2012初级经济法_总复习班_【016】第十六讲

【例题1•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。

（2010年）A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天【答案】C【解析】（1）选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日；（2）选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。

【例题2•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（ ）。

（2010年）A.特许权使用费所得，以特许权的使用地为所得来源地B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地D.工资、薪金所得，以纳税人居住地为所得来源地【答案】ABC【解析】工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。

【例题3•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，纳税人自2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用（ ）的超额累进税率，计算缴纳个人所得税。

A.3%～35%B.5%～35%C.3%～45%D.5%～45%【答案】C【解析】（1）纳税人自2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3%～45%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税；（2）“个体工商户生产、经营所得”、“企事业单位承包经营、承租经营所得”，适用5%～35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

【例题4•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有（ ）。

A.独生子女补贴B.退休人员再任职取得的收入C.离退休人员另从原任职单位取得的奖金、实物D.个人兼职取得的收入【答案】BC【解析】（1）选项A：不征收个人所得税；（2）选项B：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，应按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；（3）选项C：离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税；（4）选项D：个人兼职取得的收入，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税。

【例题5•多选题】下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有（ ）。

A.不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1万元B.在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1万元C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元【答案】BC【解析】（1）选项AB：关键看是否在该公司任职、受雇，“NO”——按照“劳务报酬所得”项目征税；“YES”——与个人工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征税；（2）选项CD：“专业人员”——按“工资、薪金所得”项目征税；“其他人员”——按“稿酬所得”项目征税。

【例题6•多选题】下列表述中，不正确的有（ ）。

A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税B.出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税D.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税【答案】ABC【解析】（1）选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税；（2）选项B：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税；（3）选项C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

【例题7•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是（ ）。

A.个人举报犯罪行为而获得的奖金B.个人购买赈灾彩票中奖1万元C.国有企业职工因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入D.个人取得单张有奖发票奖金900元【答案】D【解析】（1）选项AC：属于暂免征税项目；（2）选项B：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；（3）选项D：个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征税。

【例题8•单选题】国内某高校退休职工夏某2011年4月份取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。

A.退休工资2750元B.国债利息收入1100元C.稿费收入1600元D.省政府颁发的环保奖金20000元【答案】C【解析】（1）选项ABD：属于免税项目；（2）选项C：应缴纳个人所得税。

【例题9•单选题】中国公民张某为国内某企业员工，2012年1月份取得的工资收入为8000元（已扣除“五险一金”等免税项目金额）。

根据个人所得税法律制度，张某当月应缴纳个人所得税（ ）元。

A.0B.215C.345D.645【答案】C【解析】张某当月应纳个人所得税=（8000-3500）×10%-105=345（元）；如果本题改为外籍人员或外派人员等，则应为：（8000-4800）×10%-105=215（元）。

【例题10•单选题】某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元。

根据个人所得税法律制度的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（ ）元。

（2010年）A.30000B.38080C.40800D.50000【答案】C【解析】该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费=272000×15%=40800（元）。

【例题11•多选题】王某开办了一家个人独资企业，2011年该企业发生的下列费用中，不得在计算王某的个人所得税时从应纳税所得额中扣除的有（ ）。

A.支付给王某个人的工资，共计240000元B.为王某妻子及女儿支付的旅行费用，共计8000元C.向企业5名职工支付的合理工资、薪金，共计72000元D.计提的固定资产减值准备金【答案】ABD【解析】（1）选项A：投资者的工资不得在税前直接扣除，只能扣除一定标准的“生计费”；（2）选项B：投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除；（3）选项C：个人独资企业向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除；（4）选项D：计提的各种准备金不得在税前扣除。

【例题12•单选题】2012年2月份，张某承揽一项加工业务，2月份委托方预付报酬2000元，3月份加工完成交付产品时委托方将余款8000元全部付清。

根据个人所得税法律制度的规定，张某就该加工业务共应缴纳个人所得税（ ）。

A.（2000-800）×20%+8000×（1-20%）×20%﹦1520（元）B.（2000+8000）×（1-20%）×20%﹦1600（元）C.[（2000-800）×20%+8000×（1-20%）×20%]×（1-30%）﹦1064（元）D.[（2000+8000）×（1-20%）×20%]×（1-30%）﹦1120（元）【答案】B【解析】（1）报酬分两次支付，但都属于一次性加工业务的收入，应合并为一次计征个人所得税。

（2）稿酬所得才有按应纳税额减征30%的规定，劳动报酬所得没有类似规定。

【例题13•单选题】国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20000元，8月份该小说再版获得稿酬10000元。

根据个人所得税法律制度的规定，该作家两次所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。

A.3360B.4800C.3460D.4660【答案】A【解析】（1）第一次稿酬应纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（2）第二次稿酬应纳个人所得税=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）；（3）合计：2240+1120=3360（元）。

【例题14•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入减除费用800元后的余额为应纳税所得额的有（ ）。

A.王某出版一本小说取得稿酬3500元B.李某到某杂技团“走穴”演出取得一次性收入3000元C.张某参加某企业组织的有奖销售，中奖取得奖金2000元D.刘某取得国债利息1500元【答案】AB【解析】（1）选项C：“偶然所得”直接以每次收入为应纳税所得额；（2）选项D：属于免税收入。

【例题15•单选题】设计师王某2012年3月份将A图纸许可甲公司使用，取得特许权使用费收入3000元；将B图纸许可乙公司使用，取得特许权使用费25000元。

王某当月就特许权使用费收入应缴纳个人所得税为（ ）。

A.（3000+25000）×20%﹦5600（元）B.（3000+25000）×（1-20%）×30%-2000﹦4720（元）C.（3000+25000）×（1-20%）×20%﹦4480（元）D.（3000-800）×20%+25000×（1-20%）×20%﹦4440（元）【答案】D【解析】特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次来确定缴纳个人所得税。

【例题16•单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。

A.甲个人一次取得劳务报酬所得收入30000元的，应缴纳个人所得税4800元B.乙个人一次取得稿酬所得收入30000元的，应缴纳个人所得税4800元C.丙个人一次取得特许权使用费所得收入30000元的，应缴纳个人所得税4800元D.丁个人一次取得偶然所得收入30000元的，应缴纳个人所得税4800元【答案】C【解析】（1）选项A：甲个人一次取得劳务报酬所得收入30000元的，应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）；（2）选项B：乙个人一次取得稿酬所得收入30000元的，应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）；（3）选项C：丙个人一次取得特许权使用费所得收入30000元的，应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×20%=4800（元）；（4）选项D：丁个人一次取得偶然所得收入30000元的，应缴纳个人所得税=30000×20%=6000（元）。