会计基捶第四章_货币资金与应收项目_1_
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会计学第4章货币资金与应收项目
【例4-2】从银行提取现金7 500元。 借：库存现金 7 500 贷：银行存款 7 500 【例4-3】用库存现金7 500元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬—职工福利 7 500 贷：库存现金 7 500
（二）库存现金管理的有关规定◆1.库存现金收入与支出的范围 执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。 （1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
3.未达账项的概念 所谓未达账项是指企业和开户银行双方之间,由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因,而造成对于同一笔款项收付业务,双方记账时间不一致,银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认收付款项并已登记入账,而另一方尚未接到有关的结算凭证尚未入账的款项。(1)企业已付银行未付(2)银行已收企业未收(3)银行已付企业未付(4)企业已收银行未收
三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念 ◆其他货币资金是指性质与现金、银行存款相同,但其存放地点和用途与现金和银行存款（结算户）不同的货币资金
（二）其他货币资金的内容 ▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲信用证保证金存款 ▲在途货币资金等
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
2.核算举例： 【例4-1】新世纪股份有限公司销售产品5件，每件单价3 500元，增值税销项税额2 975元，收到现金。 借：库存现金 20 475 贷：主营业务收入 17 500 应交税费—应交增值税 2 975
【例4-7】在财产清查中发现现金短款1 820元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 1 820 贷：库存现金 1 820 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用—库存现金短款 1 820 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 1 820
（二）库存现金管理的有关规定◆1.库存现金收入与支出的范围 执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围的应通过银行办理结算。 （1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
3.未达账项的概念 所谓未达账项是指企业和开户银行双方之间,由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因,而造成对于同一笔款项收付业务,双方记账时间不一致,银行和企业中一方已经接到有关的结算凭证确认收付款项并已登记入账,而另一方尚未接到有关的结算凭证尚未入账的款项。(1)企业已付银行未付(2)银行已收企业未收(3)银行已付企业未付(4)企业已收银行未收
三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念 ◆其他货币资金是指性质与现金、银行存款相同,但其存放地点和用途与现金和银行存款（结算户）不同的货币资金
（二）其他货币资金的内容 ▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲信用证保证金存款 ▲在途货币资金等
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
2.核算举例： 【例4-1】新世纪股份有限公司销售产品5件，每件单价3 500元，增值税销项税额2 975元，收到现金。 借：库存现金 20 475 贷：主营业务收入 17 500 应交税费—应交增值税 2 975
【例4-7】在财产清查中发现现金短款1 820元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 1 820 贷：库存现金 1 820 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用—库存现金短款 1 820 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 1 820
货币资金及应收项目
8 4
8 4
6 2
1
（购货单位） 承（ 兑） 款（
出（ ） 票） 交 并承 存 申兑 票 请
（背书人）
款（
） 委 托 收
帐（
） 收 妥 入
款（
） 委 托 收
（持票人）
（
） 收 妥 入 帐
❖ 出票人开户行 （5） 发出委托收款收款人、持票人开户行
❖ （承兑人） （7）划回票款
整理课件
20
❖ （3）转帐结算方式核算时所用帐户： ❖ 商业汇票 付款人通过“应付票据”，收款人通过
整理课件
8
二、现金的核算
❖ 现金就是指企业的库存现金。其流动性最强 安 全性最差
❖ （一）现金管理的有关规定
❖ 1、范围 的规定 ❖ 可用现金支付的款项—— ❖ （1）(对个人的支出)。 ❖ （2）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出 ❖ （3）其他支出。
整理课件
9
❖ 2、库存限额的规定 一般 3—5天 超过15天
票 。不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业 日常经营使用的现金。
❖
整理课件
7
一、货币资金的管理要求
❖ 2.特点： ❖ （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； ❖ （2）收支频繁
❖ （3）体现经营规模
❖ （4）反映偿债能力 ❖ 3、要求 ❖ （1）每个企业需在银行开立帐户，除规定外一切
收支均通过银行办理。 ❖ （2）在核算与组织方面实行钱帐分管。
整理课件
5
❖一、货币资金的管理要求
❖二、现金
❖三、银行存款
❖四、其他货币资金
整理课件
6
❖ 一、货币资金的管理要求
❖ 1.概念：货币资金是直接以货币形态存在的那部 分资产，是企业全部资产中流动性较强的资产。包 括现金、银行存款、其他货币资金。
会计学货币资金与应收项目课件
500元报销职工市内交通费 。 付款业务
借：管理费用
500
付款凭证
贷：库存现金
500
会计学货币资金与应收项目
8
（四）现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。
1.现金清查的概念与方法 (1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法 ◆ 实地盘
点法。
库存现金 日记账
会计学货币资金与应收项目
27
（2）3月29日公司的开户银行代 公司收进一笔托收的货款27 400元， 银行已记账，但尚未通知公司。
类型：银行已收，企业未收
（3）3月30日开户银行代公司支 付当月的水电费5 000元，银行已记 账，但付款通知单尚未送达公司，因 而公司未记账。
类型：银行已付，企业未付
广义的银行存款包括银行结算户存款、 其他货币资金和专项存款等一切存入银行 及其他金融机构的款项。
狭义的银行存款仅指存入银行结算户 的款项。企业的银行存款包括人民币存款 和外币存款。
会计学货币资金与应收项目
15
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户
企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
●存在未达账项。应进行调节。
会计学货币资金与应收项目
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3.未达账项的概念
企业与银行之间，由于结算单证递 达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
吸收存款（对账单）
会计学货币资金与应收项目
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4.未达账项的种类(四种，见教材P73)
2 000
会计学概论第四章货币资金与应收项目
◆目的：保证双方记录相符。
• • •
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•企 业
◆可能出现的情况：
•吸收存款
•★ “吸收 存款” 是银 行开 设的 一个 负债 类账 户
●发生错账、漏账。应及时更正。
●存在未达账项。应进行调节。
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
3.未达账项的概念
企业与银行之间，由于结算单证递 达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
会计学概论第四章货币 资金与应收项目
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2020/11/4
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
第一节 货币资金
• ★ 货币资金是指停留在货币形态，可 以随时用作购买手段和支付手段的资金。 包括现金、银行存款和其他货币资金。
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•货币 资金
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
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会计学概论第四章货币资金与应收项 目
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
（1）公司于3月28日开出支票购买 办公用品4 000元，公司根据支票存根和 有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
类型：企业已付，银行未付
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金
1000元购买行政管理部门的办公用•付品款。业
借：管理费用 1 000
务
贷：库存现金
1 000
•付款凭 证
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金
500元报销职工市内交通费 。
•付款业
• • •
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•企 业
◆可能出现的情况：
•吸收存款
•★ “吸收 存款” 是银 行开 设的 一个 负债 类账 户
●发生错账、漏账。应及时更正。
●存在未达账项。应进行调节。
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
3.未达账项的概念
企业与银行之间，由于结算单证递 达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
会计学概论第四章货币 资金与应收项目
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会计学概论第四章货币资金与应收项 目
第一节 货币资金
• ★ 货币资金是指停留在货币形态，可 以随时用作购买手段和支付手段的资金。 包括现金、银行存款和其他货币资金。
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•货币 资金
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
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会计学概论第四章货币资金与应收项 目
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
（1）公司于3月28日开出支票购买 办公用品4 000元，公司根据支票存根和 有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
类型：企业已付，银行未付
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金
1000元购买行政管理部门的办公用•付品款。业
借：管理费用 1 000
务
贷：库存现金
1 000
•付款凭 证
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金
500元报销职工市内交通费 。
•付款业
最新会计学 第四章+货币资金与应收项目
款项
余额
款项
款项
7．“银行存款余额调节表”编制举例
[例4-11]新世纪公司200×年3月31 日对银行存款进行核对：银行存款日记 账余额为285 600元，同日银行对账单余 额为236 700元。
236 700
285 600
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
已付
存款
银行 ＝ 日记
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
款项
余额
款项
款项
未达账 项
未达账 项
6.调节未达账项的具体方法——编制 “银行存款余额调节表”
银行
企业
企业
银行
银行
银行
＋ － ＋ － 对账
单的
已收 银行 未收
已付
存款
银行 ＝ 日记
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户
企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式
◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等
借：待处理财产损溢——
转账业务 转账凭证
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
二、银行存款的核算
4 货币资金与应收项目.ppt
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2.与银行对账的目的及可能出现的情况 ◆目的：保证双方记录相符。
企业
吸收存款--A企业
★ “吸收 存款”是 银行开设 的一个负 债类账户
◆可能出现的情况：
●发生错账、漏账。应及时更正。
●存在未达账项。应进行调节。
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3.未达账项的概念
企业与银行之间，由于结算凭证递达时间不同 而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务， 一方已接到有关凭证并已登记入账，另一方由于 没有接到有关凭证而尚未登记入账的款项。
银行存款余额调节表
200×年×月×日
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额 285 600 银行对账单余额
加：银行已收企业未收
加：企业已收银行未收
减：银行已付企业未付
减：企业已付银行未付
调整后存款余额
调整后存款余额
金额 236 700
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• 经逐笔核对，有如下未达账项：
• （1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公 司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
236 700 ④ 75 300 ①4 000
调８整．后存对款“余额调节表”3几08个000问题的调强整调后存款余额 308 000
★调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。
★该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不
能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。
★如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达
狭义现金 广 义 现 金
3
2.核算举例
【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值
2.与银行对账的目的及可能出现的情况 ◆目的：保证双方记录相符。
企业
吸收存款--A企业
★ “吸收 存款”是 银行开设 的一个负 债类账户
◆可能出现的情况：
●发生错账、漏账。应及时更正。
●存在未达账项。应进行调节。
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3.未达账项的概念
企业与银行之间，由于结算凭证递达时间不同 而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务， 一方已接到有关凭证并已登记入账，另一方由于 没有接到有关凭证而尚未登记入账的款项。
银行存款余额调节表
200×年×月×日
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额 285 600 银行对账单余额
加：银行已收企业未收
加：企业已收银行未收
减：银行已付企业未付
减：企业已付银行未付
调整后存款余额
调整后存款余额
金额 236 700
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• 经逐笔核对，有如下未达账项：
• （1）公司于3月28日开出支票购买办公用品4 000元，公 司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
236 700 ④ 75 300 ①4 000
调８整．后存对款“余额调节表”3几08个000问题的调强整调后存款余额 308 000
★调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。
★该调节表不能作为调未达账项的依据（对未达账项暂不
能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。
★如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达
狭义现金 广 义 现 金
3
2.核算举例
【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值
会计基捶第四章_货币资金与应收项目_1_
调节计算公式： 企业“银行存款”账面余额 + 银收企未收 - 银付企 未付 = 银行对账单余额 + 企收银未收 - 企付银未付
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例：假定20×6年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元， 银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银
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银行存款核对结果调整
在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因 进行更正；对未达账项造成的不符，应通过编制“银行存 款余额调节表”，使之调整相符。
但是未达账项不需要立即在账面上记录反映，待取得 结算凭证后，再进行账务处理。
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2.银行存款余额调节表
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答案
20×3年5月15日，甲公司开设外埠存款账户时，分录为：
借：其他货币资金—外埠存款
6 000
贷：银行存款
6 000
20×3年5月20日，收到采购人员交来供货单位发票时，分录为：
借：在途物资
3 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 510
贷：其他货币资金—外埠存款
3 510
流动资产以外的资产应当归类为 非流动资产
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2
本章主要内容
第一节：货币资金 第二节：交易性金融资产 第三节：应收及预付款项 第四节：存货
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3
第一节 货币资金
货币资金是指广义现金，是企业流动性最强的经济 资源。包括：
库存现金、银行存款、其他货币资金
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例：假定20×6年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元， 银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银
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银行存款核对结果调整
在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因 进行更正；对未达账项造成的不符，应通过编制“银行存 款余额调节表”，使之调整相符。
但是未达账项不需要立即在账面上记录反映，待取得 结算凭证后，再进行账务处理。
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2.银行存款余额调节表
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答案
20×3年5月15日，甲公司开设外埠存款账户时，分录为：
借：其他货币资金—外埠存款
6 000
贷：银行存款
6 000
20×3年5月20日，收到采购人员交来供货单位发票时，分录为：
借：在途物资
3 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 510
贷：其他货币资金—外埠存款
3 510
流动资产以外的资产应当归类为 非流动资产
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本章主要内容
第一节：货币资金 第二节：交易性金融资产 第三节：应收及预付款项 第四节：存货
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第一节 货币资金
货币资金是指广义现金，是企业流动性最强的经济 资源。包括：
库存现金、银行存款、其他货币资金
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会计学概论第四章_货币资金与应收项目
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 500 贷：库存现金 500
第四章
货币资金与应收项目
学习目标
货币 资金 应 收 项 目 会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
第一节
货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以 随时用作购买手段和支付手段的资金。包 括现金、银行存款和其他货币资金。
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户 企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开
户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
3.银行转账结算方式
主要有商业汇票、银行本票、支票银行汇票、汇 兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。
银行已付 企业未付
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金 1000元购买行政管理部门的办公用品。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金 500元报销职工市内交通费 。 付款业务 付款凭证 借：管理费用 500 贷：库存现金 500
第四章
货币资金与应收项目
学习目标
货币 资金 应 收 项 目 会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
第一节
货币资金
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以 随时用作购买手段和支付手段的资金。包 括现金、银行存款和其他货币资金。
（三）现金日常收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ××× 管理费用 ××× 应付职工薪酬 ×××
银行存款 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户 企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开
户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
3.银行转账结算方式
主要有商业汇票、银行本票、支票银行汇票、汇 兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。
银行已付 企业未付
货币资金及应收项目1PPT教案
• 包括现金、转账、普通支票
• ★特点：手续简单、结算快速、使用灵活
• ★票据期限：出票日起10天
• ★可背书转让
• ★同城、或同一票据区域
签发空头支票的，银行退票，并按票面金额处以5%但不低于1000 元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。
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15
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2
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2）现金的库存限额
•
库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高
数额。
一般企业限额
3～5天的日常零 星开支
边远地区和交通 不便地区企业限
额 ≤15天的日常零 星开支
3）现金收支的规定 收入的现金于当天送存开户银行，当日送存 有困难的，由开户银行确定送存时间。
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• ★“其他货币资金”的账务处理举例
P ➢ 见教材 93-94 【例5-2】—【例5-4】
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【补充内容】 应收项目的核算
•
应收项目是企业在日常经营过程中产生的各种债权。包括应收票
据、应收账款、预付账款、和其他应收款等。
•
◆应收票据
• ②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交 易而产生的劳务供应款项。代销、赊销、寄销、无 购销合同的都不得用托收承付结算。
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托收承付的两个阶段
托收
承付
验单承付
承付期：3天（自付款人开 户银行发出承付通知的次 日算起）
验货承付
承付期：10天（自运输部 门向付款人发出提货通知 的次日算起）
禁止“坐支”现金和“白条抵库”！
• ★特点：手续简单、结算快速、使用灵活
• ★票据期限：出票日起10天
• ★可背书转让
• ★同城、或同一票据区域
签发空头支票的，银行退票，并按票面金额处以5%但不低于1000 元的罚款；持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。
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2）现金的库存限额
•
库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高
数额。
一般企业限额
3～5天的日常零 星开支
边远地区和交通 不便地区企业限
额 ≤15天的日常零 星开支
3）现金收支的规定 收入的现金于当天送存开户银行，当日送存 有困难的，由开户银行确定送存时间。
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• ★“其他货币资金”的账务处理举例
P ➢ 见教材 93-94 【例5-2】—【例5-4】
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【补充内容】 应收项目的核算
•
应收项目是企业在日常经营过程中产生的各种债权。包括应收票
据、应收账款、预付账款、和其他应收款等。
•
◆应收票据
• ②办理结算的款项，必须是商品交易以及因商品交 易而产生的劳务供应款项。代销、赊销、寄销、无 购销合同的都不得用托收承付结算。
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托收承付的两个阶段
托收
承付
验单承付
承付期：3天（自付款人开 户银行发出承付通知的次 日算起）
验货承付
承付期：10天（自运输部 门向付款人发出提货通知 的次日算起）
禁止“坐支”现金和“白条抵库”！
《会计基捶第四章_货币资金与应收项目_1_[1]-PPT课件
![《会计基捶第四章_货币资金与应收项目_1_[1]-PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/364c901c10661ed9ad51f388.png)
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2.银行存款余额调节表
调节计算公式：
企业“银行存款”账面余额 + 银收企未收 - 银付企
未付 = 银行对账单余额 + 企收银未收 - 企付银未付
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例：假定20×6年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元， 银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银 行，银行因手续尚未办妥，未入账。 （2）6月18日银行收到Ａ公司汇入甲公司的货款8 800元，银行已 经收款入账，但甲公司因未收到银行的收款通知而尚未入账。 （3）甲公司6月29日开出一张金额为580元支票，并已入账，但持 票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从甲公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是甲公 司没有收到有关凭证而未入账。
4
一、库存现金
现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管 账户设置：“库存现金”
账簿设置：“库存现金” 日记账
“库存现金” 总账
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（一）现金内部控制
1、严格现金使用范围.P89 2.实行现金限额管理P90 3. 现金收支管理与内部控制P90
《内部会计控制规范》
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第四章
流动资产
2019/3/23
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资产按流动性分为: 流动资产与非流动资产
资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产
预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同) 变现。 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
货币资金及应收项目(1)幻灯片PPT
□
按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇
票。必须有真实的交易或债权债务关系才能使用。
□ ★特点：信用较高；可贴现，比较灵活
□ ★票据期限：交易双方商定，但不超过6个月
□ ★可背书转让、向银行申请贴现
□ ★使用范围：同城或异地
2021/5/24
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商业承兑汇票VS银行承兑汇票
项目
承兑方
性质
付款人账户金额不足支付票款的 处理
□概念：收款人委托银行将款项汇给外地收款人的结 算方式，适用于单位、个人异地之间的各种款项的结 算。
汇兑结算方式
信汇
电汇
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□6）委托收款结算方式 □概念：收款人委托银行向付款人收取款项的 结算方式。
2021/5/24
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➢ 现金清查的账务处理
项目
现金短缺
现金溢余
原因
由责任人或 无法查明 应支付给其 无法查明原
保险公司赔 原因
他单位或个 因
偿
人
核算科目 其他应收款 管理费用 其他应付款 营业外收入
➢ 核算举例：
2021/5/24
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【自编例5-1】 在财产清查中发现现金短款480元。 属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 760
转账业务 转账凭证
贷：营业外收入
760
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二、银行存款
□ 概念：企业存入银行或其他金融机构的各种 款项。
04第四章货币资金与应收项目
根据以上未达账项编制调节表如下：
236 700 ④ 75 300 ① 4 000
308 000
285 600 ② 27 400 ③ 5 000
308 0业已收
企业已付
银行未收 银行存款日记账 银行未付
月初余额（略） ……
（4）75 300
（1） 4 000
……
……
本月合计（略） 本月合计（略）
吸收存款(对账单)
★ 银行开设 的负债类账户
◆（2）可能出现的不一致情况 ●发生错账、漏账—应及时沟通、更正。 ●存在未达账项—应编制调节表调节。
3.未达账项的概念 企业与银行之间，由于结算单证（原始 凭证）递达时间不同而导致双方记账时间不 一致，对于同一项业务，其中一方已接到有 关单证并已登记入账，另一方由于没有接到 有关单证而尚未登记入账的账项。
盘盈处理
期末余额：尚未 【期末余额：尚
处理的盘亏
未处理的盘盈】
盘亏处理
★余额方向不确定，是双重性质账户的显著特
征 账户性质：资产类；双重性质账户（核算内容具有两
◆特别提示
种不同性质：既核算盘亏，又核算盘盈）。
账户结构：比较特殊，见图示； 对应账户：见图示
该账户在存货和
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损 固定资产的清查
每日结出余额
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费(销项税额) ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金
收入数 支付数 ◆销售收款 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工
取现金 困难补助 期末余额
×××
管理费用 ××× ×××
应付职工薪酬 ××× ×××
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2020/5/18
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2.现金短缺 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款（责任人赔偿） 或管理费用（无法查明原因） 贷：待处理银行存款
（一）概念 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种 款项。
（二）账户的种类
2020/5/18
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三、其他货币资金
（一）概念 其他货币资金是企业在经营过程中，存放地点和用
途不同于库存现金、银行存款的其他属于货币资金范围的 款项。
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（二）主要包括
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
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（三）其他货币资金核算
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清查中发现银企双方账目不一致的主要原因， 一是企业和银行任何一方发生的记账错误； 二是存在正常的“未达账项”，即企业或银行一方
收到凭证已经入账，而另一方由于凭证传递时间的影 响尚未入账的款项。
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1.未达账项产生原因
（1）企业已经收款入账，而银行尚未入账的事项 （2）企业已经付款入账，而银行尚未入账的事项 （3）银行已经收款入账，而企业尚未入账的事项 （4）银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项
“银行存款” 总分类账
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1.银行存款增加 借：银行存款 贷： X X科目
2.银行存款减少 借： X X科目 贷：银行存款
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（五）银行存款核对 企业与银行业务的基本流程
为了保证银行存款核算的正确性，掌握银行存款 的实际数额，及时发现差错，企业应定期对银行 存款进行清查核对，其主要方法是将银行发来的 对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。
司没有收到有关凭证而未入账。
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项目
银行存款余额调节表
20×6年6月30日
金额
项目
金额
企业银行存款余额 加：企业未入账的 A公司货款 减：银行扣除利息 费用
调节后存款余额
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52 373 8 800
银行对账单余额
加：银行未入账的 乙公司货款
3 000
减：银行未兑现的 支票
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（二）账务处理
1.现金的日常收支
（1）现金增加 借：库存现金
贷：X X科目
（2）现金减少 借： X X科目
贷：库存现金
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（三）现金的清查 1.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 或贷：营业外收入（无法查明原因）
第四章 流动资产
2020/5/18
1
资产按流动性分为: 流动资产与非流动资产
资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产
预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内(含一年，下同) 变现。 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清 偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
2020/5/18
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（三）银行结算方式
支 票 (10天) 银行本票(2个月） 银行汇票（1个月） 商业汇票（6个月） 异地托收承付 上述内容一般了解
委托收款 汇兑 信用卡 信用证
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（四）银行存款核算
账户设置：“银行存款” 账簿设置：“银行存款” 日记账
流动资产以外的资产应当归类为 非流动资产
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本章主要内容
第一节：货币资金 第二节：交易性金融资产 第三节：应收及预付款项 第四节：存货
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第一节 货币资金
货币资金是指广义现金，是企业流动性最强的经济 资源。包括：
库存现金、银行存款、其他货币资金
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2020/5/18
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银行存款核对结果调整
在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因 进行更正；对未达账项造成的不符，应通过编制“银行存 款余额调节表”，使之调整相符。
但是未达账项不需要立即在账面上记录反映，待取得 结算凭证后，再进行账务处理。
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2.银行存款余额调节表
调节计算公式： 企业“银行存款”账面余额 + 银收企未收 - 银付企 未付 = 银行对账单余额 + 企收银未收 - 企付银未付
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18
例：假定20×6年6月30日，甲公司银行存款账面余额为52 373元， 银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符原因如下： （1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存银
58 173 调节后存款余额
51 753 7 000
580 58 173
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课堂练习：
某企业2019年1月20日至月末银行存款日记账所记录 经济业务如下：
1、26日开出支票#01880支付房租1，600元。 2、27日收到销货款转账支票9，700元。 3、30日开出支票#01881支付日常零星费用200元。 4、31日银行存款日记账33，736元。 银行对账单所列20日至月末经济业务如下： 1、20日结算银行存款利息792元。 2、26日收到银行代为企业代付水电费1，320元。 3、30日代收外地企业汇来货款1，400元。 4、31日银行对账单余额26，708元。 要求：请编制银行存款余额调节表
账户设置：“其他货币资金” 根据其他货币资金种类，设置明细账进行明 细核算
一、库存现金
现金：狭义的现金，存放在财会部门由出纳人员保管 账户设置：“库存现金” 账簿设置：“库存现金” 日记账
“库存现金” 总账
2020/5/18
5
（一）现金内部控制
1、严格现金使用范围.P89 2.实行现金限额管理P90 3. 现金收支管理与内部控制P90
《内部会计控制规范》
2020/5/18
行，银行因手续尚未办妥，未入账。 （2）6月18日银行收到Ａ公司汇入甲公司的货款8 800元，银行已
经收款入账，但甲公司因未收到银行的收款通知而尚未入账。 （3）甲公司6月29日开出一张金额为580元支票，并已入账，但持
票人未到银行取款，银行未入账。 （4）银行从甲公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是甲公