方案-国家审计与国家治理

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论国家审计在推动完善国家治理过程中的作用

2017年3月刊第8期当代经济一、提升政府公信力国家权力通过委托代理的形式来进行管理与运用，而在履行委托责任的过程中，由于信息失衡与各方面因素的影响，各级委托代理人容易出现寻租行为，利益分配不均衡，从而产生利益矛盾，委托代理人公共形象遭到破坏，公众对其信任度下降，从而衍生出了“国家治理”的管理模式。

国家治理通常是采用建立与实施机制制度的方式来实现，一般由激励制度、约束制度与信息沟通制度构成。

而国家审计则采用构建沟通与约束制度来防止与解决利益纠纷，以增强政府公信力与权威性，获得公众信任与认可。

换句话说，如果公众对公共权力没有提出质疑，完全信任与肯定国家权力的运行，或是具备辨识委托代理人信息真假的能力，国家审计就缺乏产生的必要性。

在当前形势下，提高政府公信力、重塑良好公共形象是国家审计工作的重中之重，国家审计可充分发挥自身在监督与权力制衡上的作用，重视与解决公众诉求，及时回应公众问题，增强公众信任，为国家治理奠定坚实的群众基础。

审计人员要及时优化审计模式，加强学习培训，不断提高自身专业知识水平与实践工作能力，能够及时发现、判断与上报问题，依据国家法律法规、审计准则与相关专业理论要求来管理审计结果，利用审计信息揭示制度与媒体传播来对外公开审计信息，吸引社会各界的关注，以社会公众力量来打击贪污腐败，提升政府公信力。

实际上，揭示制度不是导致政治危机的根源，反而能够进一步巩固政府的执政地位。

国家审计在对外披露问题的同时，还会对相关主体所要承担的问题责任进行明确，依照国家法律法规对相关责任主体予以处罚。

在对审计单位进行检察监督过程中，不仅会从经济、效率、效果等层面上对其管理工作进行审查与评价，还会从政策、管理与效果运用等层面上分析审计单位在运行中所存在的不足与风险，并根据审计单位的实际情况与存在问题制定可行性对策，确保这些对策得到有效顺利落实。

国家审计预防机制能够通过行使处罚权、监督审查权、处分建议权来体现其威严，还能够在第一时间发现问题，发出预警，促进问题的解决；抵御机制则是提出建议与实施后续审计机制来发挥抵御功能。

国家治理视域下推进国家审计创新与发展的思考

（国家审计服务于国家治理目标的转型与重塑一）
国家审计既是推动民主的工具，又是现代国家治理机制的重要组成部分。作为现代民主政治的基石和推进民主宪政的源动力，国家审计促进良好的国家治理目标的转型与重塑，促进国家治理体系的完善，促进国家治理理念的转变，促进政府从管理型向服务型转变，促进政府治理模式向阳光政府、限政府、有责任政府和法治
安全、经济安全和文化安全。
二、家审计实现国家治理价值的战略目标及主要国
瓶颈
１国家审计与国家治理渊源深远。从历史发展看，、国家审计始终是国家治理的重要组成部分；政治制度从设计看，国家审计是国家治理系统中的监督控制系统；从国家审计运行机制看，国家审计有效发挥 “ 免疫系统 ” 功能，对改善国家治理意义深远；从增强治理绩效看，国家审计通过发现问题并促进整改，保障各项治理措施有效落实。２、国家治理与国家审计均以公共受托责任理论为基础。公共受托关系是国家审计产生的前提条件，也是推动国家审计发展的根本力量。确保政府有效履责是国家审计促进国家治理不断完善的重要途径。国家审计正是基于公共受托责任的出现而出现，也随着公共受托责任的发展而发展。３、国家治理与国家审计都以公共受托责任的不同实现模式为边界。公共受托责任的本质在于权力的公共性，也决定了国家审计和国家治理职能定位的公共性。
国家治理视域下推进国家审计创新与发展的思考
口段成钢
一
、
国家审计是提升国家治理效能及推进国家治理

基于国家治理要求的国家审计路径选择

基于国家治理要求的国家审计路径选择摘要：国家审计与国家治理密不可分，国家治理对国家审计具有主导作用，国家审计只有将国家治理的目标要求作为根本任务，不断总结经验、寻找差距，调整和校正发展路径，切实履行监督职责，才能成为国家治理系统中一个称职的“免疫系统”。

关键词：审计；选择；金融一、立足国家治理的安全性要求，加强预警机制建设国家治理的首要任务是维护国家安全。

受经济社会发展不平衡加剧及经济全球化影响，世界金融海啸、地方政府债务危机、社会就业问题等来自经济、政治、社会的多重危机不断冲击着现有的政治秩序，威胁着国家安全。

国家审计作为国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，有责任更早地感受风险、发现问题，有责任提出调动国家资源解决问题、抵御“病害”的建议。

因此，国家治理的安全性要求国家审计必须将维护国家安全作为审计工作的重要目标。

特别是在全球化的大背景下，审计机关既要关注国内经济社会的安全问题，也要关注外部可能对国家经济社会安全造成威胁的国素，应进一步加强预警机制建设，及时分析和反映经济运行过程中的薄弱环节和潜在风险，为维护国家经济安全提供可靠信息。

在风险应对方面，审计机关首先要有效识别重大经济安全事件风险，对关键风险点进行实时监测；其次要根据相应的标准和模式对风险进行评估，确定风险分级，明确重点关注对象；最后要提出应对方案，报告有关部门，还要注意透过现象抓本质，查找引发风险的原因，特别是体制、制度方面的原因，促进标本兼治。

二、立足国家治理的责任性要求，强化对个人权力的制衡责任性是国家治理的内在要求，责任意识的缺位严重影响国家治理政策的实施效果，没有责任和约束的权力，会导致权力滥用，产生腐败。

经济领域的问题是所有问题的集中体现，而所有的腐败都与获得不正当经济利益息息相关，作为中国国家审计的一大特色——经济责任审计在约束领导干部个人权力方面发挥了积极作用，成为国家反腐倡廉的重要工具。

国家治理现代化对国家审计的影响及其应对

将对整国家治理现代化意味着国家治理的重大变革，个国家的政治、社会、经济诸方面产生深远影响。作为国家也将直接或间接地受到国治理体系重要组成的国家审计，家治理现代化的影响。本文就国家治理现代化对国家审计的影响进行分析，进而提出相关建议。一、国家治理现代化的含义与特征国家治理现代化是国家治理不断顺应时代发展要求的动态演进过程，同时也是国家治理在现实约束条件下不断向 “善治” 标准趋近的过程。在国家治理现代化进程
治理对象等诸多方面中，治理理念、治理方法、治理主体、都将发生质的蜕变。国家治理现代化要求我国至少应从如下方面进行变革：市场、社会（一）国家治理现代化要求正确处理政府、之间的关系使市国家治理现代化要求处理好政府与市场的关系，需要大力推进场在资源配置中真正起决定性作用。为此，市场化改革，着力解决市场体系不完善、政府干预过多和监管不到位问题。国家治理现代化还要求正确处理政府和社会关系、中央和地方的关系。政治、文化体制等（二）国家治理现代化要求在经济、方面建立制度体系政治、文化体制、社会、国家治理现代化要求在经济、科学生态文明、国防和军队建设等方面建立起系统完备、为了实现国家治理现代化，需规范、运行有效的制度体系。以使其形成最大要对国家治理相关的制度安排进行变革，
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会计之第第 6 期会之友友 2011 201 国家审计越重要。 ” 只有在政治理 “治理” 之后，审计才真念和实践由 “统治” 、 “ 控制” 发展为并在促进善治方面发挥正成为国家治理体系的重要组成，重要作用。国家审计的重要性和地位也将随着国家治理现代化的纵深发展而不断提高，这是由审计对国家治理及其没有现代化的审计就现代化的重要作用决定的。可以说，要实现国家治理现代没有真正意义上的国家治理现代化。化，必须加强国家审计制度建设与能力建设，使之成为国家治理体系中一个独特的重要保障机制。 2.国家审计的外部工作环境进一步优化。国家审计工很大程作能否顺利开展，审计成果能否得到应有的重视，度上依赖于国家治理体系中其他相关的制度是否健全。国各项治理制家治理现代化背景下，随着政府职能的转变、度的建立和完善，国家审计将能够更大限度地发挥其作用，审计的地位和影响力将不断提高。 3.对国家审计的需求不断提高，客观上决定立法机审关、党委、政府、被审计单位自身等愈加重视审计工作，（1）在国计的社会影响力不断提高。就国家治理主体而言，上级政府、党委、立法机家治理现代化背景下，包括公众、关、被审计的公共部门自身、社会组织等在内的多元化治（2）理主体都将对国家审计产生越来越高的需求。从国家国家治理的范围和治理对象来说，随着国家治理的发展，对象也在不断地扩大、延伸，相应地，包括立法机关、执政党、政府自身在内的多元化国家治理主体对审计的信息需而将扩展求将不再局限于微观主体受托责任的履行情况，到地区乃至整个国家宏观经济与社会运行的相关方面，这（3）就要求审计对象从微观部门向中观和宏观拓展。就国随着国家治理的客体而言，从公共受托责任的内容上说，家治理水平的不断提高，公众对政府公共受托责任的关注将不再局限于财务（经济）受托责任方面，而将向完整的公共受托责任发展。其结果，国家审计的现实边界将不断扩张，政府在社会、政治、经济、环境等方面的责任将逐步纳（4）入到审计范围之中。由于制度在国家治理中具有关键作用，对制度进行审计将成为审计机关未来的重要工作内容。审计机关需要对相关制度的设计和运行持续进行评价并将结果提供给有关主体，以帮助其及时制定、修改相关（5）制度，保证国家治理目标的实现。国家治理现代化要求而且要服务于审计不仅应当服务于国家治理体系的优化，国家治理能力的提升。（二）国家治理现代化对国家审计的挑战国家治理现代化在为国家审计创造更好工作环境的同国家审计的风险将日益时，也对国家审计工作提出了挑战，显现。国家治理现代化对国家审计的挑战具体体现在：从而扩大审 1.外部可能对国家审计产生过高的期望，简单地说就是审计师的计期望差异。所谓审计期望差异，三、因应对策为了顺应国家治理现代化对国家审计的影响和要求，必须从以下方面加以变革：（一）思想认识：从国家治理的高度来认识国家审计的定位与使命要充分发挥审计在国家治理现代化中的作用，首先明将其看成是国家治理体确审计在国家治理体系中的定位，系中不可或缺的重要组成，从国家制度顶层设计的高度来认识审计的作用和任务进而进行相关的制度安排。除了在纪检等部门法律上确立审计地位并明确划分审计与司法、的关系外，还要注重将审计嵌入于整个国家治理过程当中，在国家治理的各个环节、各个领域都充分发挥审计的治理作用，在国家各项政策的制定与实施，公共预算的编政府官员的评价与制、执行与考核，政府投资项目的实施，

探究国家治理与国家审计

经济监督职能的同时，基于国家治理发挥政治贡献。以上分督工作的开展过程中，其不仅对经济领域中各项业务活动的开
析意味着：只有基于政治学角度展开对国家审计的研究，才展情况进行有效监督，同时也涉及到对于其他经济监督部门以能够更为有效的把握现阶段国家审计的本质与内涵，才能够及监督工作内容的二次性监督，借助于此种方式能够为审计监
究就深受各方人员的特别关注与重视。传统意义上有关国家国家审计所实现的优势极为显著，将其概括为以下两个方面的审计本质的研究局限于 “ 经济监督 ”以及 “ 民主法治”层面。
特征：
随着国家审计内容的进一步完善以及理论体系的扩展，相关工作人员开始逐步认识到国家审计中国家治理的重要意义。
在政治学研究视角作用下，国家审计的本质即国家利用
共权力进行有效监督的过程中，国家审计能够客观且公正的对
政府相关职能部门及机构对于公共责任的履行进行评价，借助
时也体现出了极为显著的政治性属性。从这一角度上来说，在公共权力对公共权力的妥善监督与制约。在应用国家审计对公
有关国家审计的研究过程中，需要基于政治层面展开详细研究，
确保对国家治理与国家审计相互性关系研究的有效性。１．基于政治学角度研究国家审计的重要意义分析
于此种方式可以有效制约公共权力所可能出现的扩张与滥用问

改进国家审计推动国家治理

改进国家审计推动国家治理目录一国家治理与国家审计的内涵二国家审计对国家治理的意义三改进国家审计的具体措施一深化经济责任审计和政府绩效审计二强化预算执行情况审计经济安全审计及腐败治理审计三加强审计项目选择的科学性四树立审计机关权威性五重视事前审计正文随着我国市场经济体系的逐步确立工业化现代化信息化得到快速发展综合国力明显提升但随之而来的可持续发展问题环境问题社会公平问题社会保障问题城乡差别等问题已日益显现
一
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一
二、国家审计对国家治理的意义
推广政府绩效审计将提升政府工作效率效果，应建立绩效审计报告与绩效审计结果公告制度，健全绩效管理制度等。（二）强化预算执行情况审计、经济安全审计及腐败治理审计。（１）预算执行情况审计可对中央部门预算起到管理、规范作用，提高财政资金使用效益。（２）国家审计是国家经济安全保障体系中的重要组成部分，对维护国家经济安全具有重要的作用。强化经济安全审计，可以更好地实现维护国家经济安全的战略目标，提升国家治理水平。（３）国家审计具有法定的权力和责任，是腐败治理的一种重要手段。腐败治理审计中，应与领导干部经济责任审计紧密结合目选择的科学性。现有的审计项目都是每年年初在有关部门的领导和要求下，综合各方面的意见，由各级审计机关制定出本年度的审计计划方案。这些方案往往比较粗略、宽泛，甚至会出现有些单位在短期内重复审计而有些单位却多年漏审的现象，这些都使审计资源无法得到有效的配置，也不利于重大审计问题的及时揭示。审计署可建立一个审计项目的筛选体系，在全国范围内建立其所关注的各类行政事业单位、国家重点国企等的监测指标，各省、市、县也可按照审计性质、审计行业等不同类型的划分依次建立自己所关注的被审计单位监测指标，当某单位某一项目的监测指标超标严重时，可考虑将此列入该年度审计项目计划。与此同时，审计署派出局、特派办、审计厅等也应具备一定的项目选择自主性，申请审计计划外的项目。（四）树立审计机关权威性。目前审计在具体业务上仍然是局限于般的财务收支审计、经济责任审计、专项资产审计等。往往由于各种复杂的原因而流于形式，不能达到原本审计的目的。因此，这就需要国家为审计赋予更加独立的权利和义务，赋予审计部门更多的权威性，使审计部门在执行审计过程中能够充分利用各部门的有效信息，不受牵制

审计机关在国家治理中的作用

审计机关在国家治理中的作用国家审计作为国家治理的重要组成部分，随着国家治理理念的变化，国家审计要从传统的审核监督逐渐发展为协助政府加强问责、坚定反腐、增进绩效、促进透明、达到善治;国家审计要从单纯审查财政、财务收支到关注体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，通过提供有价值的信息和建议，推动制度创新和机制转变。

作为基层审计机关，应当与时俱进，尽快调整工作思路、明确工作重点、改变工作方式，站在“国家治理”的高度，通过对基层地方政府开展各项审计工作，发挥国家审计在国家治理中的重要作用。

一、基层审计机关如何有效发挥“国家治理”的作用1如何发挥权力制约和监督的作用国家治理的手段就是通过合理的权力配置，使各个公共权力机关有效地履行职责。

而国家权力合理配置的关键就集中在权利的制约上。

作为国家治理系统中的监督控制系统，国家审计在对权力的监督制约方面发挥着重要的作用，尤其是预算执行审计更是国家审计的“生命线”和“常青树”。

著名预算专家希克认为:“毫不夸张地说，一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力”。

基层审计机关要紧紧抓住预算执行审计这个“牛鼻子”，不仅要关注预算执行的“合规性”，还要加强对预算执行进度和执行程度的审计。

通过细化预算执行审计，增强财政透明度，促进基层政府依法行政，从财政监督层面实现国家治理的目标。

政府部门掌管权力的官员应当时刻秉承“为人民服务”的宗旨，为人民办实事。

但是由于权力的管理者———政府官员和权力的所有者———人民，由于目标不一致和利益冲突，会造成部分政府官员滥用权力、贪污腐败。

在这一点上，我国开创了国外所没有的审计类型———经济责任审计。

近三年来，我国各级审计机关通过对10．4万民领导干部的经济责任审计，查处了一批违法违规者，较好地起到了权力的制约作用。

基层审计机关要在原有开展经济责任审计工作的基础上，认真学习《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，加大审计力度，提高审计质量，扩大审计影响。

新经济形势下国家审计国家治理

新经济形势下国家审计与国家治理摘要：本文首先论述当前国家治理中存在的问题。

讲述了为国家善治进行体制改革的必由之路。

剖析了国家审计和国家治理，关键阐述国家审计如何完善国家治理。

希望为我国审计事业的发展提供一些思考。

关键词：国家审计国家治理当前我国已飞速发展30多年，成为全球最大的新兴经济体。

我们的发展付出代价惊人，深层次矛盾日益凸显，目前面临着许多问题。

我国国家治理的任务十分艰巨，国内外形势也非常复杂，做好政府各项工作，完成国家治理目标，需要付出极大努力。

我们要有忧患意识，始终保持清醒的头脑。

同时，又要树立信心，信心才能带来光明和希望。

一、当前国家治理中存在的问题1.国家创新不足风险。

创新机制，就是要建立和完善鼓励科技进步、人才成长的机制，决定一个国家发展的主要在教育和科技。

一般认为，中国的振兴不单在经济总量，中国的国家竞争力最终反映在于一国的人才素质。

发展的根本在人才和科技进步。

必须通过改革促进产学研的结合。

有两个数字比gdp更为重要，一是教育经费占国内生产总值的比重；一是研发经费占国内生产总值的比重。

这两条就决定了我们这个民族和国家的创新力量，这才是最重要、最可靠的发展决定因素。

2.干部考核标准风险。

旧有的干部考核标准，已不能适应科学发展观的需要。

我们要创新干部考核的标准，建立与科学发展观相适应的干部考核新标准。

尤其是要彻底转变唯gdp的观念。

我们以为对干部政绩的考核，不仅要看一个地区的经济总量，而且要看经济与社会发展的协调，社会事业的发展和社会的进步，公平正义和人民生活的改善。

既要看总量，有要看变化，看增量。

3.腐败风险。

最大的危险在于腐败。

廉洁是政府生存的根基。

得民心者得天下。

只有一个廉洁的政府才是一个好的政府。

而腐败的直接结果削弱政府的行政管理能力，损及党的形象、合法性及其权威，引起社会成员对政府的强烈不满，从而导致社会不稳定。

失民心者失天下。

我国维稳经费居高不下，与腐败在现实社会生活中影响有直接关系，腐败造成党和政府影响力下降。

国家审计与国家治理

国家审计与国家治理【摘要】国家审计是国家治理系统中内生的监控系统，服务于国家治理的决策系统，监控着国家治理的执行系统，其本质是国家治理系统中的“免疫系统”。

本文主要运用实证分析，阐述了我国国家审计在国家治理中发挥的功能、取得的成效及展望。

【关键词】国家审计；依法治国；国家治理一、国家审计（一）国家审计的基本概念所谓国家审计是指国家审计机关依法实施的审计。

实施审计监督是确保国家的财政收支和财务收支真实、合法、有效的重要方式之一。

《中华人民共和国审计法》规定，我国国家审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

（二）国家审计的领导体制目前，全球共有150多个国家和地区设立了国家审计机关，实行审计监督制度。

纵观全球，国家审计机关的领导体制主要有以下五种：一是立法体制，即国家审计机关设在国会等立法机构，依照国家法律赋予的权限对政府机关的财政经济活动以及国有企事业单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督，向立法机构负责并报告工作，如美国、英国、俄罗斯、葡萄牙、奥地利、卢森堡、挪威、芬兰、波兰、丹麦、埃及、以色列、科威特、印度尼西亚、澳大利亚、加拿大等国。

二是行政体制，即国家审计机关设在政府等行政机构，依照国家法律赋予的权限对政府各部门的财政财务收支活动进行审计监督，向政府负责并报告工作，如瑞典、泰国、沙特阿拉伯等国。

三是司法体制，即国家审计机关同时独立于立法机构和行政机构，拥有有限的司法职权，如法国、巴西、西班牙、意大利等国。

四是财政体制，即国家审计机关隶属于政府财政部门，向政府财政部门负责并报告工作，如瑞士等国。

五是独立体制，即国家审计机关单独设置，同时独立于立法机构、行政机构和司法机构，向国家元首负责并报告工作，国家元首负责将审计情况报告国会，如德国、日本、印度、新加坡、马来西亚、巴基斯坦、塞浦路斯等国。

我国的国家审计机关设在政府，属于行政体制。

依据《中华人民共和国宪法》，中华人民共和国审计署于1983年9月15日正式成立，作为国务院的组成部门之一，级别为正部级，由国务院总理直接领导，行政首长为审计长，级别为正部长级。

国家审计在国家治理中的作用

国家审计在国家治理中的作用国家审计在国家治理中的作用审计是社会政治、经济发展到一定历史阶段的产物。

国家审计是我国社会主义经济监督体系中的主导力量，是国家治理的重要组成部分。

那么国家审计在国家治理中的作用有哪些呢?(一)维护国家经济安全国家审计署刘家义审计长在2008年3月召开的中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上指出，国家审计作为国家政治制度体系的组成部分，就是要“依法、独立、专门去预防、揭示、查处经济社会运行中的问题”，“促进其他各个系统的功能平衡，使国家经济社会健康、安全。

”国家审计注重揭示经济社会运行中的薄弱环节和风险，敏锐的感知风险，及时发现影响国家安全的问题。

通过审计预防、揭示危害国家政治、经济和社会安全的隐患，及时查处被审计单位和被审计事项中存在的问题，打击经济领域的违法乱纪活动，使我国政治长治久安，经济可持续、健康、稳定地发展，社会安定团结。

(二)监督和制约权力的运行国家审计是对监督职能的再监督。

我国的财政、工商、税务、海关、质检等部门，其职能属性中本身具有一定的监督职能，但是，政府部门在履行其职能时，可能会出现一定的偏差、失误甚至错误，其中甚至不乏有滥用权力、腐朽的行为，这对国家经济发展的负面作用是显而易见的。

而国家审计通过权力制约权力，曝光政府部门的违法违规行为，并将审计结果提交给纪检、监察、司法部门，通过审计整改对政府部门的.违法违规行为进行及时的纠正，它降低了监督主体和权力使用者的信息不对称程度，审计和纪检、监察、司法部门等监督部门共同铸就了合理的权力运行机制，有效地维护了国民经济的健康发展。

(三)加快高效廉洁政府近年来，政府绩效审计收到了越来越多的重视，国家审计通过绩效审计促使政府部门更加有效地使用公共资金，促进政府工作效率的提高。

腐朽现象存在于世界各国，腐朽现象的存在危及和破坏法律的权威性和有效实施，并对我国的经济建设造成影响，任其发展很可能动摇我国社会的政治基础。

国家审计要服务于政府治理

选择审计重点，要与政府的工作中心和政府的民主法治
进程同步，为政府全面履行行政职责服务，同时为纳税
人的民主监督服务。
三、我国国家治理要逐步由“ 内部审计” 独立审计 ” 到“
纵观世界各国国家审计的产生和发展，论国家的无
国家审计的作用就得不到充分发挥。国家审计职能首先定位于政府治理，决于在市场经济条件下政府的双重取职能。国家审计应该通过自己的审计行为，促进政府职能的有效实现。国家审计不同于社会审计，其更多肩负的是对国家宏观经济发展和政府经济行为有效性的一种评价和监督，应将经济性、效率性、效果性作为国家审计的终极目的。我国国家审计在政府治理中具备强化公共受托经济责任的监督机制、提高政府治理效率、动党风廉政建推设、实现政府治理公开透明、维护市场经济秩序等职能，通过审计监督客观公正地评价政府的经济行为及其制度安排的合理性，为政府经济政策的进一步调整和完善提供强有力的依据和支持，必将成为对政府活动的经济效益、社会效益和履职责任进行监督和评价的有力工具
之中虽然已经包含政府责任的目标，但并未将其作为重点。政府责任目标的提出，则是明确要求在效益审计的基础上不是简单地就效益讲效益，而是要就效益讲责
应的，是依据国家的政治经济环境而选择的。随着我国改革开放的逐步深入和经济社会的巨大发展，内部审 “
现代审计与经济２１０２第１期
程。
中共十六大提出，要发挥审计在权力监督与制约机制中的作用，中共十七大报告指出，干部实行民主监对督，是人民当家作主最有效、最广泛的途径，必须作为发展社会主义民主政治的基础性工程推进，这是时代对国家审计的要求，是国家审计本质的时代体现，同时也是国家审计战略的基本选择。国家审计关注政府责任，并不仅仅是监督政府，而

探究国家治理与国家审计

探究国家治理与国家审计摘要：首先对国家治理与国家审计之间的关系进行简要分析，建立在政治学研究角度分析了国家审计的重要意义，进而重点关注了公共权力在连接国家治理与国家审计方面的紧密关系。

在此基础之上，从国家经济责任审计与审计结果公告两方面入手，对国家审计在促进国家治理中的完善措施展开了分析与阐述。

关键词：国家治理；国家审计；关系；公共权力；完善措施一、引言2011年7月在中国审计学会第三次理事论坛中，审计长刘家义首次提出了国家治理与国家审计的崭新命题。

这使得有关国家治理与国家审计工作的开展备受各方特别关注与重视。

可以说，在公共权力的连接作用下，国家治理的有效性为国家审计的开展提供了良好的运行环境，而国家审计能作为一种必备性手段，为国家治理的开展提供必要推动。

二、国家治理与国家审计之间的关系分析在全球经济一体化建设进程不断加剧，城市化建设规模持续扩大的背景下，国家审计并不仅仅局限于经济层面的审计作业，开始渗透进政治层面的审计作业，在具备经济性属性的同时也体现出了极为显著的政治性属性。

从这一角度上来说，在有关国家审计的研究过程中，需要基于政治层面展开详细研究，确保对国家治理与国家审计相互性关系研究的有效性。

1.基于政治学角度研究国家审计的重要意义分析自国家审计这一概念提出以来，对于国家审计本质的研究就深受各方人员的特别关注与重视。

传统意义上有关国家审计本质的研究局限于“经济监督”以及“民主法治”层面。

随着国家审计内容的进一步完善以及理论体系的扩展，相关工作人员开始逐步认识到国家审计中国家治理的重要意义。

从这一角度上来说，国家审计可以说是国家治理在政治层面上的具体规划与实施方案，其在国家治理各项工作的开展过程中占据着重要地位与意义。

相关实践研究结果证实：尽管在国家审计过程中所涉及到并最终查处的大量问题均集中于经济领域，但这些问题的本质仍然可以归集到政治层面，且均表现出极为显著的政治意义。

从国家审计所发挥的职能的角度上说，国家审计的本质已超出经济学研究范畴，在具备经济监督职能的同时，基于国家治理发挥政治贡献。

国家审计在国家治理中的职能定位及实现路径

处理，以免引起严重的社会问题。
计资源，将有限的审计资源投向于重点领域和
（三）注重政府工作的实效性。国家审计是高风险事项，提升审计效率，提高审计有效性，
、
国家审计在国家治理层面的涵义
政府提高工作实效性的重要工具，在提高国家减少审计风险。（三）实现国家审计提前介入。目前，国家
家审计根据国家治理目标变化而转变，国家治国家治理的有效进行。理根据国家审计的不同结果而不断调整变革。二、国家审计在国家治入到国家审
（四）保障国家发展的安全性。依据传统的计的工作规划中，则会进一步发挥出国家审计
审计理论，政府审计的本质是对公共受托经济 “ 免疫系统’ ＩＩ力能。国家审计对公共资金计划出
家治理” 视角的国家审计职能定位及实现路径
研究》（课题编号：２０１２０２）的阶段性研究成果中图分类号：Ｆ２３９文献标识码：Ａ收录日期：２０１３年１月５日
一
配不公现象，例如垄断行业、金融行业存在高斜。治理导向的国家审计模式的立足点在于对收入、高待遇、高福利的现象，国家审计必须依国家治理的评价，根据对国家治理的现状深入法查清问题，及时披露，供国家决策机构及时分析，充分测算，识别出审计重点，通过优化审
本文为河北省审计厅重点课题《基于“ 国部门，关注收入分配的公平性，促使良好的舆
（二）改革国家审计工作模式。建立治理导
论氛围和群众基础，保证社会主义事业发展，向的国家审计工作模式，促使国家审计在服务负有不可推卸的责任。对于可能存在的收入分国家治理过程中将有限的资源向重点领域倾

如何更好地将国家审计服务于国家治理

要加强我们机制内部人才队伍的建设，只有高素质的工作个管理人员，才能保障行政事业单位国有资产的高效突出的管理工
作，保证国有资产的安全、促进改革的健康稳定发展。参考文献：
【Ｉ】谭静．深化行政事业单位国有资产需解决的几个难点问题【Ｊ】ｌ中
理，成为国家审计机关和审计人员所必须考虑的问题。下面，文
计更好的服务于国家治理进行探讨。
一
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
新形势下国家审计和国家治理的特点
（一）国家审计与国家治理国家治理是一种伴随着阶级社会的出现而出现的重要政治
现象，通过配置公共资源和运行国家权力，对国家和社会事务进
并要加强对行政事业单位政府采购的审计与监督管理，确保国有资产的安全；对于行政事业单位个部门的非经营性资产转移、出售、报废和报损，必须依照相关的法律法规和各种规章制度，公平、公开及公正的予以进行，也必须要通过各种审批程序的管
理和监督，来加强对国有资产的管理工作；对于国有资产的配置、
要改善和解决行政事业单位国有资产管理中的问题，改善对国有资产管理的监督体系，是非常有必要的。因此，行政事业
单位的内部审计管理工作，必须予以加强和完善，因为它是对行政事业单位国有资产管理进行监督和管理的一个主要形式和办
法，是对行政事业单位对国有资产的使用、占有予以有效监督和管理的主要保障。而内部审计人员要严格依照相关法律法规及制度来合理行使审计业务和相应职权，来对行政事业单位的国有资产管理中各项制度及法律法规的执行和落实情况予以审计监督，并对其中存在的问题予以了解和发现，及时出具相关的审计报告，来促使相关领导对有关措施予以改进和完善，也便于对国有资产的管理工作提供奖惩依据和绩效评价。也还要加强和完善财政监督，可以对行政事业单位的国有资产的管理情况委以专人进行监督管理。

国家审计促进国家治理完善的机制分析

国家审计促进国家治理完善的机制分析作者：吴承怡来源：《经济与社会发展研究》2013年第06期摘要：国家审计是国家治理的基本工具，是维护广大人民根本利益的重要机制。

本文从分析国家审计存在的合理性和必要性出发，阐述国家审计在国家治理中的监督、制约、咨询、反映的作用，进一步拓展和深化国家审计在促进国家治理完善机制中关于民生、腐败和问责等问题上的新思路，以期促进国家治理的完善，提升国家审计的内在价值。

关键词：国家治理；国家审计；公共权力；社会民主；问责制度自1983年中华人民共和国审计署成立以来，国家审计的内涵和外延随着国家职能的不断变化而变化，其本质经历了“财务监督论”、“绩效评价论”、“免疫系统论”和“国家治理观”等几个重要阶段。

20世纪80年代，国家审计重点关注与国家财政资金相关的支出和使用情况，主要揭露政府财政资金在使用过程中存在的漏洞和问题；2002年深圳政府绩效审计取得初步成效后，政府绩效审计很快在全国推广开，政府审计在财务审计的基础上，进一步对被审计单位开展经济性、效率性和效果性的检查和评价；2008年，审计“免疫系统”论在全国审计工作会议上予以明确，突出了国家审计在国家管理体系中的保护功能，突出了事前预防、事中控制和事后修补的重要性，首次把国家审计提升到维护国家宏观经济的战略高度；2011年7月8日，刘家义审计长在中国审计学会第三次理事论坛上提出，“在国家治理中，国家审计实质上是依法用权利监督制约权利的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理的重要组成部分”的观点，使人们对国家审计的本质特征有了全新的认识，为进一步研究国家审计、推动国家审计学科的发展提供了更新的视野和更广阔的平台。

一、国家审计和国家治理的关系国家治理是指通过配置和运行国家权力，对国家和社会事务进行控制，管理和提供服务，确保国家安全、捍卫国家权益、维护人民利益、保持社会稳定、推动科学发展。

试析国家审计在国家治理中的地位和作用

试析国家审计在国家治理中的地位和作用刘家义审计长指出，国家审计是国家治理的重要组成部分，国家审计对完善国家治理具有重要作用。

刘家义这一重要论断，是关于“审计是保障经济社会健康运行的‘免疫系统’”的重要观点之后，对国家审计本质认识的进一步深化和发展，业已引起审计理论界与实务界的高度关注和强烈反响。

那么，在国家治理框架内，如何赋予国家审计新的定义和内涵？国家审计在国家治理框架中如何更为科学地做好角色定位?这既是审计理论界高度关注的研究课题，也是审计实务界高度重视的现实问题。

一、国家审计在国家治理框架内的定义和内涵1.关于国家治理的定义及其内涵所谓国家治理，通常是指政治学领域的治理概念。

华东师范大学陈春常博士指出，“国家治理是自有阶级社会以来最重要的政治现象之一。

国家治理的本质在于通过其属性及职能的发挥,协调和缓解社会冲突与矛盾,以维持特定的秩序。

阶级性和社会性是国家治理的根本属性,在阶级社会,主要体现为阶级性。

在社会主义社会中,国家治理既强调其阶级性也突出其社会性,社会性主要通过政治、经济、文化以及社会职能的发挥来实现治理”。

徐州师范大学沈寨博士认为，作为与“统治”相对的治理概念，是更高层次的社会管理形式。

从统治走向治理，是民主与法制发展的必然结果，是国家管理的理性选择。

统治与治理的区别在于：首先，统治的权威来自政府，通过发号施令制定和实施政策，而治理并不仅仅依靠政府的权威和制裁。

其次，统治的主体是社会的公共机构，而治理的主体是多元化的。

再次，统治对社会公共事务实行单一向度的管理，其权力运行方向总是自上而下的；而治理主要通过合作、协商、伙伴关系、确立认同和共同的目标等方式实施对公共事务的管理，它的权力向度是多元的、相互的。

刘家义审计长指出，“国家治理就是通过配置和运作国家权力，对国家和社会事务进行控制、管理和提供服务，确保国家安全、捍卫国家利益、维护人民利益、保持社会稳定、实现科学发展。

”中山大学行政管理研究中心、政治与公共事务管理学院教授郭小聪赋予“国家治理”更加严谨和详实的定义。