糖业有限公司对外投资内部控制制度【精】

对外投资内部控制制度第一节总则一、为了加强公司对外投资的内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益。

根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——对外投资（试行）》等法律法规，结合公司的具体情况，制定本制度．二、本制度所称对外投资，是指公司将货币资金及经资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物，以及专利权、土地使用权等无形资产作价出资，以获取较好收益的投资活动，主要包括金融证券资产投资（如购买股票、债券等）和实业型项目投资（如设立子公司或联营企业）。

三、本制度所称对外投资内部控制，是指对投资规划、具体项目投资的可行性研究、评估与决策、投资业务的执行和处置等业务流程中的重要控制点所采取的管理和控制措施．对外投资内部控制，是指对计划和筹备、投资立项研究和审批、投资业务实施、投资项目结束和后期工作的全部流程进行重要控制节点的全面管理和控制．四、公司的投资活动由公司进行统一决策，并由公司财务部进行统一核算。

公司负责人对本公司对外投资内部控制的建立健全和有效实施负责．第二节控制目标、主要控制点及一般控制原则一、对外投资内部控制目标（一）确保对外投资业务纳入公司中长期发展的规划范畴，符合公司的战略推进方向，服务于公司长远发展目标；（二）确保对外投资业务发生的合理性、计划性、有效性，避免盲目对外投资；（三）保证对外投资活动及时、准确和完整地记录，并确保信息在各环节之间一致传递：（四）确保对外投资业务的决策和信息反馈经由公司决策层审批，有效控制投资风险。

二、对外投资业务主要控制点：（一）对外投资项目的预选、可行性研究与评估；（二〕对外投资项目的决策与执行（三）对外投资处置的审批与执行：（四）会对记录与证券等实物的保管。

三、控制政策与方法（一）建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制明确相关部门和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

公司不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。

（二）建立对外投资决策控制制度加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止公司资产流失．所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经公司领导层集体决策批准。

决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字．严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

（三）严格对外投资授权市批权限控制，不得超越权限审批建立对外投资责任追究制度．对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员，应当追究相应的责任。

（四）加强对外投资会计核算控制对所有的投资项目应建立完整、详细的账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算．（五）建立对外投资项目的追踪管理制度对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。

（六）加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手住，经授权批准机构批准后方可办理。

第三节组织机构及岗位职责一、公司应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职所、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督．对外投资不相容岗位至少包括：（一）对外投资项目可行性研究与评估；（二）对外投资的决策与执行：（三）对外投资处置的审批与执行。

二、办理对外投资业务的相关人员应当具备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。

公司对办理对外投资业务的人员，应当定期进行岗位轮换。

三、公司对外投资业务涉及的组织机构及其职责（一）公司负责对外投资业务的主要部门包括。

1、股东大会及董事会审批所有对外投资项目．2、发展战略委员会（该委员会是董事会下设的专门委员会，可以不是常机构。

提出战略研究任务和目标，审议公司战略规划报告；对重大投资决策进行研究，并提出建议。

3、投资管理办公室（该办公室可以是非专设机构）发展战略委员会之下设置的工作机构、具体负责发展战略委员的具体准备工作，包括对投资方案的初审、立项意见书的签发、可行性报告的评审、向战略委员会提交提案等．4、企业策划发展部（该部门可以是非专设机构）（1）负责公司中长期发展战略与规划的制定、跟踪和修改；（2）提出项月建议或设想，编制项目预算，具体负责项目运作方案的实施和前期准备工作；（3）组织项目的可行性研究，编制《项目建议书》、《可行性研究报告》和《项目运作方案》等书面材料，负责向发展委员会上报相关项目资料，对投资项目实施监控．5、财务部参与投资项目的决策，审核项目投资预算，统筹安排使用投资资金．（二）对外投资业务涉及的主要岗位及其职责1、投资管理办公室主任（1）组织起草公司投资战略发展规划，审核企业策划发展部完成的《项目建议书》《可行性研究报告》、《项目运作方案》等书面材料，负责向发展战略委员会汇报工作；（2）组织召集项目投资会议，负责与其他部门的协调与沟通．2、投资分析岗（1）研究公司投资及产业发展方向，起草三年期投资发展战略；（2）搜集与筛选投资项目信息，起草《项目建议书》，具体组织落实项目可行性研究工作；（3）起草或组织完成相关法律文件．3、投资监控岗（1）负责监控项目实施进度，完成项目总结报告：（2）配合财务、审计部门对投资项目的监督检查工作：（3）负责有价证券及权益证书保管的监督检查。

4、出纳员或专门部门、人员负责有价证券及权益证书的保管。

四、公司建立对外投资业务授权批准制度。

公司对外投资项目处置审批权与该项目立项审批权相同。

公司严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务。

五、审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批．经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理对外投资业务．对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第四节对外投资可行性研究、评估与决策控制一、公司应当加强对外想资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资建议的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理．二、公司应当由企业策划发展部负责或牵头主持编制《对外投资项目建议书》，对投资建议项目进行分析与论证，并对被投资单位资信情况进行调查或实地考察。

对投资项目如有其他投资者的，应根据情况对其他投资者的资信情况进行了解或调查。

三、公司应当由投资管理办公室或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行可行性研究，重点对投资项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价。

并对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。

评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。

四、对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录．严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见．第五节对外投资执行控制一、公司应当由企业策划发展部制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容．对外投资实的方案及方案的变更，应当经股东大会或董事会审查批准。

对外投资业务需要签订合同的，应当征询法律顾问或相关专家的意见，并经授权部门批准后签订．二、以委托投资方式进行的对外投资，企业策划发展部应当对受托单位的资信倩履约能力进行调查。

经股东大会或董事会审查批准后，与受托单位签订委托投资合同，明确双方的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措三、公司应当加强对现金和非现金资产投出环节的控制。

办理资产投出应当符合财政部制定的相关内部会计控制规范的规定．四、公司应当由企业策划策划部会同财务部、审计部对投资项目进行跟踪管理，掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织对外投资质量分析，发现异常情况，应及时向公司领导层报告，并采取相应措施．五、公司可根据需求和有关规定向被投资单位派出董事、监事、财务或其他管理人员．对派驻被投资单位的有关人员建立适时报告、业绩考评与轮岗制度．六、公司应当由财务部加强投资收益的控制，对外投资获取的利息、胜利以及其他收益，均应纳入公司会计核算体系，严禁设置除外贴．公司财务部应当定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目，保证对外投资的安全、完整。

七、公司应当加强对外投资有关权益证书的管理，指定出纳或专门部门、人员保管权益证书，建立详细的记录．未经授权人员不得接触权益证书．财会部门应定期和不定期地会同企业策划策划部、审计部清点核对有关权益证书．第六节对外投资处置控制一、公司应当加强对外投资处置环节的控制，公司对投资项目的收回、转让、核销等的决策和授权批准程序，与该项目立项审批权相同。

公司严禁未经授权的部门或人员办理对外投资的处置业务。

二、对外投资的收回、转让与核销，应当实行集体决策，并履行相关审批手续。

对应收回的对外投资资产，要及时足额收取．转让对外投资应由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权批准部门批准：必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。

核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。

三、公司财务部应当认真审核与对外投资处置有关的审批又件、会议记录、产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行平外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法．公司审计部应当对每万项对外投资的处置进行专项审计并出具相应的审计报告．第七节监督检查一、公司应当建立对外投资内部控制的监督检查制度，审计部应当定期或不定期地对投资业务及其内部控制进行检查。

二、对外投资内部控制监督检查的内容主要包括：（一）对外投资业务相关岗位设置及人员配备情况．重点检查岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理．（二）对外投资业务授权审批制度的执行情况。

重点检查分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为。

（三）对外投资业务的决策情况．重点检查对外投资决策过程是否符合规定的程序．（四）对外投资的执行情况。

重点检查各项资产是否按照投资方案投出；投资期间获得的投资收益是否及时进行会计处理，以及对外投资权益证书和有关凭证的保管与记录拒况。

（五）对外投资的处置情况．重点检查投资资产的处置是否经过集体决策并符合授权批准程序，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理．（六）对外投资的会计处理情况。

重点检查会计记录是否真实、完整．三、对监督检查过程中发现的对外投资业务内部控制中的薄弱环节，审计部应当及时报告，有关责任部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。

审计部应当按照内部管理权限，向审计委员会及相关部门报告对外投资业务内部控制监督检查倩况和有关部门的整改情况。