农村合作金融机构会计管理改革分析
加强农村信用社会计监督的分析
民荸科技 面 两军
加强 农 村信 用 会 督 的分析 社 计监
曾利华 （ 江西 省 萍 乡市 湘 东信 用合 作 联社 ， 西 萍 乡 ３７ ０ ） 江 ３ ０ ０
摘 要： 随着深化农村信用社改革工作取得阶段 性成果 以及法人治理结构的逐 步建立 。 对会计 工作提 出了新的要求。 如何建立完善的会计监督 机制 ， 更好地发挥会计监督的职能已成为农村信用社行 业管理思考的焦点。为了规 范会计行 为、 正确履行会计职能、 障信 用社经营管理和业务发 保 展 正常有序的进行 ， 防范经营风险、 提高会计信 息质量、 加强会计监督 已显得 尤为重要 。 关键考
建立起会计监督激励机制 ，会计管理 、监督人员的工作量和责任都较 大． 但报酬却与之不相匹配 ，致使部分会计人员心理失衡 ， 缺乏工作 积极性和主动性 ，加上频繁更换主办会计或主办会计 长期缺位 ，由助 理会计兼职记账 ，影响了会计管理 、监督工作的稳定性。 ４ 完善会计监督的措施与对策 ４１ 整章建制，为会计监督的有效实施 提供制度保障。 目前 ，农村信 ． 用社 已基本上完成了国务院关于深化农村信用社改革 工作 ，并取得了 展。 阶段性成果 。农村信用社从二级法人管理过渡到了统一法人或合作银 范 围：农村信用社会计 监督的范 围由 《 中华人 民共和 国会计 法》 行股份制管理 ，迫切要求修订 、补充 、调整现有的会计规章制度 ，保 《 农村信用合作社会计基本制压 以及 内部会计核算需要而规定的 。主 障新 机 构规 范 运 作 。 要是对所记载和反映的各项业务活动的真实性 、准确性 、及时性 、完 是建立会计辅导 、会 计达标制度 ，通过辅导工作来服务基层 ， 通过检查来加强会计管理工作 ，通过经常性的会计达标 活动来全面推 整性进行监督，检查是否符合国家统一的会计制度 。 ２ 当前农村信用社会计监督不力的表现形式 进会计制度建设和会计监督工作 ； ２１ 会计监督缺位 ，会计监督职能发挥不力 。目前 ，农村信用社会计 ． 二是必须强化对会计 工作的外部监督机制 ，外部监督具有很强的 人员还未能从核算型过渡到管理型 ，日常工作主要是记账 、算账和报 权威性 、公 正性 ，外部 监督 的形 式和结果 得到法 律认可 ，因此 ，要充 账等事务性工作 ，忽略了会计管理职能 。而实行会计监督主要是依靠 分发挥利用外部社会监督的推动作用 ，促进内部监督机制的完善 ； 稽核部 门的常规性检查 以及专项检查 ，加之统一法人后 ，会计监督有 三是明确会计监督 、审计 监督 的执法 职责和权限 ，以实施清晰明 了新的内涵，出现了 “ 新机构 、旧制度” “ ，新制度、老观念 、老办法” 了的 监督 职 能 ； ， 使会计管理人员在对业务经营进行监督和控制等方面的作用发挥甚微。 四是要根据新 的业务发展趋势 和经 营决策 的需要 ，及时修订会计 ２ 重业务发展 ，轻会计监督 ，岗位形 同虚设 。长期 以来 ，受到多种 信息披露制度 ， ． ２ 进一 步明确会计 或有关事项信息 的详细规定 ， 形成规 因素影 响，农村信用社历史包袱 比较沉重 ，出现了重业务经 营、轻会 范化制度 ，提高会计信息披露 的广度和深度 。 计管理的现象 ，以经营效益为先 ，而忽略了会计管理 ，造成会计 监督 ４ 提高人员素质 ，完善会计人员知识结构 ， ． ２ 要注意会计工作人员整 人员忙 于业务而疏于监督检查或没有认 真履行 职责 ，稽核部 门检查发 体素质 的提高 ， 特别是主办会计队伍的建设。 现问题时也只是处罚经办 当事人 ，没有追究 监督人员连带责任 。造 成 第 一，要认真抓好各种财务会计制度 的更新 ，落实主办会计持证 会计 监 督 岗位 形 同虚 设 。 上岗 ， 鼓励 中级执业资格的取得 ，不断拓宽知识面 ，以确保队伍 的专 ３ 农村信用社会计监督不力的成因分析 业 素质 。 ３１ 会计监督运行体制制约了监督职能的正常发挥 ，造成会计监督不 ． 第二 ，要建立财会人员的考核选拔机制 ，严把选人、进人和用人 力、会计信息失真。农村信用社会计 监督的主要 承担人 主办会计 从属 关 ，应逐年从本科及大专院校招收相关专业的毕业生来充实会计 队伍 ， 于单位 ，受单位 负责人的领导制约 ，且 目前农村信用社推行 了绩效考 强化 新 生 会计 力 量 。 核机制 ，实行工效挂钩 ，管理者 为了追求单位年度经 营指标效应 ，指 第三 ，要善于发现人才 ，善用人才 ，将具备相关专业知识和 良 好 使 、授权会计机构和会计人员违规进行账务处理 ，破坏 了正常的会计 职业道德、素质较高的人员陆续调整到主办会计的岗位上。 工作 ，加之会计人员与单位具有共 同利益 ，在会计经 营收入 、财产等 第 四，要不断开展会计 人员职业道德教育、会计行为教育和法规 的确认计量、记录上弄虚作假 、掩盖事实 ，使得会计信息失真在所难 教育 ，并随时根据工作 岗位和业务程序要求进行专业知识培训。 免。 ４ 实行会计委派制 。目前 ， ． ３ 农村信用社基本上完成 了二级法人管理 ３２ 会计监督法律约束机制不全 ，使得会计不能有效地行使其监督职 模式向县联社 一级法人 管理模 式转 变的改革工作 ，除 了耍加强对基层 ． 能 。当前 ，深化农村信 用社改革工作取得阶段性成果 以及法人治理结 信用社经营管理的控 制外 ，还要强化会计 监督 的行为 。要求基层会计 构的逐步建立 ，在统一法 人或合作银行 管理模式下 ，整 个经济工作 、 人员对～级法人联社 负责 ，鉴 于管理 的要求可 以对基层信用社会计人 业务规范等范畴出现了许多 以前没有的新情况 、新问题 ，而与之配套 员实行委派制。 的机制还未能建立或健全 ，针对所出现的经济活动 ，缺乏相应 的监督 第一 ，农村信用社推行委派制实现了会计监督的会计人员与被监 机制和办法 ；有的信用社虽然制定了新的财务制度 。但与改 革发展不 督信用社 的分离 ，人事 和经济利益独立于基层信用社负责人的控制之 是很适应 ，没有按新制度的要求建立健全企业 内部的管理制度。 外。 ３３ 人员素质不高 ，对会计监督认识不够 ，导致会计 监督职能缺位 目 ． 第二 ，明确 了委派会计人员相对独立的监督地位 。并赋予一定 的 前 ，农村信用社会计人员大多数属于 “ 记账型” ，真正从事过管理工作 权利和承担相应责任。 的 “ 管理型 ”人才却很少 ，加之原有会 计人员受诸多因素影响 ，普遍 第三 。信用社委派会计 要面向系统内会计人员公开选拔 、竞聘上 人员素质不高，存在如下状况： 岗，这样有助于充分调动各级会计人员的积极性 ， 有效地提高会计 监 是知识结构 、学历结构和业务水平偏低 ； 督的力度。 二是年龄较大 ，会计 工作经验丰富但知识更新速度缓慢 ，无法适 参考文献 应形势发展的需要 ； 【】于中一． ｌ 基层财务管理与会计监督实务 全书ｆ ． Ｍ】 北京： 中央编译 出版 三是上岗前未经培训。 社 ．０ ６ ２ｏ． ３４ 会计监督激励机制 尚未建立，内控制约机制不健全 ，无法实行有 【 ． ２ 】董树奎． 《 农村信用合作社财务管理 实施 办法） 解ｌ】 讲 Ｍ． 北京： 出 华夏 效监督。目前正处于发展中的农村信用社 以追求效益最大化为最终 的 版 社 ．０ ． ２ ０１ 目标 ．出现 了重业务经营轻会计管理的现象 ，侧重于对业务发展、资 Ｉ】张功平． ３ 农村信用社账务检查方法与技巧ｆ ， Ｍ】 北京： 中国金融 出版社， 产管理的关注，而对会计工作 、会计人员的激励约束相当乏力 ，没有 ２（ ｏ） ４
农村资金互助社存在的问题和对策分析_以吉林省六家农村资金互助社为例
现代商业MODERNB USINESS 68改革开放以来，我国的城市金融组织体系不断完善，而农村金融体制改革相对滞后，农村金融需求与供给长期处于不对称的非均衡状态，影响了农村经济的发展。
目前，我国农业生产成本高，农产品价格低迷，农民生产投资减少，农民收入增长缓慢。
农业银行和农村信用社不愿发放农户贷款，农村信用社在组建、经营和管理中，一直未能遵循合作制的原则，演变成了国家银行在农村的基层单位，没有真正发挥其农村合作金融的作用。
在当前的农村金融体制改革中，发展农村合作金融组织可以增加普通农民获得贷款的机会，是缓解我国农村资金供需矛盾，促进农村商品经济发展和实现农业现代化的有效途径和现实选择。
２００７年３月，首家农村资金互助社——吉林省梨树县闫家村百信农村资金互助社首创并成功运行了农民资金互助合作模式，撬开了农村金融的瓶颈，激活农村金融市场，带来新的竞争、新的活力、新的商机。
但在其运营的过程中也存在一些问题，需要不断的发展与创新。
一、资金互助社发展过程中存在的问题１、国家政策方面民间金融组织一直都在探索中前进着，但其发展规模受到了政府的控制，一直得不到国家的承认，但民间金融仍然呈燎原之势发展。
直到近几年，国家才慢慢放宽了民间资本的市场准入政策。
２００６年底，国家调整和放宽农村地区银行业金融机构的准入政策，降低了准入门槛，出现了一批新型的农村合作金融机构。
资金互助社是新生的事物，所以发展比较缓慢。
闫家村百信农村资金互助社在经过几年的发展后终于获得了国家的承认被列为试点，从中可以看出发展过程的曲折。
百信农村资金互助社虽然已有营业执照，但国家并没有给予相应的政策支持。
而其他五家资金互助社至今没有得到国家的承认，经营活动受到很多限制，影响了资金互助社的发展壮大。
国家虽然已经承认了新型的农村合作金融机构的合法地位，但是这些新成立的农村合作金融机构就如新生的婴儿一样，不仅需要一个户口，而且还需要国家的大力“培养”。
怎样加强农村合作金融机构会计内部控制论文
浅谈怎样加强农村合作金融机构的会计内部控制中图分类号：f832 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01摘要随着经济的不断发展，市场竞争也越来越激烈，农村合作金融机构在实现自身发展的过程中也暴露出了一系列的问题，本文将从农村金融机构内部控制中存在的问题入手，进行系统分析，力求寻找得出解决问题的办法，加强农村合作金融机构的会计内部控制。
关键词农村合作金融机构会计内部控制问题会计在金融领域中扮演着最基础的角色，发挥的作用却不容小觑，会计控制能力的强弱及管理水平的高低，对金融机构经营目标的实现起着直接影响，会计内部控制作为加强农村合作金融机构发展的重要环节，在某些方面起着十分重要的作用。
但是由于我国农村合作金融机构与其他银行机构相比起步较晚，还没有形成一套良好的模式，在运营过程中出现了一系列的问题，给农村合作金融的发展增加了不小的难度。
一、农村合作金融机构会计内部控制运营中出现的问题（一）规章制度不健全农村合作金融机构内部管理缺乏切实可行的规章制度，员工的很多不良行为没有被指出，机构内实行的规章制度随意性过大，有很多规章制度并未经过讨论研究和推敲，就被推行出台，而后由于制度的不合理，又会进行频繁的更改，没有体现出规章制度的严肃性，导致工作人员并不以规章制度作为衡量自身工作状态的依据，机构规章制度形同虚设。
（二）会计人员素质良莠不齐农村合作金融机构起步较晚，与我国其它银行相比，会计人员缺乏专业性，人员素质良莠不齐，有一定数量的员工并没有通过专业的选拔程序，而是依靠“裙带”关系走后门进来的，学历较低，没有参加过正规的职业培训，在工作过程中需要老员工的帮助，工作效率偏低，很多员工缺乏工作积极性，自主学习性也不高，无法紧跟时代的脚步，一些员工缺乏责任意识，没有责任心，对农村合作金融机构的内部控制重要性认识不到位，更有甚者，利用职务之便，进行违法犯罪活动，严重危害了农村合作金融机构的健康发展。
浅谈我国农村金融体系的现状及改革
业银行在高 度商业 化 的经 营形 势下 ，为 了追求 大量 等 问题 ，吸收的存 款逐 渐减少 ，使 得农 业贷 款 的投
击，其信贷重点正由农村转向城镇、由农业转向商
业。其在农村业务 １渐萎缩 ，贷款趋 向于优质客户 ， ３ 逐步远离 了农 村 的 中、小 型客 户 ，逐 渐削 弱 了农 业
银行对农村 经济的支持作用 。 （ ）农业发展 银 行 难 挑 国家政 策 性金 融 重任 。 ３
紧密 的联 系 ，且 其 营业 网点 多 ，覆盖 面较 广 ，从而 获得 了大量 的农村 资金 ，但 在市 场经 济逐利 思想 的
农业发展银 行作 为 国家政策 性金 融机 构 ，其功 能上 影 响下 ，邮政储 蓄银行 和保 险式储 蓄从 农村 地 区转
结构 不合 理、农业银行业务 面过 窄、农 业发展 银行难挑 国家政 策性金 融重任 和农村信 用合作社 力量 日渐弱化。应通过 重塑农村金 融环境、调整农业银行 的业务 结构、深化 农村信 用合 作社 改
革 、建立 并完善 农村金 融法律 制度 和正 确 引导 民间金融 活动等 措施 提 高农 村金 融体 系为 “ 三
２ 农 村 民 间金 融机 构 的 现 状 、
现乱集 资的问题 。 ２ 、调整农 业银行 的业务结构 ，增 强农 业发 展银
行 的 支 农 力度
首先 ，要 拓宽农 业银 行 的业 务种类 ；其 次 ，合 理布局农业银 行 的营业 网点 ；三是加 大对农 业基 础
民间金融机构 主要有 农 村合作 基 金 、合会 、私
蔡益华 ，
（．湖南农业大学 经 济学院，湖南 长沙 ４ ０２ ； １ １ １８ ２ ．湖南财政经济学院 会计系，湖南 长沙 ４０ ０ ） １２ ５
浅议农村合作金融机构涉农贷款统计存在的问题及措施
（ ） 用“ 性 产品 ” 五 运 粘 复合 营销 。将 住 房贷 款 、 记卡 、 用 借 信 卡、 网银 、 信通 、 金定 投 、 险 、 收 付 、 财 产品 等 “ 性 产 短 基 保 代 理 粘
品”嵌人对 个人 客户的销 售服 务流 程 ， 快发 展个人 金融 产品业 ． 加 务 的捆 绑 营销 ， 源 头上 扩 大和稳 固客户 基础 ． 高客 户稳 定性 从 提 和忠诚度 ， 大基 础客户 群体 ， 加客 户拥有 量。 扩 增 三 、 在 搞 好 客 户 关 系 管 理 中 实 现 转 变 增 长 方 式 要
联与 中银卡司收单平台 ． 做好收单业务 ； 引导持卡人使用循环信用 和 取现 ， 扩大应收账款规模 ． 增加利息收入和手续 费收入。 （ ） 强 产 品 组 合 销 售 。针 对 不 同 年 龄 、 同性 别 、 同 社 会 三 加 不 不 层次 的客 户定 制 和开 发 以 “ 记卡 ＋ 借 网银 ＋ 短信 通 ”组合 、 借记 “ 卡＋ 手机 银行 ”组合 、 借记 卡＋ “ 商户 通”组合 、 三方存 管＋ 金账 “ 基 户 ”组 合等 产品优 惠套 餐 ， 用商 业模 式推 广组合 产 品优惠 销售 运 活 动 ． 足 不 同 客 户 群 体 的 偏 好 与 金 融 需 求 ． 大 个 人 金 融 产 品 满 做 的用 户量 ； 发 “ 民卡”． 研 市 通过 地铁 、 交 、 电等行 业进 行 渗透 公 广 和推广 。利用联 名卡平 台 ， 发高校 、 开 证券 、 保 、 险等行业 客户 社 保 资源 ， 高竞争 力 。 提 （ ） 力 发 展 基 金 、 财 等 金 融 市 场 业 务 。 加 快 理 财 产 品 研 四 全 理 发， 立“ 建 理财 专项 内部资 金价 格 ” 制度 ， 升我行 理 财产 品 预期 提 收 益 率 的 市 场 吸 引 力 ． 强 员 工 专 业 化 营 销 培 训 ， 用 基 金 、 财 加 运 理
农村合作经济组织会计控制存在的问题及对策
二 、农 村合 作经济 组 织会计 控制 薄弱 的原 因
（ 一）农村合作经济组织 自身建设的缺陷是根本原 因 当前农村合作经济组织会计控制所存在的缺陷从根本上
支付限额不明确和不严格 执行 ，在 很多农村 合作经济组织 中 来说是 由于农 村合作经济 组织在我 国的发展状况所决 定的 。 存在库存现金偏高 ，有现金被贪 占、挪用现象。长期不记账 、 农村经济的相对 落后 从根 本上制约了农 村合 作经 济组织 的发
虽然取得了较大的发展 ，但是其会计控制的现状也不理想 。
一
有建立健全集体资产账簿登记制度和集体资产卡片管理制度 ， 集体财产业务管理相关部门和 岗位的职责 ，权限不分。
、
农 村合作 经济组 织会 计控 制 薄弱的表现
（ 一）货币资金管理混乱 ，成本控制无力
在 货 币 资 金 控 制 方 面 ，现 金 相 关 部 门和 岗 位 的职 责 权 限 不清 ，现 金 库 存 限 额 管 理 制 度 实 行 不 严 格 ，现 金 开 支 范 围和
不结账 ，以致会 计没账理 、出纳没钱管 ，会计 、出纳形 同虚 展 ，也导致了其会计控制方面的缺失。我国当前仍不发达 的
设 ，现金管理和 财务账 目混乱 。资金控制的相关部 门和 岗位 农村经济 ，使得农村合作经济组织在资源和人才方面有其先 的职责权限不清 ，部分主要负责人手里都有经济大权 ，会计 、 天性的劣势 ，也从 根本上导致 了其在会计 控制方面的缺失 。 出纳等职责未明确 ，在业务操作 中存在混乱 。成本费用控制 农 村合 作经 济组 织是小 生产者 和消 费者 的联合 ，在我 国目前
通常都是采用的集体合作的形式 ，集体经济所 存在 的问题也 组织的期望 、成员的职 责没有较系统 的认识 ，甚至由于合理 、 表现得身份明显 ：一是 集体的财产该 统的没有统住 ，该 管的 科学的会计信息系统的缺乏 ，一些农村合作经济组织中的会 没有管好 ，如茶果 、林 木 、毛竹 等集体经济基地 以及集体 的 计信息系统被管理层随意控制 ，资金被大量挪用 ，却不知去
农村信用社财务管制问题存在的原因
农村信用社财务管理问题存在的原因农村信用社财务管理问题存在的原因:产权模糊财务管理作为一项经济管理活动必然受到产权结构的制约，不同的产权结构形成不同的财务管理模式。
信用社财务管理混乱的局面原因是多方面的，笔者认为，最根本的因素在于信用社产权制度方面的缺陷。
农村信用社经过几十年的变迁，历年积累的产权形成因素十分复杂，既有国家政策的扶持，又有国家银行支持, 还有农村信用社职工的劳动积累，其产权关系十分模糊，难以量化。
而长期以来，屮央对地方的让权，以农村信用社作为农村地方金融机构的定位方便了地方政府对农村信用社的干预，作为农村信用社产权的所有者从来没有行使过所有者权力，造成了真正的所有者缺位，财务管理职能没有明确的服务主体。
农村信用社财务管理问题存在的原因：所有者缺位造成了农村信用社不能形成合理的内部治理结构，对经营者无法形成有效的监督（何广文，1999）。
根据现代企业法人治理结构和委托代理理论,信用社主任和财务人员是代理者，由于契约的不完备和制度规范的缺失，委托者与代理者存在利益偏差，在所有者、债权人、经营者、监管者多方博弈中，由于信息不对称, 监督约束机制弱化，代理人为了追求地位、权力、个人收入，很少或者无权考虑委托人的利益，更谈不上认真履行委托代理契约，出现了大量败德行为，如内部人控制。
没有健全的内部治理结构，无法形成统一财务管理制度，财务管理必然出现不合理的现象，农村金融机构三个冃标之一:提高财务持续性，缺乏必要的制度基础，很难实现。
农村信用社财务管理问题存在的原因:理财者素质不高是导致农村信用社财务管理混乱的本质因素。
根据典型调查, 在农村信用社的职工屮，具有中级以上技术职称的不足10%,具有大专以上学历的不足3 0%,其屮会计从业人员中受过大专教育不到10%. 一方面，信用社联社、信用社的财务管理者主要是县乡行政任命的主任和财务工作人员，知识结构普遍老化，财务管理意识淡薄,对现代财务理论变化缺乏必要了解，无法应对变幻的理财环境。
关于河南省农村合作金融机构发展-情况实证分析
．
发 展 现 状 分 析
河 南 省 全 面 落实 科 学 发展 观 与 各 项宏 观 调 控 政 策 ， 中 借
贷款 公 司一般 聘 用具 有银 行从 业经 验 的人员 出任 总经 理 或客 部 崛起 与 中原 经济 区建设 的历 史契 机 ， 大力 推 进小 额 贷 款 公 户经 理 ， 根据 业务 量情 况聘 用数 量不 等 的业务 人员 ， 并 管理 团 司 等农 村 合 作 金融 机 构试 点 改革 ， 使 金融 结 构 体 系不 断趋 促 队 日益专业 化 ， 农村 金融 服务在 不 断的趋 于完善 。 优 ， 现 出快 速增 长 的 良好 态 势 ， 呈 农村 融 资 比重 不 断上升 ， 其 根据 央 行 公布 的 中 国金融 运行 情 况（ 至２ １ 年３ 截 ０ ２ 月底 ） ， 整 体 效益 明显 提高 ， 融 生态 环境 建设 取 得 良好 的成 果 。 金 新 型农 村 机 构发 展 加快 ， 村地 区金 融服 务 覆盖 率 进 一步 提 农 从 ２ ０ 年 以来 ， ０７ 农村 合 作 金融 机 构 总资 产 得 到 不断 的 增 高 。２ Ｉ 年 末 ， 括 村镇 银 行 、小额 贷 款 公司 、贷 款 公 司和 ０ １ 包
【精品】浅谈基层农村信用社改革的背景、现状存在的问题及建议
浅谈基层农村信用社改革的背景、现状存在的问题及建议浅谈基层农村信用社机制改革的背景、现状与建议一、基层农村信用社改革的历史背景基层农村信用社的改革发展经历不同的历史时期，前后变化较大。
在20世纪50年代，主要是由村民自愿入股组建的合作金融组织。
这一时期的农村信用社，资本金由农民人股，干部由社员选举，基本保持了合作制的性质，它适应了当时我国合作经济发展的现实。
80年代以后，随着以联产承包为主要内容的农村经济改革的发展和农业银行的分设，人民银行委托农业银行代管农村信用社，此时农村信用社的合作制性质发生了变化，农村金融主渠道的作用也丧失了，农村信用社完全依附与农业银行，在与农业银行的竞争生存中处于附属的地位，成为农业银行转移风险和安置家属等性质的“服务公司”。
1996年农村信用社与农业银行管理脱钩，中国人民银行直接负责对其进行监管。
之后农村金融体制改革进一步推进，农村信用社只面对人民银行的监管，摆脱了农业银行在经营上的束缚，真正体现了法人地位。
农业银行也随着整个金融体制改革和自身改革的发展需要，逐步退出县以下市场。
农村信用社成为支持“三农”的唯一金融机构，其促进农村产业结构调整的作用和意义愈加明显。
但是，由于产权制度、监管体制、内控制度，历史包袱等诸多因素影响，农村信用社的实力在得到增强和发展的同时，也受到了很大限制，从而严重束缚了其服务“三农”的职能的发挥。
农村经济的发展和农村信用社的发展都面临着艰难的选择。
农村信用社改革正是在这样的背景下迈出步伐了决定性的一步。
在经过局部试点后，2003年6月下旬，国务院出台了《深化农村信用社改革试点方案》，开始了8个省市的以增资扩股和票据置换为主要内容的试点改革。
根据国务院改革方案，国家拿出了1500亿元用于深化农村信用社改革试点工作。
其根本目的是通过“花钱买机制”，帮助农村信用社建立一个健全、完善的经营管理机制。
2004年2月，国家又在全面总结试点经验的基础上，根据各地实际情况，开始了农村信用社改革推广，改革进入了一个新的阶段。
试析农村合作金融机构的风险防范
［ 图分 类 号］ ８２３ ［ 献标 识码 ］ ［ 章 编号 ］ 中 Ｆ ３ ．５ 文 Ａ 文
１ ０ － ２ ３ （０ ８ ０ — ０ ６ —０ ０９ ２４２０）４ １２ １
定 比例 推 选 代 表 ， 成 控 股 股 东 会 计 准 则 筹 划 指导 委 员 组
三 、 性 化 会 计 准 则 的 优 势 个
地进行披 露和报告对 利益相关者有 重要性 的内容 ， 以便 使
以 控 股 股 东 会 计 准 则 的 制 定 程 序 为 例 ， 要 包 括 以 下 主
方面 ：
他 们 能 够 获 得 足 够 的 信 息 来 分 析 评 价 企 业 的 业 绩 和前 景 。
会 计 信 息 的作 用 在 于企 业 能 够 降 低 利 益 相 关 者 决 策 过 程 中 面 临 的不 确 定 性 。 而 达 到 改 进 决 策 效 用 ， 进 社 会 资 源 趋 从 促 利 性 流 动 ， 现 社会 福 利 的最 大 化够 满 足 控 股 股 东 个 性 化 控 股 股 东 会 计 制 准 则 ； 次 ， 果 是 由 独 立 董 事 代 理 ， 有 资 源 共 享 和 节 约 再 如 还 成 本 的优 势 ， 立 董 事 可 能 担 当 几 个 公 司 的代 理 人 ， 会 适 独 也 当 减 少 准 则 的制 定 成 本 ， 实行 成 本 分 摊 ， 于 意 见 统 一 和 达 便
作 用 ， 和与 消解 会 计 信 息 披 露 的道 德 风 险 ， 信 息 供 给 更 缓 使 逼近于信息使用者的决策需求 ， 以保 障会 计 信 息 的有 效 性 ， 提 高 信 息 在 市 场 运 作过 程 中 的 决 策 有 用 性 及 其 效 率 。满 足
各 利 益 集 团 对 会 计 信 息 透 明 度 和 可 信 度 的要 求 ， 选 择 性 有
对农村合作金融机构资金业务管理思考
对农村合作金融机构资金业务管理的思考摘要：随着我国金融体制改革的深入，金融市场竞争日趋激烈，越来越多的农村金融机构加入银行间市场开展资金营运业务，寻求新的利润增长点。
本文对农村金融机构加强资金业务管理进行了分析，通过对问题的分析，强化联社服务职能入手，提出农村合作金融机构资金业务健康发展的政策建议。
关键词：农村合作金融机构；资金营运；业务发展中图分类号：f830.61 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）01-0-01一、农村合作金融机构资金营运中的问题农村合作金融机构所从事的资金业务主要有债券投资、质押式回购等。
本文通过调研发现主要存在以下几方面的问题：信息不对称、获取信息不充分可能会造成资金收益的损失。
由于机构资金规模有限，在同业合作中处于劣势地位，基本没有议价能力，只能被动接受他行报价，而无法与其进行价格谈判。
农村合作金融机构专业人才匮乏的客观实际，在业务决策与操作中经常出现把握投资时点不准，甚至判断失误的现象，从而有可能带来一定的利率风险。
在同业业务中受高利率诱惑，忽视部分中小银行承受能力，存放资金过于集中，在市场流动性趋紧的情况下，一旦存放银行流动性紧张，会给自身造成严重的流动性风险。
还有部分机构债券投资不审慎，为了追求高收益，大量持有低评级债券，忽视自身对风险的承受能力。
二、加强资金业务管理的建议随着我国农村金融体制改革的不断强化和深入，以及金融市场的日益发展。
农村合作金融机构必须通过加强资金管理、搭建服务平台、提高服务能力、完善业务监督来保证资金业务健康发展，壮大自身实力，消化历史包袱，更好地支持“三农”，支持地方经济发展。
1.进行多层次业务培训许多地方的农村合作金融机构营业网点员工对跨省市自治区异地支付结算业务相对陌生，对相关的法律、法规、行政规章和制度规范不十分熟悉，办理这方面业务的基本技能比较弱。
农村合作金融机构各级管理部门，应当结合现有的各项支付结算业务，有针对性地组织举办业务操作规程、相关法规和制度办法培训班，对辖属农村信用联社（农村商业银行、农村合作银行）和农村信用社（农村商业银行支行、农村合作银行支行）等机构网点内勤业务主管、联行岗位业务人员和临柜业务人员进行全面培训。
新型农村金融机构企业会计准则实践的研究
最．进 而提 出了新会计准则 实施后的 几点 建议 ，以期 对新型农村金融机构 实施新准 则提供借鉴 。
关键 词 ：新 会 计 准 则
中 图 分 类 号 ：Ｆ ３ ． ８０６
新 型 农 村 金 融机 构
公 允价值
实 际利 率
为提高会计信息质量和可 比性 ，完善风 险管理 ，提 高
的判 断 ，由信 贷 、风险和财务部 门谁来判断未来 现金流更
实施新会 计 准则 后 ，农 村金 融 机构 需要 改 变金 融 资 产 、负债分类标准和核算方法 ，采用公 允价值 计量和应 用 实际利率法确认收益等 ，对会计人员所熟悉 的会 计理 念和
的贷款和债券 资产 ，确定 实际利率相对容易 ；但对 于浮动
利率的贷款和债券 资产 ，频 繁进 行实际利率的计算 和调整
别和使用公允价值 。一方 面 ，不 同类别 资产 的计量 方式 、 公允 价值获取方式 和变动计入损 益方式不 同，对那些有 活 跃市场的应实行 “ 盯市 ” 制 度 ，对 那些 没 有活 跃公 开 市 场的则很大 程度 上有 赖 于相 关人 员 的专 业判 断 ；另一 方 面 ，由于获取和应用公 允价值要 涉及农 村金融机构信 贷管 理 、金融市场 、国际业务 、个人 金融 、财务会计等 多个部 门，很多工作都是 开创性 的 ，对业务流程再造和整 体协 同 能力等方 面提 出了很 高的要求。 （ 二） 实际利率的确定和应用 实施新会计 准则后 ，农 村金融机构需要对贷 款 、持有 至到期投 资和其 他金 融负 债等 金融 工 具采 用摊 余 成本 计 量 ，在业务核算 中要频 繁使 用实际利率法 。对于 固定 利率
（ ）估值技术 的选择和管理 三
实施 新会计准则后 ，农村金融机构需要对不存 在活跃 市场的金融工具采用估值技术确定其公允 价值 。估值技术
农村集体经济组织新旧会计制度
农村集体经济组织新旧会计制度1.引言1.1 概述农村集体经济组织是农村地区重要的经济实体，其会计制度的改革和创新对于提高农村经济发展效益具有重要意义。
随着经济发展和时代变迁，传统的旧会计制度已经逐渐暴露出一些问题和不足。
因此，为了适应新的经济形势和发展需求，推行农村集体经济组织新会计制度成为迫切的需求。
在新会计制度的背景下，农村集体经济组织可以更好地进行财务管理和决策，有助于提高农村经济组织的透明度和效益。
新会计制度以准确和真实的核算为基础，强调对资产负债和利润的清晰把控，并注重对经济活动的全面记录和分析。
与旧制度相比，新会计制度更加注重经济效益的评估和分析，能够更好地反映农村集体经济组织的经营状况和财务状况。
本文将通过对新旧会计制度的比较与分析，探讨新会计制度的特点与优势，并就推广新会计制度的必要性与建议进行深入探讨。
通过对比分析，我们可以更好地了解新会计制度的适应性和优势，进而为推动农村集体经济组织的健康发展提供一些建议和借鉴。
总之，农村集体经济组织新会计制度的推广对于提升农村经济组织的管理水平和经济效益具有深远的意义。
通过新会计制度的落地实施，我们可以进一步规范农村集体经济组织的财务行为，提高信息披露的透明度，为农村经济的长远发展提供有力支持。
文章结构部分的内容可以包括以下几点：1.2 文章结构本文主要分为三个部分，分别是引言、正文和结论。
引言部分介绍了本文的概述、文章结构和目的。
通过概述部分，读者可以了解到本文主要探讨的是农村集体经济组织新旧会计制度的问题。
接下来介绍了文章的结构，明确了本文的整体框架和各个部分的内容。
最后，明确了本文的目的，即通过对新旧会计制度进行比较与分析，提出推广新会计制度的必要性与建议。
正文部分是本文的核心部分，主要分为两个小节，分别是新旧会计制度的定义与背景和新会计制度的特点与优势。
在第一个小节中，将对新旧会计制度进行定义，并介绍它们的背景和发展历程，以便读者对于新旧会计制度的基本概念有一个清晰的了解。
农村合作金融机构会计内部控制管理现状、存在的问题及方略
节 的 岗位 职 责 ， 对 不 同 岗位 设 计 出 与之 适 针
杜绝监 督部 门的 各项设 租、 租行 为的 目 寻 的。 ４ （ ）改革 监 督 方 式 ， 合理 确 定 监 督 重点 。
一
应 的 考 核 指 标 体 系 （ 根 据 实 际 业 务 的 发 可 展 ， 期进 行 动 态 调 整 ） 为 实 施 奖 罚 提 供 定 ，
依据。
பைடு நூலகம்
是加强现场检查 的突 击性、 范性， 规 扩大
非 现 场 检查 的检 查 范 围； 是加 强监 督 的信 二 息化管理 ， 渐建 立完整 的监督 信息 化 系 逐 统。 三是 根 据 信 贷 业 务 的流 程 ， 不 同 岗位 对 的信 贷人 员实 施 差 别 监 督 ， 点 岗位 重 点 监 重 督。 四是 提 高 ｇ， 即让 全 社 会 参 与 到 对 农 信
社 的监 督 中来 ， 以达 到 约 束 监 督 者 行 为 ， 提
农 信社 内 实行 有 效 的 信 贷 人 员激 励 机 制 。 建
（ 四）健 全 信 贷 管 理 和 监 管 制 度 ， 格 严 执 行
立与信贷人员责任相对称 的正激励机 制， 应 对那些一直坚持遵章 守纪 的信 贷人 员给 予
： ０ ｔ 、 乜 、 声 ≯
从 上 面 的 博 弈模 型 分 析 知 道 ， 农 信 在 社 进 行 监 督 的情 况 下 ， 要使 信 贷人 员 守规 放 贷 必 须提 高＿和 ６ 因此 ， 信 贷人 员管 理 中 厂 ， 在
要 注 意 激励 与约 束 惩 罚 的 结合 运 用 。 是 在 一
成本费用观念淡薄 ，信 贷资金 控制力度 薄弱 ，产生大 量的不 良资
产 ，削弱其为农 村 、农业 、农 民服务 的能力。高 比例 的不 良资产 埘整个 国家支付和清算体 系正 常运转构 成严重威 胁 ，这就要求农 村合作金融机构不仅在 制度等 方面进行 改革 ，更需要 建立起一整 套有效 的、适合农村合作金融 机构发 展的 内部 会计控制 制度进行
农村信用社改革现状评析与对策建议
战略信 息贫乏。这包括战略 目标 、 设计 、 进展 等各个 下 ， 农村信用社在服 务“ 三农” 建设社 会主义新农村方面 的地位 、 ， 功能 方面 ， 体现在缺少诸如新 产品开发过程 、 研发投 入方 结构 、 员工文化结构等方面的信息 。虽然企业年报中 往往会披露 企业大事记 ，但 多数只是对未 来项 目的 分析 人士可以通 过对可能 涉及 企业战略发展 的会计 科 目或者指 标 （ 如长期 投 资 、 固定资 产增长 率 、 资本 性 支出／ 资活动现金流出量结构 、 固定资产结构及 其增长 国已有 ２ ９个省（ 、 ） 区 市 展开农村信用社改革试点工作 。 准确 了解农村
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的 ， 因此 分 析 师在 利 用 这 些 信 息 对 企 业 进 行 评 估 的
时候 。 会缺乏一个对企业的全局考虑 。这不符合现代 企业资源管理 （ ＲＰ 中强调的 “ Ｅ ） 供销链管 理” 方面的 信息需求 。另外 ， 可持续 发展观 念的提 出和 对企业社
简单陈述 。 其有用性是 相当局限的 。另外 ， 虽然信息 现 实 意 义 。
一
、
两年多来 ， 通过 充分调动地方政府 、 农村信用 社 、 农民 以及各方投 资人的积极性 。 革整 体进展顺利 ， 改 取得了明显成效 。 但仍存 在一 些不
１ 支农 力 度 有 所 加 强 ， 追 求 效 益 与 服 务 “ 农 ” 盾 仍 很 突 出 。 、 但 三 矛
从掌握的情况看 ， 村信 用社产权改革还停 留在对旧体制上 的修修 补 农 （ 作者单位 ： 苏州大学商学院） 补上 。 由谁出资 、 “ 由谁管理 、 出了问题 谁负责 ” 问题 尚未真正解 决。 的
对黑龙江省农村合作金融机构执行新会计准则的思考
如果执行新会计准则， 在充分考虑贷款损失准备 等各项资产减值准备计提的基础上 ， 农村信用社 的资本充足率将难 以达到改革要求。 （ 新会 计 准 则 对 风 险 管 理 的影 响 。执 行 四）
新会计 准则 后对 金融 企业 的风 险管理 提 出 了更 高
（ ） 二 信息系统 尚不能与新会计 准则要求对 接。我省农村合作金融机构信息系统的建设总体
一
粗放的计提减值准备的传统做法 明显不同， 更有 利于揭示资产真正价值。但是对我省农村合作金 融机构来讲 ， 将使其资产 质量很差的矛盾更加突
出。 由于受我 省农村 合作 金融 机构 较高 的资产 不
良率的影响 ， 资产减值准备的提取水平一直较低 ，
一
般 只是 按 照 风 险 资 产 余 额 的 １ 提 取 呆 账 准 ％
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Ｊ６ 第 ｆ￣
２００８年 ２月
东 北 农 业 大 学 学 报 （ 会 科 学 版） 社
Ｖ０ ． Ｎ０ １ Ｊ６ ． Ｆ ｂａｙ ０ ８ ｅ ｒ ｒ ２ ０
对 黑 龙 江省 农 村 合 作 金 融 机 构 执 行 新 会 计 准 则 的思 考
［ 作者简介】左宏 （ ９ ３一） 女 ， １７ ， 黑龙江人 ， 中国银行业监督管理委 员会黑龙江 监管局 ， 东北农业 大学博士 ； 究方 向： 研
农村财政金融
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・
６・
东 北 农 业 大 学 学 报 （ 会 科 学 版） 社
第 ６卷
左 宏 王吉恒 杨雅丽 唐 赛
（ 东北农业大学 ， 黑龙江 哈尔滨 １０ ３ ） ５０ ０
［ 摘
要 ］ 新会 计准 则实施 将使 农 村 合 作金 融机 构 面 临新 的挑 战。本 文从 新 会 计 准 则对 农
2024年农村信用社改革与发展总结(2篇)
2024年农村信用社改革与发展总结一、引言____年是农村信用社改革与发展的关键之年，经过多年的努力和实践，农村信用社在政府的支持下取得了长足的发展。
本文将对____年农村信用社改革与发展的主要成果进行总结，以期为未来的发展提供经验和借鉴。
二、改革成果总结1.制度改革：____年，农村信用社进一步完善了内部制度，并与国家银行监管机构进行了紧密合作，加强了监管和风险防控措施。
通过制定一系列规范性文件和指导意见，有效地规范了农村信用社的运营行为，提高了行业整体的风险抵御能力。
2.科技创新：农村信用社积极引入科技创新，提高了金融服务的效率和质量。
通过建立互联网金融平台和与第三方支付机构的合作，农村信用社实现了线上线下的融合服务，推出了一系列便捷的金融产品，如手机银行、电子支付等，有效提升了金融服务的可及性和便利性。
3.资本实力提升：____年，农村信用社加大了对外拓展的力度，积极进行合作与并购，提升了资本实力。
通过与大型银行和国内投资机构的合作，农村信用社成功引入了大量资金，增加了自身的经营能力，为进一步扩大业务规模奠定了基础。
4.服务发展：农村信用社在____年进一步拓宽了金融服务的领域，不仅提供了传统的存贷款业务，还开展了农村电商、农村金融扶贫等服务。
通过与农产品供应链企业的合作，农村信用社实现了农产品销售和金融服务的一体化，有效改善了农民的生产和生活条件。
三、存在问题和挑战尽管在____年取得了一系列的成果，但农村信用社也面临着一些问题和挑战：1.竞争压力加大：随着金融市场的开放和竞争的激烈化，农村信用社面临着来自商业银行和互联网金融等新型金融机构的竞争压力。
如何在竞争中保持优势，成为农民信任的首选金融机构，是一个亟待解决的问题。
2.风险管理和内控不足：农村信用社在资本实力提升的同时，也面临着风险管理和内控不足的挑战。
如何加强对风险的识别和管理，建立完善的内部控制机制，是农村信用社未来发展的关键。
改进农村合作金融机构财务会计工作的建议
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地 方 性 金融 机 构 更 大 的 存 款 利 率 自主 权 ， 引 导 县 域 资 金 的 就 地运 用 和 周转 （ ）探 索 和 创 新 金 融 业 务 品种 。 立 足县 域 中 小 企 业 信 二 贷 需 求 的 实 际 ，鼓 励 各 金 融 机 构 开 展 金 融 创 新 。 上 级 行 对 不 同信 贷产 品实 行 差 异 化 授 权 ， 度 下 放 审 批 权 限 。 对 依 托 适 大 企 业 、有 高 信 誉 债 权 的 企 业 开 办 应 收 账 款 保 理 业 务 ；对
一
、
努 力 夯 实 会 计 基础 工作
１ ．切 实 加 强 财 会 队 伍 建 设 。 一 是 严 把 财 会 人 员 准 人
关 。 所 有 上 岗 财 会 人 员 必 须 考 取 会 计 从 业 资 格 证 书 ，并 定 期 接 受 财 会 主 管 部 门 的 业 务 知 识 继 续 教 育 和 考 核 。 二 是 应
加 强 对 财 会 人 员 的 系 统 培 训 ．努 力 提 高 财 会 队 伍 的 整 体 素
做 到 合 规 合 法 ． 内容 完 整 ， 真 实 清 楚 ，手 续 齐 全 ，人 账 及
时 ，装 订 规 范 。 四 是 农 村 合 作 金 融 的 行 业 管 理 部 门 应 明 确 统 一 的 会计 凭 证 装 订 模 式 ， 切 实 解 决 按 流 水 装 订 或 按 科 目 装 订 问题 。 五 是 加 强 对 财 会 档 案 的管 理 ， 建 立 健 全 会 计 挡 案 的保 管 、调 阅 和 销 毁 制 度 ，尽 力 实 行 会 计 档 案 的 集 中统
关于农村合作金融机构加强财会基础管理的思考
束 每 个 会 计 人 员 的 行 为 ； 二 是 加 强 会 计 主 管 检 查
会计事 项 实行逐 笔监督 ， 做 到事前 业务 辅导 、 事 中 操作监 控 、 事后检 查整 改三 者并 重 ， 确 保 会 计 监 管 工作 的全面 性 、 时效性 和主 动性 。 三 是 加 强 往 来 帐
航。 一是 采 取 常规检 查 、 专项 抽 查 、 重 点 检 查 三 结 息 存 款 的 考 核 力度 ， 将 组 织 对 公 存 款 作 为 工 作 重 证 的管理 ， 杜绝 一切 差错事 故发 生。 二 是 坚 持 季 末
会计 、 账、 证、 表集 中会审 ， 定 期 考评 ， 通 报 奖 优 罚 劣。 三是 搞好微 机专 项检查 ， 对 微 机 制 度 和 办 法 实 和检 查 项 目明确化 、 规范 化 ， 并 记 录在 案 ， 作 为 年
在 新 的经 济 金 融 形 势 下 ， 农 村 合 作 金 融 机 构 如 何 进
一
二、 加 强 财务 核 算 ， 规 范财 务 行 为 ， 努 力 增 收 为 适 应 统 一 法 人 核 算 体 制 的 需 要 ，农 村 合 作 金 融 机 构 应 进 一 步 加 强 财 务 管 理 ， 明确 一 级 法 人 与 分 支 机 构 之 间 的 财 务 管 理 权 限 及 责 任 ，规 范 财
一
定基础 。 从 农 村 合 作 金 融 机 构 自身 看 ， 应 规 范 企 业 制度 管理 ， 使财 务 会计 工 作 有章 可 依 ， 依 规 办事 ，
进一步完善 “ 营 业 收 入 及 成 本 费 用 管 理 暂 行 办
、
强化 内部 检查 监 督 。 规 范 管理 行 为 。 防 范
务行 为 ， 持 续提升 经济 效益 。 （ 一 ） 加 强 财务 制 度 建设 ， 为 各 项 工 作 开 展 奠
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农村合作金融机构会计管理改革分析
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近年来，我国农村合作金融机构逐步发展成为只看重信贷指标的机构，主要表现为轻内部管理、重数量的增长，从而导致成本费用观念过于淡薄，信贷资金控制力也相当地薄弱，随之产生较多的不良资产。
一、关于农村合作金融机构会计管理的相关概述
现代农村合作金融机构需要积极应对内外业务的变化，不断地完善会计的科目设置，只有这样才能真正实现新会计科目及其报表更新，从而构建与现代农村相符合的金融机构体系标准。
只有规范农村合作金融机构的会计行为，才能真正适应会计核算内容，不断地提高会计信息质量，直接削弱农村、农业和农民服务的能力，因此高比例的不良资产，可以实现对整个国家支付和清算体系的梳理。
因此，这就要求农村合作金融机构不仅要在制度上进行改革，更加需要建立相对有效、适合农村合作金融机构发展的内部会计控制机制从而进行财务再控制。
二、关于农村合作金融机构的发展现状
xx年，金融危机导致我国外需大幅度下降，对于
我国宏观经济的冲击也非常巨大。
2016年，央行与银监会发布了关于进一步加强信贷结构调整促进国民经济平稳较快发展的指导意见》，支持并鼓励金融部门发展信贷，随着会计管理的增加，国内外市场的竞争加剧，我国的商业很行的系统管理中存在着很多的问题，尤其是在思想观念、风险体系控制等方面。
三、农村合作金融机构会计改革中存在的问题
中国加入WTO之后，有不少的农村合作金融机构存在着许多风险问题，主要是因为操作风险过高，信贷的资产质量过低，信贷成本过高，同时还潜伏着巨大的金融风险，因此，农村合作金融机构要想生存并发展，需要健全农村合作金融机构消费会计管理，形成有效的防范和有效控制风险的体制。
这样不仅能帮助我国会计管理的顺利发展，而且有利于我国国民经济的快速发展，帮助国家实现宏观的经济目标。
近些年来，我国农村合作金融机构加强会计集约化管理，强化内部控制，做到真正提高会计核算水平，并在会计改革中取得更加良好的成绩，但是其内部控制和风险管理方面仍然存在着非常多的不足。
没有实现内部控制
经过多年的改革，普遍存在着组织架构、议事规则以及相应程序在内的法人治理机构，因此存在着股
权结构不合理的情况，在股权程度过度分散的情况下，就无法实现对经营管理的真正有效的监督，农村合作金融机构持股股东可以实现民主参与意识慢慢地被唤起。
当前，一些农村合作金融机构还处于一个新旧体制的转变过程。
部分企业经营不佳，效益低下，不少企业会计机构人员只是站在团体的利益上，并不能够真实反映企业经营活动，甚至会影响部分经营者营私舞弊，所以造成了企业不按规定建账，而且账目混乱、账外设账，会计账薄不按规定建账，而且账目非常混乱，账外设账，私设小金库，甚至偷税漏税，使会计基础工作有法不依，违规操作，而且隐瞒企业的真实的状况和经营成果。
操作存在漏洞
由于现在大多数银行的操作过于简单化，大部分手续还是人工操作。
有一些会计人员由于素质低下，经常违反会计业务现金管理的内容。
一些会计人员责任心不强，办理业务有章循，并没有按照规定程序办理相关的业务，而且主观的随意性也非常强，严重影响会计内部控制制度充分发挥。
同时由于一些基层合作金融机构存在着空白凭证的情况，业务印章、备份数据以及账户开销户环节和会计档案管理等重要物品管理存在着非常多的漏洞，这直接关系到业务是否可
以顺利地进行。
会计管理监督检查不力
由于一些农村合作金融机构会计管理人员自控意识差，从而导致内控制度建设和执行缺乏一定的执行性。
由于会计人员素质和警觉度不高，在执行的制度上往往会出现执行力不强的情况。
同时由于会计人员对于自身监督严重不够，导致有些机构为了完成任务而放弃有效的监督，一些会计管理的问题因为没有及时地发现，导致存在着会计管理的漏洞。
同时会计复核、内勤以及会计检查辅导等流于形式，内勤主任以及检查辅导对检查出来的违章行为存在着不敢管，不敢处理，没有真正做到检查辅导处理，不能真正发挥监督检查的内部管理作用。
会计人员素质偏低
由于企业的会计人员素质偏低，因此需要在一定程度上，真正制约会计内控作用真正发挥，但是由于一些会计人员对于会计管理认识不足，行为过于随意，同时还缺乏应有的责任心，有的会计人员法制观念过于淡薄，有的会计人员道德品质方面也过于败坏，运用各种手段进行犯罪，出现了窃取和挪用资金的情况。
四、农村合作金融机构会计管理的问题对策
随着我国经济的不断发展，我国的消费会计管理
规模也越来越庞大，再加上世界经济一体化之后，农村合作金融机构的陈旧的操作模式不再适合世界发展的潮流，如果我国消费会计管理体制不进行改革，随之而来的消费会计管理风险也越来越大，因此，农村合作金融机构急需应对发展过程中的消费信贷问题，进行全面的消费信贷风险管理，否则会影响到我国消费信贷的顺利发展。
实现内部控制
会计信息的披露不能“重形式”，而是需要发展到“重实质”，注重对会计信息内容的深度的挖掘，才能真正完善风险信息的不断地加工与披露。
同时现代农村合作金融机构需要建立完善的管理体系，主要是现在的农村合作金融机构风险管理流程，并且在会计报告中披露相应的风险管理，实现内部控制程序和流程的规范化。
同时还需要逐步完善农村金融机构风险披露制度，慢慢实现对金融工具的信贷风险、流动风险、市场风险的敏感性分析，及时地披露农村合作金融机构资产的负债到期日。
要想实现内部控制，那么就需要加强会计基础的工作，只有完善其核算的规程，才能真正规范业务的操作，建立相应的会计控制体体系。
资金如果偏高，容易导致信贷超负荷的经营，农村合作金融机构社需要加强与消费者的联系，建立合理的
负债、低成本、高效率的经营格局，提高农村合作金融机构的经营质量。
同时建立一套行之有效的管理体制，对于贷款实行严格的三查制度，对于不良的贷款和呆滞贷款，要进行及时的处理，提高回收率，目前农村合作金融机构最主要的业务基础是来自于广大的消费群体，如果信贷监督预判能力不够，就会导致事故无法挽救。
需要整合相应的柜面业务适应现代化的要求，运用现代化金融工程的技术，除低操作风险。
操作风险是因为不完善的内部程序，比如人员因素、内部流程、系统的缺陷、外部事件的发生。
建立现代化金融工程技术体系，简化操作当中的流程，对于贷款者的有效信息能够查询，控制在操作过程因为资料不齐而导致的信息失真，采用现代化的金融工程不仅可以提高系统的处理能力，还能防范操作风险，简化操作过程当中的操作规程。
优化业务结构和模式，加强集约化的管理。
同时，实施会计检查辅导制，完善会计监督的辅导制，成立会计核算中心，这样才能真正打破各项的会计核算业务。
打破会计核算业务的管理
对于成立会计核算中心、打破现行会计核算业务分专业进行管理。
对核算帐表、业务流程以及内部账户等一系列所涉及到的业务核算进行统一的管理。
开
发应用现代化的综合业务方面的系统，增加会计的手段，综合业务系统的研发，真正成功实现以会计业务作为重要的基础，实现业务处理的综合化，会计信息化水平才能真正提高一个档次。
目前来说，通过不断发展，补充和完善内部的制度，降低信风险在发生后采取相关的问责制，农村合作金融机构的风险管理需要采取由下而上的集体监督管理体制，风险监管人员要持着风险监管工作，保证与基层干部进行联合监督，对于银企对账，个人贷款，对于每笔贷款的受理要认真负责。
基层干部要对每期的贷款进行合理的分析和评估，降低信贷的风险。
提高部门之间各阶层的责任，对于可以避免的风险，因为粗心大意和失职的信贷风险损失，不能敷衍了事，要严格处理，同时加强内部调控，进行相关的规范管理，补充和细化信贷操作的规章制度，强化和明确责任当中的重点和要求，同时调整和完善处理相关的程序，做好部门与信贷程序的相关对工作。
提高操作人员的素质
农村合作金融机构操作需要较高的业务水平和工作能力，才能掌握更多相关的政策和操作技能，农村合作金融机构的员工需要有很强的责任心，保证秉公办事，我们要加强农村合作金融机构相关工作人员进
行不定期的业务培训和交流，提高相关工作人员的综合素质，提高他们的风险意识。
提高个人实际操作技能，实施绩效服务考核，完善税务人员的工作考核制度，提升工作人员的能力，加强团队建设，充分调动工作人员的热情和积极性，提高实际服务水平和工作责任心。
五、结束语
随着国家政策的调整，国际金融环境波动较大，农村合作金融机构面临着严峻的挑战，会计管理的风险越来越大，为了适应竞争日益剧烈的银行市场，我们要积极面对全新的挑战，做出战略性调整，我们要充分重视农村合作金融机构的风险管理，保证消费者信贷关系的管理。
目前，我国的农村合作金融机构的会计管理机制仍然存在着各种各样的风险，无论是管理理念和管理技术，与国际银行的差距仍然非常明显。
我们要走向国际化，必须向发达国家的大型银行学习，勇于面对市场，积极地走出去。
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