成本管理.ppt

二、施工项目成本预测与计划
㈠ 施工项目成本预测 1.成本预测的依据
施工企业的利润目标对企业降低工程成本的要求； 施工项目的合同价格：成本目标=合同价格-利润目标； 施工项目成本估算（概算或预算）； 施工企业同类施工项目的降低成本水平；
2.施工项目成本预测的程序
进行施工项目成本估算。主要根据概算定额或工程量清单进行计 算； 根据合同承包价格计算承包成本，并与估算成本进行比较。一般 情况下应小于估算成本。 根据企业利润目标提出的降低成本要求，计算出降低成本率； 根据降低成本率计算出决策降低成本额和决策施工项目成本额， 定出项目经理部责任成本额。
3、施工项目成本管理的手段
计划管理。用计划手段对施工项目成本进行管理。设计降低成 本技术组织措施，编制成本计划。 预算管理。分为包干预算和弹性预算。 会计管理。以会计方法为手段，以记录实际发生的经济业务及 证明经济业务发生的合法凭证为依据，对成本支出进行核算与监 督。 制度管理。通过制定成本管理制度，对成本管理做出具体规定， 作为行动准则，约束管理人员和工人，达到管理成本的目的。
2、质量成本管理
质量成本是指达到和保证规定的质量水平所耗费的费用，包括预防 成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。
预防成本：致力于预防故障的费用； 鉴定成本：确定保持规定质量所进行的试验、检验和验证所支出的 费用； 内部故障成本：交货前由于产品或服务没有满足质量要求所造成的 费用； 外部故障成本：交货前由于产品或服务没有满足质量要求所造成的费用；
五、施工项目成本分析
成本分析的方法有多种，主要方法有对比分析法、因素分析法（连 环替代法）、差额计算法、比率法、挣值法。
1、对比分析法
对比分析法是通过实际完成成本与计划成本或承包成本进行对比，找出 差异，分析其原因，以便改进。
2、因素分析法（连环替代法）
用来分析各种因素对成本形成的影响。 分析的顺序是：先实物量指标，后货币量指标；先绝对量指标，后相对 量指标。
2）成本协调 根据成本偏差，用因果分析图分析产生的原因，然后设计纠偏措施， 制定对策，协调成本计划。 对策要列成对策表，落实执行责任。
四、施工项目成本核算
1、施工项目成本核算制
是施工项目管理的基本制度之一。与项目经理责任制同等 重要。
2、成本核算的基础工作
建立健全原始记录制度； 制定先进合理的企业成本核算标准（定额）； 建立企业内部结算体质； 对成本核算人员进行培训，使其具备熟练的必要核算技能。
三、施工项目成本控制运行
1、控制要求
增收节支，全面控制，用目标管理方法有效控制； 做好采购策划，优化配置、合理使用、动态管理生产要素，特别控 制材料成本； 加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消 耗； 加强调度工作克服增加成本的干扰； 及时索赔，使实际成本支出真实； 加强月度成本管理，发现问题的原因采取措施。 在月度成本核算的基础上实行责任成本核算； 对分包工程成本的控制。
㈡ 施工项目成本计划
1.成本计划的作用和编制程序 2.责任目标成本 合同造价减去应缴税 额、企业的预期经营利润、企业管理费、企业承 担的风险费用，就可剥离出项目经理的责任目标成本。 3.施工预算 实际上是项目经理部的成本计划。包括分部分项预算书、技术组织措 施表和降低成本表。 4.计划目标成本分解和责任落实 既要按工程部位进行成本分解，为分部分项工程成本核算提供依据， 又要按成本成本项目进行分解，为生产要素的成本核算提供依据。
5.降低施工项目成本的技术组织措施设计与降低成本计划 从技术方面和组织方面进行全面设计。 首先降低材料费用。在降低材料成本控制的措施中，ABC分类控制法 和价值分析法是有效的手段。 降低机械使用费的主要途径是设计出提高机械利用率和机械效率、以 充分发挥机械生产能力的措施。 降低人工费用的根本途径是提高劳动生产率。 降低成本计划的编制必须以施工组织设计为基础。
第10章 工程项目投资(成本)管理
10.1 施工项目成本管理
一、成本管理概况
1.成本的概念 施工项目成本是指在施工项目上发生的全部费用总和。 械费和措施费 间接成本：施工项目经理部发生的现场管理费
2、施工项目成本管理的环节
施工项目成本预测。预见成本的发展趋势，为成本决策和制定成本计 划提供依据。 施工项目成本决策。根据成本预测，确定成本管理目标。 施工项目成本计划的编制。实现成本目标的具体安排，成本管理工作 的行动纲领。成本控制以成本计划为依据。 成本计划实施。根据成本计划的安排，对各项费用实施有效控制。与 计划比较，发现偏差，分析原因，采取措施纠正偏差。 成本核算。对施工中各种费用支出和成本的形成形成核算。 施工项目的成本检查。根据核算资料及成本计划实施情况，检查成本 计划执行的情况，评价成本控制水平，为调整与修正成本计划提供依据。 成本分析与考核。分析分为中间成本分析和竣工成本分析，对成本计 划执行情况和成本状况分析，总结经验教训。
3、成本核算的要求
月为核算期，月末进行 按单位工程划分，与责任目标成本的范围一致； 形象进度、施工产值统计、实际成本“三同步” 会计核算、统计核算和业务核算“三算结合” 做好实际成本与责任目标成本的对比分析、实际成本与计划目标成 本的对比分析。 编制月度项目成本报告上报； 预测后期成本的变化趋势和状况，制定改善成本管理的措施； 搞好施工产值和实际成本的归集。按当月完成工程量的价值扣除各 项上缴费用后，作为当期工程结算收入。人工费、材料费、机械使 用费、其他直接费、间接费等进行分析，计入成本。
3、成本计划执行情况检查与协调
项目经理部应定期检查成本计划的执行情况，并在检查后及时分析， 采取措施，控制成本支出，保证成本计划的实现。
1）绘制月度成本折线图；
实际偏差=实际成本-承包成本 计划偏差=承包成本-计划成本 目标偏差=实际成本-计划成本 应尽量减少目标偏差，目标偏 差越小，控制效果越好。