苹果公司避税300亿美元真相

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苹果公司避税的具体方法汇总

看苹果如何避税据法新社近日报道，美国的苹果公司有超过810亿美元现金留置海外，微软、谷歌和思科公司在海外的现金也分别达到540亿、430亿和420亿美元。

坐拥如此多的现金当然是好事情。

但是，在美国大选年，美国大型高科技企业在海外藏匿大量资金以避税的行为却被指“不爱国”。

事实上，在海外藏匿资金并非科技公司的“专利”。

据估计，美国公司在海外的现金可能高达1万亿美元。

但科技公司在海外留置资金的现象最为突出，因为科技企业拥有大量专利，能够轻而易举地将专利的所有权指定给设在“避税天堂”的分支机构，从而达到降低税率的目的。

穆迪投资者服务公司7月的一份报告显示，截至今年3月底，22家总部位于美国的科技公司在海外留置了2890亿美元现金，约占其全部现金的70%。

再过3年，这些科技公司在海外留置的资金可能增长到4000亿美元。

穆迪说，这些公司不愿意把钱调回美国本土，主要是担心被课以最高可达35%的重税。

美国现行税法规定，有海外业务的美国公司只有在把海外赢利汇回美国的情况下才向美国政府纳税，如果它们把海外赢利留在海外，则可以无限期延迟纳税。

这等于变相鼓励跨国公司把利润留在海外。

美国《纽约时报》曾披露，2011年苹果公司的利润为342亿美元，但只缴纳了33亿美元的税，税率只有9.8%。

相比之下，沃尔玛公司的税率却高达24%。

《纽约时报》讥讽道：苹果公司在避税方面有着令人惊讶的创造才能，该公司在这方面的成功丝毫不逊于其风靡世界的科技产品。

苹果公司的总部位于加州的库比提诺(Cupertino)。

通过在区区200英里之外的雷诺市设立一个负责接收并投放公司利润的分支机构，苹果公司成功地规避了一部分收益的所得税。

加州的企业所得税税率是8.84%，内华达州则是零。

每一年，苹果公司都会通过许多合法手段来减少来自世界各地的税单，避税数额达数十亿美元之巨，在雷诺市设立分支机构不过是其中之一而已。

除了内华达之外，苹果公司还在爱尔兰、荷兰、卢森堡以及英属维尔京群岛(British Virgin Islands)等低税收地区设立了分支机构，其中一些不过是一个信箱或是一间匿名办公室，目的同样是减少公司在世界各地的税负。

宜家和苹果国际税务筹划案例

宜家和苹果国际税务筹划案例圃田春晓禾兑论坛第二次线下活动宜家和苹果国际税务筹划案例主讲人：后鲁主持人权：今天是圃田春晓禾兑论坛第二次线下活动，我们请来了后鲁先生。

上次，就是在第一次线下活动时我讲过，当时的想法很早，从13年5月份设想，到现在已经将近是三年，中间也做了很多的事情，也经历了很多的风雨。

当时我们的志愿者也有很多，包括地税局的琳、地税局的滕坤，财税名家讲堂的朱芳，我们这个旗子的设计就是朱芳的杰作，还有一个重要的志愿者叫喻树青，他今天专门从过来听后鲁先生的课。

他是我们圃田春晓微信公众号的发布者，几乎每一篇公众号的文章，都是他编辑发布的。

之间，我与他只见过一次，还是2014年我去大学法学院应熊伟兄讲课时见了一面。

这两年来，我们圃田春晓走过的历程很艰难，也很幸运。

之所以取得一些成绩，取得一些大家的认可。

是与这么多的志愿者艰辛的付出和大家的支持分不开的。

我一直认为，只要你认真做公益，只要你付出心血，即便你做错了，经过长时间的检验，大家也会认可你，尊重你，一次两次有怀疑，一个月两个月有不解，但是三月五个月，一年两年大家就会非常的认可你，而且会配合你，甚至和你一起协助工作，这是我们最初的理念和今后一以贯之的发展方向。

今天我们的讲课，同时有十个微信群在直播，所以大家声音不要太响，大家都是成年人，而且都是优秀的财税人士。

据我所知，财务总监占一半以上，一方面大家都是领导，平时在单位和家都是给下属和孩子做教育，点到为止就行了。

做群直播大家要注意秩序。

为什么做这个税收公益论坛，我当时是想了很多的，也与几个志同道合的朋友谈论过好几次。

当时想法很简单，行动起来也很孤单。

曾经，的春苗给我谈过，也有十来个朋友给我说过，不是因为你的税收业务有多好，不是说你个人多有魅力，是因为大家知道做公益不容易。

而且这个公益情怀不仅我个人有，我们的志愿者有，其实我们每个人的心里面都有，都有在尘世磨砺的过程中想保留一颗初心，我们愿意在自己的精神灵魂中保持自己非常纯洁的一面。

税基侵蚀和利润转移的相关案例

税基侵蚀和利润转移的相关案例
税基侵蚀和利润转移是跨国企业常用的避税手段，其目的是通过将利润转移至低税率国家，减少在高税率国家的税收负担。

以下是一些与税基侵蚀和利润转移有关的案例：
1.苹果公司在爱尔兰的税收优惠
苹果公司在爱尔兰设立了一个税务居民地，并与当地政府达成协议，实现了极低的税率。

欧盟委员会认为这种做法涉嫌违反了竞争法，要求苹果公司支付高达130亿欧元的税款。

2.谷歌在荷兰的税收优惠
谷歌通过在荷兰设立子公司，将大量利润转移至爱尔兰。

这种做法让谷歌在荷兰享受到了极低的税率，但也引起了荷兰政府的质疑。

3.星巴克在荷兰的税收优惠
星巴克也曾在荷兰设立子公司，并通过将部分利润转移至该子公司，实现了避税的目的。

荷兰政府认为这种做法违反了税法规定，要求星巴克支付高额的税款。

4.亚马逊在卢森堡的税收优惠
亚马逊在卢森堡设立了一个税务居民地，并通过将利润转移至该地，实现了避税的目的。

欧盟委员会认为这种做法违反了竞争法，要求亚马逊支付高额的税款。

以上案例表明，税基侵蚀和利润转移是跨国企业常用的避税手段，但也容易引起税务和竞争等方面的问题。

为了避免这些问题，各国政府需要加强税收监管和合作，制定更加严格的税法规定，减少企业的
避税空间。

苹果公司避税案例

苹果公司避税案例1.案例背景2013年5月，美国参议院发布了一份长达40页的备忘录指出，在2009年到2012年间，苹果公司利用美国对海外企业在税收方面的漏洞，规避了应对440亿美元海外收入的税务支出，经过计算，苹果总税率仅为22%，远低于联邦政府35%的税率。

同时，该备忘录还支出，苹果拥有的1400亿美元资金中，约有1022亿美元的资金在海外子公司，并且无意将这些资金转回美国。

与此同时，2013年，苹果公司在美国发行了170亿美元的企业债券，募集的资金用于美国业务的拓展，却拒绝将海外的资金汇回美国，而是选择将这些资金用于其他业务的开展和作为股东分红，避免向美国政府交纳税收。

2.避税天堂——英属维尔京群岛英属维尔京群岛位于大西洋和加勒比海之间，旅游业和金融服务业常被称为英属处女群岛经济的“两大支柱”（twinpillars）。

为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开，同时英属维尔京岛也没有任何外汇管制，对于任何货币的流通都没有限制，这些宽松的条件使其成为了世界上有名的避税天堂。

3.苹果利用避税天堂避税过程分析苹果美国公司（API）在爱尔兰注册了子公司“苹果国际销售公司（ASI）”，这家公司通过低买高卖，接收了除美国本土之外苹果的全球销售收入。

爱尔兰的企业所得税非常低，只有12%，但是苹果公司由于给当地带来了就业和税收，所以和爱尔兰政府谈判达成了税收优惠减免的协议，将企业所得税税率降低到2%，在这个过程中，爱尔兰与苹果公司实现了双赢。

其次，苹果公司在爱兰注册子公司“苹果国际运营公司（AOI）”AOI是苹果在美国以外的海外关联公司组织结构的第一级关联公司，100% 为API 拥有。

苹果避税案例下的税务筹划探讨

NAND 注:a 1既表示与A 存在母子公司关系,也表示对应公司的销售收入收稿日期:2014-03-11作者简介:刘铭(1989-),男,江西高安人,硕士研究生,研究方向:工商管理、税务筹划。

苹果避税案例下的税务筹划探讨刘铭(福建农林大学管理学院,福州350002)摘要:最近互联网上纷纷传出苹果公司每年可以避税几十亿美元。

如此大金额的合法避税引起了人们的关注,也因此受到美国政府审计机构指责。

从中我们可以得到启示:综合利用税收筹划方法给企业带来税收利益的显效性;严密的税收法律规定是最有效的反避税工具。

关键词:苹果公司;避税过程;实质;税务筹划中图分类号:F810.424文献标识码:A 文章编号:1005-913X (2014)05-0118-012013年5月美国参议院发布了一份长达40页的备忘录指出,从2009年到2012年,苹果利用美国对海外企业在税收方面的漏洞,规避了应对440亿美元海外收入的税务支出(几乎相当于每年100亿美元),综合计算,总税率仅为22%,远低于联邦税率35%。

备忘录还指出,苹果拥有1400亿美元资金,但是其中1020亿在海外子公司,并且公司无意将这些现金汇回美国,除非美国修改相关的税法和税率。

最近,苹果发行了170亿美元的债券用于美国业务的开展,却拒绝将海外资金汇回美国,而选择将这些资金投资于其他业务或作为股东分红,避免或减少了向美国财政部缴税。

无可厚非,这只能认定为道德上有瑕疵的避税行为,深入研究苹果背后的避税实质,对完善我国税制和企业税务筹划的策略具有深刻的实践意义。

一、苹果公司避税全过程(一)国内避税在国内,苹果总部设在加州,但在内华达州设了一个小小的办事处,安排了一小部分员工,从事着与苹果的核心企业战略密切相关的工作,主要收集苹果的利润并进行投资,从而巧妙地避开了相当一部分利所得税。

原因是加州的企业税率为8.84%,而内华达州的企业税率为0。

(二)国外避税在国外,苹果公司避税魔术更为巧妙。

税务十大经典案例

税务十大经典案例1. 美国石油公司美国石油公司由于依靠一系列税收抵免，使其在2011年和2012年没有支付联邦所得税，而该公司当年的利润达到了221亿美元。

这件案件揭示了企业如何利用税收政策减少税负的问题。

2. 苹果公司苹果公司在欧洲国家利用低税率和模糊的税收法规进行税务规划，以避免缴纳国内税款，这种行为被认为是不正当的税务规划行为，导致公司在欧洲面临数十亿美元的税收罚款。

3. Google公司Google公司使用类似的税务规划方式来规避缴纳欧洲国家的税款，欧洲联盟指控Google获得了不当的税收优惠，导致公司欠缴逾6300万欧元的税款。

4. 万达集团中国万达集团被指责在2016年大规模的采取非法减税行为，涉嫌违法企业所得税和增值税法规，给国家造成了巨大损失。

5. 摩根大通公司摩根大通公司被指责在2008年金融危机后没有足够的缴税贡献，利用避税措施避免缴纳数百亿美元的税款。

6. 斯伦贝谢公司斯伦贝谢公司被指控在利用多种税务规划方式规避税务收入方面存在违规行为，尤其是在巴西和挪威。

7. 美国国税局2013年，美国国税局曝光了数家企业通过在巴米杰斯州一家小城买几百个电话号码，从而在文件中难以判断哪些预算和成本由哪些州产生，从而减少了税款。

8. 伯克希尔哈撒韦公司伯克希尔哈撒韦公司被指控在2002年至2004年期间拒绝缴纳22亿美元的税款，使用了一个不合法的税务规划方式避免了缴纳美国联邦所得税。

9. 道润资本2015年，中国财政部宣称道润资本涉嫌组织、实施多项欺诈行为，包括虚报纳税申报材料、虚假报销、虚报抵扣等等，总金额超过4.4亿元。

10. 拜耳公司拜耳公司在阿尔萨斯-香槟-阿登省的总部被搜索。

警方怀疑该公司逃避法国的税收规定，通过将财务流程转移到荷兰、爱尔兰，或是转移到避税天堂的方法，大大减少了需要缴纳的税款。

国际避税案例精析2

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思考：
什么是避税？避税的成因？避税的手段？跨国公司为什么是跨国避税的主要实施者？各国为什么要反避税？
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美国调查苹果避税的七个惊人发现
1、几乎所有的海外业务都由一家没有一个员工的爱尔兰企业经办。
2、苹果在爱尔兰的企业所得税税率不超过2%。 3、2009-2011年，30%的苹果全球净利润来自AOI
际条约的有关规定；（3）银行或与银行活动类似的金融活动在经济
中占有重要地位；（4）有充分的现代通讯设施；（5）对外币存款没有管制；（6）大力宣传自己是离岸金融中心。
2、日本国国际避税地的界定公司的全部所得或特定类型的所得所适用的实
际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%
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的国家和地区。根据这一定义，日本的税务当局列举出33个属于避税地的国家和地区。
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避税与偷税
相近概念，主要区别：
1、偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款，而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务；
2、偷税直接违反税法，是一种非法行为；
而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法；
3、偷税往往要借助犯罪手段，比如作假帐、伪造凭证等，避税披着不违法的外衣，手段更多样化、涉及范围更广泛；
首先，它扭曲了商业竞争：如果从事跨国业务的企业因为运用BEPS策略而获利，那么相对于仅从事国内业务的企业，他们就具有了不正当竞争优势。
其次，它将导致资源分配的浪费，投资决策会向那些税前回报率很低，但是税后收益很高的活动倾斜。
最后，关乎于公平性：当纳税人（包括普通个人）看到跨国公司可以合法避税，这会破坏所有纳税人自愿遵从税务合规的意愿。

滥用国际税收协定的防范对策

滥用国际税收协定的防范对策论文报告：滥用国际税收协定的防范对策一、前言国际税收协定作为国际间的重要税收协定，对于跨国公司和个人在利润与税收方面的关系具有至关重要的意义。

然而，近年来，滥用国际税收协定的情况日益突出，使得一些跨国公司和个人利用该法律漏洞，通过避税手段，损害了国家税收利益，严重危害了税收秩序的稳定和完整。

为了解决这一问题，本文将从防范滥用国际税收协定的角度出发，分析当前的情况，并就其防范对策展开研究。

二、关于滥用国际税收协定的情况1. 滥用方式滥用国际税收协定的方式主要有“转移定价”，“无实质商业活动”，“公司组建以获取福利”等方式。

2. 影响滥用国际税收协定会直接危害国家税收收入，削弱税基，极大地损害了政府运转的稳定性和兴修的项目。

同时，还会加剧国际经济的不稳定性，造成不公平的财富分配以及国家间的不信任。

3. 国际税收协定的约束力由于国际税收协定是国际法律制度，对于其的约束力相对较弱，同时由于法律的不确定性而给跨国公司和个人留出了利用漏洞的机会。

三、防范滥用国际税收协定的对策1. 优化税收政策应通过适度下调税率、优化税收体系、制定税收优惠法规等措施，降低优惠措施的利用率，提高合规性，才能有效减少滥用国际税收协定的现象。

2. 增强税务部门的能力管理机构需要有足够的能力来应对不同的情况，应当加强税收部门的监管能力，提高内部信息的畅通性，使其获得足够的监管能力。

3. 改进国际税收协定的法律制度将国际税收协定的内容深化，规范其实施过程，确保实施效果。

4. 提高企业自身的合规能力跨国公司应当加强自身的合规意识，纳税人应当充分运用税收计划、漏洞识别技巧、监管咨询等方式，提高自身的合规能力和规范管理的水平。

5. 加强国际间的合作与协调在国际间开展有效的合作与协调，通过双边、多边机制，加强税收信息交流，抵制跨国公司和个人滥用国际税收协定的行为，维护全球税收秩序的稳定和完整。

四、案例分析1. 谷歌公司避税案谷歌公司在欧洲的其中一家办事处被认定违规，避税总额近3亿欧元。

避税天堂会消失吗

避税天堂会消失吗■辛乔利一场围剿避税天堂的暴风骤雨正在向欧美地区的避税天堂以及利用其逃税的跨国公司袭来，5月21和22日两天，美国国会和欧盟峰会分别将跨国公司利用避税天堂逃税问题放到重要的议事日程上。

自1998年国际经合组织发表《有害税务竞争报告》以来，围剿避税天堂的行动就一直没有间断，世界上从未有这样一场开辟出如此多的战场，让如此多的国际组织、民间组织和各国政府参与其中的运动。

避税天堂的存在是公开的秘密，只不过在经济繁荣期，很少有人问津，而一旦经济衰退或危机，政府预算捉襟见肘，就会拿避税天堂开刀。

欧美各国之所以重新聚焦避税天堂，同当前的经济衰退密切相关。

面对深陷泥潭的本国经济，欧美政府抓到避税天堂这棵救命草可谓一举两得：政治上可以赢得广大选民支持；在经济方面，从避税天堂讨回的税收也可以一解燃眉之急。

避税天堂隐藏着7万亿美元，根据欧盟官员预计，企业与个人大范围逃税造成欧盟每年税收损失1万亿美元，而美国国税局的统计，避税天堂每年给美国税收带来的损失为1000亿美元。

此次欧盟和美国针对的目标是那些利用欧洲不同国家和地区之间的税收差异，巧妙逃税的跨国公司，特别是那几家被英、法和德等国政府拎出来的苹果、谷歌、星巴克、亚马逊。

跨国公司本着利润最大化、成本最小化的原则，向税率低的国家和地区转移利润是普遍做法，并没有违反任何法律，只不过合理利用了国际税收体系的漏洞。

拿苹果公司为例，注册在爱尔兰的苹果运营国际公司2009-2012年间的收入为300亿美元，根据现有税法，美国征税认的是注册地，而爱尔兰认的是公司在哪里管理和控股就在哪里缴税，苹果公司通过复杂的成本分摊协议，变成不属于任何国家的税务居民，因此也就没有义务向任何国家政府缴税，真正成为一个庞大的无国界王国。

其他公司采取也是将税收最小化的相同手法。

谷歌英国公司2006年至2011年创收180亿美元，缴纳给英国政府的税收只有1600万美元；星巴克英国公司自2000年以来，收入31亿英镑，只缴税860万英镑的税；亚马逊大部分欧洲业务集中在卢森堡，在过去5年里，支付的税率为5.3%。

苹果的避税策略：爱尔兰荷兰三明治

其年报显示，在截至今年9月底的2012财年，苹果以557.6亿美元的全年税前收入，仅缴纳了140亿美元税款。

其中，122.6亿美元支付美国联邦税，10.6亿支付美国的各州州税，支付海外税款的仅7.1亿美元；综合计算，总税率仅为22%，远低于联邦税率。

按照美国税法的规定，对于苹果这种年营收规模超过1833.33万美元的公司，大部分的营收应适用35%的联邦税率。

秘密在于，苹果税前收入中的三分之二被算在海外分公司账上。

这部分收入只要不汇回美国，就不需要在美国纳税。

据测算，苹果海外收入的税率只有3.3%，大大拉低了整体税率。

为了实现这种避税魔术，苹果利用了美国的税法漏洞和海外不同国家之间的税法差异，从而做到“在有关税率最低的地方交相应种类的税”。

避税魔术苹果绚丽的避税魔术被戏称作“爱尔兰荷兰三明治”，因为其手法主要是在两家爱尔兰子公司和一家荷兰子公司之间腾挪，就像两片面包夹着一片奶酪的三明治。

为了吸引投资解决就业，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。

苹果在爱尔兰设立苹果国际公司（Apple Sales International，下称“爱尔兰公司”），负责接收除了美国以外地区的所有收入，享受爱尔兰的低所得税税率。

但相比一些税率极低的“避税天堂”，爱尔兰的所得税还是高，为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。

爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。

根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司或总部设在外国，就被认定为外国公司。

于是，苹果在爱尔兰又设立了一家苹果国际运营公司（Apple OperationsI nternational，下称“爱尔兰运营公司”），其总部则设立在著名的避税天堂——加勒比群岛。

由于爱尔兰运营公司是外国公司，它把收入汇到总部不需要向爱尔兰缴税，几乎是零成本。

廉价的收银机已经设好，通向避税天堂的渠道也已打通，现在要考虑的是，怎么把爱尔兰公司的收入便宜地转到爱尔兰运营公司。

苹果公司全球税收筹划教学案例--蔡昌

案例正文苹果公司全球战略税收筹划案例蔡昌单滢羽李蓓蕾（100081 中央财经大学）注释：案例作者蔡昌（中央财经大学财税学院），案例版权归中央财经大学MBA 教育中心所有，案例根据苹果公司全球战略税收筹划实践状况，分析撰写而成，案例内容完整，真实可靠。

摘要：本案例以苹果公司的经营情况及纳税调查为切入点，结合苹果公司的全球销售结构，系统探讨苹果公司在美国国内和国际领域的战略税收筹划方案，揭示“三明治”面包片的纳税操作思路与规律，总结苹果公司的税收筹划方法。

关键词：苹果公司国际税收协定转移定价1.背景资料1.1苹果公司的基本情况苹果公司（Apple Inc.）是美国一家高科技公司，总部位于加利福尼亚州的库比蒂诺。

苹果公司创立于1976年4月1日，当时公司名称为美国苹果电脑公司（Apple Computer Inc.），并于1980年12月12日公开招股上市，2007年1月9日更名为苹果公司。

苹果公司最初是一家从事个人电脑研发和销售的公司，目前该公司经营的硬件产品主要是Mac电脑系列、iPod媒体播放器、iPhone智能手机和iPad平板电脑；在线服务包括iCloud、iTunes Store和App Store；消费软件包括OS X和iOS操作系统、iTunes多媒体浏览器、Safari网络浏览器，还有iLife和iWork 创意和生产力套件。

1.2苹果公司的全球销售结构苹果公司在销售结构上把全球的销售区域划分为两大块，一块是美洲地区（包括美国本土、加拿大、拉丁美洲等地区），另一块是美洲以外地区（包括中国、欧洲、亚太等地区）。

美洲地区主要是由苹果美国公司（API）负责销售，而美洲以外地区则是由相关海外销售公司负责销售。

（1）苹果公司全球控股关系苹果公司在全球范围内设立控股子公司。

注册于爱尔兰的苹果国际运营公司（AOI）由苹果美国公司（API）控股；同时AOI也控制着设立在爱尔兰和其他国家的子公司，比如注册于荷兰的苹果欧洲运营公司（AOE ）、注册于爱尔兰的苹果国际分销公司（ADI ）、注册于新加坡的苹果新加坡公司(ASA ）等；荷兰的苹果欧洲运营公司（AOE ）对爱尔兰的苹果国际销售公司（ASI ）也具有控制权。

国际财务管理案例分析

国际财务管理案例分析随着全球化进程的加快，越来越多的企业涉足海外市场，这也给企业带来了更加复杂的经营环境以及更为繁琐的财务管理工作。

在这种情况下，国际财务管理成为企业成功开展国际业务的关键。

本文将通过分析几个国际财务管理的案例，探讨企业在国际市场中如何管理财务，以及面对不同的国际财务问题应该采取的策略。

Case 1: 苹果公司在爱尔兰的税收问题苹果公司是全球知名的科技企业。

然而，这家企业在过去的几年中因税收问题而遭受了一定的负面公关。

具体来说，爱尔兰税务机构认为苹果公司存在违规避税行为，将其税款逃税至多达137亿美元。

这一问题不仅引起了爱尔兰国内的争议，也引起了国际社会的广泛关注。

对于苹果公司而言，避税行为固然能够帮助其节省大量的税款，但也会给企业带来被追溯的风险，甚至可能导致企业品牌形象受损。

因此，苹果公司应该加强国际财务管理，建立合规的税收策略，进一步规范企业经营行为，注重企业品牌的形象及长期发展的稳定性。

Case 2: 碧海银沙酒店公司跨国并购案碧海银沙酒店公司是一家拥有多家高端酒店的企业，该公司一直致力于国际化的扩张计划。

近年来，该企业陆续收购了许多海外酒店，实现了全球化布局的目标。

然而，跨国并购过程中，碧海银沙酒店公司也面临了一系列的财务问题。

于是，他们采取了多种有效的财务手段来规避这些问题。

比如，收购过程中做好充分的尽职调查，保证企业的风险监测和控制等，提高资产的价值；建立合理的资产管理模式，保障企业经济效益；确保与并购的企业结构及财务信息的相容性；规范管理模式，有效提升企业的竞争力等等。

Case 3: 摩托罗拉公司面临的汇率风险摩托罗拉公司是一家以生产和销售移动设备为主的全球性公司，由于产品主要出口到国际市场，摩托罗拉公司面临着汇率风险的问题。

因此，该公司及时采取了相应的汇率抵抗策略以降低汇率风险。

具体来说，摩托罗拉公司通过有效的财务管理措施，将负面的汇率波动风险转化为了机遇。

例如，利用金融工具对汇率进行风险对冲，妥善处理货币波动对企业财报的影响，减少初步成本。

近年跨国企业所得税避税案例

近年跨国企业所得税避税案例近年来，跨国企业在国内外不同地区经营，以获得市场份额和财务利益为目的，也使其面临困境，如何解决跨国企业所得税避税问题，这一问题已经成为全球范围内许多企业面临的一个普遍问题。

其中最值得研究的是苹果公司的避税案，苹果在全球拥有大量的税收居民，同时具有极大的海外营收。

在过去的十年中，苹果公司避税行为引起了英国政府和欧盟委员会的强烈质疑。

据报道，该公司合法地将税收分散到英国、加拿大和爱尔兰，从而避免在欧盟付出较高的税款。

从2013年到2014年，该公司在欧洲的收入达到37亿欧元，但它只交纳了约200万欧元的税款，这一比例只有0.5%。

此外，德勤国际的研究也显示，苹果在爱尔兰的子公司之间的技术许可和技术开发服务费转移定价，导致该公司在爱尔兰无需交税。

该研究还发现，苹果在爱尔兰利润只占收入的2%，而实际利润占比超过60%，可以看出苹果公司将大量利润移到了爱尔兰，以避开其他更高税率和税率水平的国家。

第三方机构估计，总体而言，苹果公司在过去的六年间保留了超过1000亿美元的利润，将在大多数国家交纳的税款减少了约150亿美元。

苹果的避税案暴露出一个至关重要的事实，即全球范围内跨国企业普遍存在避税行为。

由于税收能够给社会带来财政收入，政府也将采取更严格的措施，以防止企业避税。

例如，美国国会曾通过了“全球税收公平法案”，要求跨国企业す包括苹果、微软、谷歌和施乐在内的跨国企业提取存放在海外的财富，以交纳国内企业所得税。

该法案也为美国税务部提供了更多的税收工具，以确保跨国企业无法逃避税收责任。

此外，欧盟也正在加强企业避税行为的监管，扩大跨境企业的税收基础，强化欧盟企业税收信息共享机制，以确保企业支付应得的税款。

综上所述，跨国企业承担的所得税避税行为已成为全球范围内重大问题，企业避税行为必须得到有效地监管和打击，以促进全球范围内税收合理。

同时，凡是实施更严格的税法，以最大限度地阻止企业避税的国家，也必将收获更多的税收利益。

苹果公司避税案例

苹果公司避税案例【篇一：苹果公司避税案例】原标题：苹果公司是这样成功避税的两片爱尔兰面包夹一片荷兰奶酪就制成了“双层爱尔兰夹荷兰三明治”苹果公司在爱尔兰的员工只占其全球员工总数的4%，但去年那里创造了苹果公司总收入的2/3（65%）。

在这栋位于爱尔兰科克郡山间、玻璃和砖结构的低矮小楼里，隐藏着苹果公司多年来逃避上百亿美元税款的秘密。

记者林碧波综合报道第一片爱尔兰面包：“苹果国际销售”公司第一片面包是美国苹果公司在爱尔兰设立的“苹果国际销售”公司。

这家公司负责从中国代加工厂商处廉价买到苹果产品，再以高价把产品倒卖到欧洲、非洲、大洋洲、中东和印度等地的苹果零售店或苹果经销公司，这样，它接收除了美国以外的全球所有销售收入。

苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”，其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家，爱尔兰与欧盟其他成员国之间的交易，免缴所得税。

同时，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。

不仅如此，苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供了就业机会为由，为苹果提供税务减免的优惠条件。

据统计，2011年，“苹果国际销售”为220亿美元的销售额仅支付了1千万美元的所得税，税率仅为0.05%。

第二片爱尔兰面包：“苹果国际运营”公司爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛之类的“避税天堂”。

为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。

爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。

根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司（控制权）或总部（管理权）设在外国，就被认定为外国公司。

于是，苹果烤了第二片爱尔兰面包，“苹果国际运营”公司。

注册地是爱尔兰科克郡，但总部设立在“避税天堂”英属维尔京群岛。

由于是外国公司，它把收入汇到总部不需要向爱尔兰缴税，几乎是零成本。

从苹果公司透视跨国公司避税及反避税研究——苹果公司避税的启示

从苹果公司透视跨国公司的主要避税手段苹果公司（ＡｐｐｌｅＩｎｃ．，ＮＡＳＤＡＱ：ＡＡＰＬ）不仅是开发产品的天才、创新商业模式的天才，同时也是避税的天才。２０１１年苹果的利润为３４０亿美元。但只缴纳了３３亿美元的现金税，缴税比例只有９．８％。按照美国税法的规定，对于苹果这种年营业收入规模己超过１８３３．３３万美元的公司，大部分的营收应适用３５％的联邦税率。然而苹果税前收入中的三分之二被算在海外分公司账上。这部分收入只要不汇回美国，就不需要在美国纳税。据测算，苹果海外收入的税率只有３．３％，大大拉低了整体税率。为了实现这种避税魔术，苹果利用了美国的税法漏洞和海外不同国家之间的税法差异，收入从美国转移到爱尔兰，爱尔兰转移到荷兰，最后转移到加勒比岛国，在整个收入转移过程中，只需要缴纳荷兰低廉的交易税和部分爱尔兰低廉的所得税。从而做到 “ 在有关税率最低的地方交相应种类的税 ” 。美国公司所使用国际会计策略在专业上被称为转让定价（ＴｒａｎｓｆｅｒＰｒｉｃｉｎｇ），指的是关联企业之间通过销售货物、提供劳务、转让无形资产等定价巧妙的交易，进行资金的转移。一名会计专业人士表示，在跨国经济活动中。利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的进行税务筹划的方法。其实现的原则是通过各种交易将利润向低税率国家转移。《赫芬顿邮报》５月３１日称，亚马逊２０１２年在英国赚了４Ｏ亿英镑，却仅支付２４０万英镑的公司税，谷歌英国在２０１１年的收入为２７亿英镑，但只给英国政府支付了６００万英镑公司税。实际上，现在众多跨国企业都在实施 “在最能挣钱的地方挣钱，在税率最低的地方纳税 ”的避税原则。一个跨国公司通常会将全球得到的大部分收入或利润放在所得税低的国家，而将大部分的成本放在税负较高的国家。这种行为的出现是经济全球化以及跨国公司的发展与民族国家之间税收协调的进展不一致造成的。这种行为虽然不违法但的确不道德，这是企业社会责任的问题。而民族国家在全球化背景下。不仅要堵住自己国家税收的漏洞，还要加强国际协调。二、跨国公司避税所带来的危害１、各国税收流失严重。利用全球化的优势来避税已经成为跨国公司的常态，这对世界到底带来多大危害，欧盟委员会主席巴罗佐称，欧盟各国每年因非法欺骗和不可接受的逃税而损失的收入高达１万亿欧元。而中国有关的研究报告称，中国每年因跨国公司避税损失高达３００亿元人民币。跨国公司的避税行为对发展中国家伤害尤其大，对发展中国家而言，税收对保障其长期发展至关重要，如果税收流失严重，会影响社会正常发展。２、引发社会不安定因素。

苹果公司“双层爱尔兰”避税模式分析

AND 苹果公司“双层爱尔兰”避税模式分析陈国辉，孙文致（广西大学国际学院，南宁530004）摘要：苹果公司是全球最大的科技公司之一，经济活动遍布全球，牵涉到全球各国缴税纳税问题。

对苹果公司“双层爱尔兰”避税策略进行剖析，复原其避税架构，以及分析母公司与各子公司之间扮演的角色，并对能够成功避税的关键原因进行分析，最后从政府和企业角度给出应对全球税务问题的举措。

关键词：苹果公司；国际税收；避税中图分类号：F810.42文献标识码：Ａ文章编号：1005-913X （2021）02-0104-03收稿日期：2020-09-23作者简介：陈国辉(1999-)，男，南宁人，本科学生，研究方向：税务与会计、金融发展、东盟舆情；孙文致(通讯作者)(1998-)，男，山东德州人，本科学生，研究方向：财税问题、中国—东盟财政金融问题。

一、引言苹果公司作为一家富可敌国的科技行业龙头公司，其跨国业务遍布全球。

其经济活动扩大到世界范围，自然就会涉及国际税收问题。

2013年上半年，美国参议院就曾指出苹果公司利用各国税法差异以及转让定价等手段，在2009—2012年内规避了对440亿美元的境外收入进行纳税，且其在欧洲仅缴纳了不超过2%的企业所得税。

自此，苹果公司的“双层爱尔兰”（Double Irish ）模式的国际避税策略开始为公众所知。

其变种“爱尔兰荷兰三明治”（Double Irish With A Dutch Sandwich ）也为谷歌、微软等跨国公司所运用。

苹果早在上世纪80年代就已经部署下了其避税格局，即“双层爱尔兰（DoubleIrish ）”避税策略，该模式主要框架是设立两个在爱尔兰的子公司，分别作为中介国际许可公司或中介贸易公司，利用各国税法差异以及内部交易进行避税。

这些避税手段的本质就是利用各种税收协定以及税法差异，将利润转移到低税国，规避所得税、预提税等税负，并将利润长期留在低税国，实现税负最小化。

“苹果公司避税案”评析及启示

Analysis and Reflection on the Tax Avoidance of
Apple Inc
作者：刘子涵[1]
作者机构： [1]外交学院,北京100044
出版物刊名：天津商务职业学院学报
页码： 54-60页
年卷期： 2019年第5期
主题词：避税;居民纳税人;转让定价;成本分摊协议
摘要：大型跨国公司所上缴的税收已成为世界各国财政收入的重要来源,而包括苹果公司在内的大型跨国公司广泛采取的避税行为却严重影响一国的税收安全。

本文以苹果公司避税案为例,重点分析了苹果公司跨国避税的方式,并结合我国目前并无专门的反避税立法的情况,提出坚持注册地与实际管理机构所在地相结合的身份认定标准、细化判定成本分摊协议的操作措施、加强国际税务合作等措施,加强税务管理。

[税务筹划]苹果公司税务筹划案例与分析

跨国巨头苹果公司的税务筹划案例与分析一向是众多企业学习的榜样，但也正是因为苹果公司是避税大户，这几年来屡屡陷入税务危机。

最近，外媒又曝出了这样一则消息：美国30年来最大的税改法案留下了一个超级大漏洞，让苹果公司的海外现金能避掉40亿美元的税金。

这到底是怎么回事？让我们先来回顾一下具体的新闻报道吧。

1月12日，路透社报道美国刚通过的新税法，是一次大规模的税制改革。

尤其对于美国的跨国公司来说，对海外利润进行了大幅度的减税。

新税法取消了过去35%的企业所得税率，对于海外现金，执行的是15.5%的一次性转入税率；而流动性相对较低的海外资产，则是按8%收取税金。

哈佛大学一位商学院的学者肖颖认为，这种新的税制留下了一个技术漏洞。

如果美国的跨国公司将海外现金转变为海外资产，那么税负就可以直接从15.5%降至8%。

以苹果公司为例，它可以将部分海外现金以分红的方式来避免15.5%的税率，并有可能因此而降低40亿美元的一次性税负。

税务专家指出，为了最大程度地降低自身企业税负，很多跨国企业可能会千方百计地将海外利润转变为低税率的非现金资产。

说到避税问题，就不得不提到苹果公司经典的税务筹划案例与分析。

2013年，美国国会参议院对苹果高官们就“海外避税”问题的质询，让苹果公司复杂、缜密的税务筹划战略与布局公之于众。

1、苹果公司通过国家之间避免双重征税的协定，以自否居民纳税人身份实现了在美国和爱尔兰的“双边均不纳税”目的，这也就是我们常说的“双重爱尔兰”避税法。

下图是其2012年的海外组织架构图：2、苹果公司将全球市场划分为美洲市场和美洲以外的市场，通过建立不同的运营架构和业务组织模式来转移定价，从而达到避税目的。

3、苹果公司通过运用成本分摊协议，人为地将核心知识产权的经济权利归属到爱尔兰公司，从而将大比例的利润转移到爱尔兰实现避税目的。

2014年前，苹果公司通过这种做法成功地将数百亿美元的利润成功转移到了爱尔兰，将原本向美国政府需要缴纳的35%的税或者向爱尔兰政府缴税的12.5%的税成功降低至其海外利润的5%，这也是美国国会调查苹果公司并质询的原因。