企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧.ppt
企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧
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企业涉税疑难问题案例分析
案例一：企业所得税疑难问题处理案例
总结词
企业所得税疑难问题处理案例
详细描述
企业在计算企业所得税时，可能会遇到各种疑难问题，如收入确认、成本扣除、 税前利润计算等。这些问题需要专业的税务人员进行详细分析和处理，以确保 企业所得税计算的准确性和合规性。
案例二：增值税疑难问题处理案例
总结词
加强发票管理，规范开票流程
详细描述
企业应建立健全的发票管理制度，规范开票流程，确保发票开 具的准确性和合规性。对于不符合规定的发票，应及时退回或 要求重新开具。此外，企业应定期对发票进行核查，确保发票 的真实性和完整性。
总结词
关注税收优惠，合理利用政策降低税负
详细描述
企业应关注增值税税收优惠政策，了解并合理利用政策降低 税负。对于符合税收优惠政策条件的企业，应及时申请享受 税收优惠，避免错过政策红利。同时，企业应关注政策变化， 及时调整税务策略以降低税负。
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企业涉税风险规避技巧
建立健全税务风险管理制度
制定税务风险管理政策、流程和标准，明确各级管理人员在税务风险管理中的职责 和权限。
建立税务风险识别、评估、控制和监控机制，确保及时发现和解决潜在的税务风险。
定期对税务风险管理制度进行审查和更新，以确保其与企业的经营环境和税收政策 保持一致。
提高企业税务风险意识
企业在过去经营过程中可能因 为各种原因而遗留下一些涉税 疑难问题，如未处理的遗留税
款等。
涉税疑难问题对企业的影响
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财务成本增加
涉税疑难问题可能导致企 业需要额外花费时间和金 钱来解决，增加了企业的 财务成本。
80个常见涉税争议热点问题与风险规避
税企之间常见的涉税争议热点问题（案例）处理与法律风险规避讲义一、税法运用常见纳税争议问题（案例）处理与法律风险规避（一）企业所得税常见纳税争议问题（案例）与法律风险规避1、新准则“谨慎原则”运用的纳税争议问题（案例）★基本案情——风险销售案例：2007年12月份，A企业向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算，并开具了普通发票，但货款未收取。
A企业在销售时已知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B企业长期以来建立的商业关系，A 企业将商品销售给了B企业。
该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，但直到2008年5月底之前，货款仍未到帐。
A企业依据新准则“谨慎原则”和新会计制度的“权责发生制原则”，当时未申报纳税，意在延期而非隐瞒，但当地税务局检查发现时，却要坚持依法按故意偷税论处。
★涉税争议——纳税人未申报，有规可循；税务局要处罚，有法可依。
同样是“权责发生制原则”下操作，为何其处理的结果正好相反？熟是熟非？★法规依据1——新会计制度及新会计准则相关规定：基本会计准则规定：第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十八条企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
新会计制度规定：在进行销售商品的账务处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合确认条件时，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关联的经济利益能够流入企业；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。
符合条件，企业应及时确认收入，并结转相关销售成本；否则，不能确认收入。
不符合确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”等科目来核算。
常见75个涉税争议问题处理及风险规避课件
案例三：某跨国公司税收筹划风险规避
• 税收政策差异导致筹划风险
• 某跨国公司在不同国家开展业务，因各国税收政策差异，导致税收筹划出现问题。 • 处理方式：聘请专业的税务顾问，对各国税收政策进行深入研究，制定符合公司实际情况的税收筹划方案。 • 风险规避：跨国公司应充分了解各国税收政策，加强与当地税务机关的沟通，确保税收筹划的合规性和有效性。同时，应定期对税收筹划方案进行评估和调整，以应对政策变化和市场变化的风险。
税务行政复议问题主要涉及到纳税义务人对税务机关的具 体行政行为不服的原因、复议申请的提出和受理以及复议 决定的作出。在处理此类问题时，需要关注税务行政复议 的程序和标准，以及纳税义务人应享有的行政救济权利和 应承担的相应责任。
问题七：税务行政诉讼问题
总结词
税务行政诉讼是涉税争议的常见问题之一，涉及到纳税 义务人对税务机关的具体行政行为不服而向人民法院提 起的诉讼。
当事人通过向人民法院提起诉讼，解决涉税争议问题。
详细描述
诉讼解决是涉税争议处理的最终途径，当事人如果无法通过协商和行政复议解决 争议，可以向人民法院提起诉讼。诉讼解决具有权威性和公正性，能够为当事人 提供全面的法律保护。
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常见涉税争议问题风险规 避
完善税收法律法 规
总结词
健全的税收法律法规是规避涉税争议 风险的基础。
详细描述
纳税义务人的认定问题主要涉及到税务登记、纳税主体资格的确认以及纳税义务的具体内容。在处理 此类问题时，需要关注税务机关对纳税义务人的认定标准和程序，以及纳税义务人享有的权利和应承 担的义务。
问题二：纳税期限问题
总结词
纳税期限是涉税争议的常见问题之一， 涉及到税务机关对纳税期限的确定和纳 税义务人按时缴纳税款的要求。
企业常见涉税问题风险及回避PPT课件
• ①所得税法第八条 企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失 和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
• ②《条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以 权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论 款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于 当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均 不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外。
•
固定资产的更新改造等后续支出，满足固定
资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有
被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足固定
资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发
生时计入当期损益。
• 分析：装修中的大修理费支出和租入固定资产的 改建支出才属于税法规定的长期待摊费用
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• 5.应付账款调增征税问题
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• 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属 已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确 定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。
•
三、企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，
•
关联关系主要是指企业与其他企业、组织或
个人具有下列之一关系：
（一）一方直接或间接持有另一方的股份总
和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方
所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对
另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比
例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照
中间方对另一方的持股比例计算。
常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧
4、会议费的处理技巧与税收风险规避
❖ 由于《企业所得税法》对成本费用支出作了原则性 规定，并未对会议费的开支范围、开支标准具体明 确。如《企业所得税法》第八条规定：企业实际发 生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、 费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十 七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出， 是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第 八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规， 应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常 的支出。因此，《企业所得税法》及其实施条例对 合理的会议费支出允许税前扣除。
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5、企业投资损失的税务处理技巧与例解
二、股权持有损失的税务处理 ❖ （一）五类股权投资持有损失可税前扣除 ❖ 财税[2009]57号第一条规定，股权投资损失作为资产损失，
是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有 关的资产损失。第六条规定，企业的股权投资符合下列条件 之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可 以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除： ❖ 1、被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被 依法注销、吊销营业执照的； ❖ 2、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连 续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；
[税收风险规避] 综上所述，在目前国家并未明确
会议费具体规定的情况下，企业对发生 的这项费用，在真实、合理、合法的条 件下归集和列支，并能够提供证明其真 实性的合法凭证而发生的会议费是可以 在税前扣除的。施条例对合理的会议费 支出允许税前扣除。
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5、企业投资损失的税务处理技巧与例解
一、股权处置损失的税务处理 根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干
80个常见涉税争议热点问题与风险规避
80个常见涉税争议热点问题与风险规避1、新准则“谨慎原则”运用的争议★规避方法1——严格按照税法规定及时申报纳税，并注意会计与税法的差异和相关的纳税调整。
★规避方法2——巧妙利用“分期收款方式”应对，将所谓“隐瞒”收入的“偷税”演变成合理合法的“延期纳税”。
★温馨提示——“分期收款方式”的税务策划应用技巧和案例:1、延缓收入（利润）；2、税务稽查应对。
2、“应计未计费用、应提未提折旧”等纳税争议问题★基本案情——在实际工作当中，有些税务干部对于企业某个年度12月31日前没有入账的成本费用，都确认为应计未计扣除项目不允许税前扣除。
如果企业该年度扣除了，在以后稽查当中被发现，就认定为未按规定申报或虚列成本费用，处理的方法是补税、加收滞纳金、并处以罚款。
★法规依据1——财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字［1996］79号）文件：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。
”规定的‘企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣’，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。
”★规避方法——企业每年度在汇算清缴和年度申报的终结前，一定要认真仔细地核查上年度各类应计未计费用、应提未提折旧等情况，一旦发现“遗漏”问题，及时采取“补救”措施。
★温馨提示——补帐的具体操作方法：年度申报直接调整，财务报表作补充说明，相关凭证和记录以“以前年度损益科目”入次年帐，并注意不得在次年重复扣除相关的成本费用。
3、“应付帐款”长期挂帐的纳税争议问题★基本案情——一般来说，税务稽查对公司的“应付帐款”是必须要重点检查的项目（特别是长期有余额且金额较大的）。
检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付帐款；有无将已收回的应收款不进行冲帐，用收回款搞非法的帐外经营或个人占用；有无调增或调减应收账款数额，多提或少提坏账准备金的问题。
企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧
3、业务招待费的处理技巧与税收风险规避
业务招待费的列支范围 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下： （1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
企业投资损失的税务处理技巧与例解
例如某公司2001年度协议转让一项股权投资，初始投资成本为300万元，取得转让所得200万元，会计上确认的投资损失为100万元。但根据国税发[2000]118号文件的规定，该企业当年股权转让所得中200万元可以冲减投资成本，其投资损失100万元应作当期纳税调整，并从以后年度取得的股权投资收益或股权转让所得中结转扣除。如果某公司在5年内对其股权投资损失中的100万元未扣除或未完全扣除，则可在2007年度一次性全额税前扣除。
3、业务招待费的处理技巧与税收风险规避
[处理技巧] 业务招待是正常的商业做法，但商业招待又不可避免包括个人消费的成份，在许多情况下，无法将商业招待与个人消费区分开。因此，国际上许多国家采取对企业业务招待费支出在税前"打折"扣除的做法，比如意大利，业务招待费的30%属于商业招待可在税前扣除，加拿大为80%，美国、新西兰为50%.借鉴国际做法，结合原税法按销售收入的一定比例限制扣除的经验，同时考虑到业务招待费管理难度大，坚持从严控制的要求，实施条例规定，将企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
业务招待费的列支范围 一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧
企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧与企业所得税有关的相关业务学习1、“应付帐款”长期挂帐的处理技、应付帐款”巧与税收风险规避[问题介绍]问题介绍]应付帐款”是税务稽查的重点项目(“应付帐款”是税务稽查的重点项目(特别是长期有余额且金额较大的)。
)。
检查方法是抽取其中大期有余额且金额较大的)。
检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付帐款；销售收入或营业外收入的款项，挂在应付帐款；有无将已收回的应收款不进行冲帐，无将已收回的应收款不进行冲帐，用收回款搞非法的帐外经营或个人占用；的帐外经营或个人占用；有无调增或调减应收账款数额，多提或少提坏账准备金的问题。
另外，数额，多提或少提坏账准备金的问题。
另外，对异常的往来单位、金额、常的往来单位、金额、以及账龄比较长的情况更是稽查的重点。
稽查的重点。
2、“应付帐款”长期挂帐的处理技、应付帐款”巧与税收风险规避[税收风险规避]对于“长期挂帐”问题，对于“长期挂帐”问题，最好是要求相关的债权人每年年底发来一个书面“还款计划”底发来一个书面“还款计划”,同时企业要制作每年的还款记录的备忘录。
录的备忘录。
2、“应付帐款”长期挂帐的处理技、应付帐款”巧与税收风险规避[税收风险规避]对于“确实无法偿付”对于“确实无法偿付”的“应付帐款”,应付帐款”在收集了“债权人失踪或死亡”在收集了“债权人失踪或死亡”和“企业倒闭或破产”的相关文件和法律证据后，闭或破产”的相关文件和法律证据后，应及时转入“营业外收入”时转入“营业外收入”。
如果无法找到相关的证据，应付帐款”长期挂帐。
的证据，则，应放在“应付帐款”长期挂帐。
3、业务招待费的处理技巧与税收风险规避、[处理技巧处理技巧]处理技巧业务招待是正常的商业做法，业务招待是正常的商业做法，但商业招待又不可避免包括个人消费的成份，在许多情况下，可避免包括个人消费的成份，在许多情况下，无法将商业招待与个人消费区分开。
企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧共24页文档
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧-PPT课件
[税收风险规避] 综上所述，在目前国家并未明确
会议费具体规定的情况下，企业对发生 的这项费用，在真实、合理、合法的条 件下归集和列支，并能够提供证明其真 实性的合法凭证而发生的会议费是可以 在税前扣除的。施条例对合理的会议费 支出允许税前扣除。
5、企业投资损失的税务处理技巧与例解
一、股权处置损失的税务处理 根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干
2、“应付帐款”长期挂帐的处理技 巧与税收风险规避
[税收风险规避]
对于“长期挂帐”问题，最好 是要求相关的债权人每年年底 发来一个书面“还款计划”，同 时企业要制作每年的还款记录 的备忘录。
2、“应付帐款”长期挂帐的处理技 巧与税收风险规避
[税收风险规避]
对于“确实无法偿付”的“应付帐款”， 在收集了“债权人失踪或死亡”和“企业倒 闭或破产”的相关文件和法律证据后，应及 时转入“营业外收入”。如果无法找到相关 的证据，则，应放在 “应付帐款”长期挂帐。
3、业务招待费的处理技巧与税收风险规避
业务招待费税务处理的扣除基数 因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务
招待费，应以上述规定的销售（营业）收入即主营 业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基 数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定， 销售（营业）收入是纳税人的申报数，而不是税务 机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳 税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
【精品】企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧共24页
和风险规避技巧
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基