第四章我国现行主要税种的税收筹划企业所得税
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业在取得利润时应当按规定缴纳的税金，它是国家对企业经营活动的一种直接性税收。
企业所得税纳税筹划是指企业在经济活动中，通过合法手段和方法，正确选择会计政策、税收筹划等，以最大限度地减少纳税义务，从而增加企业的经济效益的活动。
企业所得税纳税筹划是企业经营管理的重要组成部分，对企业的经济效益、税务合规经营等具有重要意义。
下面就企业所得税纳税筹划进行具体介绍。
一、企业所得税的基本规定根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税适用于我国境内和境外企业的与取得的应纳税所得额，依法将其纳税义务人制度纳入纳税人的其他税收制度中。
应纳税所得额是指企业从各种合法经营活动中取得的营业收入、投资收益和其他收入，减去发生的成本、费用和损失后的数额。
对于我国境内企业来说，实际应纳税所得额等于企业利润乘以适用的税率。
而对于外资企业，应纳税所得额需要按照国内企业所得税规定的税率计算，并且需要按照规定结合相应的协议和条约进行相应的调整。
二、企业所得税的筹划原则企业所得税的筹划原则主要包括合法性原则、经济效益原则、全局性原则、及时性原则等。
具体的筹划原则如下：1.合法性原则企业所得税纳税筹划的合法性原则是指企业筹划应当遵守国家相关法律法规，进行纳税筹划时必须遵守国家的税收政策和法律法规，不得违法逃税。
只有在合法的范围内进行税收筹划，企业才能保证不会因税务问题而受到处罚和制裁，并且能够取得合法的经济利益。
2.经济效益原则企业所得税纳税筹划的目的是为了降低纳税义务、减少纳税成本、提高企业收益。
因此在进行纳税筹划时，必须根据企业的具体经济情况和经营需求，选择适当的筹划手段，以最大限度地提高企业的经济效益。
筹划应当合理，不得因为过分追求减税而导致企业的经济效益受损。
3.全局性原则4.及时性原则企业所得税纳税筹划需要根据企业的年度经济活动情况，及时调整筹划措施，保证筹划的及时性，以确保企业在经营活动中及时发现问题、及时调整和及时采取措施，提高企业的经济效益。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析企业所得税是我国税制中的一个重要税种，对于企业而言，如何合理地筹划企业所得税，降低税负，提高经济效益，是每个企业必须重视和研究的问题。
本文将对企业所得税纳税筹划进行分析和探讨。
一、企业所得税基本情况企业所得税是指在中国范围内设立或者实际控制的企业、经营单位，从事生产经营所得取得的税金。
其税率为25%，是国家税收收入的重要来源。
企业所得税的应纳税所得额主要包括企业收入、减除费用和税前利润三个部分。
其中，企业收入主要包括销售收入、投资收益、承包工程收入等；减除费用主要包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等；税前利润则是指企业的净利润。
企业所得税纳税筹划是指企业运用各种合法手段，通过调整企业经营行为和财务状况，以达到降低企业所得税负的目的。
企业所得税纳税筹划既要符合法律法规的规定，又要遵循税收政策的指导，以避免违法违规。
下面简单介绍一些常见的企业所得税纳税筹划措施。
1、减少应纳税所得额企业可以通过合理的减除费用进行企业所得税的筹划。
减除费用包括生产经营费用、财务费用、所得税费用等。
其中，生产经营费用是企业在生产或经营过程中实际发生的支出，包括原材料、人工、租金、水电费、保险费等；财务费用则是指企业为筹集资金所支付的利息和费用；所得税费用是企业按规定缴纳的所得税。
在减少应纳税所得额时，企业可以采取以下措施：（1）合理计提资产折旧，降低固定资产成本；（2）适当提高管理费用的比例，扣除企业的合理费用；（3）加强合同管理，合理降低成本支出。
2、通过财务机构转移利润在跨国公司中，跨国企业可以通过财务机构转移利润，以有效地实现企业所得税的降低。
企业的财务机构通常采取独立于其母公司的形式，以实现其所属企业的商业利益。
这些财务机构主要承担跨国公司的融资和资金管理职能，通过财务和税务工程，对减少企业所得税贡献重要作用。
3、用增值税转移企业所得税企业可以通过增值税的转移，降低企业所得税的负担。
增值税是企业向消费者收取的税款，通常由企业在销售商品或提供服务时向其消费者收取。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其所得额缴纳的税款。
企业所得税一直是企业税收体系中较为重要的一项税种，对企业经营活动和利润分配有着直接影响。
为了减少企业所得税的负担，提高企业的竞争力，很多企业会进行纳税筹划。
本文将从企业所得税的基本原理、纳税筹划的作用和方法等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本原理企业所得税是按照企业税法法定的税基、税率和税率结构计算的，其基本原理包括税基原则、税率原则和税率结构原则。
1. 税基原则：企业所得税以企业所得额为税基，即企业在一定时期内生产经营所得的净额。
企业所得税的计税属实原则要求企业按照国家税法规定的会计准则、会计政策和会计核算方法进行会计核算，确保所得额的真实性和准确性。
2. 税率原则：税率原则要求按照企业所得额的大小确定适用的税率。
一般来说，企业所得税税率采用的是分级累进税率，即企业所得额越高，适用的税率越高。
3. 税率结构原则：税率结构原则要求合理设计企业所得税的税率结构，包括确定适用的税率和税率的差异化。
不同类型的企业、不同地区的企业、不同行业的企业可以采用不同的税率，以适应不同企业的特点和需要。
二、纳税筹划的作用纳税筹划是指企业通过合法的手段，合理调整经营行为和财务结构，降低企业所得税的负担，提高税负效益。
纳税筹划的作用主要有以下几个方面：1. 降低税收成本：企业通过纳税筹划，可以合理利用税收优惠政策，降低企业所得税的负担，减少税收成本，提高税负效益。
2. 提高竞争力：通过纳税筹划，企业可以合理调整财务结构和税务策略，降低税收风险，提高企业的竞争力和市场地位。
3. 合规经营：企业通过纳税筹划合法避税，既可以降低税负，又能遵守税法规定，确保自身合规经营。
4. 优化资本结构：纳税筹划可以通过调整企业的财务结构，优化企业的资本结构，提高企业的财务效益和综合实力。
三、纳税筹划的方法企业所得税的纳税筹划有多种方法和手段，主要包括合理行使减免税权、合法利用税收优惠政策、合理安排企业内部交易、合理控制企业收入和费用、加强税务合规管理等。
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划
企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据企业利润计算征收的一种税种。
企业所
得税是国家税收收入的重要组成部分，也是企业税负的主要税种之一。
在企业所得税的纳
税筹划过程中，企业可以通过合理安排企业经营、利润分配、资本结构等方面的税务活动，以达到优化企业纳税负担、提高企业盈利能力的目的。
企业所得税纳税筹划的核心是合理利用税收政策的优惠政策，以最大程度地减少企业
所得税的支付。
企业可以通过合理利用税收法律规定的减免和优惠政策来降低企业所得税
的税额。
根据税法规定的政策，企业可以享受到减免税、税前扣除、税前准备金等优惠措施，从而降低企业所得税的税负。
企业还可以通过调整企业的资本结构来降低企业所得税的税负。
企业可以通过合理配
置资本结构，实现利润合理分配，从而减少企业所得税的支付。
企业可以通过调整债务和
股本的比例，合理利用利息支出的税前扣除等方式，来降低企业所得税的税负。
企业还可以通过合理利用国际的税收规则和税收合同来降低企业所得税的税负。
企业
可以通过把利润转移至低税收地区、合理利用双重税收协定等方式，来降低企业所得税的
税负。
这种方式需要企业具备一定的国际税收规划能力，并且需要遵循各国的税收规则和
国际税收协定。
企业所得税纳税筹划是企业合法使用税收政策的一种方法，可以帮助企业降低税负、
提高盈利能力。
企业在进行所得税纳税筹划时，应遵循税法规定，合理使用各种税收优惠
政策，避免违反税收法律规定的行为，以确保企业所得税纳税筹划的合法性和可持续性。
企业所得税纳税筹划分析
企业所得税纳税筹划分析随着市场经济的发展，企业税收成为了国家财政的重要来源之一。
企业所得税是指企业因取得的收入而应缴纳的税金，是一项重要的财务成本。
企业在纳税筹划方面需要对税收政策和规定进行深入了解，合法合规地进行纳税筹划，降低企业所得税负担，提高企业盈利能力。
一、企业所得税基础企业所得税的税基主要是企业的利润。
企业所得税适用税率是20%，对于小规模纳税的企业，税率为10%。
企业所得税纳税所得额的计算公式为：企业销售收入-主营业务成本-财产之外的支出-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-投资收益-营业外收入+营业外支出=纳税所得额。
二、企业所得税纳税筹划1. 合理安排成本费用企业在纳税筹划过程中，可以通过合理安排成本费用的方式来降低企业所得税负担。
其中主营业务成本、财产之外的支出、营业费用、管理费用、财务费用等是企业税前扣除的费用项，合理安排这些费用可以降低企业的应纳税所得额。
2. 税前利润的转移企业可以通过税前利润的转移方式来降低应纳税所得额。
可以通过合理的资金调配和商业合同的签订，将利润转移到税率较低的企业或地区，降低企业所得税的负担。
3. 合理规避税收风险企业在纳税筹划过程中，应合理规避税收风险，遵守税法规定，避免触犯税法，造成税收风险。
做好企业所得税申报核算工作，合规申报纳税，避免税收违法行为的发生。
4. 合理安排资产配置5. 合理利用税收优惠政策企业可以通过合理利用税收优惠政策来降低企业所得税负担。
符合条件的科技型、外贸型企业可以享受相关的税收优惠政策，降低企业所得税的负担。
企业可以根据自身的经营情况，合理利用税收优惠政策来降低纳税负担。
企业在进行纳税筹划时，需注意一些风险，避免造成不良后果。
2. 税收违法风险企业在进行纳税筹划时，应严格遵守税法规定，避免触犯税法，造成税收违法风险。
一旦发生税收违法行为，不仅会面临罚款、逾期付费等后果，还有可能影响企业的经营和形象。
企业在进行纳税筹划时，应密切关注税收监管政策，避免因为缺乏对税收政策的了解而造成税收监管风险，影响企业的正常经营。
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业所得税法规定的一种税种，适用于中国境内企业和个体工商户的利润所得。
纳税筹划是企业在合法、合理的前提下通过一定的策划和安排，使得企业所得税税负最低的一种税务管理手段。
企业所得税纳税筹划是企业税务管理工作中的重要组成部分，能够有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力，同时也是企业财务管理的重要内容之一。
下面我们将结合企业所得税的特点和纳税筹划的实际操作，对企业所得税纳税筹划进行探讨。
一、企业所得税的特点企业所得税的征收对象是企业的利润所得，是对企业经营所得的一种税收。
它具有以下几个特点：1.比例较高：企业所得税税率较高，目前对于大多数企业而言，企业所得税税率为25%，对高新技术企业等特定类型的企业，税率更是可以打到15%。
企业所得税占企业盈利中的比例较高。
2.申报纳税周期：企业所得税按照年度申报纳税，企业在每年年底需要对当年度的经营利润进行申报，并在次年年初进行缴纳。
3.税负相对集中：企业所得税的税负是相对较集中的，是企业利润的一部分。
4.政府监管力度大：企业所得税的征收和管理属于国家税务部门的重要工作，监管力度非常大，对企业所得税进行违规操作将面临严厉的处罚。
1. 合理利用税收优惠政策中国国家税收法规定，对于一些特定的类型企业，享受一定的税收优惠政策。
高新技术企业、研发型企业、小微企业等都可以享受相应的税收优惠政策。
企业在进行纳税筹划过程中，需要充分利用这些税收优惠政策，通过合法合规的操作，减少企业所得税的税负。
对于高新技术企业，可以享受企业所得税减半优惠；对于小微企业，可以享受企业所得税减免优惠等。
企业需要根据自身的情况，合理选择适合自己的税收优惠政策，并进行申报和享受。
2. 合理安排企业成本企业的成本是企业所得税计算的重要组成部分，企业在进行纳税筹划时，应当合理安排企业的成本，避免过高的成本开支导致企业所得税税负过高。
合理安排企业成本需要考虑企业的实际经营情况，根据企业的产业特点和经营模式，进行合理的成本控制和管理。
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是指企业按照国家税法所规定的税率和税基缴纳的税款。
企业所得税多半是企业经营利润所得定税率征收的，同时也会涉及到其他收入的征税。
企业所得税缴纳是企业的一项重要财务支出，因此企业需要进行纳税筹划，合法避税，提高利润的同时也能降低企业税负。
1. 合理配置成本企业生产经营的成本是企业所得税的重要计税基础，因此企业可以通过合理配置成本的方式来降低企业所得税缴纳额度。
企业应该合理结构成本，尽可能地将可调整成本转换成固定成本，以降低企业经营所得。
另外，企业还可以将一些支出项转化为资本支出，通过摊销来减少企业所得税负担。
2. 利用税收优惠政策政府对一些特定行业、项目或技术提供税收优惠政策，企业可以通过利用这些政策来降低企业所得税缴纳金额。
比如，国家税务总局对高新技术企业、创新型企业、科技型中小企业等都给予税收优惠政策；对环保设备购置、能源节约等也提供税收优惠政策。
3. 利用税收法律漏洞企业可以通过利用税收法律漏洞来合法降低所得税缴纳额度。
例如，企业可以通过公司重组、债务重组等方式来转移财产、免去旧资产折旧等方式来减少企业所得税缴纳额度，但企业必须遵守相关法律规定，如公司法、税法等法律规定，否则会涉及到非法避税甚至犯罪。
4. 合法避税企业合法避税是指企业按照税收法律规定的方式进行纳税筹划，以降低企业所得税缴纳额度。
企业可以通过在不违法的情况下，通过开展线上线下多种方式来实现企业的合法避税。
如合理配置收入，结合税收政策选择合适的纳税制度等。
5. 客户推荐企业的客户是企业生产经营的重要支持者，客户在推荐朋友、家人购买企业产品和服务时，企业可以通过报销客户推荐费用的方式来换取客户的推荐。
这种方式可以为企业带来大量的业务订单，同时也可以减少企业所得税缴纳额度。
总体而言，企业所得税纳税筹划需要根据企业自身的实际情况，结合税收政策、公司法等法律规定和税收法律漏洞等多重因素进行综合考虑。
企业应该选择合法避税的方式，不能涉及到非法避税甚至犯罪。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是企业在取得所得时应依法纳税的税种。
对于企业来说，如何合理筹划企业所得税，降低纳税负担，提高资金利用效率，是一个重要的财务管理问题。
企业所得税的纳税筹划需要结合企业的实际情况，充分利用税收法律法规的优惠政策和灵活运用相关的税收优惠工具，从而最大程度地减少企业的税收开支。
本文将从企业所得税的基本概念、纳税筹划的方法和技巧、案例分析等方面进行详细介绍。
一、企业所得税的基本概念企业所得税是指企业依法按照其取得的收入额支付的税款。
企业所得税的税率一般由国家规定，根据企业的不同类型、规模和行业等因素有所不同。
企业所得税的纳税基础是企业的应纳税所得额，即企业在一个纳税年度内的应纳税所得额。
企业所得税的应纳税所得额是指企业通过会计核算所得的应纳税所得额。
企业会计核算所得是指企业在一个纳税年度内通过会计核算所得的净利润，减去非税收入和以后年度可以抵扣的亏损、减免和减半征收的所得额。
企业所得税的纳税对象是企业，即各类企业法人、其他组织和个体工商户。
企业所得税的申报缴纳一般是按照纳税年度进行的，企业应当在每年的3月1日至4月30日期间，向主管税务机关提交上一纳税年度的企业所得税纳税申报表，并按月或者季度预缴企业所得税。
企业应纳税所得额的计算、企业所得税纳税申报和预缴等行为，都需要根据税收法律法规的规定进行。
二、纳税筹划的方法和技巧企业所得税的纳税筹划是指企业为降低纳税负担而利用税收法律法规和政策的一种税收规划。
企业所得税的纳税筹划不是为了逃避缴纳应纳税款而进行的，而是为了合法降低企业的税收负担，提高企业的经济效益和竞争力。
1. 合理配置资金和收入：企业可以通过调整营业额、成本费用和资产负债等项目，合理调整收入和支出的时间和金额，来降低应纳税所得额。
2. 合理利用企业所得税优惠政策：企业可以根据税收法律法规和政策，合理利用企业所得税的减免、减半征收和其他优惠政策，降低应纳税所得额。
3. 合理设置企业所得税的纳税依据：企业可以合理设计企业所得税的纳税依据，通过调整业务结构、利润分配和资产负债表等，来降低应纳税所得额。
企业所得税的纳税筹划
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指企业所得税法规定的企业利润所应纳税款。
企业所得税的计算和缴纳是企业纳税人必须遵守的法律规定，合理的纳税筹划可以帮助企业合法地减少所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
企业所得税的纳税筹划是一项复杂的工作，需要企业纳税人对税法的了解和对自身企业的经营情况进行分析。
下面是一些常见的企业所得税的纳税筹划措施。
1. 合理选择纳税方式。
根据企业的经营性质和发展规模，选择合适的纳税方式。
一般来说，对于开展生产经营的企业，可以采用一般纳税人方式缴纳企业所得税；而对于非生产经营性企业，可以选择简易计税方式。
2. 合理抵扣费用和成本。
企业在计算应纳税所得额时，可以合理抵扣符合法律规定的各类费用和成本，如广告费、销售费用、研发费用等。
合理抵扣这些费用和成本可以有效降低企业的应纳税所得额，减少所得税负担。
3. 合理安排企业的财务结构。
企业可以通过资本金、债务等方式来调整财务结构，减少企业所得税的税基。
通过增加股本和积累未分配利润等方式，可以增加权益性融资的比例，减少债务融资所带来的利息支出，从而降低企业的财务费用。
4. 合理运用税收优惠政策。
根据国家和地方政府出台的税收优惠政策，企业可以享受一些税收减免或者延期缴纳的政策，如高新技术企业享受的税收优惠政策等。
企业应认真了解并合理运用这些政策，减少企业所得税负担。
5. 合理分配利润。
企业可以通过合理的利润分配政策，将部分利润转移至其他企业或个人名下，从而减少企业所得税的负担。
这种利润分配方式包括派发股息、转让股权、借款等。
6. 合理运用跨国税收筹划。
对于跨国企业来说，可以通过调整公司的组织结构、利润分配方式等，合理配置跨国企业利润，从而实现在不同国家享受税收优惠政策、避免重复征税等目的。
除了上述措施，企业所得税的纳税筹划还包括其他一些方面，如经营地选择、企业重组、合理运用税收安排、缴纳税款的时间选择等。
企业纳税筹划的前提是要依法纳税，不能采取违法手段来规避税款缴纳责任。
企业所得税的纳税筹划1
企业所得税的纳税筹划企业所得税是指对企业在一定期间内所得利润按一定税率征收的税金。
纳税筹划是指企业通过合法的手段和方法，根据税法的规定，合理减少企业所得税的额度，提高税务效益。
在合法范围内进行纳税筹划是企业合规经营和降低税负的重要手段。
本文将探讨企业所得税的纳税筹划方法和考前须知。
1. 合理选择适用税制在中国，企业所得税有两种税制可以选择，分别是一般企业所得税税制和小型微利企业所得税税制。
一般企业所得税税制适用于利润总额超过300万元的企业，适用税率为25%。
小型微利企业所得税税制适用于符合一定条件的小型微利企业，适用较低的税率。
企业需要根据自身情况，合理选择适用的税制，从而降低纳税负担。
2. 合理运用税收优惠政策国家对于某些行业或特定情况提供了一些税收优惠政策，企业可以根据自身情况合理运用这些政策来降低企业所得税。
例如，对于高新技术企业和科技型中小企业，可以享受高新技术企业所得税优惠政策和科技型中小企业所得税优惠政策。
此外，还有对于重大技术装备购置、环保设施购置等方面提供的税收优惠政策。
企业在选择和申请这些优惠政策时需要注意符合条件和合规运作。
3. 合理进行本钱费用的管理和核算企业在计算应纳税所得额时，可以合理进行本钱费用的管理和核算，以减少应纳税所得额。
例如，合理计算和确认本钱费用，严格遵守税法和会计准那么的规定。
还可以根据企业所在地的地方财政政策，在合标准围内合理计提折旧费用、研发费用等。
4. 合规开展跨地区业务对于有跨地区业务的企业来说，合规开展跨地区业务也是一种重要的纳税筹划手段。
不同地区的税收政策、税率等有所不同，企业可以通过合理安排业务和资源配置来降低整体的纳税负担。
例如，选择落地税收优惠政策较好的地区设立分公司或子公司，进行业务转移和利润分配等。
5. 注意合规操作和税务风险防范在进行企业所得税的纳税筹划时，企业必须注意合规操作和防范税务风险。
合规操作包括严格按照税法规定办理纳税申报和支付，及时报送所得税纳税申报表等。
《中国税收法律制度》课件 第四章 企业所得税
企业所得税
12
企业所得税应纳税所得额确实定
不得扣除的工程
投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
企业所得税税款；
税收滞纳金；
罚金、罚款和被没收财物的损失；
超过国家规定允许扣除的公益性捐赠，以及非公 益性捐赠支出；
赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关 的各种非广告性质支出；
新企业所得税法中规定可以扣除的工程
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除
职工福利费支出扣除标准的相关规定
五险一金扣除标准的相关规定
企业所得税
10
企业所得税应纳税所得额确实定
➢ 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的 借款费用，准予扣除
➢ 汇兑损失扣除标准的相关规定 ➢ 业务招待费支出扣除标准的相关规定 ➢ 广告费和业务宣传费支出扣除标准的相关规定
税务机关的要求报送有关资料。
➢预约定价安排：
➢
企业可以向企税业所务得税机关提出与其关联 31
特别纳税调整
➢资料报送和调整方法 ➢企业向税务机关报送年度企业所得税纳税
申报表时，应当就其与关联方之间的业务 往来，附送年度关联业务往来报告表。 ➢企业不提供与其关联方之间业务往来资料， 或者提供虚假、不完整资料，未能真实反 映其关联业务往来情况的，税务机关有权 依法核定其应纳税所得额，可以采用以下 方法： ➢参照同类或者类似企企业所业得税的利润率水平核定；32
在以后5个纳税年度结转抵免。享受企业所
得税优惠的企业，应当实际购置并自身实
企业所得税
24
际投入使用前款规定的专用设备；企业购
企业所得税的优惠政策
➢过渡期的优惠政策
软件产业和集成电路产业的优惠政策 证券投资基金的优惠政策 其他有关行业、企业的优惠政策 外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策 原有减免税期过渡措施 西部大开发税收优惠政策 特定地区新设高新技术企业优惠政策
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法在企业的财务管理中，税收筹划是一项重要的工作，合理的税收筹划能够降低企业的税负，提高企业的经济效益。
企业所得税作为企业的主要税种之一，对其进行有效的税收筹划具有重要意义。
以下将为您介绍企业所得税税收筹划的六种方法。
一、利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励特定行业或企业发展而制定的政策。
企业应充分了解并利用这些政策来降低所得税税负。
例如，对于高新技术企业，国家给予 15%的企业所得税优惠税率。
企业如果符合高新技术企业的认定条件，应积极申请认定，从而享受优惠税率。
此外，还有小型微利企业的税收优惠政策，企业应根据自身的规模和盈利情况，合理控制资产总额、从业人数和应纳税所得额等指标，以适用小型微利企业的低税率。
二、合理选择企业组织形式企业在设立时，可以根据经营业务和发展规划，合理选择组织形式。
例如，子公司具有独立法人资格，需要独立缴纳企业所得税；分公司不具有独立法人资格，其企业所得税通常与总公司汇总缴纳。
如果总公司盈利，分公司亏损，汇总纳税可以用总公司的盈利弥补分公司的亏损，从而降低企业整体的税负。
三、合理安排收入和支出的确认时间根据企业所得税法的规定，企业的收入和支出确认时间会影响应纳税所得额。
企业可以通过合理安排收入和支出的确认时间来进行税收筹划。
比如，采用赊销和分期收款方式销售货物的，企业可以按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
在预计未来年度收入较高的情况下，可以适当推迟收入的确认时间，将收入递延到未来年度，从而降低当年的应纳税所得额。
对于支出，企业应尽量在税法规定的范围内提前扣除，如固定资产的加速折旧、无形资产的摊销等。
四、增加税前扣除项目企业应充分利用税法规定的税前扣除项目，合理增加扣除金额，降低应纳税所得额。
例如，企业可以加大研发投入，享受研发费用加计扣除政策。
同时，合理安排职工薪酬、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告宣传费等支出，确保在税法规定的限额内充分扣除。
企业所得税会计及税收筹划概述
企业所得税会计及税收筹划概述1. 概述企业所得税是一种针对企业利润征收的税收，也是企业税收体系的重要组成局部。
企业所得税的会计和税收筹划是企业在承当税收义务的同时，通过合理的税收筹划方式降低税负，提高企业利润的一种重要手段。
本文将围绕企业所得税的会计处理和税收筹划方面展开阐述。
2. 企业所得税的会计处理企业所得税的会计处理主要包括计提、核算和报告三个方面。
2.1 计提企业所得税计提企业所得税是指根据企业实际利润，按照企业所得税法规定的税率计算出应纳税额，然后在财务报表中预留相应的所得税费用。
计提的企业所得税应按照企业所得税法和会计准那么的规定进行，确保会计处理的合规性和准确性。
2.2 核算企业所得税核算企业所得税是指将计提的企业所得税费用与实际缴纳的企业所得税进行核对。
根据税务部门的要求，企业需按期申报和缴纳企业所得税，核算企业所得税是确保企业纳税义务的履行和税款的准确性。
2.3 报告企业所得税报告企业所得税是将计提和核算的企业所得税费用在财务报表中进行明确和披露。
根据会计准那么的规定，企业需在财务报表中列示出未缴纳的企业所得税，同时披露相关的税务风险和资产负债表数据的变动情况。
3. 企业所得税税收筹划概述税收筹划是指企业利用税法的灵巧性和合理性，通过合理的税务安排和利用税收优惠政策，降低企业的税负，提高企业的利润。
税收筹划需要企业在遵守税法的前提下，以合法合规的方式进行。
3.1 税务安排税务安排是指企业合理利用税务规定中的灵巧性，通过选择最优的税收政策进行税务管理和安排。
例如，企业可以选择适宜的税务筹划方式，如税收抵免、减免和推迟等，从而降低企业所得税的负担。
3.2 充分利用税收优惠政策税收优惠政策是税法为鼓励和促进某些经济活动而设立的优惠政策，企业可以通过合规的方式充分利用这些优惠政策，降低税负，增加利润。
例如，局部地区对于新兴产业或技术创新企业实施的税收优惠政策，企业可合理运用以降低税负。
税收筹划第四章企业所得税税收筹划
纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额 不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
二 征收方式选择的筹划
的； 5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期
仍不申报的； 6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
二 征收方式选择的筹划
税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得 率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率： 1. 能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的，应
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；
一 一般收入的筹划
2、掌握收入确认时间，合理延迟确认收入
收入确认的时间： ➢ 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入； ➢ 对于艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，凡收费涉及几项活动的，预收的
款项应合理分配给每项活动，分别确认收入； ➢ 对于收取的会员费，凡申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到
一 企业纳税人身份的税收筹划
（一）居民企业与非居民企业的选择
非居民企业在我国是否设立机构场所的税率比较（25%与10%）
➢ 机构场所包括：管理机构、营业机构、办事机构，工厂、农场、开采自然资源的 场所，提供劳务的场所，从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 和其他从事生产经营活动的机构、场所。
二 征收方式选择的筹划
随着税收征管现代化的不断推进，核定征收程序流于形式，核 定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失， 容易滋生税收腐败等问题。征管部门将逐步取消核定征收，减 少税源损失、保证税收公平。因此，未来纳税人采用核定征收 进行税收筹划的空间会大大压缩，查账征收将会成为主流且固 定的征收方式。
我国企业所得税税务筹划
我国企业所得税税务筹划在当今竞争激烈的商业环境中，企业所得税税务筹划对于企业的可持续发展和盈利能力起着至关重要的作用。
有效的税务筹划不仅可以降低企业的税负，增加可支配资金，还能提升企业的竞争力和市场地位。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
其计算复杂，涉及众多因素，包括收入、成本、费用、资产折旧与摊销等。
正因如此，企业在合法合规的前提下，通过合理的税务筹划，可以优化纳税方案，实现税收负担的最小化。
首先，企业可以充分利用税收优惠政策。
我国为了鼓励特定行业、地区或经济活动，出台了一系列企业所得税优惠政策。
例如，对于高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税；对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
企业应密切关注政策动态，确保自身符合优惠条件，并及时办理相关手续，享受税收优惠。
其次，合理规划企业的组织形式也能实现税务优化。
比如，子公司具有独立的法人资格，独立核算并纳税；分公司则不具有独立法人资格，其所得税与总公司汇总缴纳。
在设立分支机构时，企业需要综合考虑业务发展、地区税收政策等因素，选择合适的组织形式。
在成本费用方面，企业应规范核算，充分列支合法的成本费用。
比如，员工的工资、福利、培训费用，以及研发费用等，都可以在一定范围内进行税前扣除。
企业应建立健全的财务制度，确保成本费用的核算准确、完整。
资产的折旧与摊销方法的选择也是税务筹划的一个重要方面。
税法允许企业根据资产的性质和使用情况，选择合适的折旧或摊销方法。
例如，对于固定资产，可以选择直线法、加速折旧法等。
在选择时，企业需要综合考虑资产的使用寿命、预期收益以及税收政策等因素。
此外，企业的收入确认时间也可以进行筹划。
根据税法规定，不同的销售方式下，收入确认的时间不同。
企业可以通过合理安排销售方式和收款时间，推迟收入确认，从而递延纳税。
企业所得税纳税筹划
（二）非上市企业筹资决策
因为非上市企业不发行股票,所以不能采用每 股盈余无差别点法。这时,能够采用销售增长率最 大法。
值得注意旳是，在企业融资构造旳安排上要
预防资本弱化。所谓资本弱化是指企业和企业旳 投资者为了到达避税目旳或其他目旳,在融资和投 资方式旳选择上,降低股本旳比重、提升贷款旳比 重而造成旳企业负债与全部者权益旳比率超出一 定限额旳现象。
对于不同旳促销方式,纳税少并不意味着税后获 利大，要以税后利润为原则。
（二）混合销售与兼营行为旳合理区别
对于那些享有所得税税收优惠旳项目和正常纳税旳项 目要分开核实，以享有所得税旳减免优惠。
二、销售价格旳纳税筹划
与筹划有关旳企业定价策略有两种体现形式:一种是 与关联企业间合作定价,目旳是减轻企业间旳整体税负； 另一种是主动制定一种稍低旳价格，以取得更大旳销量, 从而取得更多旳收益。
第四节 收入总额旳纳税筹划
一、销售方式旳纳税筹划 （一）折扣方式销售旳税务筹划 企业在销售过程中,为了到达增长销售额而取得利润
同步增长旳目旳,能够采用多种促销方式,如返还现 金、礼券、红利卡、积分卡、抽奖、赠物等形式。 然而在不同促销方式下,企业取得旳销售额是不同 旳,与之有关旳税负也有差别。企业应根据本身旳 实际情况,选择合适旳促销方式,以降低税负,获取 税收利益。
企业所得税旳基本税率为25%,小型微利企业合用优 惠税率为20%
（二）不同组织形式旳选择
1．企业制企业与合作企业旳选择
一般来说,企业制企业因为存在反复征税问题,其税 负一般重于合作企业。
2．个体工商户与私营企业旳选择
在所得税方面,个体工商户旳生产经营所得合用五级 超额累进税率。私营企业假如属于工业企业,年度 应纳税所得额不超出30万元,从业人数不超出100 人,资产总额不超出3000万元;假如属于其他企业, 年度应纳税所得额不超出30万元,从业人数不超出 80人,资产总额不超出1000万元,为小型微利企业, 合用20%旳企业所得税税率。
第四章我国现行主要税种的税收筹划个人所得税
20
30 40
0
2000 7000
2019/2/20
税收筹划
6
（四）计税依据和税额的计算规定
计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税
人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目 额后的余额。 由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所 得额，按不同应税项目分别计算。
2019/2/20
税收筹划
7
税收筹划 23
2019/2/20
设两者税负相等时的所得为x，则有下式成立： x×(1－20%)×20%=（x－2000）×20%－375 则：x=19375（元） 即当所得为 19375 元时，两者税负相等。当所得小 于 19375 元时，采用工资、薪金所得的形式税负较 轻；当所得大于 19375 时，采用劳务报酬所得的形 式税负较轻。
税收筹划 22
2019/2/20
推理： 在工资、薪金所得与劳务报酬所得进行项目之间的 转换时，到底在多大的收入水平上工资、薪金所得 转换为劳务报酬是合适的呢？ 我们可以通过计算两者税负相等时的收入来加以确 定。若工资、薪金所得的税率低于 20%时，显然工 资、薪金所得的税负低于劳务报酬的税负；而当工 资、薪金所得的税率均为 20%时，就需要计算一下 两者的税负水平。
◆注意有无适用加成征税的规定
2019/2/20
税收筹划
11
5、稿酬所得 (1)应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 2.每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) (2)应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×20% ×(1－30%)
月工资下调
税收筹划
企业所得税纳税筹划
企业所得税纳税筹划企业所得税是企业所得的一种税种，是指企业在一定年度内在经营活动中实现的收入减去成本、费用和税金后所得的所得额。
企业所得税的税率和计算方式与不同国家和地区的税收法律有关。
企业所得税是企业所得中很重要的一部分，因此企业需要制定合适的纳税筹划方案，降低企业所得税的负担，提高企业的盈利水平。
企业所得税的计算方法可以采用实际利润计算法和简化计税方法。
实际利润计算法是按企业的实际利润额计算企业所得税，计算方法比较复杂，需要对企业的收入、成本、费用和税金进行详细核算。
简化计税方法是指按照固定的比例或规定的标准计算企业所得税，计算方法相对简单，适用于小规模企业。
企业可以采取以下几种策略来降低企业所得税负担：1. 合理规避税收风险企业可以根据自身的规模和经营特点，采取合理的税收规避措施，降低税收风险。
合法规避税收风险可以有效地降低企业所得税的负担，提高企业的盈利水平。
2. 合理运用税收优惠政策企业可以根据当地税收政策，合理运用税收优惠政策，降低企业所得税的负担，提高企业的盈利水平。
例如，国家为推动企业技术创新和发展高新技术产业而实施的税收优惠政策，企业可以根据自身情况申请享受。
3. 合理运用财务管理手段企业可以通过改变资产负债表的结构和利润表的形态，采取合理的财务管理手段，降低企业所得税的负担。
例如，企业可以通过减免存货损失和逾期账款损失等，降低企业所得税的负担。
4. 合理结构化企业可以通过合理的股权分配、企业重组等手段进行信息披露和税收优惠，达到优化企业的资本结构和降低企业所得税的负担。
企业应该注重合理的股权分配和重组，缩小股权差距，增强股东信任和企业稳定性。
5. 开办分支机构企业可以在不同的地方开设分支机构，根据当地税收政策的不同，合理地分配企业的税收负担，达到降低企业所得税负担的效果。
企业应该注重合理运用税收政策，合理配置税负，在保证企业利益的同时，降低企业所得税的负担。
总之，企业所得税是企业所得的很重要的一部分，而企业所得税负担可以通过合理的纳税筹划方案得以降低，提高企业的盈利水平和权益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2019/1/24
实施条例:职工福利费、工会经费、 职工教育经费的税前扣除
老税法规定，对企业的职工福利费、工会经费、职 工教育经费支出分别按照计税工资总额的14%、2%、 1.5%计算扣除。 实施条例继续维持了职工福利费和工会经费的扣除 标准，但由于计税工资已经放开，实施条例将“计 税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也 就相应提高。为鼓励企业加强职工教育投入，实施 条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定 外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。
税收筹划 14
2019/1/24
实施条例:工资薪金支出的税前扣除
老税法对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工 资制度，对外资企业实行据实扣除制度，这是造成 内、外资企业税负不均的重要原因之一。 实施条例统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策， 规定企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬 总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生 产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税 前据实扣除。
2019/1/24
税收筹划
4
（三）税率
第四条 企业所得税的税率为25%；非居民企业 取得本法第三条第三款规定的所得，税率为20%。 十六届三中全会提出“简税制、宽税基、低税 率、严征管”的税制改革基本原则，结合我国财政 承受能力、企业负担水平，考虑世界上其他国家和 地区(平均28.6%)特别是周边18个国家和地区（平 均26.7%）的实际税率水平等因素，新企业所得税 法将税率确定为25%。这一税率在国际上属于适中 偏低的水平，从而有利于继续保持我国税制的竞争 力，进一步促进和吸引外商投资。
税收筹划 16
2019/1/24
实施条例:公益性捐赠支出税前扣除的范围 和条件
老税法对内资企业采取在比例内扣除的办法（应纳 税所得额的3%以内），对外资企业没有比例限制。 为统一税负，企业所得税法第九条规定，企业发生 的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部 分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2019/1/24 税收筹划 1
第四节：企业所得税的税收筹划
一、企业所得税的基本法律规定 （一）纳税人 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其 他取得收入的组织（以下统称企业）为企 业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳 企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。
2019/1/24 税收筹划 2
税收筹划 27
2019/1/24
企业所得税法第三十四条规定，企业购置用于环境 保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额， 可以按一定比例实行税额抵免。实施条例据此明确， 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得 税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优 惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目 录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用 设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以 后5个纳税年度结转抵免。
税收筹划 5
2019/1/24
原内资企业和外资企业所得税税率均为33%. 同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、 15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行 27%、18%的二档照顾税率等。税率档次多， 使不同类型企业名义税率和实际税负差距较 大，不利于企业的公平竞争，也容易带来税 收漏洞，增加税收征管上的难度。因此，有 必要统一内资、外资企业所得税税率。
2019/1/24
第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业 性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
2019/1/24
税收筹划
10
第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业 从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。
税收筹划 19
2019/1/24
（五）应纳税额的计算 第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税 率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免 和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 应纳税额=应纳税所得额*税率 - 减免税额 - 抵免税额
2019/1/24
税收筹划
20
（六）税收优惠
关于对高新技术企业的税收优惠 关于对小型微利企业的税收优惠
2019/1/24
税收筹划
26ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
4、关于对环保、节能节水、安全生产 等的税收优惠
关于对环保、节能节水、安全生产等实行税 收优惠根据新税法的规定，将现行环保、节 水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环境 保护、节能节水、安全生产等专用设备，主 要目的是鼓励企业加大对以上方面的资金投 入力度，更加突出产业政策导向，贯彻国家 可持续发展战略，有利于我国节约型社会的 建设。
2019/1/24
税收筹划
24
借鉴国际通行做法，按照便于征管的原则，实施条 例规定了小型微利企业的标准： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元， 从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元， 从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 与现行优惠政策（内资企业年应纳税所得额3万元 以下的减按18%的税率征税，3万元至10万元的减按 27%的税率征税）相比，优惠范围扩大，优惠力度 有较大幅度提高。
第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立， 或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在 中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法 律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境 内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企业。
税收筹划
8
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收 入，为收入总额。包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
税收筹划 9
关于对企业研发费用扣除和对企业创业投资的
税收优惠 关于安全生产等的税收优惠 关于对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠 关于对安置特殊就业人员的税收优惠
2019/1/24
税收筹划
21
1、关于对高新技术企业的税收优惠
考虑到我国目前对高新技术企业实行的15%的优惠 税率，仅限于国家高新技术产业开发区内，区内区 外政策待遇不一致，难以充分发挥有效作用。因此， “新税法”规定对高新技术企业实行15%的优惠税 率，不再作地域限制，在全国范围都适用。 目的是继续保持高新技术企业税收优惠政策的稳定 性和连续性，有利于促进高新技术企业加快技术创 新和科技进步的步伐，推动我国产业升级换代，实 现国民经济的可持续发展。
税收筹划
2019/1/24
11
第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业 从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、 红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。
2019/1/24
税收筹划
22
实施条例规定了高新技术企业的认定指标： 拥有核心自主知识产权；产品（服务）属于《国家 重点支持的高新技术领域》规定的范围；研究开发 费用占销售收入的比例、高新技术产品（服务）收 入占企业总收入的比例、科技人员占企业职工总数 的比例，均不低于规定标准。这样规定，强化以研 发比例为核心，税收优惠重点向自主创新型企业倾 斜。
税收筹划 6
2019/1/24
2019/1/24
税收筹划
7
（四）应纳税所得额 每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 弥补亏损
2019/1/24
2019/1/24
税收筹划
3
（二）征税对象
第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境 外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应 当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有 实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的 所得缴纳企业所得税。
第四章 我国现行主要税种的税收筹划
基本要求：掌握增值税、消费税、营业税、 企业所得税以及个人所得税的税收筹划方法， 熟悉各主要税种的基本法律规定 重点：增值税的税收筹划、消费税的税收筹 划、营业税的税收筹划、企业所得税以及个 人所得税的税收筹划 难点：增值税的税收筹划和企业所得税的筹 划的基本方法及其运用
2019/1/24 税收筹划 18
实施条例:广告费和业务宣传费的税前扣除
老税法对内资企业实行的是根据不同行业采用不同 的比例限制扣除的政策，对外资企业则没有限制。 实施条例统一了广告费和业务宣传费支出税前扣除 政策，同时，考虑到部分行业和企业广告费和业务 宣传费发生情况较为特殊，需要根据其实际情况作 出具体规定，实施条例规定，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，广告费和业务宣传费支出不 超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。