基于成本收益视角分析企业内部控制实施

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企业内控制度与成本效益原则的研究

“ 利 ” 但不能滥用。日常审计实务中，权，相当多事务所由于市场竞争的日趋激烈，往往通过降低收费争取业务。义由于在实际工作中，时间紧、人力配置少、任务重等原，不得不缩减审计程序，导致不能获取充分、适当审计证据，不能全面反映企业存在的问题，对内部控制有效性发表正确意见。审计执行程序不够规范，以至于体现不出对审计风险的识别、评估和应对，体现不出对审计风险的导向性。一些注册会计师常常以实施控制测试符合成
存和发展的有效管理工具，涉及企业管理的方方面面。本文在界定内部控制涵叉的基础上，具体分析了我国企业内部控制的局限性、现状以及如何处处考虑成本效益原则，如何在内部控制产生成本与效益之间找到平衡点，成本效益从角度，企业内控体系的建立提出相关对
建议
【键词】关内控制度；成本效益原则；防范风险
一
、
企业内控制度的内涵
内部控制，是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨彳合理证实Ｆ现基水目标的一列控制活动。拥有完善系的内控体系是现代业的根本特｝之一，正不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。（一）内部控制体系企业需要建立 …套严格的内控规章制度，包括企业财务管理办法、预算管理办法、合同管理、信息沟通传递控制管理等些企业风险管卵相关的制度。在企业管理过程中，要结合业务特点和内控要求设置内部机构，明确职责权限，明确各部门的职责，加强内部审计工作，建立完善的人力资源管理制度，财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。对企业中存在的风险要及时识别，合

基于成本效益原则的企业内部控制问题研究

Ｅｉｌｉｆｓｅｎｅｔａ（１９９９）等从经济学视角研究企业内部控制，强调不同控制机制之间的均衡与效率；有Ｒｏｔｃｈ（１９９３），
为世界各国提高公司治理水平的重要手段（李万福等，２０１１）。然而，调查发现，我国上市公司在内部控制规范体系实施过程中却暴露出非常突出的问题，即有些企业虽然根据国家出台的企业内部控制规范标准并结合企业自身的经营特点和管理要求设计了企业内部控制制度，但是，对于企业内部控制制度的执行却流于形式，甚
本文从企业内部控制执行者的角度出发，对企业执行内部控制的遵循成本和其他间接成本进行归纳，对企业执行内部控制的预期析企业执行内部控制的动态演进性，为企业科学、有效地执行内部控制规范提供借鉴和参考。二、企业内部控制研究现状述评
基于成本效益原
摘要：企业内部控制制度建设的归宿在于执行，执行企业内部控制制度的前提在于企业管理者能否重视。本文基于经济学的成本效益原则，对作为“ 理性人 ” 的企业管理者执行企业内部控制的内在动机进行分析，为企业科学有
效执行内部控制制度提供借鉴，并揭示企业内部控制执行的动态演进规律。关键词：企业内部控制；成本效益原则；执行动机
内部控制最初从拉丁语 “ ｃｏｎｔｒａｒｏｔｕｌｕｓ ” 派生而来，意为“ 对比宗卷 ” 。它起源于古罗马时代对会计账簿实施的 “ 双人记账制” 。在国外，有Ａｓｈｔｏｎ（１９７４），Ｍｏｒｋ和Ｔｕｍｅｒ

成本管理在企业内部控制中的实践与探索

成本管理在企业内部控制中的实践与探索随着市场竞争的日益加剧，企业要想取得长足的发展，必须保持运营效益的稳定增长。

而成本管理作为企业内部控制的核心要素，可以帮助企业合理分配资源、提高成本效益、降低生产成本等方面发挥关键作用。

如何在企业中加强成本管理，提高企业综合竞争力，已成为企业发展的关键问题之一。

首先，企业要想实现成本管理，必须以财务管理为基础。

财务管理是企业内部控制的重要环节，它包括了企业财务预算、会计核算、财务分析和经营决策四个方面。

其中，财务预算和会计核算是成本管理的起点，也是财务管理的核心内容。

财务预算是制定各项工作计划和预算的基础，包括资金预算、收入预算、成本预算等。

而会计核算则是根据财务预算制定的会计准则和规范进入会计系统，实现各项成本的分类、计算、核算和报告。

其次，企业在实际操作过程中需要注意成本管理的细节问题。

成本管理需要根据企业特点和实际情况制定具体的成本管理措施，进一步加强与其他管理环节的协调和配合。

例如定期对成本进行盘点和分析，分析成本的构成和变化，找出规律和规律，有针对性地制定成本管理策略和计划。

同时，在成本管理中，企业需要强化成本控制的质量和效果，通过控制质量和效果不断提高成本管理水平。

最后，企业需要通过推进信息系统化应用等手段不断提高成本管理水平。

信息系统化是企业实施成本管理的有效手段之一，它可以支持企业的财务预算、核算和分析等方面。

此外，加强成本管理还需要注意成本控制、成本预估、成本计算和成本反馈等四个方面的内容。

通过这些措施，企业可以更全面、深入地掌握成本管理的情况，实现更好的成本管理效果。

总之，成本管理在企业内部控制中扮演着重要的角色，需要从多个维度不断加强实践和探索。

只有加强以财务管理为基础的成本管理，制定具体的成本管理措施，推进信息系统化应用并不断提高成本管理水平，才能支持企业持续健康发展。

成本效益分析在中小企业内控体系构建中的应用

地匹配起来，从而有效地预防和控制融资风险的产生。●
【参考文献】
［］彭娟．１战略财务管理［．Ｍ］上海交通大学出版社，０８２０．
２０（）０— ００９９：４１５．１
在组织结构维度中，选中某—企业，并根据系统预置的在
同一编码科目和自定义科目、内部计算逻辑以及用于预测的公式设置来构建预测融资方案，分析者可以使用系统提供的险的融资计划安排（２。图）当公司决定需要通过某些形式融资
ＣＵ —■● ＣＮ＾—●● ｏＴ（——一『
福利费和保险费均属于内部内部控制实施情况与设计方案之间的差异并实时纠正或激励。制。在此过程中发生的人员工资、企业需建立内这是内部控制体系构建的杨环节，也是决定内部控制有效性控制的人工费用。为改善公司治理的内部环境，部审计制度。中，其内部审计人员费用属于人工成本的范畴。此的关键环节。５事后评估．
债务计划工具和资产融资选择工具作出对企业有利、规避风［］刘媛媛．市公司财务危机征兆识别研究［］２上Ｉ．财会通讯，
后，管理人员还需要考虑匹配问，题公司可能会试图将融资类［］胡为民．３内部控制与企业风险管理［．Ｍ］电子工业出版型与资产特点相结合。因此，构成公司永久性经营部分的资
在这一环节当中发现的问题应及时在下一设计方案中得任感、内部控制理念、法制观念以及职业素养，职工培训费用必
构建的事前评估，从而实现内部控制体系构建的循环。（）二成本效益分析在内部控制体系构建各环节中的应用

内部控制治理效率：基于成本收益视角的研究

［稿日期］００— ６—２收２１０８
［作者简介］林钟高（９ｏ）男，１６一，福建泉州人，安徽工业大学副校长，教授，博士生导师，事财务会计、从独立审计、内部控制研究；曾祥飞（９Ｏ）女，１８一，安徽芜湖人，安徽工业大学财务系讲师，从事内部控制、集团财务研究；储姣娇（９６）女，１８一，安徽安庆人，
组成要素、个控制程序之间是相互影响、互作用的，些组成要素和控制程序的效率及其相互作各相这
用的效果直接影响着内部控制整体的效率。借助经济学从三个角度对效率问题所进行的分析，内部控制效率也可以从三个角度加以考察。首先，资源配置角度考察，从即在给定的技术、动、劳资本等要素条件下，察制度的资源是否在控制考
有效的内部控制应该是 “ 内置于 ” 企业经营管理过程的全员参与的动态和自我评估系统，有效性体其现在企业目标的实现、务报表的可靠性和适用的法律法规得到遵循。最高审计机关国际组织认为财
有效的内部控制有三大标准，适时适量、确授权以及成本效益原则。张宜霞认为，本质上来看，即明从内部控制的效率不是一个孤立的概念，应当是相对于相关目标的实现来说的。从内部控制目标它

浅谈企业成本管理中的内部控制问题

浅谈企业成本管理中的内部控制问题企业成本管理是企业管理中一个重要的方面，内部控制是保障企业成本管理有效性和高效性的重要手段。

本文将从企业成本管理中的内部控制问题展开讨论。

企业在成本管理过程中，内部控制是必不可少的。

它通过规范成本管理的各个环节，确保资源的合理利用，提高企业的经济效益。

同时，内部控制还可以减少成本管理中的风险和错误，提高成本管理的准确性和可靠性。

首先，成本管理中的内部控制问题之一是成本核算的准确性。

成本核算是成本管理的基础，对于企业的经营决策和绩效评估具有重要的作用。

然而，由于成本核算涉及到多个环节，如原材料采购、生产成本分摊等，如果缺乏有效的内部控制，容易导致成本核算的错误和失真。

因此，在成本核算过程中，企业应该建立完善的内部控制制度，确保成本数据的准确性和可靠性。

其次，内部控制问题还存在于成本控制环节。

成本控制是企业成本管理的重要环节，通过合理控制成本，实现成本最优化。

然而，一些企业在成本控制过程中存在着诸多问题，如成本控制手段单一、控制措施不全面等。

这些问题导致了成本控制的不够精细和有效。

因此，在成本控制中，企业应该加强内部控制，建立合理的控制制度和有效的控制措施，确保成本的有效控制。

另外，内部控制问题还存在于成本预算和成本分析环节。

成本预算是企业成本管理的重要工具，通过预先确定成本预算，帮助企业控制成本，提高企业的经济效益。

然而，由于一些企业对成本预算的重视程度不够，预算过程中缺乏有效的内部控制，导致成本预算的准确性和实际执行的效果不尽如人意。

类似地，成本分析也存在着类似的问题，由于缺乏有效的内部控制，成本分析的结果可能存在偏差，影响企业的经营决策。

此外，内部控制问题还存在于成本审计环节。

成本审计是企业成本管理中的重要环节，是对成本管理的全面检查和审查。

然而，一些企业在成本审计过程中存在一些问题，如审计过程不规范、审计程序不完整等。

这些问题导致了成本审计的效果不如预期，无法得到准确的成本信息。

成本效益原则在小企业内部控制中的运用

成本效益原则在小企业内部控制中的运用1. 引言成本效益原则是在企业管理中广泛应用的一个重要原则，它的运用可以帮助企业在内部控制方面取得更好的效果。

特别是在小企业中，由于资源的有限性，成本效益原则的运用更加重要。

本文将介绍成本效益原则在小企业内部控制中的运用方法及其优势。

2. 成本效益原则的定义成本效益原则是指在企业决策中，应该考虑相应的成本和效益，以实现成本最小化和效益最大化的目标。

在小企业内部控制中，成本效益原则可以帮助企业合理配置资源，降低成本，提高效益。

3. 成本效益原则在小企业内部控制中的应用3.1 内部控制流程的优化成本效益原则可以指导小企业优化内部控制流程。

通过分析控制流程中的每个环节所产生的成本和效益，可以找到其中的瓶颈和问题，并提出优化方案。

例如，企业可以通过标准化和自动化流程来降低成本和提高效率，如采购流程、销售流程、财务流程等。

3.2 风险管理与内部控制的平衡在小企业中，资源有限，无法实现完美的内部控制。

成本效益原则可以帮助企业在风险管理和内部控制之间取得平衡。

企业可以根据风险的大小和对业务的影响程度，合理选择控制措施，将资源投入到最有价值的地方，以实现成本效益的最佳平衡。

3.3 管理决策的辅助成本效益原则可以作为管理决策的一个重要依据。

在面临多个决策方案时，可以通过比较各个方案的成本和效益，选择最具成本效益的方案。

例如，企业在采购设备或拓展市场时，可以通过比较不同供应商或市场的成本和效益，选择最优方案。

4. 成本效益原则的优势4.1 资源的合理配置成本效益原则可以帮助企业合理配置资源，将有限的资源集中投入到对业务影响最大的领域，从而提高资源利用率。

4.2 成本的降低通过成本效益分析，企业可以找到成本过高的环节，并采取相应的措施降低成本，提高企业的盈利能力。

4.3 效益的提高成本效益原则通过优化内部流程、平衡风险管理和内部控制以及辅助管理决策的方法，提高企业的效益水平，增强企业的竞争力。

基于成本效益的内部控制体系构建

角度，对企业内控体系的建立提出相关建议。
关键词：本效益内部控制构建成

企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、证会计信息的真实可靠．用企业内部分工而保利产生的相互制约、互联系的具有控制职能的方式、施及程序。相措内部控制的根本目的在于加强企业管理．高经济效益；基础提其
的损失
随着ＣＳＯＯ委员会２００４年ｌＯ月《业风险管理框架》正企的
式颁布，内部控制已经成为企业风险管理的重要工具。虽然内部
控制受到越来越多的关注，是，国企业的内部控制从整体上但我来说仍然存在着一下主要问题：
田匠日
基于成本效益的内部控制体系构建
白银有色集团股份有限公司霍社军孔荣
摘要：企业如何实现价值最大化的目标，关键是要处处考虑成本效益原则，内部控制体
建立也不例外。本文从企业的内部控制现状出发，分析内部控制产生成本与效益，成本从
制过程需要关注的关键问题。
般说来．内部控制效益包括直接控制收益和间接控制收
益。直接控制收益是指该项控制措施本身能够防止、现和纠正发的错误与舞弊金额：间接控制收益是指该项控制措施设置并运行

从企业成本效益和风险角度分析内部控制的经济合理性

性的影响（一）对内部控制成本与内部控制强度关系的影响有一部分内部控制成本是由于企业进行风险管理而产生的。例
内部控制的执行力度取决于内部控制制度。影响企业内部控制效果的关键在于企业内部控制的执行强度，如果企业内部控制制度无法落到实处，那么就失去了内部控制设计的价值。企业在实施和建立企业内部控制过程中，应全面考虑内部控制的成本以及其效益，找出企业所存在的潜在风险和企业对风险的承受能力，科学合理选择内部控制强度。只有选择科学合理的内部控制强度，才能把风险控制在企业能承受的范围，实现企业内部控制经济合理性，提高企业经济效益，实现
内部控制作为一种管理方法，是市场经济发展过程中的必然产物。就目前的形式来看，很多企业都没有建立内部控制制度，导致企业资产在逐渐减少，经济效益达不到事先规定的目标。因此，为了解决或是缓解这样的情况，企业必须采取相应措施及时完善企业内部控制制度。对于企业来说，内部控制必须有效，只有执行有效的内部控制，企业的经济效益才能越高。内部控制影响因素分析为了强调内部控制经济合理性的作用，本文首先对影响内部控制的因素进行了探讨和分析。
（二）企业的发展环境
根据生命周期理论，企业的成长发展可以划分为以下阶段：初创期、成长期、成熟期和衰退期。处于不同生命周期阶段的企业要找到能够与其特点相适应、并能不断促其发展延续的特定组织结构形式，使得企业可以从内部管理方面找到一个相对较优的模式来保持企业的发展能力，在每个生命周期阶段内充分发挥特色优势，帮助企业实现自身的可持续发展。（三）内部控制执行因素控制活动是为了保证控制目标有效的落到实处，建立在控制环境以及风险评估的基础之上，保证风险的有效控制，从而设定并实行各种科学合理的控制措施。为了提高企业的经济效益，降低企业流动资产的流失率，企业应该结合风险评估的结论，采取多种方法相结合，利用有关的控制措施，将风险控制在企业能承受的范围之内。（四）内部控制成本因素在企业整个经营过程中都存在着控制活动，控制对象涉及到人力、物力、财力、供应商、销售人员等诸多方面，这远远超出原有的会计控制范围。如果在实施过程中面面俱到，那么就会增加成本，这不符合成本效益原则，因此内部控制应着重对重要环节、关键的控制点，这样就能使控制收益高于成本，从而提高企业的经济效益。二、从提高风险管理水平和企业成本效益分析内部控制经济合理

基于成本收益视角分析企业内部控制实施

基于成本收益视角分析企业内部控制实施一、引言自从进入21世纪，全球金融情况愈演愈糟，企业内部管理混乱，投资者由于企业内部的会计造假和财务舞弊等事件的曝光而遭受了损失。

2002年，美国政府正式颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》。

为了在新的法案之下完成相应的评价与报告体系，公司务必针对内部控制的细节投入更多成本来完成该法案的具体条款，企业管理人员消耗在上面的时间增加，公司开始质疑对于执行该法案所发生的成本和预期的收益。

国外一些国家历经发展和沉淀已经形成了一套相对完备的内部控制体系，相比较而言，我国的相关理论与法律仍处在起步发展阶段，很多问题与漏洞都需要去完善。

在内部控制方法与策略在建立过程中所出现的消耗与因此所获得的收益不能满足管理者的现象严重影响了企业内部规章制度的正常执行。

本文研究了内部控制中的成本收益之间的关系，综合阐述了在实施内部制度过程中利用最低的实施成本达到企业利益最大化的方法。

二、内部控制的成本1.内部控制制度制定成本完善的设内部控制制度的设计是一个漫长的过程，需要经过不断的修正与完善并耗用必要的人力、物力和财力。

正是由于制度制定的种种繁杂及成本，才使得那些想要节省成本的企业不假思索地仿照其他公司的内部控制制度，从而出现多数经营方向差异较大的公司却拥有极其相似的内部控制制度的现象。

2.内部控制的实施成本与企业治理结构相关的内部控制实施成本的发生也是不可避免的，比如改变董事会结构和独立董事比例等的成本支出。

除此之外，上市公司应对董事会和高管们提出一些硬性的要求，诸如董事参加企业活动的时间安排，高管分析企业内部控制实施状况所做的声明的可靠性等。

3.内部控制的审计监督成本定期的审计对实施内部控制的企业来说是必不可少的，从而发生必要的监督和后续完善成本。

企业进行审计首先应该设置独立审计部门，其次要使得审计工作的开展贯穿于企业每一个员工的工作中，同时与管理层和外部审计要做好沟通交流的工作。

4.各种隐性成本除了上述的一些成本，内部控制也会存在一些隐性成本。

企业成本视角下内部控制的改革和完善

企业成本视角下内部控制的改革和完善【摘要】企业面对日益激烈的市场竞争，要想在这种环境中谋求发展，企业成本管理是必不可少的关键环节。

良好的企业成本管理有助于提升企业的价值。

针对目前企业中成本管理费用过高的现状，本文以成本费用为切入点，探讨企业在内部控制成本控制方面存在的不足，并且提出改善成本管理的方法和意见。

【关键词】成本管理内部控制改革完善随着公司的不断发展，组织结构的不断复杂，内部控制应运而生。

内部控制通过不断变革和完善，来适应迅速变化的公司环境和市场竞争。

美国次债危机和欧债危机更进一步加深了经济的不确定性，加剧了市场的竞争，使我国企业面对更大的竞争压力。

内部控制作为企业管理中的重要环节，其对成本费用的控制好坏是企业能否实现经营目标，增强核心竞争力的关键因素。

本文从企业内部控制成本费用管理为视角，探讨如何有效地降低在内部监管过程中的成本过高现象。

从企业在成本费用控制方面不足之处出发，提出改革和完善内部控制的相关意见和措施，从而提升企业应对不利环境的能力，提高企业的市场竞争力。

一、成本内部控制概念及其重要性企业内部控制涉及到企业生产经营过程中的各个方面，在成本费用的管理上显得尤为重要。

资源是稀缺的，其价值的获得只能通过投入和产出之间的差值来获得。

企业要想实现经营目标，降低成本费用的产生，提高生产效率，需要企业在内部控制成本方面做足工作。

在激励的竞争环境中企业要能够提高竞争力，首先需要企业在成本费用管理方面认识到成本内部控制的重要作用，这样才能更好地加强内部成本的管理。

1、成本内部控制概念成本内部控制是指企业在正常的经营运转过程中，对发生的原材料采购、生产环节的原材料耗用、相关人员的工资支出和销售环节的销售费用等一系列涉及到企业成本的因素进行监督管理的环节。

企业事先根据以前的成本管理经验，结合对未来经营活动和市场环境的预测，制定出一套符合实际的、有效的成本管理制度。

企业在经营活动中按照内部控制成本管理制度，对各个成本费用发生的环节进行事前和事中控制，并且在事后进行成本管理效果的事后反馈，发现不足之处并加以调整和改进，将各项支出控制在企业能够承受的一个合理的范围之内。

基于成本收益视角分析内部控制实施

的实施会给上市公司带来如下一些成本的增加。诸如此类的要求无非需要通过权力分散和部门专职化提
（一）内部控制制度制定成本
一
升内部控制的实施效率和ห้องสมุดไป่ตู้果。然而。Ａｌｔａｍｕｒｏ和Ｂｅａｔｔｙ
高成效的内部控制必须要有制度的保障，让公司内部（２０１０）发现实施内部控制的上市公司，在实施内部控制以
制运行状况发表声明；上市公司设置独立的内部审计委员
如果说市场能够无成本地僻决一切问题和争端，那么会，对内部控制设计与执行进行定期检查和提出改进的建
内部控制的实施就是一种极大的浪费。具体来说内部控制议；外部审计师要针对内部控制的运行状况进行审计等。
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基于成本收益视角分析内部控制实施
中国矿业大学（徐州）管理学院【摘郭倩倩马倩蒋卫东要】自《企业内部控制基本规范》颁布实施以来，上市公司不同程度地依据该规范制定自己的内部控制制度且公
颁布的《企业内部控制基本规范》来说，都还有不同程度的度、道德观和能力；管理哲学和经营风格；管理层授权和职
不足之处。比如，有些企业的内部审计委员会并不具有完全责分工、人员组织和发展方式以及董事会的重视程度和提独立的身份，还处于ＣＥＯ的领导之下。陈汉文（２０１０）发现供的指导① 。控制环境是上市公司开展其他一切活动的基我国上市公司内部控制整体水平不高，处于Ｖｌ级水平。这础，它主要的影响对象就是人，可以说控制环境在一定程度

基于成本收益视角分析企业内部控制实施

四、实证分析从表中的变量系数以及t 检验结果因变量HHI 与各个自变量之间都有一定的线性相关性，高管薪酬sar 与多元化投资呈显著负相关，证明适当提高高管货币薪酬可以抑制高管为多元化倾向，调动高管专注本公司主营业务发展的积极性与假设H1相符合。

对于产权性质so，国有产权相关系数0.019.在10%水平显著，说明国有最终控股将为公司高管多元化投资开启方便之门。

基于经济人假设，免于后顾之忧的国企高管会激发出更高的机会主义倾向已进行多元化投资，削弱薪酬激励对代理成本的抑制作用，高管持股公司规模以及盈利能力相关系数为正但处于非显著水平。

五、结论与启示当前经济大环境下，我国企业多元化投资如火如荼，本文以中国工业上市公司为例眼于着企业产权所属对高管薪酬激励与多元化投资展开分析，得出合理的薪酬水平能够降低高管出于自利目的的多元化行为，但是国有企业特殊的地位给予其高管更多的多元化投资便利，提高了多元化投资倾向。

综上所述，工业企业是国家经济发展的最主要保障为降低其不合理的多元化投资，结合本公司盈利，规模等综合因素，适度提高管理层薪酬保障其私有收益，缓解代理冲突，而对于国有企业产权的造成的多元化倾向，考虑到国有企业在我国经济体制下的特殊地位，考虑适度降低国有产权比例，引入外部投资以提高战略发展的监督力度，以求管理机制的革新但如何保障在此过程中杜绝暗箱操作，防止国有资产流失，是未来着力研究的重点。

通过采用适当的手段，促使我国企业回归核心业务，培养核心竞争力，以早日与欧美发达国家接轨，推动中国企业走向世界平台。

参考文献：[1]赵凤,王铁男,张良.多元化战略对企业绩效影响的实证研究[J].中国软科学,2012,11:111-122.[2]方军雄.高管超额薪酬与公司治理决策[J].管理世界,2012,11:144-155.[3]李胜楠,曾格凯茜,吴泥锦,解延宏.所有权性质、高管薪酬与企业无关多元化[J].华东交通大学学报,2015,06:122-131.[4]樊洪.企业资本结构、产权性质与多元化[D].浙江大学,2013.[5]宋晶,孟德芳.国有企业高管薪酬制度改革路径研究[J].管理世界,2012,02:181-182.[6]柳建华.多元化投资、代理问题与企业绩效[J].金融研究,2009,07:104-120.作者简介：程逸力（1992-），男，汉族，湖北武汉，会计学，硕士，海南大学基于成本收益视角分析企业内部控制实施■任婉仪河南大学商学院摘要：自《企业内部控制基本规范》颁布实施以来，上市公司不同程度地根据该规范制定自己的内部控制制度同时公开披露，但比较显著的问题是由于管理者重视程度较低所引起的上市公司内部控制的整体水平不高。

从成本费用角度谈企业内部控制

98STATE-OWNED ASSETS OF SHANDONG国资实务｜ ACTUAL PRACTICE伴随信息社会快速发展，企业的生存发展也面临着来自各方的巨大压力，如何更好地促进企业发展，将是摆在企业面前的一个重要难题。

新冠疫情当下的社会，各个企业正经受着严峻考验，在这种环境下，积极做好企业内部控制，建立健全符合企业实际运作需求的内部控制体系，特别是成本费用内部控制体系，将会提高企业生存发展能力，更好地促进企业经济效益优化提升，很大程度上增强企业可持续发展能力。

成本费用内部控制概述成本费用一般意义上来讲，泛指企业在日常生产经营过程之中所发生的各种资金耗费。

成本费用控制是企业内部控制的重要构成之一，企业对于成本费用的内部控制，应当予以重视，应采取积极有效的措施，做好统筹，根据确定的预期目标，协调组织完善企业各环节把控，力求以最小规模的成本费用投入而实现企业效益最大化。

成本费用内部控制面临的问题1、企业对成本费用内部控制整体重视程度不足现代企业逐步朝向规范化、科学化运作，关于内部控制体系建设也在逐步完善，但据一定了解，多数企业对于成本费用内部控制制度的整体框架和细节化认识欠缺，甚至内控制度完全缺乏或流于形式。

企业领导一般对内部控制这一方面有所忽略，甚至在思想上对内控制度的建立毫无概念。

对于提高企业盈利能力存在一定误区，过分追求经济效益，单纯地认为提高企业利润的主要途径是通过增加企业收入，进而忽视了企业内控体系中对于成本费用的内部控制，造成全员内控意识相对淡薄，因此造成了很多不必要的浪费，降低了企业的盈利从成本费用角度谈企业内部控制水平。

2、企业关于成本费用内部控制的制度不够完善企业整体对于内部控相关制度的忽略，造成配套措施的缺失。

尽管在企业运转过程中已经建立了一些制度，但近些年企业发展速度较快，产业形态发展多元化，原有的内部成本费用控制制度已经无法满足现代企业的发展需求，未能及时完善补充新的与企业发展前沿业务相契合的、更加细化的成本费用内部控制制度，致使企业内部在发展过程中缺乏科学性、规范性指导，具体成本费用的控制环节无章可循，执行力度大打折扣，影响了企业整体管理水平。

基于成本效益的内部控制体系构建

基于成本效益的内部控制体系构建作者：霍社军孔荣来源：《财经界·学术版》2009年第07期摘要：企业如何实现价值最大化的目标，关键是要处处考虑成本效益原则，内部控制体系的建立也不例外。

本文从企业的内部控制现状出发，分析内部控制产生成本与效益，从成本效益角度，对企业内控体系的建立提出相关建议。

关键词：成本效益内部控制构建企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益;其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。

它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。

企业的最终目标是实现价值最大化，而实现价值的基础则是防范风险，这也是企业实施内部控制的主要目的。

但是，内部控制的实施需要付出人力、物力、财力，会产生大额成本。

另一方面，内部控制的有效实施可以有效防范企业风险的发生，减少企业不必要的损失。

从经济学角度来看，任何一个理性的企业如果要实施内部控制，必定会考虑其成本—效益，只有实施内部控制产生的效益大于实施成本，企业才可能实施内部控制。

因此，如何平衡好内部控制体系建立过程中的成本效益问题，是企业在实施内部控制过程需要关注的关键问题。

一、企业内部控制成本效益分析的重要性1、我国企业内部控制现状随着COSO委员会2004年10月《企业风险管理框架》的正式颁布，内部控制已经成为企业风险管理的重要工具。

虽然内部控制受到越来越多的关注，但是，我国企业的内部控制从整体上来说仍然存在着一下主要问题：（1）企业对内部控制认识不足目前，我国企业多数对内部控制认识不足，有的企业习惯于满足传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，不必考虑是否先进；有的企业虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化，这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。

基于成本效益角度的内部控制环境建设问题探析

２０１３年第２期　总第２２４期【经贸管理】基于成本效益角度的内部控制环境建设问题探析王姝瑶　梁运吉（哈尔滨商业大学会计学院，黑龙江哈尔滨１５００２８）［摘　要］内部控制环境是企业内部控制的重要组成部分，同时也是企业能够有效执行内部控制的重要保证。

内部控制环境在建设当中存在缺乏良好的企业文化，公司治理结构不完善，组织结构设置缺乏科学性，内部审计形同虚设，人力资源政策不合理等一系列问题。

从内部控制环境的构成要素入手，企业应树立良好的企业文化，完善公司治理结构，建立科学的组织结构，加强内部审计监督职能，推动内部控制的有效执行。

［关键词］内部控制环境；成本效益原则；激励机制［中图分类号］Ｆ２７［文献标识码］Ａ［文章编号］２０９５－３２８３（２０１３）０２－０１２４－０２作者简介：王姝瑶（１９８７－），哈尔滨人，哈尔滨商业大学硕士研究生，研究方向：财务与会计；梁运吉（１９７２－），哈尔滨人，哈尔滨商业大学副教授，博士，研究方向：财务与会计。

一、前言２０１０年４月２６日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，共同标志着中国企业内部控制规范体系的基本建成。

我国企业的基本控制规范认为，内部控制环境是企业实施内部控制的基础。

一般包括：企业文化、公司治理结构、机构设置以及权责分配、内部审计、人力资源政策。

虽然内部控制环境不能直接创造价值，但却是内部控制得到有效执行的重要保障，有利于企业的正常运行，并且对企业的发展有着极大的促进作用。

企业内部控制环境是企业内部控制有效执行的前提和保证，企业的任何控制活动都无法离开控制环境。

内部控制环境的组成要素是推动企业前进发展的重要组成部分。

随着内部控制的实行，越来越多的企业开始关注内部控制环境的建设，同时也不断暴露出内部控制环境建设中存在的问题，这些问题如果不能得到及时有效的解决，将会影响企业内部控制的健康发展。

关于企业内部控制的经济合理性分析

关于企业内部控制的经济合理性分析
企业内部控制是指企业根据其经营管理需要，通过建立、完善、执行一系列制度和措施，以保障企业资产安全、财务信息真实可靠、业务活动合规有效的管理体系。

经济合理
性分析是评价企业内部控制是否经济有效的一个重要手段。

1. 成本效益分析：企业内部控制需要投入一定的资源成本，如人力、物力、财力等。

经济合理性分析要评估控制成本是否与所获得的效益相适应。

如果控制成本过高，而效益
较低，则不具备经济合理性。

2. 风险控制效果分析：企业内部控制的目的是为了降低业务活动的不确定性和风险。

经济合理性分析要评估企业内部控制对减少风险和防范风险的效果。

如果内部控制能够有
效地降低风险，并在风险发生时起到预警作用，则具备经济合理性。

3. 信息披露和决策支持分析：企业内部控制要求财务信息真实可靠，及时披露。

经
济合理性分析要评估内部控制对信息披露和决策支持的效果。

如果内部控制能够提供准确
可靠的财务信息，为管理层提供决策支持，则具备经济合理性。

4. 业务流程优化分析：企业内部控制要求规范业务流程，提高业务效率。

经济合理
性分析要评估内部控制对业务流程优化的效果。

如果内部控制能够优化企业业务流程，提
高工作效率，减少资源浪费，则具备经济合理性。

5. 合规性分析：企业内部控制要求企业遵守法律法规、行业规范等相关要求，确保
企业经营活动合规。

经济合理性分析要评估内部控制对合规性的效果。

如果内部控制能够
确保企业合规经营，避免因违法违规而产生的风险和代价，则具备经济合理性。

根据成本核算设计内控制度

根据成本核算设计内控制度随着企业发展和经营环境的变化，内部控制已成为企业管理的重要组成部分，不仅可以提高企业的经营效率、减少风险，还能保障企业的财务安全。

而成本核算则是企业内控系统的核心之一，因此，在设计内部控制制度时，需要充分考虑成本核算的因素。

成本核算的作用成本核算是企业内部控制的核心之一，其作用主要有以下几个方面：1. 为企业提供决策依据成本核算能够为企业管理者提供与成本相关的信息，帮助其做出合理的管理决策。

例如，企业通过成本核算可以了解某种产品的生产成本、销售成本、利润率等信息，从而在生产、销售策略上做出相应的调整。

2. 改善企业经营效益通过成本核算能够帮助企业了解各个环节的成本构成，并分析其中的成本异常项，从而采取措施降低成本、提高效率、增加利润。

此外，成本核算还能够促进企业内部各个部门的协作，使得企业的各项经营活动更加顺畅。

3. 防范风险成本核算有助于企业管理者对企业的盈利水平、资产负债情况等进行监控，发现风险问题，及时采取相应的风险控制措施，避免经营风险的产生。

根据成本核算设计内控制度制定内部控制制度需要充分考虑企业的经营活动和特点，同时也要注意包括成本核算在内的各个方面。

下面，介绍一些如何根据成本核算来设计内部控制制度的建议。

1. 设计完善的成本核算制度设计完善的成本核算制度是企业内部控制的基础。

企业应该明确各个成本项目的分类、计算方法、报告时间等，确保成本核算数据准确可靠。

同时，还要保证成本核算数据的保密性，避免对企业业务和战略的影响。

2. 制定财务制度通过制定财务制度，能够规范企业的财务管理流程，明确企业财务的责任和义务。

例如，制定财务制度可以规定不同部门负责的财务环节，明确各部门之间的协调合作关系，从而避免因为不同职能部门之间信息传递不畅，从而导致成本异常等问题。

3. 加强内部审计和风险监控加强内部审计和风险监控是企业内部控制的重要方面，也能够避免因为人为误差和管理不当而造成的成本异常。