第6章银行机构往来的核算

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银行会计试题库

《银行会计》试题库第一章银行会计基础知识一、填空题1．银行会计凭证按格式和用途的不同，可以分为 ______________ 和 ______________ 。

2．余额表是核对总账与分户账以及计算利息的重要工具，包括 _____________________ 和__________________ 两种。

3．银行会计凭证是记录 ________________ 、明确，具有法律效力、作为_______________ 依据的书面证明。

4．现金科目由于不再另行编制传票，因此该科目日结单应根据 ________________ 科目日结单中的现金借方合计数， ___________ 填入现金科目日结单的贷方；根据其他各科目日结单中的现金贷方合计数 _______________ 现金科目日结单的借方。

、判断题)1．乙种账设有借、贷发生额、余额、积数四栏。

) 2．现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。

)3．科目日结单是登记总帐和日计表的依据。

)4．全部科目日结单的借方合计汇总数与贷方合计汇总数必须平衡。

)5．特种转账传票是特定凭证之一。

)6．本年度发现上年度错账时，应填制红字冲正传票予以冲正。

三、单项选择题⒈逐笔记账，逐笔销账的一次性账务应使用(⒉下列凭证属于基本凭证的是(⒊下列属于综合核算构成的是(A. 甲种账B. 乙种账C. 丙种账D. 丁种账A.转账支票B.现金支票C.银行汇票D.转账借方传票 A. 登记簿 B.分户账 C.科目日结单D.余额表⒋本月 13 日发现本月 9 日的一笔错账，应采用的错账冲正方法是(A. 划线更正法C. 填制蓝字反方向凭证冲B. 填制红、蓝字错账冲正凭证办理冲正D. 撕毁，另换账页记载四、多项选择题⒈下列属于明细核算构成的是(A. 分户账B.登记簿⒉下列属于综合核算构成的C.现金收 (付 )日记簿D.科目日结单E.余额表A.分户账B.日计表C.现金收（付）日记簿D.科目日结单 E.总账⒊银行会计凭证的特点有（）A.大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据B. 多数业务采用复式凭证C.除个别业务外采用单式凭证D. 记账凭证均由银行填制E. 凭证传递环节多五、业务题要求：根据下列经济业务，逐笔作出会计分录并编制试算平衡表，进行试算平衡。

第六章银行机构往来业务核算

一、商业银行与中央银行往来科目设置
（一）商业银行与中央银行往来的概念
（二）会计科目的设置及使用
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二、商业银行向中央银行存款业务处理
（一）向中央银行存取现金的核算
（二）向中央银行支取现金的核算
（三）向中央银行缴存存款的核算
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三、商业银行向中央银行借款业务处理
（一）科目设置
(二)账户设置
三、同城票据交换的基本做法五、票据提入行的处理
四、票据提出行的处理
六、票据清算轧差的处理
七、退票的处理
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第六章银行机构往来业务的核算
一、银行机构往来的概念
第一节银行机构往来概述
一、银行机构往来的概念
二、银行机构往来的内容
（一）同业往来和同业拆借
（二）商业银行与中央银行往来业务的核算
（一）汇出行在双设机构地区的转汇
一、异地跨系统转汇的核算
（二）汇出行在单设机构地区、汇入行在双设机构地区的转汇（三）汇出行和汇入行均在单设机构地区的转汇
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二、银行之间同业往来科目设置
（一）银行同业往来的概念
（二）会计科目的设置及使用
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三、银行之间同业往来的核算
（一）存出资金的核算（二）存放款项利息的核算
（三）存放资金支取的核算
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四、银行之间同业拆借业务处理
（一）银行之间同业拆借的基本规定
（二）银行之间同业拆借业务处理
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第三节商业银行与中央银行往来的核算
（三）再贷款的核算
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四、再贴现
（一）账户设置
（二）再贴现利息的计算
（三）再贴现的核算
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第6章商业银行系统内往来的核算

6.2.1 业务范围与处理流程
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。
具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。
第二篇商业银行会计
第二篇商业银行会计
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
商业银行系统内往来（本章）对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。
系统内资金清算
第二篇商业银行会计
商业银行系统内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银行系统内资金清算
第二篇商业银行会计
6.2
系统内资金汇划与清算的核算
第二篇商业银行会计
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇
划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。
◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”
科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。
第二篇商业银行会计
1．发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。如为贷报业务，则会计分录为：借：吸收存款或其他科目贷：待清算辖内往来——××行如为借报业务，则会计分录相反。日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：借：待清算辖内往来——××行贷：上存辖内款项——存××行备付金若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。

银行会计课后答案

第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。

2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。

3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。

4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。

2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。

3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。

4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。

其余额不反映在资产负债表等会计报表上。

5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。

同城票据交换

中央银行根据参加交换各行应收应付差额情况，进行转账；借：xx银行准备金存款—应付差额行贷：xx银行准备金存款—应收差额行
教材162页例题【例5-3】
练习
1、参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是（）。 A、提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据 B、提出应收款票据大于提出应付款票据 C、提出应付款票据大于提出应收款票据 D、提入应收款票据大于提入应付款票据答案： A、
中国银行应收金额合计=1976000+6006900 =7982900 中国银行应付金额合计=4140000+5299103 =9439103 中国银行交换差额为：应付差：1456203 借：清算资金往来—同城票据清算1456203 贷：存放中央银行款项 1456203

人民银行会计分录为：
借：农业银行准备金存款 542500 中国银行准备金存款 1456203 贷：工商银行准备金存款 1998703
应收金额
提出代收（贷方）
应付金额他行收款他行付款
应收或应付款净额
提入代收（贷方）
应收金额我行收款我行付款转交中央银行转账
提入行
提入代付（借方）
他行收款
应付金额
同城票据交换的资金清算
（三）同城票据交换的账务处理
理论上：提出提入的票据、凭证每笔资金清算都要通过人行办理，即逐笔与“存放中央银行款项”对转，而实务上却是汇总轧差的一套分录，因此需通过相应的过渡科目列账，最终从过渡科目与交换差额以“存放中央银行款项”一笔进行核算。 “清算资金往来”科目

2、会计分录略
农业银行应收金额合计=7742300+3422900 =11165200 农业银行应付金额合计=4498000+7209700 =11707700 农业银行交换差额为：应付差：542500 借：清算资金往来—同城票据清算542500 贷：存放中央银行款项 542500

金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案

第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000 工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。

第六章金融机构往来业务的核算

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第六章金融机构往来业务的核算
二、向中央银行借款——再贷款
（一）含义：中央银行货币政策之一,按贷款规模控制,权限掌握在总行和分行两级,包括年度性、季节性和日拆性借款。（二）会计科目的设置： 1。商业银行（总行、或和分行）向中央银行借款——计划内借款
——临时借款 ——日拆性借款 2。人民银行（总行、或和分行） XX银行贷款——计划内贷款 ——临时贷款 ——日拆性贷款
•商业银行提取现金数
•余额：货币回笼数
•余额：货币发行数
•该科目支行发行货币记贷方、回笼记借方。上级行汇总时方向相反。
•流通中货币 (总行用)
•
回笼货币
•发行货币
•余额：流通中的货币
•2.商业银行: 编制提取、送存现金的会计分录。
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第六章金融机构往来业务的核算
•中央银行 •发行库: •发行基金：
•缴纳存款准备金
•系统内资金调入
•系统内资金凋出
•转入……
•转出……
•划缴国库款
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•余额：负债
•余额：资
产
第六章金融机构往来业务的核算
•一、货币发行与回笼
•（一）程序：一张钞票的旅行？见P156图6-1
•（二）会计科目设置： •1.中央银行:
•发行基金往来（各级行通用）
•商业银行送存现金数
发行库：付出：发行基金——本行户（发行栏）各发行库在付出库款并记账后，应逐级电报总行入账。（2）商业银行的账务处理：根据支票存根：
借：现金贷：存放中央银行款项——存款户
2.货币回笼：商业银行将超库存送存开户行:凭送款单。
各方分录均相反。（略）
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银行会计讲座6(金融机构往来业务的核算)

2、调整缴存存款的核算。各商业银行缴存的一般存款，由各商业银行存入所在地的人民银行。（1）商业银行的处理。缴存一般性存款时，会计分录为：借：存放中央银行款项——存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
（2）人民银行的处理。人行对各商业银行法人存款准备金按规定的比例按旬进行统一考核。人行会计部门根据商业银行的汇划凭证办理准备金存款帐户的收支。存款增加时，会计分录为：借： ××银行存款贷：××银行缴来一般性存款
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提回行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
（二）同城票据交换的核算（1）工商银行提出：应收10张 26 000元应付2张 12 000元应收14பைடு நூலகம்00 （2）农业银行提回：应付7张 20 000元应收2张 12 000元应付8000 应付6000 （3）中国银行提回：应付3张 6000元中央银行
商业银行与中央银行业务往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨。
一、会计科目的设立根据资金划拨清算和适应资金营运的需要，设立以下会计科目： 1、“存放中央银行款项”,可按“存放中央银行存款”、 “存放中央银行财政性存款”、“存放中央银行一般性存款”等设置明细科目，余额反映在借方。 2、“向中央银行借款”，余额反映在贷方。
存款减少时，会计分录为：借： ××银行缴来一般性存款贷： ××银行存款关于商业银行迟缴或少缴准备金，罚款的会计分录同财政性存款的核算。

第六章-金融机构往来业务的核算PPT课件

第七章金融机构往来业务的核算
学习目标： 1、了解金融机构往来的概念、内容与核算要求 2、了解商业银行与中央银行往来业务的主要内容 3、掌握商业银行缴存财政性存款和一般存款的规定、核算内容 4、熟悉票据交换的基本做法 5、掌握提出行、提入行的处理以及清算差额的处理 6、了解商业银行与商业银行往来业务的主要内容 7、了解通过商业银行相互间转汇的基本做法、核算程序 8、掌握同业拆借的要求和拆出行、拆入行的核算
❖ 借：存放中央银行款项
❖
贷： ××科目
❖ 中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转账。会计分录如下：
❖ 借： ××科目
❖
贷： ××银行准备金存款
❖ （2）商业银行从准备金存款帐户拨付资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：
❖ 借： ××科目
❖
贷：存放中央银行款项
❖ 中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理转账。会计分录为：
❖ 二、同业拆借的核算
❖ 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆出、拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。
❖ 同业拆借业务使用的会计科目：
❖ 1、拆放同业该科目属资产类科目，由拆出行使用。
❖ 拆出资金时记借方，收回拆借资金记贷方。
❖ 调整增加存款的会计分录与缴存时相同。若为应调减退回存款，则会计分录相反。
❖ （2）中央银行的处理。
❖ 中央银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为：
❖ 借：××银行准备金存款——××行
❖ 贷：××银行划来财政性存款
❖ 若为调减退回存款，则会计分录相反。

金融企业会计习题和答案

金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。

２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。

３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。

三．选择题１．（ A ）是银行的负债。

A.。

存款B.贷款 C。

借款 D贴现。

2.银行会计是一种（ C ）活动。

A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。

A.币值变动会计帐务随之调整 B。

币值不变C．币种不变 D。

按现值记账4.。

反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。

A.资产 B。

负债 C。

所有者权益 D。

收入 E。

费用F。

利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。

主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。

2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。

３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。

４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。

5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。

第六章银行间往来的管理与核算

第二节
商业银行同业往来的核算
2、到期归还的核算
（1）拆入行主动归还借：拆入资金—XX银行户利息支出贷：存放中央银行款项—备付金户（2）央行处理借：B商业银行存款—拆入行户贷：A商业银行存款—拆出行户
第二节
商业银行同业往来的核算
（3）拆出行处理
借：存放中央银行款项—备付金户贷：拆出资金—XX银行户利息收入
• 缴存存款是指商业银行将吸收的存款按规定比例缴存人民银行的存款。 • 分为缴存法定存款准备金和缴存财政性存款两种。
第一节商业银行与中央银行往来的核算
1、缴存法定准备金的核算
• 法定存款准备金一般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中央银行。 • 总行统一汇总后，如本期为调增时，会计分录：借：存放中央银行款项——法定准备金户贷：存放中央银行款项——备付金户
（1）提出贷方票据的核算借：吸收存款—付款人户（或其他科目）贷：清算资金往来—待清算票据款项（2）提出借方票据的核算借：清算资金往来—待清算票据款项贷：吸收存款——收款人户（或其他科目）
第二节
商业银行同业往来的核算
2、人民银行的处理
• 提出应收金额合计=提回应收金额合计 • 提出应付金额合计=提回应付金额合计 • 应收差额合计=应付差额合计
第一节商业银行与中央银行往来的核算
• 一般采用商业银行回购方式，商业银行收回退回的票据后，办理转账，会计分录：
借：贴现负债——再贴现——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——再贴现—。
第一节商业银行与中央银行往来的核算
• [例题]人民银行甲行9月9日收到农业银行乙行交来的外省丁支行承兑的银行承兑汇票（面额200 万、10月19日到期）和一式5联再贴现凭证，经审查同意办理。再贴现率为3.6%。 • 农业银行收到收账通知记：借：存放中央银行款项—备付金 1999200 贴现负债——利息调整 800 贷：贴现负债—银行承兑汇票户 2000000

银行会计习题总汇（含答案）

银行会计习题总汇（含答案）第三章存款业务练习一、练习单位存款利息计算与核算（见书82页）第二季度利息=23562000x（0.06%/30)=471.24元借：利息支出 471.24元贷：活期存款 471.24元2．某行开户单位于2010年3月20日存入一笔定期存款800000元，期限3年，年利率3.33%。

该单位于2013年3月31日来行支取，支取日活期存款年利率为0.36%。

计算到期利息并作出相应的会计分录。

解：到期利息=800000x3x3.33%=79920元逾期利息=800000x11x(3.33%/360)=814元利息=79920+814=80734元相应会计分录：借：定期存款 800000元借：利息支出 80734元贷：活期存款 880734元二、练习储蓄存款业务1. 某储户2012年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款60000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资金，于2012年3月12日要求提前支取24000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余36000元于2013年1月5日到期支取。

分别作出存入、部分提前支取以及到期支取本息时的会计处理。

解：（1）存入时的会计处理借：现金 60000元贷：定期储蓄存款 60000元（2）部分提前支取借：定期储蓄存款 24000元借：利息支出 24000x（0.72%/360)x66=31.68元贷：现金 24031.68元借：现金 36000元贷：定期储蓄存款 36000元（3）到期支取本息借：定期储蓄存款 36000元借：利息支出 36000x1x2.25%=810元贷：现金 36810元2．某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每两个月支取一次，共支取6次，月利率1.02‰。

计算到期应付利息。

（见书89页）解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x存期x相应利率=（12000+2000）/2x12x0.102%=85.68元3．某储户2012年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月固定存入本金500元，中途无漏存，于2013年7月30日支取，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款利率为1.71%。

银行会计课件：银行机构往来核算

借：上存系统内款项（或相关科目）
贷：活期存款——收款人户
借：存放同业款项——××行户
贷：存放中央银行款项——存××人行存款户
（2）票据结算收付业务的处理
发生票据结算收付时，本行付款的，应根据有关凭证填制同业划款凭证办理转账，以有关付款凭证作借方记账凭证。会计分录：
借：××科目——××户
贷：存放同业款项——××行户
本行收款的，以有关同业划款凭证作借方记账凭证，以有关票据或结算凭证作贷方记账凭证。会计分录：
一、商业银行与人民银行的往来关系二、人民银行存款户日常收支的核算商业银行转账收入的
各项资金主要包括上级行汇拨来的资金、同业行处转入的结算资金、同业拆入资金、向开户人民银行借入资金等。商业银行收到有关资金时，根据人民银行转来的回单填制借、贷方记账凭证办理转账。
借：存放中央银行款项——××总分支行
借：上存系统内款项（或相关科目）
贷：存放中央银行款项
（3）汇入行同系统的双设机构地区银行的核算。该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关汇划凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：上存系统内款项（或相关科目）
（4）汇入行的核算。汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，经审核无误后，办理转账。其会计分录为：
四、跨系统转划款的核算（一）异地跨系统转划款的方式（二）异地跨系统转划款的核算（以代收业务为例） 1、“先横后直”的方式的核算
（1）汇出行的核算。
汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将转汇清单连同有关汇划款项的凭证等一起通过交换送交跨系统的转汇行。其会计分录为：

第六章金融机构往来的核算-精选文档

(2)欠缴财政性存款的核算商业银行定期调整缴存财政性存款时，如经计算为调增补缴，但准备金存款账户余额不足支付，其不足部分即为欠缴。以后调入资金，由人民银行一次扣收，不分次扣收。商业银行收到人民银行扣收欠缴存款的特种转账传票后，应以原来保存的欠缴凭证第一、二联作转账贷、借方传票办理转账。其会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行准备金填制表外科目付出传票，付出：待清算凭证同时，根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传票，办理转账。借：利润分配——罚款净收入户贷：存放中央银行准备金
1、帐户的设立

(1)年度性贷款户，核算金融企业因经济合理增长而引起的年度信贷资金不足向人民银行的借款。 (2)季节性贷款户，核算金融企业因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足而向人民银行的借款。 (3)日拆性贷款户，核算金融企业由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款。此种贷款的期限一般为10天，最长不超过20天。 (4)再贴现户，金融企业以已贴现而未到期的商业汇票向人民银行办理转让，通过此账户核算。

市地行收到一级分行上述清算报文后，进行账务处理。调增时会计分录为：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项——上存一级分行备付金调减时会计分录相反。

商业银行法人每日营业终了，法定存款准备金账户余额低于一般存款余额13％，人民银行对不足部分按每日万分之6处以罚款。金融企业的会计分录为：借：利润分配——罚款支出户贷：存放中央银行准备金

各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。调增时会计分录为：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项调减时会计分录相反。各一级分行进行上述处理后，再依据各辖属市地行存款余额计算出调增(减)额，向各市地行收取(退回)法定存款准备金。调增时会计分录为：借：系统内款项存放——X X支(分)行贷：法定存款准备金调减时会计分录相反。

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银行机构往来的核算
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处罚才能使犯罪得到偿还。— —达雷尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护。—— 威·厄尔
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71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非