商业银行基本核算方法PPT课件( 18页)

（二）按经济内容分类 资产类：反映银行的资产和债权。 负债类：反映银行债权人权益。 所有者权益类：反映银行投资人对净资产的所有权。 资产负债共同类：反映银行的债权或债务，主要用于往 来结算、外汇买卖等。 损益类：反映银行财务收支及经营成果。
第二节 商业银行的记账方法
一、记账方法概念 记账方法是按一定记账规则，使用一定的记账符号，将
（三）帐簿结转
1、月度结转：总帐每月结转 P37 2、年度结转：分户账每年结转 P38 （四）记帐规则和错帐冲正 1、记帐规则：P38 2、错帐冲正：P39
当日发现差错——划线更正法 日后发现当年差错——红蓝字冲销法 发现上年度差错——蓝字反方向冲正法
第二章 基本核算方法
[思考题]
1、简述银行会计凭证的种类、作用，审查内容及传递要求。 2、明细核算系统与综合核算系统的区别与联系。 3、如何编制现金科目日结单？ 4、错账冲正有哪些方法，分别在什么情况下使用。
第二章 基本核算方法
第一节 商业银行的会计科目 第二节 商业银行的记账方法 第三节 商业银行的会计凭证 第四节 商业银行的账务组织及账务处理
第一节 商业银行的会计科目
一、会计科目的设置 （一）概念：会计科目是将错综复杂的业务活动和财务活动，
按一定标准，冠以一定名称进行科学分类的标志。 （二）作用： 1、是会计核算的基础、纽带 2 、是总括反映核算业务，提供系统信息的工具 3、 是规范核算对象内容，统一核算口径的基础。
(二)会计凭证的审核 以保证会计凭证的真实性、完整性、合法性、正确性具 体审核要点：P26-27
第三节 商业银行的会计凭证
(三)会计凭证的传递 总体要求是：准确及时，手续严密，先外后内，先急后缓。 具体要求是：
现金收入业务必须“先收款，后记账”保证账款一致； 现金付出业务必须“先收款，后记账”防止发生透支； 转帐业务必须“先记付款单位的账，后记收款单位的
第二节 商业银行的记账方法
二、借贷记账法 借贷记账法是根据复式记账原理，以
资产=负债+所有者权益 的平衡公式为基 础，以“借”“贷”为记账符号，按照 “有借必有贷、借贷必相等”的规则， 在账户中进行登记的一种复式记账法。
第二节 商业银行的记账方法
------借贷记账法 的内容 记账主体：以会计科目为主体，按经济内容将其划分为五类。 记账符号：以“借”和“贷”作为记账符号（各类科目记账方向如
资产或费用
贷方
负债增加 资产减少 权益增加 费用减少 收入增加
负债、所有者权益或收入
第三节 商业银行的会计凭证
一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务，办理资金收付和明确经济责任的书面证
明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。 二、会计凭证的种类
(一)按取得或填制不同 原始凭证 记账凭证
第四节 商业银行的账务组织及账务处理
（一）明细核算
由分户帐、登记簿、余额表、现金收、付日记帐构成。
1、分户帐：明细核算的主要形式，按单位或资金性质立户， 逐笔连续记载、详细反映各帐户资金变化情况。分四种格 式：
甲种帐： 乙种帐： 丙种帐： 丁种帐：
2、登记簿：明细帐的补充登记。如重要空白凭证、托收单 据、代保管物品的备忘。
1、科目日结单：是每一会计科目当天借、贷发生额和传票 张数的汇总记录，是轧平当日帐务和登记总帐的依据。 P33-34
2、总帐：是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录是 两个核算系统相互核对及统驭明细帐的重要工具，也是编 制会计报表的主要依据。每日记载、每月更换。P34-35
3、日计表：是综合反映各科目当日发生额和余额的报表， 也是轧平当日全部帐务的主要工具。实质上是当天的科目 汇总表。P35-36
系统是根据同一会计凭证进行平行登记而分别核算的。明 细核算是综合核算的具体化，起补充作用；综合核算是明 细核算的概括，起统驭作用，两者相互联系，彼此制约， 构成了科学、严密的帐务组织体系。 主体是账簿，即由一定格式的账页组成，记载经济业务 的会计簿籍，此外还设置相关的表（金额表、日计表）单 （科目日结单）等。
第一节 商业银行的会计科目
二、会计科目的分类
（一）按与资产负债表的关系分 ◎表内科目：反映资金实际增减变动，其余额反映在资 产负债表上。或着结转至“本年利润”中，影响当期 收益。 ◎表外科目：反映某些重要事项，但业务内容并未发生 资金的实际收付，金额也不在会计报表上反映的科目。
第一节 商业银行的会计科目
(二)按凭证形式不同 单式凭证 复式凭证
(三)按用途格式不同 通用基本凭证 专用特定凭证
第三节 商业银行的会计凭证
三、会计凭证的处理 (一)会计凭证的填制
会计凭证的填制：作到要素齐全，内容完整；反映真 实，数字正确；字迹清楚，书写规范；手续完备，不 得任意涂改。
现金传票的填制：P26 转帐传票的填制：P26
账”，保证银行不垫款。 (四)会计凭证的整理、装订和保管
会计凭证是重要的会计档案，事后查考的依据，必须按 规定整理，妥善保管，具体要求：P27-28
第四节 商业银行的账务组织及账务处理
一、账务组织 账务组织，亦称会计核算形式，是指账簿设置，记账程
序和核对方法有机结合的账务体系。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。两个
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11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。

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12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
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13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
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5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
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6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
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9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
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10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
悲心，饶益众生为他人。
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14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
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15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
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16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，
表） 记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”
试算平衡：依据资产=负债+所有者权益的平衡公式和记账规则 公式： 各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计 各帐户借方余额合计=各账户贷方余额合计 -----借贷记账法 业务实例
各类会计科目的记帐方向
借方
资产增加 负债减少 权益减少 费用增加 收入减少
经济业务进行整理，分类和记入账簿的一种专门方法。 包括单式复式两种。 （一）单式记账法 对发生的每项经济业务，只在一个会计科目和账户中 进行登记，科目、账户之间没有直接联系，也不存在平 衡关系。 （二）复式记账法 对每项经济业务的相等的金额，同时在相互对应的两 个或两个以上会计帐户进行对照登记的方法。
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7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江
河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。
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8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。
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1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。
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2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。
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3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
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4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟
但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。
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17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。
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18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。
3、现金收付日记帐：记载控制现金收、付笔数和金额的明 细记录。
4、余额表: 核对总帐与分户账余额和计息的工具。分两种： 记息余额表：适用于记息科目，当日无发生额，据上日 余额填列, 一般余额表：适用于不记息的各科目，拒当日余额填列。
第四节 商业银行的账务组织及账务处理
（二）综合核算
综合核算是各科目的总括记录，由科目日结单、总帐、日 记表构成.
第四节 商业银行的账务组织及账务处理
二、帐务处理