营改增会计处理实务2

营改增会计处理实务

第1部分判断题

1. 自营改增试点实施之日起，试点地区纳税人可以继续开具公路、内河货物运输业统一发票。B、错

2. 逾期未收齐有关凭证申报免抵退税的，主管税务机关不再受理免抵退税申报，零税率应税服务提供者应缴纳增值税。A、对

3. 分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务当期已缴纳的增值税和营业税税款，不允许在总机构当期增值税应纳税额中抵减。B、错

4. 企业购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。B、错

5. 增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均可以抵扣。B、错

6. “应交税费—应交增值税”期末贷方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。B、错

7. 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。A、对8. 营改增试点地区一般纳税人应当使用报税盘开具发票，使用金税盘领购发票、抄报税。B、错

9. 建筑企业提供建筑业劳务的同时销售自产货物，按现行规定，没有分别核算收入的，统一交纳增值。B、错

10. 总机构应当汇总计算总机构以及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税和营业税税款后，在总机构所和分支机构所在地分别解缴入库。

B、错

11. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额A、对

12. 零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。

A、对

13. 期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。

B、错

14. 营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。

B、错

15. 期末终了，本期多交的增值税在“应交税费─应交增值税”科目借方核算B、错

16. 营改增试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，只能在实际收到财政扶持资金时，借

记“银行存款”和贷记“营业外收入”科目。B、错

17. “应交税费—应交增值税”科目下贷方设置“营改增抵减的销项税额”明细科目。B、错

18. 增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。B、错

19. 免抵退税办法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

A、对

20. 总机构及其分支机构用于发生《应税服务范围注释》所列业务之外的进项税额可以汇总抵扣。B、错

21. 营改增试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税免税优惠。B、错

22. 零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税后，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。B、错

23. 增值税只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。

A、对

24. 纳税人于本地区营改增试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票和红字货运专用发票。B、错第2部分单选题

25. 增值税一般纳税人本期上交上期应交未交的增值税的会计分录为（D）。

A、借：应交税费—应交增值税贷：银行存款

B、借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款

C、借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税) 贷：银行存款

D、借：应交税费—未交增值税贷：银行存款

26. 在计算总机构汇总的销项税额时，增值税税率为（A）。

A、《试点实施办法》规定的增值税适用税率

B、总机构所在地的实际税率

C、分支机构所在地的实际税率

D、分别按总机构所和分支机构所在地的实际税率

27. 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照（D）征收增值税。

A、鉴证咨询服务B 有形动产租赁服务C、物流辅助服务D 陆路运输服务

28. 从2004年7月开始，在部分地区进行（C）增值税的试点。

A、生产型

B、收入型

C、消费型

D、贸易型

29. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（A）专栏核算。

A、减免税款

B、进项税额

C、进项税额转出

D、销项税额

30. 应当于2012年11月1日完成营改增新旧税制转换的是（C）。

A、北京市

B、天津市

C、广东省

D、安徽省

31. 试点地区提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行（D）办法，并不得开具增值税专用发票。

A、直接退税

B、先征后返

C、先征后退

D、免抵退

32. 试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用（）联增值税专用发票或（C）联增值税普通发票。

A、五联、五联

B、五联、六联

C、六联、五联

D、六联、六联

33. 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应冲减（C）科目

A、进项税额

B、营改增抵减的销项税额

C、应交税费—应交增值税

D、应交税费—未交增值税

34. 按月进行增值税纳税申报的零税率应税服务提供者，在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入（A）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和免抵退税相关申报。

A、次月

B、当月

C、次季

D、当季

35. 组织安排会议或展览的服务按照（C）征收增值税。

A、信息技术服务

B、文化创意服务

C、会议展览服务

D、鉴证咨询服务