CFO审计师经历、旋转门现象与会计稳健性
我国上市公司优秀CFO的特征分析
我国上市公司优秀CFO的特征分析作为公司的关键管理者之一，CFO（首席财务官）在公司运营中发挥着至关重要的作用。
在我国，随着上市公司数量的增加，CFO的地位和作用也越来越受到重视。
优秀的CFO能够为公司带来稳定的财务状况和推动业务增长，因此他们的特征和素质成为了人们关注的焦点。
一、稳健的财务管理能力优秀CFO首先需要具备稳健的财务管理能力。
他们需要能够清晰地了解公司的财务状况，并能够根据市场变化和公司发展情况做出针对性的财务决策。
他们需要能够合理地管理公司的资金流动，确保公司财务稳健。
他们还需要具备风险管理能力，能够预测和化解可能产生的风险，确保公司的财务安全。
二、出色的战略规划和执行能力优秀的CFO不仅仅需要关注公司当前的财务状况，更需要能够对未来进行规划和布局。
他们需要能够参与公司战略决策，为公司制定长期的财务规划和战略目标。
他们还需要具备出色的执行能力，能够将公司的战略规划转化为具体的财务行动，确保公司能够朝着既定的目标稳健前行。
三、良好的团队管理和领导能力优秀的CFO还需要具备良好的团队管理和领导能力。
他们需要能够建立高效的财务团队，能够协调团队成员的工作，保证团队高效运转。
在财务管理方面，他们需要能够激励团队成员，激发员工的工作激情和创新能力。
他们还需要与其他部门有效沟通和协作，确保公司各部门能够协调一致，共同推动公司的增长。
四、丰富的行业经验和专业知识优秀的CFO通常会具备丰富的行业经验和专业知识。
他们需要了解行业的发展趋势和特点，能够根据行业特点制定相应的财务策略。
他们还需要具备深厚的财务知识和技能，懂得如何运用财务工具和方法来优化公司的财务管理和决策。
五、积极的沟通能力和人际关系优秀的CFO通常会具备积极的沟通能力和人际关系。
他们需要能够与公司高管、股东、投资者和外部合作伙伴进行良好的沟通，建立良好的合作关系。
他们还需要能够在危机和重要时刻，为公司赢得时间和空间，积极应对各种挑战，确保公司的利益得到保护。
浅析独立审计市场上的“旋转门”现象
浅析独立审计市场上的“旋转门”现象摘要：审计市场中出现了一种常见的现象：在事务所工作的审计师并不将在事务所中的工作当作是终身的事业，往往在积累一定工作经验后，选择跳槽到其前客户公司中任职，另一方面，之前的事务所仍然与其保持着非常密切的联系，我们将这种现象称为“旋转门”现象。
这种现象的发生可以帮助会计师事务所获得更多的业务并且可以使审计风险降低，但也会使得审计师的独立性减弱，因此，需要相关的监督管理措施来约束。
关键词：旋转门现象；独立性；监督管理美国的“安然”事件曾经轰动一时，经过调查发现安然公司的员工中，有一百多名是来自于曾经为其提供审计业务的安达信事务所，这些员工中有些已经成为了公司中的高管，其中，公司的财务总监之前就是就职于安达信事务所，安然公司财务上很多违反规定的操作都是出于此人之手，此外，在安然公司的董事会成员中，很多都与安达信事务所有着或多或少的联系。
几乎是与“安然”事件同一时期发生，澳大利亚的一家保险公司--HIH因爆发了严重的财务危机而破产，因为HIH在没有破产时是澳大利亚的第二大保险公司，具有非常大的影响力，所以其破产造成的影响并不亚于美国的“安然”事件。
监管机构经过对HIH公司的调查，发现其存在着与安然公司近乎一样的问题，即公司中的很多职员（不乏会计主管、财务总监等高管）都来自于之前为其提供过审计服务的事务所，另外，其董事会成员中，有三名是其审计事务所的合作伙伴或者前合作伙伴，HIH公司在2000年10月份发布的审计报告，就是由其中一名董事所签发的。
这两个典型案例只是众多财务丑闻中的冰山一角，我们可以在很多的财务舞弊事件中发现一些共性：事务所的前职员选择去他/她之前服务过的客户公司中任职，国内学者将事务所中的员工在事务所和客户公司中的这种流动现象，形象的称为“旋转门”现象，事务所和前员工的这种千丝万缕的关系会使得注册会计师的独立性名存实亡，审计报告的质量也大大降低，基于此，国内外很多公司和监管部门对“旋转门”现象越来越重视。
世界500强CFO的财务管理笔记
读书笔记
本书内容通俗易懂，作者举的例子生动形象，让枯燥乏味的财务数据分析看起来也不再那么单调。
一位会计人员成就了别人无法成就的成就 “”只因一张财务报表”刘姝威中央财经大学研究员 2002年，曾 经创造了中国股市神话的蓝田股份因为虚报账目被中国证监会调查。2002年4月，法院驳回原告湖北蓝田股份有 限公司对被告刘姝威的起诉。奥妙就在蓝田股份前董事长瞿兆玉同各大银行的一些负责人“只有一根**线的距 离”，什么意思？简单地说就是“高额回扣”，譬如蓝田在向交行北京三元支行借取贷款的同时，向5位相关贷款 负责人提供了460多万元的回扣这就是小小的蓝田竟能贷到30亿银行的款额。
初创期的企业以资本预算为起点，成长期的企业以销售增长为起点，成熟期的企业以成本控制为起点，衰退 期企业以现金流为起点。
目录分析
竞争=战争？管理=指 挥作战？
好公司？坏公司？
财务报表=地图？
数字化分析企业管理 的“五力”模型
销售收入：企 业生存发展的
根源
案例分析：啤 酒公司跨界 “吃药”的故 事
资产负债表、利润表 和现金流量表的关系
数字化管理企业的思 考模式
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1
最成功的失败 者——史玉柱
资产负债率— 2
—企业长期偿 付能力
3 债权人：“资
产负债率越低 越好”
4 投资者（股
东）：“资产 负债率越高越 好”
财务负责人“旋转门”现象与公司盈余管理行为
近年来，有关盈余管理尤其是真实盈余管理的研究受到普遍关注。为达到特定盈余目标，上市公 司可采取应计和真实盈余管理两种不同的盈余管理方式［１ ３］。现有研究表明，两类方式之间存在替 代效应［４ ５］。那么，“旋转门”现象是否以及怎样影响上市公司的盈余管理行为？对于这一问题，国内 外的研究结论并不一致。例如，有学者认为，出现高管事务所关联的公司会增加应计盈余管理，减少 真实盈余管理［６］。但也有研究发现，关联高管所在上市公司有以真实盈余管理替代应计盈余管理的
对于高管群体的“旋转门”现象，国内学者最早采用理论分析和案例分析方法探索了其影响。如 吕凡和余玉苗从会计师事务所竞争的角度首次分析了“旋转门”现象的影响机制，并对此类现象的监 管提出了政策建议［１１］。而吴溪等在相关案例研究中指出，事务所员工为了迎合未来雇主，在加入客 户公司前就可能已经放松审计，从而导致审计独立性被削弱［１２］。
在对高管“旋转门”现象的实证分析方面，现有研究主要从审计意见、市场反应、盈余管理等角度 考察其对审计质量和公司会计信息质量的影响。其中，基于审计意见和审计任期视角的国内外研究 普遍认为，高管有“事务所关联”的公司更可能获得“清洁”审计意见，更倾向于聘任关联事务所，会计 师事务所的任期也显著更长［１３ １４］。此外，张俊民和胡国强还发现高管审计背景对审计定价具有解释 力的证据［１５］。但资本市场对“旋转门”现象反应不一。如Ｇｅｉｇｅｒ 等的研究表明，公司聘任“有事务所 关联”财务高管的消息带来了正的市场反应，并且小公司的这类聘任带来的正面反应更强烈［１６］。而 Ｂａｂｅｒ 等则指出，在ＳＯＸ 出台前，处于后来一年“冷却期”内的关联雇佣并没有使实际盈余质量下降， 但对投资者来说仍然是“坏消息”，公司盈余反应系数（ＥＲＣｓ）显著下降［１７］，即“旋转门”现象降低了 投资者感知的形式上的审计独立性。
CFO背景特征与审计费用
CFO背景特征与审计费用一、引言随着科技和经济的飞速发展，企业的经营环境越来越复杂，管理层对财务信息的准确性和真实性要求也越来越高，审计费用作为财务信息真实可靠性的保证，越来越受到企业关注。
CFO作为企业财务的核心管理者，其背景特征对审计费用可能产生一定的影响。
本文将从CFO的背景特征和审计费用之间的联系进行分析，旨在探讨CFO的背景特征对审计费用的影响。
二、CFO背景特征1. 学历CFO的学历是其背景特征中的一个重要因素。
一般来说，拥有高学历的CFO可能在财务管理、风险评估等方面有更为深入的理解和把握，能够对企业的财务信息进行有效的管理和控制，因此相对而言能够提高财务信息的真实性和可靠性，从而降低审计费用。
有些学历较低但具有丰富经验的CFO也能够在财务管理方面表现出色，因此并非所有情况下学历高低都能决定审计费用的高低。
2. 职业背景CFO的职业背景也是审计费用的影响因素之一。
如果CFO曾在知名的财务公司或者是国内外知名企业担任过重要职位，那么其在财务管理和风险评估方面可能具有较高的能力和经验，能够更好地管理企业的财务信息，并为审计工作提供更准确的数据，从而降低审计费用。
反之，如果CFO的职业背景比较简单或者是在一些小公司或行业内比较小众的企业工作过，那么其在财务管理方面可能相对较弱，需要审计师花费更多的时间和精力来对财务信息进行核实，因此可能会增加审计费用。
3. 技能和经验在实际的企业管理中，CFO应该根据自身的背景特征，不断提升自己的财务管理和风险评估能力，从而提高对企业财务信息的管理水平，降低审计费用，为企业财务管理工作做出更大的贡献。
四、总结CFO的背景特征对审计费用可能产生一定的影响，包括学历、职业背景、技能和经验、行业背景等因素。
这些因素都决定了CFO在财务管理和风险评估方面的能力和水平，进而可能影响审计费用。
对于企业而言，应该根据CFO的背景特征，合理安排审计工作，为审计师提供准确的数据，从而降低审计费用，并且对CFO进行进一步的培训和提升，提高其财务管理和风险评估的能力，降低审计费用，为企业的可持续发展提供保障。
“旋转门”现象、会计信息质量与资本结构动态调整
审计计划 和审计程 序非常了解 ， 因此能够帮助客户公司规避有效发现错误或舞弊的审计程 序 ， 促 使管理层盈余 管
第３ ７卷
第 １ 期
经 济 与 管 理 研 究
Ｒｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｏ ｎ Ｅｃ ｏ ｎ ｏ ｍｉ ｃ ｓ ａ ｎ ｄ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
Ｖ０ １ ． ３ ７ Ｎｏ ．１
２ ０ １ ６年 １ 月
Ｊ ａ ｎ ．２ ０ １ ６
Ｄ Ｏ Ｉ ： １ ０ ． １ ３ ５ ０ ２ ／ ｊ ． ｃ ｎ ｋ ｉ ． ｉ ｓ ｓ ｎ ｌ ０ ０ ０— ７ ６ ３ ６ ． ２ ０ １ ６ ． Ｏ １ ． ０ １ ８
问题 ， 促使其实际资本结构会尽快趋 向 目标 资本结构 ， 加快资本结构优化调整速度 。因此 ， 本文基于实际控制人
收稿 日期 ： ２ ０ １ ５—１ ０— ２ ７ 作者简介 ： 龚光 明 湖南 大学工 商管理 学院教 授、 博士生导师 ， 长沙市 ， ４ １ ０ ０ ８ ２ ； 康志鹏 湖南大学工商管理学 院硕 士研究 生。
① 高级管理人员是指公司的经理 、 副经理 、 财务负责人 、 上市公 司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。 ② 特 定人 员是指审计项 目组成员与审计客户的董事 、 高级管理人员 ， 或所处职位能够对客户会计记录或被审计 财务报表 的编 制施加重大
影响的员工。
１ ３ ６
Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ ｏ ｎ Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍ ｉ ｃ ｓ ａ ｎ ｄ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍ ｅ ｎ ｔ （ Ｎ ｏ ． １ ， ２ ０ １ ６ ） ｌ 经济与管理研究 （ ２ ０ １ ６ 年第 １ 期）
会计信 息质 量 资本 结构 态调整
从审计师成为客户高管_对旋转门现象的一项案例研究
*
得到北京市教育委员会共建项目和中央财经大学 ! 211 工程 ∀ 三期重点学科建设项目资助。
72
量和财务报告质量产 生不利影 响 ( G eiger等, 2005, p. 2; G eiger等, 2008 , p. 59) 。特别地, 近 年来国 际社 会发生的一系列公司重大丑闻中都伴随着审计师担任客户高管的旋转门现象 ( 如前安达信合伙人在安然 担任财 务高管 ), 从而引发了监管者对此类现象的更严格监管。美国 2002年萨班斯法案规定, 审计 师从会计师 事务所 离职未满一年时, 该审计师的公众公司客户不得聘任其担任公司的财务或会计高管。这意味 着立法者对 旋转门 现象的第二种情形 ( 即审计师与审计客户发生雇佣关系 ) 作出了更加严格的限制。与国际会计执业界的 道德守 则相一致, 我国的注册会计师行业组织也在 2009年 10月 发布了 #中国注册 会计师 职业道德 守则 ∃, 对审 计师 到审计客户担任高管人员所产生的潜在职业道德问题进 行了阐述和 规范 % 。然而, 旋转门 现象是 否会对审 计师 独立性或审计质量产生不利的 影响, 国内 鲜见 相关的 文献 成果。本文 通过 分析我 国资 本市场 的一项 旋转 门案 例, 以进一步理解审计师与客户形成雇佣关系的潜在机理 ( 研究问题的提出详见本文第三部分 ) 。
一 、研究背景
到企业管理层 (尤其是财务领域的管理层 ) 就职, 是会计师事务所审计人员的一个重要职业选择。由于事 务所内部为审计人员提供的职业选择机会有限, 且往往伴随着相当高的升迁成本, 审计人员 通常有动机 在事务 所工作若干年后寻找一家企业作为职业发展的出路。会计师事务所人员的高流动率在一定程 度上反映了 这样的 职业特点 ( I mhof, f 1978 )。 ! 旋转门 ∀ ( revolving door) 是一个政治学概念, 意指雇员在某行业与影响 该行业的政府 部门之间的 角色转 换, 既可能是从行业转到政府部门任职, 也可能是从政府部门转到行业工作。在会计师事务 广义而言, 从审计人员的 身份转换为企 业管理人 员 ( 特别是 财务负 责人 ) 的身份, 可类比为会计行业的旋转门现象。 广义的会计行业旋转门现象可分为两种情形: 一种情形是, 审计人员选择的企业雇主并 非自己此前 提供过 审计服务的客户; 第二种情形是, 审计人员选择的企业雇主是自己此前提供过审计服务 的客户。这两种 情形有 一些共同的特点, 比如在事务所工作过的审计人员通常具有较强的财务与会计专长, 因此可 为新任雇主 提供较 为胜任的专业服务。特别地, 这两种情形都存在着潜在的负面后果。比如, 具有审计工作背 景的财务高 管对审 计业务的一般程序和方法具有更强 的预见能 力和反 审计能力 ( M enon and W illiam s , 2004; L enn ox , 2005; G ei ger等, 2008) ; 再如, 离开 会计 师 事 务 所 的 前 审 计 人 员 往 往 倾 向 于 为 其 原 事 务 所提 供 经 济 利 益 ( Iyer 等, 1997), 包括在公司选聘会计师事务所方面施加 影响 ( L enn ox and Park, 2007) , 从而形成客 户和所聘事 务所之 间的利益捆绑, 不利于审计质量的维护。当然, 第二种情形相比第一种情形通常具有以 下更为突出 的特点: 在 跳槽到客户之前, 作为审计项目组成员, 审计人员可能更有动机和能力直接影响客户的 审计过程; 在跳 槽到审 计客户之后, 跳槽者对该审计业务具有更强的预见能力和反审计能力, 也更熟悉原审计项目 组成员和事 务所高 层人员 ( Lennox , 2005)。 相应地, 监管者和行业组织对旋转门现象较为普遍地存在着顾虑, 认为旋转门的做法可 能对客户的 审计质
企业理财我国CFO的职业水准现状
企业理财我国CFO的职业水准现状作者：吴玉屏来源：《审计与理财》 2017年第9期首席财务官-CFO( Chjef Financial Officer)源自美国等一些西方国家的企业，最早出现于20世纪70年代。
CFO是企业治理发展到一个新阶段的必然产物，在企业治理中扮演着重要角色，他们同时进入董事决策层和经理执行层，以股东价值创造为基础，参与公司战略。
CFO是地位显赫的公司高级管理者。
在国内企业，首席财务官CFO）职能很大程度上接近于财务总监，但又有所区别。
近几年来，中国政府给予CFO管理人才的政策倾向和优厚报酬，显示了中国企业对于真正具备高素质财经理论和管理能力人才的热切渴望。
一、会计信息质量不高，假账手段层出不穷经济越发展，会计的地位和作用更加凸现。
中国过去30多年经济体制改革的历史，简单看就是围绕企业利润如何分配的历史，离开了会计，整个社会经济制度就会失去赖以存在的基础，离开了会计，一切经济体制改革都会变成一句空话。
中国国民经济的发展也充分证明了‘经济越发展，会计越重要”。
然而，是否由于CFO数量的增加，会计信息的质量就得到了全面的提高呢？我们客观的看到，会计信息质量不容乐观：企业账目中企业资产和利润不实等问题时有发生，有些企业通过违规拆借资金、资产置换等手段造成圉有资产损失，有些企业采用成本费用互化、费用资本（产）互化等手段达到少缴税款、利润最大化的目的，账目骗术花样翻新。
另一方面股市丑闻不断：蓝田股份灰飞烟灭、东方电子绯闻缠身、网易停牌沸沸扬扬、银广夏首鼠两端、深圳新股认购8- 10”风波、德隆黑洞等等假账手段层出不穷。
二、有关会计工作的法律责任是不是我国法律对于会计师职业犯罪方面涉及面较少呢？其实不然，我国法律对于会计师刑事责任有明确的规定。
法定罪名包括：(1)提供虚假财会报告罪；(2)隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪：(3)公司、企业人员受贿罪；(4)对公司、企业人员行贿罪；(5)为亲友非法牟利罪；(6)签订、履行合同失职受骗罪；(7)国有公司、企业、事业单位人员失职罪；(8)国有公司、企业、事业单位滥用职权罪；(9)徇私舞弊低价折股、出售国有资产罪；(10)偷税罪等21种违反税收征管罪；(11)打击、报复会计、统计人员罪；(12)职务侵占罪；(13)挪用资金罪；(14)贪污罪；(15)挪用公款罪；(16)受贿罪；(17)单位受贿罪；(18)行贿罪；(19)对单位行贿罪；(20)介绍贿赂罪；(21)单位行贿罪；( 22)巨额财产来源不明罪；(23)隐瞒境外存款罪；(24)私分国有资产罪。
高管权力、内部控制与会计稳健性
高管权力、内部控制与会计稳健性作者：高亚静来源：《现代经济信息》 2018年第8期一、引言自安然公司财务造假事件，美国于2002 年颁布了《萨班斯—奥克斯利》法案，该法案的颁布对我国内部控制制度产生一定的影响和借鉴作用，2012 年财政部和证监会联合下发了《关于2012 年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》，由此可见，相关部门已经将内部控制的建设和完善作为战略性目标。
我国自古以来崇尚权力，两权的分离逐渐使得企业高管权力进一步得到提升，权力的集中使高管利用手中的权力牟取私利，故意忽视对内部控制程序的建立及完善，可见内部控制程序的制定和实施可能会受到来自高管权力的影响，而且高管在制定相关政策和制度时可能会更倾向于以自己的利益为出发点，从而在会计稳健性方面有所忽视，进而降低了公司的会计稳健性。
二、研究假设内部控制程序是由管理层进行制定的，权力的配置一定程度上影响内部控制制度的制定与执行。
基于委托代理等理论，在公司相关政策和制度的制定以及实施过程中，高管普遍存在机会主义行为，使其权力不断增加，进而产生寻租行为，以至于影响内部控制的执行过程。
另外，一旦内部控制有效性降低，将会影响对外披露的财务报告信息的质量，进而影响会计稳健性。
据此，我们提出如下假设：假设1：高管权力将会削弱内部控制对会计稳健性的增强作用。
三、研究设计1. 样本选择和数据来源本文所选取数据均源自国泰安数据库。
初始研究样本来源于2012-2016 年度沪深两市主板上市公司A 股，剔除异常值后，经筛选，最终共得到3497 个样本量。
为避免受到极端值的影响，我们对主要连续变量在1% 的分位数水平上进行了Winsorizing 处理。
2. 变量设计高管权力主要借鉴Finkelstein(1992)、Kim(2011) 以及权小峰(2010) 的权力模型，鉴于中国企业的制度背景下，选取六个具有代表性的特征变量度量高管权力：(1) 股权分散度；(2) 机构投资者持股；(3) 两职兼任；(4) 董事会规模；(5) 任职年限；(6) 其他单位兼职。
产权性质、CFO“旋转门”现象与应计、真实盈余管理
产权性质、CFO“旋转门”现象与应计、真实盈余管理许慧珍江西理工大学经济管理学院 江西赣州 341000基金项目:本文受到2019年江西省研究生创新专项资金项目(YC2019-S318)——“旋转门”现象与公司盈余管理、异常审计收费研究的资助。
摘要:本文以2009年～2018年我国A股上市公司作为研究样本，考察了产权性质、CFO“旋转门”现象对应计盈余管理和真实盈余管理的影响。
结果表明，存在CFO“旋转门”现象的公司减少应计盈余管理的同时选择实施了隐蔽性更强的真实盈余管理。
另外，相对于非国有企业，存在CFO“旋转门”现象的国有企业的盈余管理行为更显著，并且有更多的真实盈余管理，隐蔽化的倾向也更明显。
本文对监管机构制定有效的政策以及上市公司完善CFO选聘制度都有一定的借鉴意义。
关键词:“旋转门”现象；CFO；产权性质；应计盈余管理；真实盈余管理中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2021)12-0177-04一、引言审计师丰富的审计经验，以及会计师事务所强度大、晋升难的特性，使得审计师“跳槽”至被审计单位担任高级管理人员的“旋转门”现象越来越普遍[1]。
但是，索芙特、辉山乳业[2-3]等一系列存在CFO“旋转门”现象的公司却不断曝出财务丑闻，引起了外界对审计质量的普遍关注。
盈余管理作为衡量审计质量的主要方法，研究发现存在“旋转门”现象的公司有更多的应计盈余行为[4-5]，但也有学者认为存在事务所关联①的高管可以更好的对财务报告实施监管，因而此类公司有更少的应计盈余[6]。
与应计盈余相同的是，真实盈余管理也是夸大盈余的重要手段，并且二者存在一定的替代关系，管理层会在权衡成本与收益后选择适当的盈余行为[7-8]。
当面临更为严格的监管环境时，企业有从应计盈余转向隐蔽性更强的真实盈余管理的倾向[9]，并且实施真实盈余会损害公司的长期价值[7]。
但是关于“旋转门”现象对两类盈余管理的研究结论并不一致。
CFO面临着转型挑战
CFO面临着转型挑战导语：在中国，一般CFO职位高于总会计师，总会计师职位高于财务总监。
财务总监在很多私营企业只相当于中层管理人员。
而总会计师由于《总会计师法》的颁布，处于国有企业行政管理人员层面，高于财务总监。
例如中石油在总会计师下设置财务总监、金融总监、审计总监及投资总监四个总监级。
中国CFO与全球地区的同行们一样，都面临着同样的转型挑战。
在确定当前企业的财务定位及未来三年内CFO们关于财务发展方向的同时，2003年9月，IBM业务咨询服务部完成了对来自35个国家的450名CFO的调查。
这些CFO代表了全球平均年收入达到84亿美元的企业。
超过77%的受访者本身为企业CFO，而其余则来自业务单位、地区或国家级机构。
根据这项调查，CFO 们认为，财务部门需要极大的提高工作技能，实现更好的信息管理和管理结构，同时努力降低成本。
IBM大中华区业务咨询服务事业部的金融管理服务合伙人SuhasBhide表示：“根据‘更紧密经贸关系安排’(CEPA)协议，到2011年1月1日起，香港、澳门的会计师，财务，律师就要进入中国内地，随之而来的是政府将持续推动的金融、会计与税务制度改革，让港澳等地的专业人士能更清楚地将成熟的市场规则顺利地在内地推动，进而将CFO角色具体化。
”调查发现，正因为具有这种变化趋势，有2/3的被调查者认为业绩管理和不断提高的股东价值是最重要的东西，而只有不到40%的人将资产的平衡管理作为主要的活动。
作为企业而言，他们希望在今后三年业绩管理活动增加一倍，而交易活动从50%削减为34%。
抽样调查中包括77名亚太地区的财务总监，其中14名来自台湾、香港与中国，他们与全球地区的同行们面临着同样的转型挑战。
财务人员的技能需要提高为发展组织并且满足CFO的愿望，超过2/3受访的CFO感到必须激励员工并且在人力方面投资，以建造超越组织今天需要的能力，只有22%受访的CFO认为自己在“训练/开发”方面有很强的能力。
CFO审计师经历、旋转门现象与会计稳健性
CFO审计师经历、旋转门现象与会计稳健性邓川;高雅琴;杨文莺【摘要】The inauguration of the client management is an important career choice for the auditor of accounting firms,but the regulators's concerns about the audit quality and the quality of corporate financial reporting have led to the strict supervision of this phenomenon.Based on the change of the CFO in China'ss listed companies in 2002-2011,this paper discusses the effect of CFO'ss prior experience as an auditor and the "revolving door" phenomenon on accounting conservatism of listed companies.It is found that the CFO'ss prior experience as an auditor can improve the accounting conservatism,the "revolving door" phenomenon does not weaken the company'ss accounting conservatism, and the CFO in the "revolving door" phenomenon can quickly integrate into the new company.%到客户管理层就职是会计师事务所审计师的一个重要职业选择,但监管机构对审计质量和企业财务报告质量的担忧引发了对此类现象的严格监管.本文基于2002年~2011年我国A股上市公司CFO的变更事件,从审计师的职业谨慎性出发,探讨了CFO审计师经历、"旋转门"现象对上市公司会计稳健性的影响.研究发现:CFO审计师经历能提高会计稳健性;"旋转门"现象并没有削弱公司会计稳健性;相比仅有审计师经历的新聘任CFO,"旋转门"现象下的CFO能更快地融入新公司并发挥作用.【期刊名称】《财经论丛》【年(卷),期】2017(000)003【总页数】10页(P71-80)【关键词】CFO;审计师经历;旋转门;职业谨慎;会计稳健性【作者】邓川;高雅琴;杨文莺【作者单位】浙江财经大学会计学院,浙江杭州 310018;绿城中国控股有限公司,浙江杭州 310007;杭州科技职业技术学院,浙江杭州 311402【正文语种】中文【中图分类】F239.43不少人将在会计师事务所的任职经历作为未来职业选择的“跳板”。
旋转门高管对会计信息质量与资本结构动态调整的影响研究
旋转门高管对会计信息质量与资本结构动态调整的影响研究旋转门现象是会计师事务所、审计师和客户公司之间三方博弈的结果,国际上塞班斯法案(SOX)和我国注册会计师职业道德守则针对该现象出台了一系列措施,其中包括“一年冷却期”限制,以此来保护注册会计师的独立性,防止会计造假等问题的发生。
在制度指引和部门监督下,旋转门现象的经济后果虽然在一定程度上有所缓和,但其产生的会计信息质量效应与资本结构调整效应仍是研究热点。
本文基于我国特殊的经济特征和制度背景,探究旋转门高管对资本结构的作用机制,为保护审计师独立性和完善监督机制提供理论依据。
综合国内外最新理论和实证研究成果,本文主要以高阶理论、信号传递理论和融资优序理论为基础,基于有效市场假说和有限理性假设,研究并分析了旋转门现象的会计信息质量效应,并放宽旋转门现象定义的范畴,进一步探究具有审计背景高管的会计信息质量效应。
同时,从不同作用路径研究旋转门高管的资本结构调整效应。
最后,采用我国沪深A股上市公司2009-2014年面板数据为研究样本,以真实活动盈余管理作为会计信息质量的替代变量,对理论假设进行经验数据的实证检验和分析。
研究结果表明：具有审计背景的高管与真实活动盈余管理不显著相关,审计背景的高管存在“监督效应”；而旋转门高管与会计信息质量显著负相关,存在旋转门现象的企业会利用真实活动盈余管理进行盈余操控,损坏会计信息质量。
具体地,区分监督型高管和决策型高管视角下,监督型高管对盈余操控起到了部分监督作用,而决策型高管则会显著降低会计信息质量；同时,具有审计背景的高管对资本结构的作用表现为直接效应,导致资本结构调整速度加快。
而旋转门现象产生的会计信息质量效应作为信号传递中介影响资本结构调整速度,导致资本结构调整速度显著变慢。
具体地,当实际资本结构高于目标资本结构时,企业资本结构向下调整的速度慢,表现为战略承诺效应。
当实际资本结构低于目标资本结构时,企业资本结构向上调整的速度快,表现为治理效应。
最新CFO转型CEO遇到的问题研究
C F O转型C E O遇到的问题研究CFO接替CEO后的“十大败局”《首席财务官》近期指出了CFO接替CEO后的“十大败局”，比如CFO会以所谓的“新保守主义者”自居，故意压低增长预期；在公司经营主管会议上，仍习惯于说“不”，而不是说CEO常说的“自古成功在尝试”；多年会计生涯所养成的不够强势、谨小慎微的个性导致业务部门逐渐坐大，出现问题不敢管，难以形成整体一盘棋的格局；进行一项具有决定性意义的收购时，患得患失，将收购价格压得过低，可能最终导致项目流产；大力推行以数字说话的管理，各部门负责人每月均须拿出80%时间整理报表、编撰经营分析报告，无暇顾及业务；习惯于用ROI(投资收益率)来看待一切公司经营事务，任何一项被视为有闲置可能的资产和人员都被提高了利用率等。
曾经就有年薪丰厚的CFO自主创业失败的事情发生。
CFO不能当CEO的根源？天不怕，地不怕，就怕CFO当CEO，财务官当CEO有问题，财务官的职业是检查，是控制，所以财务官当CEO会缺乏远见。
最近,新浪网执行副总裁、总编辑陈彤的离职传言引起了业界的强烈反响。
门户网站是中国互联网兴起以来最为成熟的商业模式，品牌广告的销售植根于内容采编部门的幸苦工作。
没有快速、海量、高效以及敬业的内容团队，销售工作可能无法开展。
特别对于新浪，业界普遍认为陈彤一手缔造了新浪网“内容为王”的媒体地位，从而为新浪赢得了巨大品牌广告的商业回报。
然而，比起陈彤来，新浪CEO曹国伟应该更值得关注。
曹国伟毕业于上海复旦大学，从财务方面的职务升至CEO，曾经在新浪关键无线业务的并购以及阻止盛大收购方面，为新浪作出了巨大的贡献，他习惯理性地以数字说话，他坚持从财务角度看新浪，认为始终不能将鸡蛋放在“内容+广告”这一个篮子里，坚持开发新的业务。
据此前的报道称，随着新浪在传统新闻报道上内容的崛起，不断扩张的采编部门人员成为新浪运营成本增长的一个担心。
曹国伟此前一直担心新浪作为媒体经营的主要来源广告销售方面有没有足够的增长空间。
CFO会计师事务所经历是否影响审计意见?
CFO会计师事务所经历是否影响审计意见？
邵婉
【期刊名称】《商业会计》
【年(卷),期】2022()5
【摘要】文章基于高层梯队理论,从CFO会计师事务所经历出发,研究其对审计意见的影响,并在此基础上引入应计盈余管理,探讨了CFO会计师事务所经历对审计意见的作用路径和内在机制。
以2010—2019年我国沪深A股上市公司作为研究样本,发现:当企业的CFO具有会计师事务所的背景时,其所在企业更容易得到标准无保留审计意见;进一步地发现,应计盈余管理是CFO会计师事务所经历对企业的审计意见发挥作用的一种路径,即应计盈余管理在CFO会计师事务所经历与审计意见中发挥了中介效应。
【总页数】6页(P26-31)
【作者】邵婉
【作者单位】首都经济贸易大学会计学院
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.会计师事务所合并前后审计意见类型对CAR的影响
2.会计师事务所政治关联影响审计意见吗
3.CFO会计师事务所经历与上市公司财务舞弊行为的实证分析
4.CFO的会计师事务所经历对信息披露质量的影响——来自深市A股上市公司的
经验证据5.不更换会计师事务所条件下审计费用增加的信息含量研究——不更换会计师事务所条件下审计意见购买的线索分析
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会计稳健性研究述评
会计稳健性研究述评李晓冬【摘要】投资者利益保护是资本市场健康发展的永恒主题,而资本市场上的信息不对称严重阻碍了投资者投资回报的获取.会计稳健性是重要的会计信息质量特征,能够有效缓解公司内外部的信息不对称,抑制管理层的机会主义行为,保护投资者利益.从会计稳健性的定义与分类、计量方法、存在性三个方面对国内外相关文献进行梳理并作了简单评述,以期为我国特殊制度背景下的会计稳健性研究指明可能的方向.【期刊名称】《西安航空技术高等专科学校学报》【年(卷),期】2017(035)004【总页数】5页(P15-19)【关键词】会计稳健性;计量;存在性【作者】李晓冬【作者单位】兰州财经大学会计学院,兰州 730020【正文语种】中文【中图分类】F233;F275稳健性的思想由来已久，最早出现于十三世纪的英国庄园会计，当时产生的主要原因是财产托管人为了解除其受托责任，而后渐渐被会计人员所接受。
Basu认为，稳健性作为一项会计惯例，已经影响了会计实务界五百年之久，其对企业的经营决策、会计报告的生成和执行以及管理层决策行为产生了深远的影响[1]。
近年来，我国上市公司财务造假案频发，财务丑闻不断，引发了我们对企业财务报告信息质量的思考。
资本市场的繁荣发展离不开对投资者利益的保护，资本市场越发展，投资者利益保护越重要，可以说，投资者利益保护是资本市场健康发展的永恒主题。
然而资本市场的信息不对称在阻碍资源有效配置的同时，严重妨碍了正常投资回报的获取。
稳健性作为会计信息质量的重要特征之一，在缓解信息不对称、保护投资者利益方面发挥着重要作用，因而成为国内外学者持续关注的热点话题。
本文将从会计稳健性的定义与分类、计量方法、存在性三个方面，全面梳理国内外学者关于会计稳健性的研究成果，以期为我国特殊制度背景下的会计稳健性研究指明方向。
早期对于会计稳健性的定义，主要是规范类的描述，缺乏相关的理论支撑。
最早对会计稳健性做出定义的是美国学者Bliss，他认为会计稳健性是“预见所有可能的损失，但不预期任何不确定的收益”[2]。
CFO应重视的9个关键问题
CFO应重视的9个关键问题CFO应重视的9个关键问题1“我签了字会不会坐牢?”在今天的“举国声讨”的环境里，CEO实际上不得不把公司的命运押注在CFO的判断力上，因为一个以往习以为常的财务报表的失误就可以将一名CEO的职业生涯毁于一旦。
作为软件制造商TransoraCEO兼SaraLee公司前CFO的JudySprieser认为问题出在“许多人相信会计是件黑白分明的事情。
其实不然。
会计事实上是一系列的职业判断，在很多方面它是非常模糊的。
”《全球财务执行官》杂志主席ColleenSayther回忆到，“当我在美国电话电报公司(AT&T)工作的时候，我常常将我们的会计政策与世界通讯，奎斯特以及环球电讯公司相比较。
”因为这四家公司当时的情况类似，都在修建光缆并向外出售网络能力。
但是公司之间的会计处理却不尽相同，其中环球电讯公司在前期就将未来两年的收入提前确认，而AT&T则是将收入在两年时间里逐步对收入进行确认。
“显然，他们的做法太过激进，如今其后果已经暴露出来了。
”Sayther说到。
如今诸多的CFO也反映说现在用在与董事会和审计委员会开会的时间正在不断增加。
在百特国际期间，Anderson甚至给审计委员会作过一次财务知识测试，并在随后举办了有关递延税款，收入确认和新披露规定的专家讲座，以求确保委员会成员能够解读财务数据。
2“也许会计处理本身正确，但公众会这么认为吗?”即使是遵照一般公认会计准则，也有多种确认费用和收入的方法可供选择。
“账面上你也许会百分百的准确，但在判断上却无法做到滴水不漏。
Sprieser说到。
与此同时，公众舆论似乎比美国证券交易委员会更加急于得出快速的结论和作出仓猝的定论。
连续使用“混合租赁”的会计操作是安然公司使用较多的一种利用表外合伙关系进行融资的手段。
脆奶油多纳圈公司(KrispyKremeDoughnuts)CFORandyCasstevens称该公司也有使用这种方式为工厂融资。
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业 雇 主是 自己 此前 提 供 过 审 计服 务 的 客 户 。 狭 义 的 旋 转 门 仅 指 后 者 。虽 然 我 国上 市 公 司 审计 报 告 中 有 ２—３名 签 字 注 册 会 计 师 ，但 不 排 除有 参 加 了 项 目审 计 但 没有 签字 权 的 审计 人员 也 跳 槽 到 客 户单 位 的 情 况 ，使 我 们 无 法 判 断 属 于 哪 一 种 情 况 的 旋转 门 现 象 ，因 此 本 文 采 用 广 义 的 旋 转 门概 念 。
道 德 的基本 要求 ，它 会影 响个 人 的思 维方 式 和相 关 决 策 ，因此 ，具 有 审 计 师 经历 的 Ｃ Ｆ Ｏ可 能会 对 企 业会 计信 息质 量产 生 与谨慎 性 相关 的特 定影 响 。
更 进一 步 ，当审 计师 跳槽 至 事务所 客户 处 担 任 高 管 时 ， “ 旋转 门” 现 象 就 发 生 了 。 “ 旋转门”
（ Ｌ Ｙ １ ６ Ｇ０ ３ ０ ０ １ ４ ）
作 者简介：邓川（ １ ９ ７ ３一），男 ，四 川 达 州 人 ，浙 江 财 经 大 学 会 计 学 院教 授 ，博 士 ； 高 雅 琴 （ １ ９ ８ ９一），女 ，浙 江 建 德 人 ，绿 城 中 国 控 股 有 限 公 司 助理 经 济 师 ；杨 文 莺 （ １ ９ ８ ８一），女 ，浙 江 新 昌 人 ，杭 州 科 技 职 业 技 术 学 院助 教 。 ① 广 义 的会 计 行 业 旋 转 门 现 象 可 分 为 两 种 情 形 ：一 是 审 计 人 员 选 择 的 企 业 雇 主并 非 自己 此 前 提 供 过 审计 服 务 的 客 户 ； 二 是 审计 人 员 选 择 的 企
Ｍａ ｒ ．２ Ｏ ｌ ７
Ｃ Ｆ Ｏ审计 师 经 历 、旋 转 门现 象 与会 计 稳 健 性
邓 川 ， 高雅 琴 ，杨 文 莺。
（ １ ．浙 江财 经 大 学 会 计 学 院 ，浙 江 杭 州 ３ １ ０ ０ １ ８ ；２ ．绿 城 中 国控 股 有 限 公 司 ，浙 江 ３ ．杭 州科 技 职 业 技 术 学 院 ，浙 江 杭 州 ３ １ １ ４ ０ ２ ） 杭 州 ３ １ ０ ０ ０ ７ ；
摘
要 ：到客 户 管理层 就职 是会 计 师事 务 所 审计 师 的一 个重 要职 业 选择 ，但监 管 机构
对 审计 质 量和 企业 财务报 告 质量 的担 忧 引发 了对 此类 现 象的 严格 监 管。本 文基 于 ２ ０ ０ ２年
～
２ ０ １ １ 年我 国 Ａ股 上 市公 司 Ｃ Ｆ Ｏ 的变更 事件 ，从 审计 师 的职 业谨 慎 性 出发 ，探 讨 了 Ｃ Ｆ Ｏ
（ Ｒ ｅ ｖ ｏ ｌ ｖ ｉ ｎ ｇ Ｄ ｏ ｏ ｒ ） 是一个 政 治学 概念 ，是 指雇 员 在某 行业 与影 响 该行 业 的政 府 部 门之 间 的角色 转 换 。
从 审计人 员 的身 份转 换 为 企业 财 务 负 责 人 的 身 份 ，可类 比为 会 计 行 业 的旋 转 门现 象
审计师 经历 、 “ 旋转 门” 现 象对上 市公 司会 计稳 健 性 的 影响 。研 究发 现 ：Ｃ Ｆ Ｏ 审计 师 经历 能提 高会计 稳健 性 ；“ 旋 转 门” 现 象并没 有 削弱公 司会 计稳 健 性 ；相 比仅 有 审计 师 经历 的
新聘 任 Ｃ Ｆ Ｏ，“ 旋 转 门” 现 象下的 Ｃ Ｆ Ｏ能 更快 地 融入 新 公 司并发 挥 作 用。 关 键词 ：Ｃ Ｆ Ｏ；审计 师 经历 ；旋 转 门 ；职 业谨 慎 ；会 计稳 健性
息 质量 。 目前 ，国外 对此 现象 的研 究 结 论 并 不一 致 ， 国内 除 了吴 溪 等 （ ２ ０ １ ０ ） 的案 例 研 究 之 外 很
收 稿 日期 ：２ ０ １ ６—０ ９—１ ８ 基 金 项 目 ：教 育 部 人 文 社 科 基 金 资 助 项 目 （１ ５ ＹＪ Ａ ６ ３ ０ ０ ５ ４） ；浙江 省 社科 规划 基金 资助 项 目 （ １ ６ ＮＤＪ Ｃ１ ５ ０ ＹＢ） ； 浙 江 省 自然 科 学 基 金 资 助 项 目
中 图分 类 号 ：Ｆ ２ ３ ９ ． ４ ３ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ：１ ０ ０ ４— ４ ８ ９ ２ （ ２ ０ １ ７ ） ０ ３— ０ ０ ７ １ —１ ０
一
、
引 言
不 少人 将 在会计 师 事务 所 的任 职经 历作 为未 来 职业选 择 的 “ 跳板 ” 。 由于 事务 所 工作 的高 强度 和高 升迁成 本 ，审计 师从 事 务 所 “ 跳 槽 ” 至企 业 任 财 务 高 管 的现 象 越 来 越 普 遍 。 同 时 ， 由于审 计 师 具有 较好 的会 计专 业 知识 和技 能 ，企业 也愿 意 聘请 其担 任 财务 高管 。根 据 高层 梯 队理 论 ，个 人在 进 行决 策 时并非 完全 理 性 ，而 受 自身 的认 知 程 度 、价 值 观 、经 验 等 个 人 特 征 的影 响 … 。作 为财 务 高 管 的关键 人物 首席 财务 官 Ｃ Ｆ Ｏ，其 对 企 业 会 计 相 关 决 策 具 有 较 大 主 导权 ，而谨 慎 性是 审计 职 业
第 ３期 （ 总第 ２ １ ８期 ）
２ ０ １ ７年 ３月
财 经 论 丛
Ｃｏ ｌ ｌ ｅ ｃ ｔ ｅ ｄ Ｅｓ ｓ ａ ｙｓ ｏｎ Ｆｉ ｎａ ｎｃ ｅ ａ ｎｄ Ｅｃ ｏ ｎｏｍ ｉ ｃ ｓ
Ｎ ｏ ．３ （ Ｇ ｅ ｎ ｅ ｒ ａ ｌ ，Ｎ ｏ ．２ １ ８响颇有 争议 ，一方 面这 种 现象 可能 损 害审 计 师 的独 立 性 ，降低企 业 会 计信 息 质
量 ，另一 方 面 ，事务 所可 能 因为监 管 压 力 而 执行 更 严 格 的质 量控 制 ，而且 新 任 Ｃ Ｆ Ｏ可 能 因为 更 加
熟悉 原 客户 的经 营环 境和会 计 系统 ，制 定更 加恰 当 的会 计 政策 和 内部控 制制 度 等 ，从 而 提高 会计 信