【实用资料】18 所得税(详细版).ppt

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2018个人所得税改革(完整版)(ppt文档)

特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除
（四）资料备查：境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书
留学签证或录取通知（一）享受条件：（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育（3）专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准
（二）标准扣除方式：学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年（预扣预缴时可以扣除）例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除，二者只能选其一。
（三）起始时间：学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月（4年）职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。(每年只能扣一次）需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。
A 子女教育支出
B 继续教育支出
C 住房租金
D 住房贷款利息
E 大病医疗支出
F 赡养老人
一、子女教育支出扣除标准
（一）享受条件：（亲生父母、养父母、继父母）（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；(3岁之前不可以扣除）（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育，也包括公办教育和民办教育。
变化一：调整征税项目

中国18个税种及分类等知识(非常实用)

中国税种税法的构成要素：一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，而关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。

备注：1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。

2、烟叶税：2004 年6月，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。

2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。

至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。

2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并自公布之日起施行。

烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消而设立的一个税种。

纳税人：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，一般意1指从烟农那里收购烟叶的烟草公司。

纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。

计算方法：烟叶税的计税依据是烟叶收购金额（收购金额=收购价款×（1+10%），税率为20%；计征方法是应纳税额=烟叶收购金额×税率。

10%为支付价外补贴。

烟叶税和消费税属于两种不同的税。

消费税税目中：烟是指以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于消费税的征收范围。

烟叶和烟的区别。

3、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关口岸对进出中国国境的船舶征收的用于航道设施建设的一种使用税。

船舶吨税是一国船舶使用了另一国家的助航设施而向该国缴纳的一种税费，专项用于海上航标的维护、建设和管理。

企业会计准则第18号之所得税论述52页PPT

❖ 所得税费用应当在利润表中单独列示 ❖ 应当在附注中披露与所得税有关的下列信息：
所得税费用（收益）的主要组成部分；所得税费用（收益）与会计利润关系的说明；未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金
❖ 额（如果存在到期日，还应披露到期日）；对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，确认递延所得税资产的依据；未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额。
❖ （6）企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或
收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：企业
合并；直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
❖ （7）与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。
❖ 5、列报
❖ 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。
例:某公司每年税前利润总额为1000万元,2004年预计了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2005年,适用的所得税税率为33% 会计处理:2004年计入损益税收处理:实际发生时允许税前扣除
如果不确认递延所得税,则:
税收: 利润总额
预计保修费用应纳税所得额
2004 2005
1000
1000
❖ 理论基础的改变导致新准则与企业会计制度的所得税会计内容有了完全的改变：
❖ 计税基础不同与差异的概念不同，如：
❖ 企业会计制度：时间性差异 ❖ 新准则：暂时性差异 ❖ 会计处理方法不同，如： ❖ 企业会计制度：应付税款法；纳税影响会计法（递延法、损
益表负债法）
❖ 新准则：资产负债表负债法

英高财第二章18-所得税

税法原则
一致会计期间与税收期间（财政年度）均等同于日历年度
人民币计价相同
不完全谨慎性原则一致
实现原则（不承认减值）
研究会计与税收之间差异的理论和方法就是所得税会计
永久性差异暂时性差异。编辑ppt Nhomakorabea7
二、所得税会计的形成和发展
• 1.IAS
• （1） 1979年7月，发布IAS12所得税会计, 要求企业可以在递延法和利润表债务法中进行选择；
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2
主要内容
• 第一节 • 所得税会计概述 • 第二节 • 资产、负债的计税基础及暂时性差异 • 第三节 • 递延所得税负债和递延所得税资产 • 第四节 • 所得税费用的确认和计量
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3
第一节所得税会计概述
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4
第一节讲解内容
• 一、会计与税收的差异 • 二、所得税会计的形成和发展 • 三、几个重要的概念 • 四、资产负债表债务法
• 2. CAS
• （1）1994年6月，《财政部关于企业所得税会计处理的暂行规定》所得税会计处理方法包括
应付税款法和纳税影响会计法（递延法和利润
表债务法）。
• （2） 2000年12月，颁布《企业会计制度》沿用了[94]财会第25号的做法。
• （3） 2006年2月，颁布了CAS18号—所得税，要求企业采用资产负债表债务法对所得税进行
成差别的原因却只能归结为:永久性差异和暂时性差异 • 应纳税所得额=税前会计利润+/-纳税调整事项 • 应交所得税=应纳税所得额*25%
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二者差
异
10
• 1. 永久性差异 • （1）定义 • 有些收入在会计上按照会计准则确认为收

新会计准则讲义PPT-CAS-18-所得税课件

递延所得税资产的确认(续)
➢ 负债的计税基础：是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
新会计准则讲义PPT-CAS-18-所得税
计税基础示例…
• A公司于20x1年1月1日买入一台设备价值10,000元，按公司政策，该设备预计净残值5%，按5年折旧，假定税法规定类似设备预计净残值为10%，按10年折旧
▪ 不再允许使用应付税款法
➢ 采用资产负债表法
▪ 引入了计税基础的概念，强调暂时性差异（现企业会计制度中采用的是利润表法，强调的是时间性差异）
➢ 在税率变动时
▪ 对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整，不再允许采用递延法。
新会计准则讲义PPT-CAS-18-所得税
计税基础
➢ 资产的计税基础：指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
递延所得税资产的确认
➢ 由于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减, 以很可能取得用来抵扣的应纳税所得额为限确认；
➢ 同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认： ✓交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 (或可抵扣亏损) ✓该项交易不是企业合并
新会计准则讲义PPT-CAS-18-所得税
递延所得税负债的确认(续)
➢ 对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异应当确认递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外： ✓投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； ✓该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
新会计准则讲义PPT-CAS-18-所得税
CAS 18 – 所得税
新会计准则讲义PPT-CAS-18-所得税

新企业会计准则第18号所得税讲义

新企业会计准则第18号所得税讲义首先，新企业会计准则第18号所得税强调了企业所得税的核算方法。

按照新准则的规定，企业所得税应根据企业确定的会计利润核算，而不再借助于税务机关确定的应纳税所得额。

企业所得税的计算方法为：会计利润*企业所得税税率-以前年度亏损结转。

新准则规定，企业需要按照可实现性原则，谨慎评估可抵扣亏损是否能够实现。

其次，新企业会计准则第18号所得税特别强调了企业所得税的计提原则。

根据新准则的规定，企业应根据资产和负债的变动以及影响企业会计利润的交易和事项，计提预计所得税负债或预计所得税资产。

预计所得税负债/资产的计提应遵循可实现性原则，即根据企业的经营计划和预测，判断所得税负债/资产的可实现性。

此外，新企业会计准则第18号所得税对于所得税负债/资产的计量方法进行了明确规定。

根据新准则的规定，企业应采用资产负债表方法计量所得税负债/资产。

计量时，应以税率和应纳税所得额的差异为基础，计算出所得税负债/资产的金额，并按照税务机关的最近适用的税率计量。

最后，新企业会计准则第18号所得税对于所得税的披露要求进行了明确规定。

企业应在会计报表附注中详细披露所得税负债/资产的变动情况、计量方法、税率变动的影响等内容。

此外，企业还需披露与所得税有关的重大争议、纳税争议以及利润转移定价等情况。

总之，新企业会计准则第18号所得税对于企业所得税的核算、计提和披露等方面进行了详细的规定，为企业提供了明确的会计处理指引。

企业应按照新准则的要求，准确计算所得税负债/资产，并在会计报表中进行充分的披露，以确保企业会计信息的准确性和透明度。

十八种税法大全

占用的耕地（耕地包括菜地、园地、鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）
在城市、县城、建制镇、工矿区的房产，也包括在农村的房屋房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，不包括露天游泳池、加油站罩棚
序号税种/税费
1 城市维护建设税
2
教育费附加、地方教育附加
3 烟叶税
ห้องสมุดไป่ตู้
4 关税
5 船舶吨税 6 车船税 7 车辆购置税 8 城镇土地使用税
9 耕地占用税
10 房产税
11 契税
12 土地增值税
13 资源税 14 水资源税 15 环境保护税
征税范围/征税对象
以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加税。进口不征，出口不退以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加费。进口不征，出口不退晾晒烟叶、烤烟叶
关税针对进出境的货物、物品征税，只对有形的货品征收
中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶
境内的机动车辆、船舶。（1）不包括非机动车辆和拖拉机；（2）不包括租入外国籍船舶，包括租出境内单位船舶汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车
城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的土地，不包括农村
比例税率3%-5%
土地增值税四级超率累进税率
从价计征或者从量计征，无需记忆。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率
应征：（1）转让国有土地使用权；（2）地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房买卖；（4）抵押期满后以房抵债的；（5）房地产开发企业的公司制改制、合并、分立、重组投资中房地产产权变化；（6）合作建房建成后转让的；（7）单位之间交换房地产不征：（1）出让国有土地使用权；（2）抵押期间（权属没有发生变更）；（3）除房地产开发企业以外的公司制改制、合并、分立、重组投资中房地产产权变化（暂不征）；（4）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的；（5）赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的；（6）房地产的继承；（7）房地产的重新评估；（8）房地产的出租；（9）房地产的代建房行为。免征：（1）个人互换自有住房（经当地税务机关核实）；（2）合作建房建成后按比例分房自用税目（1）能源矿产：如原油、天然气、煤炭、煤成（层）气；（2）金属矿产；（3）非金属矿产；（4）水气矿产；（5）盐。进口不征，出口不退。

关于2018年个人所得税政策解读培训课件

（2)经营所得2018年度汇算清缴如何计算应补退税额？
• 年度汇算清缴税款应补退税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额-累计已缴税额应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的 • 速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数【例】个人独资企业张三的2018年1至9月取得收入100万，成本费用72.85万，已经预缴税额69250元； 10-12月取得收入50万，成本费用40.5万，已预缴税额17562.50 元，汇算清缴时，纳税调整增加额1万元。请计算应补退税额？ ① 全年应纳税所得额= 100- 72.85 -0.35×9+50-40.5-0.5×3+1=33(万元）
② 应纳前三季度税额=（ 330000×35%- 14750）×9÷12=750%- 40500）×3÷12=14625(元） ④ 年度汇算清缴税款应补退税额=75562.5+14625- 69250- 17562.50=3375(元）
新个人所得税法知识解析
2018年10月15日
（1)经营所得2018年10月如何计算本期预缴税额？
• 月（季）度本期应缴税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额-累计已缴税额应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数

新企业会计准则第18号所得税讲义46页PPT

每天只看目标，别老想障碍
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3、
。24.7.3105:19:4705:19Jul-2431-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。05:19:4705:19:4705:19Wednesda y, July 31, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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5、
。24.7.3124.7.3105:19:4705:19:47July 31, 2024
账面价值：80万元
计税基础：账面价值80万元－可从未来经济利益中扣除的金额80万元＝0
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
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1、
的路。24.7.3124.7.31Wednesday, July 31, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
。05:19:4705:19:4705:197/31/2024 5:19:47 AM
资产的计税基础=未来可税前列支的金额
某一资产负债表日资产的计税基础=成本— 以前期间已税前列支的金额
（一）固定资产
固定资产在持有期间进行后续计量时，会计准则规定按照“成本一累计折旧一固定资产减值准备”进行计量，税收是按照 “成本一按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额”进行计量。由于会计与税收处理规定的不同，固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的提取。
二、所得税会计核算的一般程序
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算
企业进行所得税核算一般应遵循以下程序：
(一)按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以

CSA18所得税会计所得税费用的核算41页PPT

。
资产的计税基础
企业所得税法
=未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额
某一资产负债表日资产的计税基础
=资产的成本－以前期间已税前扣除的金额
资产的账面价值如何确定？
第一节、所得税会计的概述
1.固定资产
初始计量：会计与税法规定相同后续计量：
账面价值=原值－累计折旧－减值准备计税基础=原值－税收累计折旧
固定资原值100万元，预计使用寿命为10 年，
净残值均为零。按照适用税法规定，其折旧年限为20年。
利润表观：会计折旧 100÷10= 10（万元）税法折旧 100÷20= 5 （万元）两者差异 10 — 5= 5（万元）
资产负债表观：会计资产账面价值 =100—10=90（万元） VS 税法的计税基础 =100—5=95（万元）两者差异
95—90=5（万元）
第一节、所得税会计的概述
二、所得税会计核算的一般程序：
1 、按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价
值。 2．确定资产负债表中有关资产、负债项目
的计税基础。
第一节、所得税会计的概述
3．比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，同时确认递延所得税资产或递延所得税负债。
当期应交所得税
递延所得税资产
递延所得税负债
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 =（会计利润±差异）×所得税税率
第二节、所得税费用的确认和计量
如何确定所得税费用
1.根据当期应交所得税金额借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
2.计算暂时性差异对所得税影响金额

企业会计准则第18号所得税演示稿

1.2 资产负债表债务法的重要概念
会计目标与税法目标的差异会计原则与税法原则的差异永久性差异与时间性差异暂时性差异——会计账面价值与计税基础之间的差异
1.2.1 永久性差异与时间性差异
会计利润与应税所得额的联系：都是会计学上的收益概念，总收入减总费用等于总收益(或总亏损) 。
会计利润与应税所得额形成差别的原因：（1）收入、费用确认时间上的差异（2）收入、费用计量确认口径上的差异
2、企业根据期末可回收金额小于账面价值的部分计提资产减值准备。
融资租入固定资产
投资性房地产
在建工程无形资产
1、根据最低租赁付款额确认账面价值小于根据税法规定折旧价值形成的差额部分。 2、企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整。 1、企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整。
1.4资产负债表债务法的优缺点
1.4.1 资产负债表债务法的优点: (1)以资产负债表为导向,不仅注重 “流量” 的确认、计量, 而且更加注重 “存量” 的确认和计量; (2)引入暂时性差异, 其内涵与外延都比时间性差异更广; (3)递延所得税资产与递延所得税负债的趋势变动成为公司利润质量好坏的有用指标.
2.2区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
2.2.1应纳税暂时性差异：确认递延所得税负债 ——资产的账面价值>计税基础：未来纳税义务增加 ——负债的账面价值<计税基础：未来应纳税所得额增加
示例5：固定资产折旧（见示例2资料）
2006年1月1日，企业购买了一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，会计上按照直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法，假定净残值为0。 2007年12月31日对该资产计提了减值准备20万元，适用税率为33%。 2007年12月31日：

《企业会计准则——所得税》PPT课件

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10
四、计税基础
（一）资产计税基础及其确定
资产的计税基础——是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即： ● 资产的计税基础＝资产未来期间计税时可税前
扣除的金额
19.04.2020
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11
通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。
19.04.2020
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3．确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除特殊情况外，分别确定为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
19.04.2020
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4．确定递延所得税负债和递延所得税资产
确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所得税）金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税。
—→未来纳税义务增加——应确认为负债
（2）如果一项资产的账面价值＜其计税基础
——产生可抵扣暂时性差异：
例：一项资产的账面价值为150万元，计税基础为200 万元。
—→ 未来纳税义务减少——应确认为资产
19.04.2020
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5
三、所得税会计核算的一般程序
确认时点：
企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的会计处理。发生特殊交易或事项时，如企业合并等，在确认因交易或事项产生的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。

《所得税讲解完整》PPT课件

属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使税收管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。
属人主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则。即对该国的居民（包括自然人和法人）行使课税权力的原则。
多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权，并将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。
二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给与过渡性税收优惠待遇。
可整理ppt
3
中华人民共和国企业所得税法
及实施条例
第一章总则
第二章应纳税所得额
第三章应纳税额
第四章税收优惠
第五章源泉扣缴
立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计
算并缴纳企业所得税。
可整理ppt
5
1、“企业和其他取得收入的组织”具体包
括;
国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和
从事营利性活动并且有经营所得的其他
【思考】德国大众公司在中国境内设立分支机构，该分支机构应该向德国政府，还是向中国政府缴纳所得税？
【分析】德国大众公司在中国设立的分支机构既要向中国政府缴纳所得税，同时也要向德国政府缴纳所得税。这与税收管辖权有关。
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11
在国际税收中，按照两大原则确定税收管辖权：属地主义原则和属人主义原则。
监督权力的场所、第三是主要股东居住地、第五个是企业帐簿保管的场所。
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全面解读2018个税改革PPT模板

同年，最终消费支出同比达到19%，为2000年以来增速最快。在2011年的税改，提升个税起征点和调整较低收入档次的税率
最终消费支出同比迅速上升，城镇居民人均可支配收入也保持较快增速。不管是从支出端还是收入端，个税改革促进了收入的提高和消费的增长。
第三部分
——第七次个税改革解读
2018年6月19日，《个人所得税法修正案（草案）》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议；8月29日，草案提请第五次会议二次审议，并在31日下午，经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。根据新个税法，个税起征点拟由每月3500元提至每月5000元(将以年单位征收合计6万元)，还首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除。
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首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老
人支出等专项附加扣除
“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣除考虑了个人（或家庭）情况的差异，有利于税制公平。
1993年
10月31日
第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》。
1994年
1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第18号所得税

期间会计折旧税法折旧差额
1 1000 2000 1000
2 1000 1200 200
3 1000 720 -280
4 1000 540 -460
5 1000 540 -460
时间性差异一定同时是暂时性差异
资产负债表债务法
各期期末 0 账面价值 5000 计税基础 5000 差额
1 4000 3000 1000
会计账面价值=160万元税收计税基础=160-16=140万元
无形资产-研究开发形成的无形资产
会计处理：
符合资本化条件后发生的支出构成无形资产成本
税法：
企业的研发支出可以发生当期税前扣除（盈利企业）可以税前加计 50%。
举例
企业当期发生研究开发费用1000万元，其中资本化形成的无形资产600万元
无形资产账面价值：600万元无形资产计税基础： 0
交易性金融资产
会计：期末按公允价值计量，公允价值变动差额计入损益
税法：取得时实际成本
举例：
企业支付800万元取得一项金融资产，当
前期末市价为860万元。
交易性金融资产的账面价值 860万元
计税基础
800万元
资产账面价值与计税基础的差异
固定资产无形资产交易性金融资产可供出售的金融资产长期股权投资（税务上投资方与被投资方
税率不一致存在差异，否则没有差异）其他计提的减值准备
二、有关概念及定义
2、负债的计税基础（第6条）
指各项负债账面价值减去其在未来期间计算应税利润时可予以抵扣的金额。
即：负债的账面价值=账面价值-未来可税前列支的金额
指企业收回资产账面价值的过程中，就计税而言可从流入企业的任何所得利益中予以抵扣的金额。