(E)601业务完成阶段审计工作指引
底稿清单
应交税金明细表
应交增值税变动表
增值税余额测算表
增值税销项测算表
增值税进项测算表
应交税金营业税测算表
应交税金消费税测算表
应交税金企业所得税测算表
应交税金其他税金测算表
抽凭测试表
应付福利费
应付福利费主表
应付福利费按月明细表及费用勾稽表
抽凭测试表
应付股利
应付股利主表
抽凭测试表
其他应付款
其他应付款主表
第三部分： 进一步审计程序
其他应收款明细表 其他应收款对冲及重分类表 坏账准备重新计算表
替代审计程序表
抽凭测试表
企业往来询证函
函证控制表
存货
存货主表
生产工艺流程表
成本核算方法调查表
材料采购明细表
材料采购计价审核表
材料成本差异明细表
材料成本差异计价审核表
原材料明细表
原材料计价审核
包装物明细表
低值易耗品明细表
委托加工物资明细表
自制半成品明细表
预收账款对冲及重分类表
预收账款审计替代程序表
抽凭测试表
企业往来询证函
函证控制表
应付工资
应付工资主表
索引号 ZR-2 ZR-3 ZU ZU-1 ZU-2 ZU-3 ZU-4 ZX ZX-1 ZX-2 ZX-3 ZX-4 ZY ZY ZY-1 ZZ ZZ-1 ZZ-2 ZZ-3
FA FA-1 FA-2 FA-3 FA-4 FA-5
其他流动负债
其他流动负债增减变动明细表
抽凭测试表
长期借款
长期借款主表
长期借款明细表
索引号 FF-2 FF-3 FG FG-1 FG-2 FG-3 FG-4 FG-5 FG-6 FG-7 FG-8 FG-9 FG-10 FG-11 FH FH-1 FH-2 FH-3 FI FI-1 FI-2 FJ FJ-1 FJ-2 FJ-3 FJ-4 FJ-5 FJ-6 FJ-7 FX FX-1 FX-2 FX-3 FX-4 FY FY-1 FY-2 FY-3 FY-4 FZ FZ FZ-1
会计师事务所审计业务操作规程
会计师事务所审计业务操作规程1.引言本操作规程旨在规范会计师事务所的审计业务操作，确保审计工作的准确性、可靠性和合规性。
审计业务涉及对企业的财务报表和相关信息进行审核和验证，对企业的财务状况、经营成果和合规情况提供独立的意见和评价。
2.总则2.1 会计师事务所的审计业务应遵循法律法规和会计准则的要求，严格遵循诚信、保密、独立、客观、公正等基本原则。
2.2 会计师事务所应建立健全的审计制度和流程，以确保审计工作的规范性和一致性。
2.3 审计业务应由具备相应资格和经验的注册会计师或审计人员执行，并在进行审计工作之前进行必要的调研和准备。
3.审计准备3.1 审计人员应明确审计目标和范围，并与被审计单位进行沟通和确认。
3.2 在开始审计工作之前，审计人员应对被审计单位的财务报表和相关信息进行全面且细致的了解，并收集必要的数据和证据。
3.3 审计人员应编制审计计划，包括审计程序、时间安排、资源需求等，并报批批准。
4.审计实施4.1 审计人员应按照审计计划进行审计工作，并记录审计过程和发现的问题。
4.2 审计人员应进行现场核查，包括对账簿、凭证、财务报表等的查阅和核对。
4.3 审计人员应进行抽样检查，以评估被审计单位的经济活动的合规性和真实性。
4.4 审计人员应与被审计单位的管理层和财务人员保持良好的沟通和合作，及时解决审计过程中的问题和疑点。
5.审计报告5.1 审计人员应根据审计工作的结果，编制审计报告。
5.2 审计报告应客观、准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和合规情况，列明审计发现的问题和建议。
5.3 审计报告应签订负责人和审计人员，并报送相关部门和被审计单位。
6.质量保证6.1 会计师事务所应建立质量保证制度，确保审计工作的质量和稳定性。
6.2 会计师事务所应定期进行审计工作的质量评估和内部审核。
6.3 审计人员应遵循会计师事务所的质量控制要求，在审计工作中严格履行职责。
7.附则7.1 本操作规程的解释权归会计师事务所所有，如有需要，可根据实际情况进行调整和修改。
审计业务流程图
根据不同情况对内部 可实施全部测试、选
销售与收款循 环内控测试
采购与付款循 环内控测试
筹资与投资内 控测试
工薪与人事循 环内控测试
2、实质性程序
针对控制测 试发现的问 题按调整后 的进一步审 计程序实施 实质性测试
不需要调整进一步审计程 序，按原计划程序实施
实质性分析程序 细节测试
3、项目组内部讨论
项目组内部讨论发现 的问题和解决建议并 做记录
特殊事项存在的 问题和影响一并
现场复核记录
按照讨论确认并经过现场复核 确认的错报进行汇总,分析判 断对报告的影响程度,确定调 整事项和非调整事项及披露事
汇总错报及需要沟通 的问题
就重大问题与管理层 沟通并获取管理当局 声明书
复核、编制试算平衡 表、审计现金流量表、 审计合并财务报表等
必要时主管项目 合伙人应参加会 议
项目组内部讨论发现 的问题和解决建议并 做记录
复核发现的问题补 充和修改相关底稿
4、完成现场复核
现场复核记录
5、汇总错报等
汇总错报及需要沟通 的问题
6、与被审计单位沟 通并获取管理当局声 明书
就重大问题与理层 沟通
7、试算平衡
被审计单位同 意调整的,在试 算平衡表进行 调整,不同意调 整考虑对报告 的影响,发表恰 当的审计意见
编制审计报告、管理建 议书等、复核财务报表
审计工作总结 重大事项概要
业务复核核对表等
项目负责复核经理、 项目经理、项目合伙
质量监管部核准（含 目质量控制复核人）
打印装订、送达。
编制档案目录、整理
子档案存档和纸质
按照修订后的总 体审计策略修订
质量监管部核准（含 项目质量控制复核人）
业务完成阶段工作底稿
具 备（√）
备注
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
★母公司与子公司间的合并
★独立法人主体内部非独立法人实体或核算实体间的合并
★单家试算平衡表
EU
ET-1-1 ET-1-2 ET-1-3 ET-1-4 ET-2
档案内容
第五部分 业务完成阶段工作底稿 一、业务完成阶段审计工作 二、错报累积和评价表 1、已更正错报汇总表（不包括列报和披露错报） 2、已更正的列报和披露错报汇总表 3、未更正错报汇总表（不包括列报和披露错报） 4、未更正的列报和披露错报汇总表 5、评价识别出的错报 6、评价错报的性质 7、与管理层和治理层的沟通 三、合并报表工作底稿 1、合并资产负债表工作底稿 2、合并利润表工作底稿 3、合并现金流量表工作底稿 4、合并所有者权益变动表工作底稿 四、汇总报表工作底稿 1、汇总资产负债表工作底稿 2、汇总利润表工作底稿 3、汇总现金流量表工作底稿 4、汇总所有者权益变动表工作底稿 五、试算平衡表工作底稿 1、资产负债表试算平衡表 2、利润表试算平衡表 3、现金流量表试算表 4、所有者权益变动试算表 六、总结会会议纪要 七、与治理层的沟通函 八、专业意见分歧解决表 九、重大事项概要汇总表 十、管理层声明书 十一、审计总结 十二、项目工时汇总表 十三、审计工作完成情况核对表 十四、业务复核核对表及声明 十五、客户提供的未审会计报表 十六、与其他机构沟通资料 十七、其他 十八、审计标识及使用说明 十九、报告书 1、审计报告、经审计后的财务报表及财务报表附注 （1）报告书流转控制表 （2）审计报告 （3）经审计后的财务报表 （4）财务报表附注 2、控股股东及其他关联方占用资金情况的专项说明 。。。。 二十、业务报备表
审计工作底稿
中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知
中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.10.11•【文号】会协[2011]66号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文中国注册会计师协会关于印发《企业内部控制审计指引实施意见》的通知（会协〔2011〕66号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为了规范注册会计师执行内部控制审计业务，明确工作要求，提高执业质量，维护公众利益，我会制定了《企业内部控制审计指引实施意见》，现予印发，自2012年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我会。
附件：企业内部控制审计指引实施意见中国注册会计师协会二○一一年十月十一日附件：企业内部控制审计指引实施意见为了规范注册会计师执行财务报告内部控制（以下简称内部控制）审计业务，明确工作要求，提高执业质量，维护公众利益，根据中国注册会计师审计准则、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》，在整合审计框架下，制定本意见。
一、关于签订业务约定书只有当内部控制审计的前提条件得到满足，并且会计师事务所符合独立性要求，具备专业胜任能力时，会计师事务所才能接受或保持内部控制审计业务。
（一）内部控制审计的前提条件在确定内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会计师应当：（1）确定被审计单位采用的内部控制标准是否适当；（2）就被审计单位认可并理解其责任与治理层和管理层达成一致意见。
被审计单位的责任包括：（1）按照适用的内部控制标准，建立健全和有效实施内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）对内部控制的有效性进行评价并编制内部控制评价报告；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与内部控制审计相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员等。
重大资产处置审计工作指引
重大资产处置审计工作指引重大资产处置是企业运营中的重要环节，涉及大量的资金和资源流动，对企业的财务状况和未来发展具有深远影响。
为了确保重大资产处置的合法性、合规性和效益性，审计工作发挥着至关重要的作用。
本工作指引旨在为审计人员提供一套系统、全面的指导，以有效地开展重大资产处置审计工作。
一、审计目标重大资产处置审计的主要目标包括：1、确认资产处置的决策过程是否合规、科学，是否符合企业的战略规划和相关法律法规。
2、审查资产处置的程序是否合法、完整，包括评估、审批、交易等环节。
3、核实资产处置的价格是否合理、公允，是否充分反映了资产的价值。
4、检查资产处置的财务处理是否准确，是否符合会计准则和企业的财务制度。
5、评估资产处置对企业财务状况、经营成果和现金流的影响。
二、审计范围重大资产处置审计的范围应涵盖以下方面：1、拟处置的资产本身，包括资产的类别、数量、质量、权属等。
2、与资产处置相关的决策文件、会议记录、审批流程等。
3、资产的评估报告、评估方法和评估参数。
4、资产处置的交易合同、协议，以及交易对方的资质和信誉。
5、资产处置的资金收付情况，包括收款的及时性和准确性，以及付款的合理性和合规性。
6、资产处置后的账务处理和财务报表披露。
三、审计程序（一）前期准备1、了解被审计单位的基本情况，包括企业的性质、规模、行业特点、组织架构等。
2、收集与重大资产处置相关的资料，如资产清单、处置方案、决策文件等。
3、与被审计单位的管理层和相关部门进行沟通，明确审计的重点和要求。
（二）内部控制审查1、审查被审计单位是否建立了完善的资产处置内部控制制度，包括决策机制、审批流程、监督机制等。
2、测试内部控制的有效性，检查是否存在控制缺陷和风险点。
（三）资产核实1、实地查看拟处置的资产，核实资产的存在性、完整性和状况。
2、审查资产的权属证明文件，确保资产的所有权清晰。
（四）评估审查1、审查资产评估报告，包括评估机构的资质、评估方法的合理性、评估参数的选取等。
审计工作底稿索引号对照表
E11 E111 E112
Excel Excel Excel Excel
12、长期应收款 长期应收款实质性程序表 长期应收款审定表 长期应收款明细表 长期应收款函证结果汇总表 长期应收款询证函 长期应收款替代测试表
E12 E121 E122 E123 E124 E125
Excel Excel Excel Excel Word Excel
Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel
C211 C212 C213 C214 C215
Word Word Word Word Word
C22 C221 C222 C223 C224 C23 C231 C232 C233 C234 C24 C241 C242 C243 C244 C25 C25 C251 C252 C253 C254 C26 C26 C261 C262 C263 C264 C27 C27 C271 C272 C273 C274 C3 C4 C5
C21
Word
（2）了解和评价被审计单位整体层面价内部控制汇总表 （3）了解和评价被审计单位控制环境 （4）了解和评价被审计单位风险评估过程 （5）了解和评价被审计单位控制信息系统与沟通 （6）了解和评价被审计单位对控制的监督 2、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 （1）采购与付款循环 了解内部控制 了解内部控制汇总表 了解内部控制设计——控制流程 了解内部控制设计——控制目标及控制活动 确定控制是否得到执行——穿行测试 （2）工薪与人事循环 了解内部控制 了解内部控制汇总表 了解内部控制设计——控制流程 了解内部控制设计——控制目标及控制活动 确定控制是否得到执行——穿行测试 （3）生产与仓储循环 了解内部控制 了解内部控制汇总表 了解内部控制设计——控制流程 了解内部控制设计——控制目标及控制活动 确定控制是否得到执行——穿行测试 （4）销售与收款循环 了解内部控制 了解内部控制汇总表 了解内部控制设计——控制流程 了解内部控制设计——控制目标及控制活动 确定控制是否得到执行——穿行测试 （5）筹资与投资循环 了解内部控制 了解内部控制汇总表 了解内部控制设计——控制流程 了解内部控制设计——控制目标及控制活动 确定控制是否得到执行——穿行测试 （6）固定资产循环 了解内部控制 了解内部控制汇总表 了解内部控制设计——控制流程 了解内部控制设计——控制目标及控制活动 确定控制是否得到执行——穿行测试 （三）项目组讨论纪要——风险评估 （四）风险评估结果汇总表 （五）总体审计策略
证券公司内部审计指引(征求意见稿)
证券公司内部审计指引（征求意见稿）证券公司内部审计指引是证券公司开展内部审计的基础和指导性文件，是保障公司合规经营、防范风险的重要手段。
为了更好地推进证券公司的内部审计工作，中国证监会近日发布了《证券公司内部审计指引（征求意见稿）》，欢迎各方对该指引提出意见和建议。
该指引分为作业流程、重点审计领域和信息化建设三大部分：一、作业流程1. 审计工作计划：制定年度审计计划，明确审计对象和重点审计领域。
2. 审计前准备：对审计对象进行初步的风险评估、确定审计方法和程序，掌握审计对象的业务特点和运营状况。
3. 审计证据的获取：收集、整理和分析审计证据，确定是否存在风险和违规行为。
4. 审计发现和整改：对审计发现的问题，形成审计报告，提出整改建议和方案。
5. 整改落实情况跟踪：对整改情况进行跟踪，及时发现和解决问题，防止问题反复出现。
二、重点审计领域1. 风险管理：加强对公司业务风险的审计，重点关注交易风险、信用风险、市场风险等。
2. 内部控制：审计公司内部控制制度，发现控制漏洞，提出整改意见。
3. 合规管理：审计公司合规管理情况，包括合规制度建立、合规培训、合规监控等。
4. 财务管理：审计公司会计核算和财务管理情况，防范财务风险。
5. 客户权益保护：审计公司客户权益保护情况，包括客户资金管理、业务操作规范等。
三、信息化建设1. 审计流程信息化：推进审计工作信息化建设，实现审计作业全流程电子化、文件归档和审计报告数字签名验证，提高审计工作效率和准确性。
2. 审计领域信息化：通过数据挖掘和风险评估等手段，提升审计领域信息化应用水平，提高审计工作效果和精度。
3. 数据中心建设：建设信息化审计数据中心，存储并管理审计数据，为审计工作提供数据支持。
该指引的发布，对于证券公司加强内部审计工作，规范公司经营行为，提高公司整体风控能力具有积极意义。
希望各证券公司认真研究，积极响应政策，不断完善内部审计制度，有效防范公司风险，为公司的稳健发展做出积极贡献。
审计第十八章——完成审计工作(讲义)
审计第十八章——完成审计工作（讲义）【知识点】完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现★在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。
在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括：（1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露；（3）就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正；（4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息；（5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。
注意：注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段确定的修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已获取的审计证据的充分性和适当性。
二、评价审计过程中发现的错报★★★（一）错报的沟通和更正除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应要求管理层更正这些错报。
及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动，如有异议则告知注册会计师。
注意：第一，管理层更正所有错报（包括注册会计师通报的错报），能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险。
第二，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。
（二）评价未更正错报的影响未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。
审计工作底稿编制日期的常见问题
审计工作底稿编制日期的常见问题集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]审计工作底稿编制日期的常见问题审计工作底稿编制时间的填列，是审计中的一个细节。
虽然是小事，却让不少执业人员感到困惑，不知道时间如何填列才是合理。
尤其是在执业质量的检查中，为了日期填列而被扣分未免可惜。
其实，对于日期如何填列，关键是理解了审计工作底稿的整体框架与逻辑，就不会犯日期填列不合理的问题了。
下面我们就把日期填列的注意点以及常见问题作列示与梳理，可供执业人员参考。
初步业务活动阶段这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：初步业务活动工作底稿——业务承接或保持评价表——业务约定书——独立性声明书——总体审计策略——具体审计计划。
比较容易常见的问题是：1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。
只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。
2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。
在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。
3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期，或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。
在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。
在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。
4、具体审计计划中列示的时间与实际执行时间差异较大。
实务中，应制定审计计划后并据此执行审计业务。
这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：了解被审计单位及其环境——未审财务报表分析——风险评估结果汇总表——控制测试。
比较常见的问题是：1.了解被审计单位及其环境底稿的日期晚于控制测试的时间，或与控制测试的时间一致。
只有先了解被审计单位及其环境，并对了解到的风险进行评估后，方可执行包括控制测试程序在内的进一步审计程序。
中国注册会计师审计信息系统(操作指引)
4
Yonyou Software Corporation
作业系统初次安装
可在单机环境下进行，运行系统安装程序UFCPA1Setup(CPA审计软件).EXE， 按照操作向导安装即可（请安装在非C盘）。 1.初次安装作业系统：根据操作向导一步步完成操作。完成安装之后，点 击桌面形成的“XXX审计信息系统V1.2”的图标，提示进行数据库初始化，
13
Yonyou Software Corporation
作业系统操作流程
新建项目 （同步/导入） 风险评估和总体审计策略 （执行）
评估重大错报风险
数据准备 （导入及处理）
确定重要性水平和 重要账户（初步）
风险应对 （控制测试和实质性程序）
数据分析
了解和评价内部控 制
审计完成
初步业务活动
了解被审计单位及 其环境
中国注册会计师审计信息系统
操作指引
1
目录（项目准备）
作业系统安装（初次、升级、彻底卸载） 作业系统操作流程 新建项目—作业系统 项目协同（项目分发、合并、同步）
数据准备
数据分析
2
Yonyou Software Corporation
目录（风险导向审计）
1000初步业务活动底稿 2000（了解企业及其环境[不包括内部控制]）底稿 3000（了解企业内部控制及其设计）底稿 确定重要性水平 确定重要账户及相关流程
根据向导完成操作即可（其中admin的密码是admin）。
建议安装环境:office2007/2010 ;win7
5
Yonyou Software Corporation
作业系统升级安装
2.后续安装升级包：直接双击最新的安装包，进行覆盖安装即可，操作同 初次安装（无需安装MSDE）。完成安装之后，进行数据库初始化，选择需 要保留的项目。相较于初次安装，还需要进行数据库升级的操作。 另外，后续导入旧项目，也需要进行数据库升级。
2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版 第六部分 附录
索引号 首页 A1 A2 A3 A4 B1 B2 B3 B4 B6 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C8 C10 C11 C12 C13 C14 C15 D1 D2 D3 D4 D6
特殊行业许可证书 主要业务与技术资料 资质证书 商标证书 专利证书 非专利技术 重要特许权利 质量管理体系认证证书 环境管理系统认证证书 生产安全认证证书 关联方名称清单 关联方资料 关联方资料 重大关联方交易资料 资金管理办法 存货管理办法 固定资产管理办法 在建工程管理办法 合同管理办法 财务管理制度 费用报销管理办法 会计稽核管理办法 会计电算化管理办法 会计档案管理办法 授权控制制度 员工福利及奖励制度 长期借款合同 无形资产转让协议 资产出让或出售协议 资产置换协议 对外投资或股权转让协议 债务重组协议 重要经济合同或协议 融资租赁协议 重要销售合同 重要采购合同 重大设施、设备经营租赁协议
附录一：
本指南使用的索引表
工作底稿名称 第一部分 初步业务活动工作底稿
索引号 A A AA AC B BA
一、初步业务活动程序表 二、业务承接评价表/保持评价表 三、审计业务约定书 第二部分 风险评估工作底稿
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表 （二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表 （三）分析程序表（用做风险评估程序） 二、了解被审计单位内部控制 （一）了解被审计单位内部控制 （二）了解业务流程控制是否得到执行 三、舞弊风险评估与应对 （一）舞弊风险评估询问记录 （二）舞弊风险评估——考虑舞弊风险因素 （三）舞弊风险评估——分析程序及其他考虑 四、项目组讨论纪要——风险评估 五、风险评估结果和内部控制缺陷汇总表 六、审计计划 第三部分 进一步审计程序工作底稿
4第四章审计程序与审计证据
报表项目审计的原则
一 审计人员应该遵守相关的职业道德规范，恪守 独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和 应有的关注，并对执行过程中获知的信息保密。
二 审计人员应该保持职业怀疑态度，在计划和实 施审计工作时，充分考虑可能存在导致财务报表 发生重大报错的情形。
职业怀疑态度是指审计人员以质疑的方式评价所获取的审计证据的有消息， 并对矛盾的审计证据以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可 靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。
建立审计档案
审计机构应当对审计工作底稿进行分类整理，形 成审计档案。
根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将 审计工作底稿归类为永久性档案和当期档案分档 管理。
审计机构应该制定审计档案保管和保密制度。
４．１．４业务循环审计与报表项目审计
１．业务循环审计（ｃｙｃｌｅ ａｐｐｒｏａｃｈ）
业务循环审计是指根据业务循环原理，了解、审查和评价被审 计单位内部控制及 其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性 测试，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。
©2005 Prentice Hall Business Publishing, Auditing and Assurance Services 10/e, Arens/Elder/Beasley
9 - 10
报告签发后，客户发生财务困难的可能性
虽然注册会计师很难在财务失败发生之前对其做 出预测，但是下列这些因素是这种可能性上升的标 志：
• 在计划审计工作时，审计人员就需要进行 初步业务活动、制定总体审计业务策略和 具体审计计划。
• 审计计划一般包括被审计单位基本情况、 被审计单位委托目的和要求、参与审计人 员、审计风险评估、审计范围和方法等等。
深圳证券交易所关于上市公司内部审计工作指引
深圳证券交易所关于上市公司内部审计工作指引深圳证券交易所关于上市公司内部审计工作指引一、前言上市公司内部审计是保障公司管理的重要环节，对提升公司经营管理水平、优化管理结构具有重要意义。
为了规范上市公司内部审计工作，深圳证券交易所制定了本指引，以便上市公司和相关各方遵循并落实。
二、审计目标1. 确保公司财务报告的准确性、完整性和可靠性。
2. 发现并纠正公司运营过程中存在的风险和内部控制缺陷。
3. 提供合理的保证，使公司股东和投资者对公司的财务状况和经营情况有清晰准确的了解。
4. 完善公司内部控制机制，规范经营管理行为。
三、审计范围1. 财务报告审计：包括上市公司的年度财务报告、中期财务报告以及其他需要进行审计的财务报告。
2. 运营风险审计：对公司的经营过程、风险管理和内部控制进行审计，发现并纠正存在的问题和风险。
3. 合规审计：对公司的合规情况进行审计，包括法律法规遵从、内部规章制度执行等方面。
4. 业务审计：对公司特定业务进行审计，包括项目投资、重大交易等。
四、审计程序1. 确定审计计划：制定可行的审计计划，包括审计期间、审计目标、审计方法等。
2. 采集审计证据：通过审计调查、核对资料、问询相关人员等方式采集审计证据。
3. 分析审计证据：对采集到的审计证据进行分析和评估，查明问题和风险。
4. 编制审计报告：根据审计结果，编制详细的审计报告，包括发现的问题、建议的改进措施等。
五、内部审计与外部审计配合1. 内部审计与外部审计应相互配合、相互合作，共同完成审计任务。
2. 内部审计应向外部审计提供必要的资料和支持，配合外部审计工作的进行。
3. 外部审计应充分利用内部审计的工作成果，减少重复审计工作，提高审计效率。
六、附则1. 本指引自2022年1月1日起生效。
2. 上市公司应按照本指引要求进行内部审计工作。
3. 本指引适合于深圳证券交易所上市公司。
附件：本文档无附件。
法律名词及注释：1. 上市公司：指在证券交易所上市交易的公司。
证券公司内部审计指引发布
证券公司内部审计指引发布摘要：一、背景介绍二、证券公司内部审计指引的主要内容1.规范内部审计工作2.提高内部审计质量3.提升证券公司经营管理水平和风险防范能力4.促进证券行业高质量可持续发展三、证券公司内部审计指引的实施意义1.强化党对证券公司内部审计工作的领导2.明确证券公司内部审计范围3.规范内部审计组织架构4.规范内部审计工作流程5.加强内部审计结果运用四、结论正文：近日，中国证券业协会发布了《证券公司内部审计指引》（以下简称《内审指引》），旨在规范证券公司内部审计工作，提高内部审计质量，提升证券公司经营管理水平和风险防范能力，促进证券行业高质量可持续发展。
《内审指引》的制定依据包括《中华人民共和国证券法》、《关于进一步加强财会监督工作的意见》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关规定。
在广泛征求行业机构和监管部门意见的基础上，经过修改完善，该指引终于正式发布。
《内审指引》的实施具有重要意义。
首先，它强化了党对证券公司内部审计工作的领导，确保内部审计工作始终坚持党的方针政策。
其次，明确了证券公司内部审计范围，使审计工作更有针对性和操作性。
此外，规范了内部审计组织架构和审计工作流程，有助于提高审计质量和效率。
《内审指引》还强调了内部审计结果的运用，要求证券公司充分运用审计结果，加强内部管理，防范风险。
这一举措将有助于证券公司建立健全内部控制体系，提高经营管理水平，从而促进证券行业的可持续发展。
总之，《证券公司内部审计指引》的发布实施对于规范证券公司内部审计工作，提高审计质量，提升证券公司的经营管理水平和风险防范能力具有重要意义。
会计师事务所业务完成阶段审计工作
会计师事务所业务完成阶段审计工作概述会计师事务所在完成客户委托的财务报表编制工作后，需对其财务报表进行审计。
业务完成阶段是审计工作中的最后一个阶段，也是一项非常重要的工作。
在本文中，我们将介绍会计师事务所在业务完成阶段进行审计工作的流程和相关注意事项。
业务完成阶段审计工作的流程1. 确定审计程序在进行业务完成阶段的审计工作前，需要先根据客户的财务报表和其它相关资料，制定审计程序。
审计程序是根据客户实际情况确定的一系列审计活动，旨在探索客户财务报表编制是否真实、准确、可靠，并判断会计师事务所是否可以发表保证意见。
审计程序包括财务报表审阅、资料检查、现场核查等，具体内容需要根据实际情况而定。
2. 进行材料收集完成审计程序后，会计师事务所需要进行材料收集工作。
这一工作主要包括向客户要求相关财务报表和其它资料，并对这些材料进行认真核查和审阅。
对于所有的材料，会计师事务所都需要进行仔细的检查和维护，以确保审计工作的质量和准确性。
3. 进行现场核查在材料收集工作基础上，会计师事务所需要进行现场核查。
现场核查是业务完成阶段的核心工作之一，因为它能够直接观察到客户财务报表编制的过程和现场运作情况，能够提高审计工作的准确性和有效性。
现场核查的内容包括对客户的资产、负债、收入、成本和支出等财务报表项目进行检查，以及对客户的内部管理制度、风险控制等方面进行审查。
4. 审阅会计师事务所整理的审计工作底稿在进行现场核查后，会计师事务所需要整理业务完成阶段的审计工作底稿。
审计工作底稿是所有审计工作的记录，包括审核财务报表的依据、发现和研究的异常情况、得出的结论等。
该工作底稿需要由负责审计工作的会计师负责审核，在确保准确无误后进行上报，以便进行审计意见的评估和最终审核。
5. 最后的审计意见经过以上一系列的审计工作后，会计师事务所需要对客户财务报表发表审计意见。
审计意见是会计师事务所对客户财务报告的保证，是市场识别和信任的重要证明。
上市公司审计工作计划报告
上市公司审计工作计划报告一、前言随着资本市场的不断发展和监管要求的日益严格，上市公司的审计工作显得尤为重要。
审计不仅是对公司财务状况和经营成果的客观评价，也是对投资者利益的有效保障。
为了确保审计工作的质量和效率，特制定本工作计划报告。
二、审计目标本次审计工作的主要目标是对上市公司的财务报表进行审计，以发表独立、客观、公正的审计意见。
具体包括：1、确认财务报表是否按照适用的会计准则和相关法规编制，是否真实、准确地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。
2、审查公司的内部控制制度是否健全有效，是否能够合理保证财务报表的可靠性和合规性。
3、发现可能存在的财务舞弊、错误或违规行为，并提出相应的整改建议。
4、为投资者、管理层和其他利益相关者提供可靠的财务信息，增强市场信心。
三、审计范围本次审计范围涵盖上市公司及其子公司在报告期内的财务报表和相关财务信息，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。
同时，还将对公司的重要业务流程、内部控制环节和重大交易进行审查。
四、审计程序1、审计准备阶段了解公司的业务特点、行业环境和组织架构，评估审计风险。
与公司管理层和治理层进行沟通，确定审计范围和时间安排。
组建审计团队，明确各成员的职责和分工。
收集和分析公司的财务资料、内部控制制度等相关文件。
2、风险评估阶段实施风险评估程序，识别和评估公司可能面临的重大错报风险领域，如收入确认、资产减值、关联交易等。
基于风险评估结果，制定进一步的审计策略和具体审计程序。
3、实质性审计阶段对财务报表项目进行实质性测试，包括核对账目、审查凭证、函证往来款项、盘点资产等。
对公司的内部控制制度进行测试，评价其有效性。
关注公司的关联交易、或有事项、重大非常规交易等特殊事项，确保其会计处理的合规性。
4、审计完成阶段汇总审计证据，评价审计结果，形成初步审计意见。
与公司管理层和治理层沟通审计中发现的问题，听取其意见和解释。
深圳证券交易所关于上市公司内部审计工作指引
第二十六条 内部审计部门应当在重要的关联交易事项发生后及时进行审计。在审计关联交易事项时，应当重点关注以下内容：
（一）是否确定关联方名单，并及时予以更新；
（二）关联交易是否按照有关规定履行审批程序，审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决；
第九条 内部审计部门的负责人必须专职，由审计委员会提名，董事会任免。
上市公司应当披露内部审计部门负责人的学历、职称、工作经历、与公司控股股东及实际控制人是否存在关联关系等情况。
第十条 内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。
第十一条 上市公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责，不得妨碍内部审计部门的工作。
（四）协调内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。
第十三条 内部审计部门应当履行以下主要职责：
（一）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估；
（二）对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等；
（三）是否制定未公开重大信息的保密措施，明确内幕信息知情人的范围和保密责任；
（四）是否明确规定公司及其董事、监事、高级管理人员、股东、实际控制人等相关信息披露义务人在信息披露事务中的权利和义务；
（五）公司、控股股东及实际控制人存在公开承诺事项的，公司是否指派专人跟踪承诺的履行情况；
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被审计单位： 项目： 编制： 日期： 审计工作 1.1汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单 位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报 调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。 1.2利用试算平衡表(草表)结果，执行报告阶段的分析性程序对财务报表进 行总体复核，评价财务报表总体合理性。 2.召开项目组会议，论证以上工作结果。如果识别出以前未识别的重大错 报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否 恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要 追加审计程序。 3．与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪 要并经双方签字认可： (1)审计意见的类型及审计报告的措辞； (2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇 总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表； (3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项； (4)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响； (5)对完善内部控制的建议； (6)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。 获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确 认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的 重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。 在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层 的确认。 4．编制正式的试算平衡表。 5．将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。 汇总重大事项，编制重大事项概要。 6．评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告： (1)对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请 被审计单位作出必要调整： 1)按财务报表项目确定可能的错报金额； 2)确定财务报表项目可能错报金额的汇总数(即可能错报总额) 对财务报表层次重要性水平的影响程度。 (2)对审计风险控制进行最终自我评价。 (3)核对财务报表组成要素的披露是否符合要求。？ (4)对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。 索引号： 财务报表截止日期/期间： 复核： 日期： 索引号 EA EB EC ED EE EF E
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执行人
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7．由项目负责经理复核工作底稿。 8．由项目负责合伙人复核工作底稿。 9．必要时，实施项目质量控制复核。 10．向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与 审计报告的日期一致。 11．撰写审计总结。 12．完成审计工作完成情况核对表。 13．完成业务复核核对表。 14．正式签发审计报告。