续支出进行 了界定 。 首先 ， 时间 从 范围上看 ，固定资产后续支 出是 固定 资产达 到预定可使 用状态后至处置前这个时间段之 内所发生的支 出 ，在这
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】固定资产后续支出怎样税前扣除
公司前不久对固定资产进行了修理和改建，发生的固定资产后续支出应当如何税前扣除？日前，湖北省十堰市某汽配公司财务人员拨打十堰市地税局12366纳税服务热线咨询。
咨询员解释道，根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，固定资产后续支出应当区分不同情况进行税前扣除：
一、固定资产改建支出。
企业所得税法上所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
已足额提取折旧的固定资产并非意味着该固定资产已不能继续使用。
对已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，而预计尚可使用年限应当由税务机关视具体情况而确定。
2.租入固定资产的改建支出。
租入固定资产分为经营租赁方式租入固定资产和融资租赁方式租入固定资产两种。
对经营租赁方式租入固定资产所发生的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
3.除已足额提取折旧的固定资产和以经营性方式租入固定资产
的改建支出以外发生的固定资产改建支出，如未足额提取折旧的。