税法简答)

四、简答题（每小题5分，共20分）

36.简述税收按征税对象不同的分类

（1）流转税类，以商品或劳务流转额为征税对象的税种，如增值税。

（2）所得税类，以所得额为征税对象的税种，如企业所得税。

（3）资源税类，以自然资源为征税对象的税种，如资源税。

（4）财产税类，以财产价值为征税对象的税种，如房产税。

（5）行为目的税类，以特定行为或特定目的为征税对象的税种，如印花税。37.简述增值税制度中对视同销售货物行为的销售额确定方法

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

（3）按组成计税价格确定：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额

=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）

38.简述消费税的纳税环节

（1）生产销售应税消费品环节。

（2）委托加工应税消费品环节。

（3）进口应税消费品环节。

（4）零售应税消费税环节，适用金银首饰和钻石及钻石饰品。

（5）批发应税消费品环节，适用于卷烟。

39. 简述个人所得税的特点

（1）将纳税人区分为居民纳税人与非居民纳税人

（2）在征收制度上实行分类征收制。

（3）在费用扣除上定额和定率扣除并用。

（4）在税率上累进税率和比例税率并用。

（5）在申报缴纳上采用自行申报和代扣人缴两种方法。

6.简述增值税出口退税的实质及其退税政策的基本形式。

我国增值税出口退税实质是对出口货物实行零税率，避免对出口货物重复征税。(2分)

出口退税政策的基本形式有：出口免税并退税；(1分)

出口免税不退税； (1分)

出口不免也不退。(1分)

37.简述营业税征税范围的基本规定。

（1）在我国境内提供除加工、修理修配以外的应税劳务行为，如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、服务等 (3分)

（2）在我国境内转让无形资产的行为 (1分)

（3）在我国境内销售不动产的行为 (1分)

38.简述居民企业和非居民企业的认定方法及其纳税义务。

居民企业：指依法在中国境内成立(1分)，或者依照外国（地区）法律成立介实际管理机构在中国境内的企业(1分)。

非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；(1分)或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业(1分)。

居民企业就其境内、境外所得履行纳税义务；非居民企业仅就其境内所得履行纳税义务。(1分)

39.简述适用自行申报个人所得税的情形。

（1）年所得12万以上的个人 (1分)

（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人 (1分)

（3）从中国境外取得所得的个人 (1分)

（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的个人 (1分)

（5）国务院规定的其他情形(1分)

36.简述增值税专用发票的基本联次构成及适用范围

36.增值税专用发票的基本联次为：

第一联存根联；第二联发票联；第三联抵扣联；第四联记账联。

专用发票适用于一般纳税人。

37.简述纳税人自用应税应税消费品税务处理的有关规定及从价计征的组价公式37. 纳税人自用应税应税消费品税务处理的有关规定，

（1）纳税人将自已生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不征税。

（2）纳税人将自已生产的应税消费品用于其他方面，如生产非应税消费品，应视同销售计征消费税。)

从价计征的组价公式=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

38.简述营业税应纳税额的计算方法

38.营业税应纳税额的计算方法有：按营业收入全额计算应纳税额外；

按营业收入差额计算应纳税额，营业收入差额=营业收入-允许扣除金额；

按组成计税价格计算应纳税额，组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

39.简述居民纳税人、非居民纳税人的认定方法及其纳税义务

39.居民纳税人，个人所得税法规定是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人的；非居民纳税人，个人所得税法规定是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。

居民纳税人就其境内、境外所得履行纳税义务的；非居民纳税人仅就其境内所得履行纳税义务。

36.简述增值税一般纳税人的认定标准及应纳税额的计算方法

36.一般纳税人的认定标准：

（1）从事货物生产或提供应税劳务，及以从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发零售，年应税销售额在50上的企业和企业性单位。（2分）（2）从事货物批发或零售，年应税销售额在80上的企业和企业性单位。（2分）

一般纳税人应纳税额的计算方法采用购进扣税法，用公式表示为

应纳税额=当期销项税-当期进项税（1分）

37.简述委托加工应税消费品应符合的条件及其消费税征收管理规定

37. 委托加工应税消费品必须同时符合两个条件：

一是由委托方提供久旱主要材料；（2分）

二是受托方只收取加工费和供热部分辅助材料。（2分）

委托加工应税消费品由受托方向委托方代收代缴消费费。（1分）38.简述营业税境内应税行为的判断标准

38.营业税境内应税行为的判断标准：

（1）提供或接受应税劳务的单位或个人在境内。（1分）

（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）接受单位或个人在境内。（1分）（3）所转让或出租土地使用权的土地在境内。（1分）

（4）所销售或出租的不动产在境内。（2分）

39.简述企业应纳税所得额中准予扣除的支出项目构成

39. 企业应纳税所得额中准予扣除的支出项目构成

（1）成本，企业为生产、经营过程中所发生的各项直接费用和间接费用。（1分）

（2）费用，企业为生产、经营过程中所发生的经营费用、管理费用和财务费用。（1分）

（3）税金，企业按规定缴纳的消费税、营业税和城市维护建设税等支出。（1分）

（4）损失，企业生产、经营过程中发生的各项营业外支出和投资损失。（1分）（5）其他支出（1分）

36. 简述增值税的类型及我国现行增值税的性质

36.增值税按法定增值额中对固定资产的处理方法不同分为：

（1）生产型增值税；（1分）

（2）收入型增值税；（1分）

（3）消费型增值税（1分）。

我国现行增值税属于消费型增值税。（2分）

37.简述城市维护建设税的计税依据及税率。

37.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、营业税和消费税三税之和。（2分）税率按纳税人所在地区不同分为：

纳税人所在地为市区的，税率为7%；（1分）

纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；（1分）

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。（1分）

38.简述允许从销项税中抵扣的进项税规定。

38.允许从销项税中抵扣的进项税：

（1）购进货物从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（1分）（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（1分）

（3）购进免税的农产品，按农产品的买价和13%扣除率计算抵扣进项税。（1分）

（4）购进和销售货物支付的运费，按运费金额和7%的扣除率计算抵扣进项税。（2分）

39.简述确定企业应纳税所得额的构成项目

39.企业应纳税所得额的构成项目：

（1）收入总额；（1分）

（2）不征税收入；（1分）

（3）免税收入；（1分）

（4）各项扣除支出；（1分）

（5）以前年度亏损。（1分）

它们之间的关系：收入—免税收入—各项扣除支出—以前年度亏损=应纳税所得额

36.简述我国增值税的特点。

36.我国增值税的特点：

（1）道道环节课征但不重复征税；（1分）

（2）实行价外税；（1分）

（3）实行规范化的购进扣税法；（1分）

（4）对不同经营规模的纳税人采取不同的计征方法；（1分）

（5）设置两档税率和适用于小规模纳税人的征收率。（1分）

37.简述现行消费税的主要征税品目。

37.现行消费税主要的征税品目有：

（1）过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的消费品，如烟等；（1分）

（2）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰珠宝玉石等；（1分）

（3）高能耗消费品，如小汽车等；（1分）

（4）不可再生的稀缺性资源消费品，如汽油等；（1分）

（5）税基广、消费普遍具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。（1分）38.简述企业应纳税所得额中免税收入的范围。

38. 企业应纳税所得额中免税收入的范围包括：

（1）国债利息收入。（1分）

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（1分）

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益。（1分）

（4）符合条件的非营利组织的收入。（2分）

39.简述个人所得税适用自行申报的情形。

39. 个人所得税适用自行申报的情形包括：

（1）年所得12万以上的个人。（1分）

（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人。（1分）

（3）从中国境外取得所得的个人。（1分）

（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的个人。（2分）

36.简述增值税制度的主要类型及我国现行增值税的性质。

36.增值税按法定增值额中对固定资产的处理方法不同分为：（1分）

(1)生产型增值税；（1分）

(2)收入型增值税；（1分）

(3)消费型增值税（1分）。

我国现行增值税属于消费型增值税。（1分）

37.简述混合销售行为及其税务处理的规定。

37.混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受让方取得价款。（3分）其税务处理规定是：（1）从事货物生产、批发或零售的企业发生的混合销售，视为销售货物，应当缴纳增值税；（1分）

（2）其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税，而缴纳营业税。（1分）