第三章 政府审计基本业务流程
审计流程和程序
审计流程和程序审计是指对企业财务信息进行独立、客观、全面、公正的评价和核证的过程。
在进行审计时，审计人员需要按照一定的流程和程序进行操作，以确保审计的准确性和有效性。
本文将介绍审计的一般流程和常用程序。
一、审计流程1.确定审计目标和范围在进行审计前，审计人员首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指审计人员要对企业财务信息进行评价和核证的具体内容，审计范围是指审计人员要审计的时间段和审计的重点项目。
2.了解企业在进行审计前，审计人员需要对被审计企业的情况进行了解。
包括企业的组织结构、业务范围、会计制度、内部控制等方面的情况。
这有助于审计人员理解企业的财务信息，确定审计重点和风险点。
3.规划审计程序和时间表审计人员需要根据审计目标和范围，制定出详细的审计程序和时间表。
审计程序是指审计人员在进行审计时应采取的方法和步骤，时间表是指每个环节所需的时间和顺序。
4.进行初步分析审计人员在进行审计前，需要对企业的财务信息进行初步分析。
包括对财务报表的脉络、变动趋势、关键指标等进行分析，以便于后续的审计工作。
5.进行实地调查审计人员需要对企业的财务信息进行实地调查。
包括对企业的会计记录、财务凭证等进行核查，与企业管理层和工作人员进行交流，清楚了解企业的经营状况。
6.进行核查和检验在进行审计过程中，审计人员需要对企业的财务信息进行核查和检验。
包括对财务报表的数据、账务凭证、会计记录等进行核对，以确保财务信息的真实性和准确性。
7.发现问题和异常在进行审计过程中，审计人员有可能发现企业财务信息中存在问题和异常。
审计人员需要对问题和异常进行分析和评估，确定是否需要进一步深入调查。
8.编制审计报告在审计工作完成后，审计人员需要编制审计报告。
审计报告是对审计工作的总结和结论，包括对财务信息的评价和核证结果，以及对潜在风险的提醒和建议。
二、常用审计程序1.抽样检验在进行审计过程中，审计人员无法检查全部的财务信息，因此通常采用抽样检验的方法。
审计工作的流程
审计工作流程的步骤和流程审计是指对一个组织、公司或个人的财务、业务和运营进行全面检查和评估的过程。
审计工作的目标是确保财务报表的准确性和合规性，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
下面将详细描述审计工作的流程步骤和流程。
1. 筹备阶段在开始进行审计之前，需要进行一系列的筹备工作，包括确定审计目标、范围和时间表，组建审计团队，制定审计计划等。
1.1 确定审计目标：明确审计的目标和目的，例如确定财务报表是否真实、准确地反映了组织的财务状况。
1.2 确定审计范围：确定需要审计的业务范围、时间段、地点等。
审计可以涉及到整个公司或特定部门。
1.3 制定审计时间表：根据公司或组织的需求和要求，制定一个详细的时间表，包括开始日期、结束日期以及每个阶段的时间限制。
1.4 组建审计团队：确定谁将参与审计工作，并分配各自的职责和任务。
审计团队通常由审计主管、审计员和技术专家组成。
1.5 制定审计计划：制定详细的审计计划，包括所需资源、工作流程、数据收集方法等。
确保审计过程按照预定的步骤进行。
2. 数据收集阶段在这个阶段，审计团队将收集所需的数据和信息，以便对财务报表和业务进行评估。
2.1 收集财务数据：审计团队将从公司或组织获取财务报表、会计记录和其他相关文件。
这些文件将用于分析和验证财务报表的准确性。
2.2 收集业务数据：除了财务数据外，还需要收集与业务活动相关的数据。
销售记录、采购订单、库存报告等。
2.3 进行数据分析：对收集到的数据进行分析，以发现任何异常或潜在的风险。
这可以通过比较不同时间段的数据、与行业标准进行比较等方法来完成。
3. 风险评估阶段在这个阶段，审计团队将评估已识别的风险，并确定其对财务报表和业务运营的影响。
3.1 识别风险：根据数据分析的结果，审计团队将识别可能存在的风险和问题。
这些风险可以是内部控制缺陷、欺诈行为、合规问题等。
3.2 评估风险：对已识别的风险进行评估，确定其潜在影响和严重程度。
审计工作的流程
审计工作的流程审计工作是对企业财务报表的真实性、准确性和合法性进行评估和确认的一项专业工作。
审计工作的流程一般包括准备工作、实施工作、分析工作和报告工作。
首先是审计准备工作。
在进行审计之前，审计师需要与审计对象进行沟通，了解企业的业务背景和财务报表的编制过程，收集相关文件和资料，并审查企业的会计准则和审计准则是否一致。
同时，审计师还需要制定审计计划，确定审计的范围和目标，分配审计人员的任务，制定时间进度等。
接下来是审计实施工作。
审计师在这一阶段将根据审计计划的安排，对企业的财务报表进行实地检查。
首先，审计师会对企业的内部控制制度进行评估，以确定财务报表的可靠性和可审计性。
然后，审计师会对企业的重要财务数据进行采样检验，以确认其真实性和准确性。
审计师还会对企业的财务记录进行录入测试，以确认企业是否按照会计准则和会计原则进行财务记录的编制和披露。
最后，审计师还需与企业的负责人和相关人员进行沟通，解答他们对审计工作的疑问。
第三步是审计分析工作。
审计师会对企业的财务报表进行审核和分析，以识别潜在的风险和问题。
审计师会对企业的财务指标进行比较和分析，评估企业的财务状况和运营情况。
审计师还会进行财务报表的比对工作，比对企业的资产负债表、利润表和现金流量表之间的关联性和一致性。
同时，审计师还要对企业的财务报表编制过程中是否存在重大错误和舞弊的风险进行评估。
最后是审计报告工作。
在审计工作完成后，审计师会根据审计发现和分析结果，撰写审计报告。
审计报告包括对财务报表的评价，包括财务报表的基本假设合理性、财务报表的真实性和准确性等。
审计师还会在审计报告中对发现的重大错误或缺陷进行说明，并提出建议和意见，帮助企业改进财务管理和内部控制。
总之，审计工作是一项复杂而精细的工作，需要审计师具备扎实的会计和审计学科知识，熟悉审计准则和相关法律法规。
审计工作的流程包括准备工作、实施工作、分析工作和报告工作，通过这些步骤的有序进行，最终能够对财务报表的真实性和准确性进行评估，为企业提供有价值的审计意见和建议。
简述审计的总体程序和具体程序
审计的总体程序和具体程序一、审计的概念与作用审计是一种独立的、系统性的、专业性的活动，通过收集、分析和评价一定证据，来确定并报告经过认可的实体信息，以帮助利益相关方做出决策。
审计的作用主要包括评估和改进组织的内部控制、保护利益相关方的权益、提高经济运行效率、促进社会公平等。
二、审计的总体程序审计的总体程序是指审计师在对一个组织进行审计时，应遵循的一系列步骤和程序，以保证审计工作的质量和有效性。
一般包括以下几个方面的内容：1. 确立审计目标和范围确定审计目标和范围是审计工作的首要任务。
审计师需要与委托方进行沟通，明确审计目标和范围，确定审计的重点和重要性。
2. 制定审计计划审计计划是指审计师根据审计目标和范围，制定的具体的审计工作计划。
审计计划包括确定审计程序、安排审计资源、分配工作时间和人员等。
3. 收集审计证据审计师通过收集、分析和评价一定的审计证据，来形成对被审计组织财务状况、经营成果和现金流量等的合理判断。
审计证据一般可以包括会计凭证、原始记录、财务报表、往来函证等。
4. 进行审计测试审计测试是审计师对被审计组织内部控制的可靠性进行评估的一种手段。
审计测试主要包括对内部控制的设计进行评估和对内部控制的运行进行测试。
5. 进行财务报表分析财务报表分析是审计师对被审计组织的财务状况、经营成果和现金流量等进行定量和定性的分析。
6. 形成审计意见形成审计意见是审计师根据对被审计组织财务状况、经营成果和现金流量等的分析和判断，来对财务报表进行评价和发表意见的过程。
三、审计的具体程序审计的具体程序是指在总体程序的指导下，进行具体审计工作的一些具体措施和步骤。
具体程序包括以下几个方面的内容：1. 确认财务报表准备的可靠性审计师需要了解财务报表编制的背景和过程，确认财务报表是否符合相关的会计准则和审计准则，并评估财务报表的可靠性。
2. 评估内部控制的有效性审计师需要评估被审计组织的内部控制制度的设计合理性和运行效果，判断其对财务报表的可靠性的影响。
审计工作流程
审计工作流程一、审计工作流程概述。
审计工作是对企业财务、经营活动进行全面检查和评价的重要手段，其目的是确保企业财务报告的真实性和准确性，保障投资者和利益相关者的权益。
审计工作流程是指在进行审计工作时，按照一定的程序和步骤进行，以确保审计工作的有效性和规范性。
二、审计工作流程具体步骤。
1. 确定审计目标和范围。
在进行审计工作之前，首先需要明确审计的具体目标和范围，包括审计对象、审计期间、审计程序等内容。
这一步是审计工作的基础，也是确保审计工作顺利进行的关键。
2. 制定审计计划。
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员配置、审计程序等内容。
审计计划的制定需要充分考虑实际情况，确保审计工作能够顺利进行。
3. 收集审计证据。
在审计工作中，需要收集大量的审计证据，包括企业的财务报表、账户记录、相关凭证等。
审计人员需要对这些审计证据进行仔细的分析和核实，以确保审计工作的准确性和可靠性。
4. 进行审计测试。
审计测试是对企业财务和内部控制进行检验和评价的过程，包括对财务报表的真实性和完整性进行测试，对内部控制的有效性进行评估等。
审计测试的结果将直接影响审计工作的结论和意见。
5. 编制审计报告。
在完成审计工作后，审计人员需要根据审计结果编制审计报告，对企业的财务状况、经营活动进行评价，并提出审计意见和建议。
审计报告需要客观、真实地反映审计结果，为企业的决策提供参考依据。
三、审计工作流程的注意事项。
1. 严格遵守审计准则和规范，确保审计工作的独立性和客观性。
2. 加强对审计人员的培训和管理，提高审计工作的质量和效率。
3. 与被审计单位保持良好的沟通和合作，确保审计工作的顺利进行。
4. 在审计工作中保护审计机密，确保审计结果的安全性和保密性。
四、结语。
审计工作流程是一项复杂而又重要的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，才能够完成好审计工作。
只有严格按照审计工作流程进行，才能够保证审计工作的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供有力支持。
审计工作的流程
审计工作的流程概述审计是一种对组织、业务或过程的评估和验证，以确定其合规性和效率。
审计工作是组织内部或外部专业人员进行的一项重要活动，旨在确保金融报告的准确性、合规性和可靠性。
本文将详细介绍审计工作的流程，包括前期准备、审计计划、数据收集、风险评估、审计测试、发现和分析、报告和跟踪等各个阶段。
前期准备在进行审计工作之前，审计团队首先需要进行前期准备工作，确保整个审计流程能够顺利进行。
以下是前期准备的主要步骤：1.设立审计目标和范围：明确审计的目标和范围，确定审计的重点和关注点。
2.选拔审计人员：根据审计项目的特点和要求，挑选适合的审计人员组成团队，确保团队成员具备相关的专业知识和经验。
3.制定工作计划：根据审计目标和范围，制定详细的工作计划，包括时间安排、任务分配等。
4.收集相关文件和信息：搜集与审计对象相关的文件和信息，包括财务报表、合同、政策文件、流程说明等。
审计计划审计计划是审计工作的指导文件，它明确了审计工作的目标、方法、时间安排和负责人等相关事项。
以下是审计计划的主要内容：1.审计目标和范围：明确审计的目标和范围，确保审计工作的有效性。
2.审计方法和程序：确定审计的方法和程序，包括审计测试的设计、抽样方法等。
3.时间计划：制定审计工作的时间计划，包括起止日期、里程碑等。
4.资源分配：确定审计团队的成员，并确保他们具备必要的专业知识和技能。
5.沟通和协调：明确与被审计部门和其他相关方沟通和协调的方式和频次。
数据收集是审计工作的核心环节，通过采集和分析相关数据，评估业务过程的有效性和合规性。
以下是数据收集的主要步骤：1.审计测试的设计：根据审计目标和范围，设计合适的审计测试程序，包括测试的范围、目的和方法等。
2.数据源的确定：确定数据源，包括财务系统、人力资源系统、合同文件等。
3.数据抽样：根据审计需要，进行数据抽样，确保抽样方法的合理性和可靠性。
4.数据收集：从确定的数据源中获取相关数据，包括财务报表、凭证、合同文件等。
国家审计署专项审计流程及周期
国家审计署专项审计流程及周期1.国家审计署专项审计流程包括立项审批、调查研究、审计实施、审核公示等环节。
The process of special audit by the National Audit Office includes project approval, investigation and research, audit implementation, and review and announcement.2.审计流程的周期一般为数个月到一年不等，根据具体项目的复杂程度而定。
The audit process usually takes several months to a year, depending on the complexity of the specific project.3.审计人员首先进行立项审批，确定审计对象、范围和时间节点。
Audit personnel first conduct project approval to determine the audit target, scope, and timeline.4.接着进行调查研究阶段，收集相关资料和信息，了解审计对象的基本情况。
Then comes the investigation and research stage, collecting relevant data and information to understand the basic situation of the audit target.5.审计实施阶段是核心环节，通过抽样检查、现场核实等方式进行数据核对和审计分析。
The audit implementation stage is the core part, conducting data verification and audit analysis through sampling checks and on-site verification.6.审计人员对审计结果进行内部会审和审核，确保审计结论和报告的准确性和客观性。
审计工作程序和流程图
审计工作程序和流程图（试 行）为了进一步规范审计工作程序，控制审计工作质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》及集团公司审计工作有关规定，特制定本审计工作程序和流程图。
审 计 工 作 程 序一、审计计划年度审计计划依据集团公司经营目标和工作重点制定，经公司领导批准后执行。
对公司经营管理、经济效益产生重大影响的核心业务、重点项目和关键控制环节应作为审计工作重点。
年度计划包括计划的编制说明和计划项目表，计划项目表包括项目名称、组织单位、实施单位、执行单位、审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。
二、审计准备（一）收集有关资料。
根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集被审计单位有关资料，如企业（单位）基本情况、财务报表、计划、合同、目标考核完成情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审计单位进行审计前调查研究。
（二）拟定审计方案。
经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目实施方案应报经集团公司主管领导批准。
审计项目实施方案主要包括以下内容：1. 审计项目名称；2. 审计目标、范围、内容、重点、实施步骤；3. 审计方式（现场审计、送达审计、委托审计）；4. 人员分组分工；5. 工作时间；6. 其他应准备的事项。
（三）下达审计通知书。
审计通知书包括项目审计通知书和审计调查通知书。
一般项目审计应在审计实施5日前以电传或邮寄方式通知被审计单位，并同时通知所在区域分公司；特殊要求的项目审计和经济案件的核查，可以不事先通知被查单位。
审计通知书主要内容包括：1. 被审计单位名称；2. 审计项目名称，审计范围、内容和时间；3. 要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；4. 对被审计单位配合审计工作的要求；5. 审计组的其他工作要求；6. 审计组组长及其他成员。
审计部门认为需要被审计单位自查并提供自查报告的，应当在审计通知书中写明自查的内容和报告要求、期限。
审计工作流程
审计工作流程审计工作流程是指在执行审计任务时所遵循的一系列程序和步骤。
它是确保审计工作的有效性、准确性和可靠性的关键。
审计工作流程的第一步是确定审计目标和范围。
在这个阶段，审计师需要与相关方进行沟通，了解他们对审计的期望和要求，并确定需要审计的范围和重点。
这有助于确保审计工作与组织的目标和战略一致，并能够发现潜在的风险和问题。
接下来是收集和分析数据的阶段。
审计师需要收集组织的相关文件、记录和数据，分析其合规性和准确性。
这包括对财务报表、现金流量表、经营活动报告等进行审查，并与相关的法规、政策和准则进行比对。
然后是进行风险评估和控制测试。
在这个阶段，审计师将确定潜在的风险和问题，并进行相应的控制测试以评估控制的有效性。
这有助于确保组织的内部控制制度能够有效地遏制潜在的风险，并保护组织的利益。
随后是进行检查和复核的阶段。
审计师将对组织的文件和记录进行检查和复核，以确保其准确性和合规性。
这有助于识别任何错误、遗漏或操纵的迹象，并确保审计工作的可靠性和可信度。
最后是编制审计报告。
在这个阶段，审计师将根据收集和分析的数据，对组织的财务状况、运营情况和内部控制制度进行综合评估，并提出相应的建议和改进措施。
审计报告应包括审计的目的、范围和结果，以及建议的措施和时间表。
总结：审计工作流程包括确定审计目标和范围、收集和分析数据、风险评估和控制测试、检查和复核，以及编制审计报告。
通过遵循这个流程，审计师能够充分了解组织的财务状况和运营情况，并提出有针对性的建议和改进措施，以帮助组织提升管理水平和风险控制能力。
对于审计工作流程，我认为它是非常重要的，因为它确保了审计工作的准确性和可靠性。
通过执行一系列的程序和步骤，审计师能够全面了解组织的情况，并发现潜在的风险和问题。
此外，审计工作流程还能够提供有价值的建议和改进措施，帮助组织改进内部控制制度和管理水平。
因此，正确执行审计工作流程对于组织的可持续发展和成功至关重要。
在编写这篇文章的过程中，我对审计工作流程有了更全面、深入和灵活的理解。
审计全流程内容
审计全流程内容一、审计前的准备工作1. 确定审计目标和范围：审计的目标是什么？审计的范围是什么？需要明确待审计的业务、部门或项目等。
2. 制定审计计划：根据审计目标和范围，制定审计计划，明确审计的时间、人员、资源等。
3. 收集相关信息：收集待审计对象的相关信息，包括业务流程、会计记录、财务报表、相关法规文件等。
4. 确定审计组成员：确定审计组成员，包括审计组长、审计人员、技术专家等。
5. 制定审计程序：根据审计目标和范围，制定审计程序，明确审计的具体步骤和方法。
6. 确定审计方法和工具：确定审计方法和工具，包括抽样方法、数据分析工具、审计软件等。
7. 制定审计报告模板：制定审计报告的模板，明确审计报告的格式和内容。
8. 与被审计对象沟通：与被审计对象进行沟通，明确审计的目的、范围和程序，取得被审计对象的合作和支持。
二、进行审计工作1. 了解被审计对象：对待审计对象进行了解，包括业务流程、内部控制制度、财务报表等。
2. 进行审计测试：根据审计程序进行审计测试，包括抽样检查、数据分析、内部控制测试等。
3. 收集审计证据：收集和整理审计证据，包括会计记录、凭证、报表、相关文件等。
4. 分析审计数据：对收集的审计数据进行分析，发现异常情况和潜在风险。
5. 风险评估：评估被审计对象的风险情况，包括财务风险、业务风险、合规风险等。
6. 审计发现：根据审计数据分析和风险评估，发现审计问题和潜在风险。
7. 内部控制评价：对被审计对象的内部控制制度进行评价，发现内部控制的不足和改进建议。
8. 汇总审计结果：汇总审计发现和内部控制评价结果，形成审计结论。
三、编写审计报告1. 编写审计报告：根据审计结论，编写审计报告，包括审计的目的、范围、程序、发现、内部控制评价等。
2. 确认审计报告内容：审计报告需要确认审计组成员和被审计对象，以确保报告的准确性和可信度。
3. 审计报告审核：对审计报告进行审核，包括内部审核和外部审核，确保审计报告的质量和可信度。
审计工作流程
以考虑其金额与性质是否对会计报表(de)反映产生重大影响.注册会计师在汇总尚未调 整(de)错报或漏报时,应当包括已发现(de)和推断(de)错报或漏报,并考虑期后事项和 或有事项是否已进行适当处理.
（三）如果尚未调整(de)错报或漏报(de)汇总数超过重要性水平,注册会计师应当 考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表,以降低审计风险.如果被审 计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后,尚未调整(de)错报或漏报(de)汇总 数仍超过重要性水平,注册会计师应当发表保留意见或否定意见.
要性水平被看作是某一错报或漏报或汇总(de)错报或漏报,以及是否影响到会计报表使 用者判断和决策(de)标志
㊣自考名师王学军例题推荐：对于重要性确定与运用,一直是会计师事务所(de)难 题,请代为判断（）
1.重要性概念是针对会计报表使用者决策而言(de). ☆自考名师王学军解答提示：对.重要性概念是针对会计报表使用者决策而言(de). 2.在评价审计结果时,重要性是指注册会计师在运用审计程序以检查会计报表(de) 错报时所允许(de)误差范围. ☆自考名师王学军解答提示：错.在确定审计程序(de)性质、时间和范围时,重要性 是指注册会计师在运用审计程序以检查会计报表(de)错报时所允许(de)误差范围. 3.重要性水平为 2000 元所需要(de)审计证据比重要性水平为 4000 元所需要(de) 审计证据多. ☆自考名师王学军解答提示：对.重要性与审计证据成反向关系 4.如果会计报表层次(de)重要性水平为 100 万元,而各账户和各类交易根据其性质 和错报(de)可能性可以确定为报表层次(de)20%-50%,在审计时,只要发现账户或交易 (de)错报超过这一水平,就建议被审计单位调整,并编制未调整事项汇总表,把未调整 (de)错报与 100 万元对比,如果超过,也建议被审计单位调整. ☆自考名师王学军解答提示：对.审计中查出(de)各个账户或交易(de)错报直接与 各账户和交易(de)重要性相比,决定是否调整；未调整事项汇总起来与报表层次(de)重 要性相比,决定是否调整. （五）分析审计风险 1、概念：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰 当审计意见(de)可能性.
审计署业务流程
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在进行陶瓷地砖楼面的施工之前，需要进行一系列准备工作。
审计业务流程有哪些
审计业务流程有哪些The audit business process involves several steps that are essential for maintaining the integrity and accuracy of financial records. 审计业务流程涉及几个步骤，对于保持财务记录的完整性和准确性至关重要。
First and foremost, the audit business process begins with the planning phase, where auditors assess the financial statements and identify potential risks and areas of concern. 首先，审计业务流程始于规划阶段，审计师对财务报表进行评估，识别潜在风险和关注领域。
During this phase, auditors also develop an audit plan that outlines the procedures and methods they will use to gather evidence and validate the financial information. 在此阶段，审计师还制定审计计划，概述他们将使用的程序和方法来收集证据并验证财务信息。
The next phase in the audit business process is the fieldwork, where auditors conduct tests and gather evidence to support their findings. 审计业务流程的下一个阶段是实地工作，在此阶段，审计师进行测试并收集证据以支持他们的发现。
This phase involves gathering documentation, conducting interviews, and performing analytical procedures to determine the accuracy and reliability of the financial information. 此阶段包括收集文件、进行访谈和执行分析程序，以确定财务信息的准确性和可靠性。
第三章 政府审计基本业务流程
配合审计机关的工作，明确审计工作的纪律，按照 审计机关的规定权限和要求，积极提供相关情况和
资料，并提供必要的工作条件。
目的：
•
政府审计组应当根据对被审计单位内部控制初步调查的结果，
对内部控制的可信赖程度做出进一步的测试、评价，评估相 应的重大舞弊、错报、控制风险，并重新审查原拟定审计方
案的可行性。
•
编制审计项目计划的基本要求：
符合国家经济发展方针政策。 遵守法律、法规和其他有关规定。 体现本级人民政府和上级审计机关的要求。
充分利用审计资源，适当留有余地。要使各项审
计资源得到优化配置，降低审计成本，取得更大 成效。
编制审计项目计划也应适当留有余地，以便保证
政府临时交办事项或其他临时安排项目的落实。
抄送：×××××××
进驻被审计单位 对内部控制进行符合性测试
对审计项目进行实质性测试：
• • •
收集审计证据 编写审计日记 编制与复核审计工作底稿
29
审计组：
•
召开审计启动工作会议，由被审计单位负责人、财
会人员、相关负责人和审计人员参加，目的是取得
被审计人员领导及其工作人员的配合。 被审计单位的责任：
处理：
•
发现原审计方案的审计重点、范围、具体实施步骤和方法与 符合性测试的结果不相符，必须按照规定程序及时修订审计 方案，对实质性测试的范围和重点做出切合实际的调整。
实质性测试：
正确运用各种审计方法，例如检查、监盘、观察、
查询、函证、分析性复核、计算等方法，取得充分
可靠的审计证据和认真编制审计工作底稿等。
3
审计项目计划是指审计机关每年对审计项目（包括专 项审计调查项目）作出的统一安排，也称年度审计项 目计划。 审计项目计划一般包括上级审计机关统一组织的项 目，上级审计机关授权的项目，领导交办的项目和审 计机关自行安排的项目四类。 我国一直实行审计项目的计划管理。1996年根据审 计法的规定和审计工作规范化建设的统一部署，制定 了《审计机关审计项目计划管理的规定》。实行审计 项目计划管理也是世界各国通行的做法。
南审 政府审计 第3章 审计流程程序——许莉
概念辨析
（准则） （评价标准/审计依据）
审计人员
实施
审计对象 工作底稿
审计结果（审计证据）来自本篇小结重点：
什么是政府审计？（定义、本质、与其他审计的区
别与联系）
为什么会有政府审计（产生、起源、动因） 政府审计的职能与作用 政府审计组织机构 政府审计的对象、目标 政府审计的一般程序（流程、方法、证据）
序 号 1 2 3 4 内 容
索引号 A1－1 A1－2 A1－3 A1－4
核对总帐余额与会计报表上的余额是否相符 现金 银行存款 其他货币资金
三、需说明的事项
四、期末余额
未审数 837917.46
审定数
五、审计结论
1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因__________ 原因，本科目余额不能确认 ：
被审计单位意见与签章：
审计署**特派办
审计证据材料
被审计单位名称 广东省广州市财政局
审计项目
事实记录：
内部控制制度的健全性、有效性
根据国家财政拨款第X号的规定，教育专项资金应全部 划拨给下属的学校用于教育的建设。而在2007-6-2日， 贵局用国家划拨的教育专项资金用于购买本局的设备， 分别是10台电脑，5台打印机和5台空调，使用的是教育 专项资金账户划款。并且这些设备不是用于教育办公用 的，而是作为职工福利分别用于职工宿舍和食堂。
某家长称，3年前，他为了能让孩子进东风东小学，除交了6万“捐资助学费” 外，还通过中间人到刘燕文的家，另外给了刘1.5万元。据知情人士介绍，该小 学的择校费一般在5万至10万间。
政府投资项目审计操作规程
政府投资项目审计操作规程第一章总则第一条为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目的审计行为，防范审计风险，保证审计质量，促进科学决策，充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、审计署《政府投资项目审计规定》、《江西省审计条例》、《江西省审计机关政府投资项目审计管理暂行办法》、《宜春市政府投资项目审计监督办法》等有关规定，制定本操作规程。
第二条宜春市审计局组织实施的政府投资项目审计适用本操作规程。
上级审计机关下达或授权的审计项目，有统一操作规程的，从其规定，没有统一操作规程的，参照本规程办理。
第三条本规程所称政府投资项目是指：（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金以及其他财政资金的政府投资项目；（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资比例超过百分之五十，或者占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的政府投资项目；（三）政府以项目或者土地、矿藏、水流、森林等资源融资，或者在市政基础设施配套等方面依法给予政策优惠的公益性政府投资项目；（四）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的政府投资项目；（五）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资项目。
第四条审计机关实施政府投资项目审计，应当以项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。
审计实施过程中，可以对与项目直接有关的设计、施工、招标代理、代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。
第五条审计机关对政府投资项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督，可根据需要以专项审计、跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计等方式实施。
第六条审计人员不得参与项目建设过程中的决策和管理。
简述审计的工作流程
简述审计的工作流程审计是指对企业、组织或个人的财务、经营、管理等方面进行全面检查和评估的一种专业活动。
它通过收集、分析和评价相关信息，评估企业的经济状况、运营风险以及内部控制的有效性，旨在提供有关财务报表的可靠性和合规性的意见。
审计的工作流程包括前期准备、风险评估、审计程序、数据分析、结论和报告等环节。
在开始进行审计工作之前，审计师需要进行前期准备工作。
这包括了解企业的背景信息、理解审计对象的经营模式和业务流程、研究相关法律法规、了解行业特点等。
通过这些准备工作，审计师可以对审计对象有一个初步的了解，为后续的审计工作打下基础。
风险评估是审计工作的重要环节。
审计师需要识别企业面临的各种风险，包括财务风险、运营风险、法律风险等，并评估这些风险对企业财务报表的影响程度。
通过风险评估，审计师可以确定审计重点和审计程序，有针对性地进行后续的审计工作。
接下来是审计程序的执行。
审计师根据风险评估的结果，制定具体的审计计划，并根据计划进行实地调查、核对账簿凭证、检查相关合同和协议等。
审计程序涉及到对企业财务报表的核实、内部控制的评估、风险识别和数据分析等。
审计师需要根据国际审计准则和相关法律法规的要求，严格按照程序开展工作，确保审计工作的准确性和可靠性。
数据分析是审计工作中的重要环节之一。
审计师需要对企业的财务数据进行横向和纵向的比较分析，发现异常情况和潜在的风险。
数据分析可以通过统计方法、比率分析、趋势分析等手段进行，帮助审计师更好地发现企业的财务问题和潜在风险。
最后是结论和报告。
在审计程序执行完毕后，审计师需要对审计结果进行总结和评价，并形成审计报告。
审计报告是审计师对企业财务报表的真实性和合规性发表意见的文件，它包括审计师对企业财务状况的评价、对内部控制的评价、对财务报表的审计意见等。
审计报告是对企业财务信息的一种权威性评价，具有较高的参考价值。
总结来说，审计的工作流程包括前期准备、风险评估、审计程序、数据分析、结论和报告等环节。
审计活动的流程
审计活动的流程一、审计活动的概述审计是指对企业或组织的财务、经营、管理等方面进行全面、系统、独立的检查、评价和监督的一种活动。
审计的目的是保证企业的财务和经营活动的合法性、合规性以及有效性。
审计活动的流程是指从开始进行审计到最后形成审计报告的全过程。
二、确定审计目标和范围审计活动的第一步是确定审计的目标和范围。
审计目标是指审计的目的和目标，例如检查财务报表的准确性、评估内部控制的有效性等。
审计范围是指审计的内容和范围，例如财务报表、内部控制、风险管理等。
确定审计目标和范围需要与被审计单位进行沟通和协商，确保双方达成一致。
三、制定审计计划根据审计目标和范围，审计师需要制定审计计划。
审计计划包括确定审计人员、分配工作任务、制定审计时间表、确定审计方法和技术等。
审计计划需要考虑被审计单位的特点和要求，确保审计活动的顺利进行。
四、收集审计证据审计活动的核心是收集审计证据。
审计师需要对被审计单位的财务报表、会计记录、合同文件等进行全面、系统的审查。
收集审计证据的方法包括检查文件、询问被审计单位的工作人员、进行实地考察等。
审计师需要确保收集到的审计证据真实、准确、完整。
五、进行风险评估在收集审计证据的过程中，审计师需要对被审计单位的风险进行评估。
风险评估包括确定风险的概率和影响程度，评估风险对被审计单位的影响，并提出相应的建议和措施。
风险评估是为了发现潜在的风险和问题，以便及时采取措施进行预防和解决。
六、进行数据分析数据分析是审计活动的重要环节。
审计师需要对收集到的审计证据进行分析和比较，发现异常情况和问题，并进行合理解释和说明。
数据分析可以通过使用统计方法、比较方法、比率分析等手段进行。
七、编写审计报告在完成数据分析后，审计师需要编写审计报告。
审计报告是对审计活动的总结和评价，需要包括审计目标、审计范围、审计方法、审计结果等内容。
审计报告需要清晰、准确地表达审计师的观点和建议，以便被审计单位和相关方了解审计结果和意见。
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审前培训形式：
编制审计讲解提纲
请专家介绍情况
集思广益，审计人员互相交流审计方法和经验
1.审计通知书必须以审计机关的名义制作和送达，体现的是 审计机关与被审计单位的监督和被监督的关系。不能以审计 机关内部单位或审计组的名义送达。 2.对每一事项实施审计，都必须事先向被审计单位送达审计 通知书，这是法定程序，否则被审计单位有权拒绝接受审计。 3.审计通知书必须在实施审计3日前送达被审计单位。 在下列三种特殊情况下，审计机关可以直接持审计通知书实 施审计：一是办理交办的紧急审计事项的；二是发现被审计 单位涉嫌严重违法违规需要突击审计的；三是其他不宜提前 三日送达审计通知书的。 (新修订的审计法规定） 4.审计机关可以直接送达通知书，也可以邮寄送达通知书。
3
审计项目计划是指审计机关每年对审计项目（包括专 项审计调查项目）作出的统一安排，也称年度审计项 目计划。 审计项目计划一般包括上级审计机关统一组织的项 目，上级审计机关授权的项目，领导交办的项目和审 计机关自行安排的项目四类。 我国一直实行审计项目的计划管理。1996年根据审 计法的规定和审计工作规范化建设的统一部署，制定 了《审计机关审计项目计划管理的规定》。实行审计 项目计划管理也是世界各国通行的做法。
政府审计项目实施方案是政府审计组实施审计项目的 具体安排和内容，是保证审计工作取得预期效果的重 要手段，也是审计机关检查、控制审计质量和审计工 作进度的基本依据。 审计组应根据年度政府审计项目计划的要求，结合对 被审计单位基本情况所做的调查，并围绕审计目标来 编制具体的实施方案。 实施方案的内容： 编制依据，被审计单位名称及基本情况，审计目标， 审计范围、内容、重点和实施步骤，预计审计工作起 讫日期，审计组组长、成员及其分工，编制日期等。
审计证据的种类
按照审计证据的来源，可以把审计证据分为原是
证据和派生证据。
按照审计证据与待证明的审计事项之间的关系，
可以将审计证据分为直接证据和间接证据。
按照审计证据的形式可以分为书证、物证、视听资料、言词证 据、鉴定结论和检查复算笔录等。 （1）书证。 是指以文字、符号、图画记录反映一定的思想或行为，其内容 能够证明审计事项真相的各种载体。书证是审计中使用最广泛 的一类审计审计证据。 （2）物证。 是以自己的外形、特征、规格、数量、质量等证明审计事项真 相的物品。 （3）视听资料。 （4）言词证据。 就有关问题向有关人员，包括被审计方负责人、业务经办人员、 财会人员、和被审计方以外的其他单位有关人员调查时，有关 人员对问题所做的陈述。只要其内容能证明审计事项的真相， 均可作为审计证据。
充分性 是就审计证据证明审计事项的程度而言。要求审计 人员从不同的角度收集足够的证据，是使之能充分 证明审计事项的真相。 合法性 审计证据必须由审计人员收集、认定。其他人无权 收集、认定。在收集认定过程中，审计人员必须严 格遵守法律规定的程序和要求，采取法律允许的手 段和形式。
处理：
•
发现原审计方案的审计重点、范围、具体实施步骤和方法与 符合性测试的结果不相符，必须按照规定程序及时修订审计 方案，对实质性测试的范围和重点做出切合实际的调整。
实质性测试：
正确运用各种审计方法，例如检查、监盘、观察、
查询、函证、分析性复核、计算等方法，取得充分
可靠的审计证据和认真编制审计工作底稿等。
基本原则：
•
审计机关每年有众多固定的审计事项，每年对所有 审计事项进行全面审计是不可能的。同时，随着经 济形势的发展，国家每年宏观经济政策的侧重点也 有所变化。 这就要求审计机关制定审计项目计划，一方面有利 于抓住工作重点，适应国家宏观管理的需要，更好 地为其服务；另一方面也使审计工作得到科学组织， 有序进行，提高审计工作的效率和效果。
审计组在工作职责上具有特定性和单一性。
审计组的职责就是对某一具体审计项目实施审计， 负责该项目审计中的具体工作。
审计组在实施项目审计中具有一定的法律地位。 审计组能够代表审计机关依法行使审计职权，其行 为具有法律效力。同时，审计组应当遵守审计程序， 履行相应的职责和义务。
审计组的主要职责
政府交办项目
各级政府要求审计机关实施审计的项目。
其他交办、委托或举报项目
本级政府以外其他领导或权力部门要求审计机关实施审计 的项目；由他部门委托审计机关实施审计的项目或提请审 计机关配合审计的项目；接受群众举报决定应当实施的。
文字和表格两部分。 文字部分的内容： 上年度政府审计项目计划完成情况，本年度审计项目 安排的依据和指导思想，审计目的，完成计划的主要 措施等。 表格部分的内容： 审计项目名称、类别、级别和数量，完成审计项目的 时间要求和责任单位，被审计单位名称及其主管部门 和所在地区等。 项目计划管理工作： 实现统一领导，分级负责的制度。
（5）鉴定结论。 鉴定结论是指根据审计机关的要求，有关专门机构或专 门知识的人对审计事项中的某些专门问题进行鉴定，提 出的结论性的意见。 （6）检查复算笔录。 检查复算笔录是指审计人员对被审计单位有关资料、资 产、内部控制制度、业务流程等进行检查验证，或者对 有关汇总的数字进行复算，制作的笔录。检查复算笔录 可以作为审计证据。 （7）其他证据。
对内部控制的初评内容包括内部控制设置的健全性和合理 性两个方面。 审计组应根据初评的结果，及时调整原拟定的审计方案。 初评后的处理方式: 控制系统正常，内控能防止或发现和纠正重大错报或漏报， 则应适当降低控制风险的评估水平，并根据所确定的符合 性测试范围，转入符合性测试阶段； 控制设置有限或认为不宜进行符合性测试时，则应停止对 内控的符合性测试，而直接转入实质性测试。 审前调查方式： 实地调查，查阅相关资料，走访上级主管部门、监管部门、 组织人事部门等。
第三章
政府审计基本业务流程
政府审计项目计划阶段 政府审计准备阶段 政府审计实施阶段 政府审计终结阶段 审计整改检查阶段
2
政府审计项目的构成
政府审计项目计划的内容及管理
政府审计项目计划的编制
政府审计项目计划的调整
制定政府审计工作方案
政府审计项目计划执行情况的报告、检查和考核
1．拟订审计实施方案。 2．实施审计 。 3．撰写审计报告。 4．征求被审计单位对审计报告的意见。
5．将修改后的审计报告，连同被审计单位对审计报告的 意见以及审计组的书面说明一并送审计机关。
6．审计机关委派的与审计事项有关的其他工作。
基本要求：
为了合理确定审计风险，突出审计重点，并确保审计方案的 切实可行，组成政府审计组后，应进行初步的审前调查。 审前调查的内容： 被审计期间的宏观经济环境 被审计单位所在行业的情况 被审计单位的内部治理结构和经营管理体制 被审计单位的生产经营业务流程及其特点 被审计单位内部控制的设置和贯彻情况 被审计单位财务状况和经营成果等 对内部控制系统可信赖程度做出初步评价
审计证据的特性
客观性 要求审计证据必须是客观存在的，是与实际情况相符的。 相关性 是就审计证据与审计事项之间的内在的必然联系而言的。即 审计证据必须与有待证明的审计事项之间存在内在的必然的 联系。通常有两种情况： 一是审计证据本身是待证明审计事项的组成部分，与待证事 项部分或全部重合。二是审计证据虽不是待证事项的组成部 分，但与待证事项有直接或间接关系，能够起到证明作用。
•
•
审计组的性质和地位 审计组在政府审计法律关系中，不具有审计法律关系主体资 格。 审计组虽然能够代表审计机关具体实施审计，行使检查、调 查等权利，但审计组应始终对审计机关负责并报告工作，采 取一些重大行动应经审计机关批准。审计组不能以自己的名 义采取临时强制措施和做出最终审计结果。不能独立承担审 计行政法律责任，其行为后果由审计机关承担。 审计组在存在方式上具有临时性。 审计组因实施某一具体审计项目而组建，并随着该项目的完 成而自动解散，它不是审计机关正式建制的一级行政单位， 不具有固定性和长期性。
了解情况，熟悉背景；
进行初步调查；
拟定审计方案。
基本要求： 为了使政府审计项目计划真正落到实处，审计机关必须建 立政府审计项目计划执行情况的报告制度。 报告内容： 计划执行进度和计划执行中发现的主要问题及措施、建议 等。 报告时间： 审计署统一组织政府审计项目计划的执行，由审计署有关 专业审计司和省级审计机关分别于每年7月和次年2月向 审计署提出上半年及全年计划执行情况的综合报告。
上级审计机关统宏观调控中的作用，
围绕政府工作重心所确定的在所辖区域内由下属各级审计
机关统一开展的审计项目。
自行安排项目
各级审计机关根据自己的审计力量情况，在本机关审计管 辖和分工范围内，自行安排开展的审计项目。
授权审计项目
由上级审计机关授权下级审计机关实施的、属于上级审计 机关管辖范围内的审计项目。
作必要的调整。
基本要求：
政府审计项目计划下达后，审计机关应当及时编制
审计工作方案。
审计方案的内容：
编制审计方案的依据；
被审计单位的名称和基本情况。
审计的范围、内容、目标、重点、方式、方法、 实施步骤和预定时间。
审计组长、审计组成员名单及其分工； 编制审计方案的日期。
编制审计方案的程序：
抄送：×××××××
进驻被审计单位 对内部控制进行符合性测试
对审计项目进行实质性测试：
• • •
收集审计证据 编写审计日记 编制与复核审计工作底稿
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