别忽视,营改增对土地增值税纳税人有这些影响(老会计人的经验)
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增,即营业税改征增值税,是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税,以消除重复征税,降低企业税负,促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来,营改增逐步推广至全国,对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施,对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税,降低了整体税负水平,有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整,可能会出现税负增加的情况。
此外,营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一:税务筹划面对营改增带来的变化,企业应当加强税务筹划,合理利用税收优惠政策,降低税负。
首先,企业应当准确核算增值税,确保应抵尽抵,减少不必要的税负。
其次,企业可以合理利用税收优惠政策,如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等,降低税负水平。
最后,企业还可以通过合理的税收筹划,如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等,进一步优化税负。
4. 应对措施之二:内部管理优化除了税务筹划外,企业还应当加强内部管理优化,以适应营改增带来的变化。
首先,企业应当完善财务管理制度,提高财务管理水平,确保准确核算增值税。
其次,企业应当加强员工培训,提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后,企业还应当建立健全内部控制体系,防范税务风险,确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三:外部合作与策略调整在营改增背景下,企业还应当加强外部合作与策略调整,以应对市场变化。
首先,企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商,优化供应链管理,降低整体税负水平。
其次,企业可以调整市场策略,拓展新的业务领域,以适应营改增带来的变化。
最后,企业还可以加强与税务部门的沟通与合作,了解政策动态,争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平,还对整个市场环境产生了深远影响。
税务机构改革后土地增值税清算管理存在的问题和建议
2021年6月第3期第34卷(总第179期)湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan Taxation CollegeVol.34No.3Jun.2021税务机构改革后土地增值税清算管理存在的问题和建议黎涛(国家税务总局郸城县税务局税收风险管理股,山东郸城274700)摘要:税务机构改革后,土地增值税充分发挥了增加财政收入、调控房地产市场健康发展等职能。
但土地增税清算管理在税收政策贯彻执行、税务机关征管、企业账务处理等方面存在的问题不容忽视。
结合工作实践,提出其完善土地增值税立法、强化税收征管、提高企业财务核算的针对性建议。
关键词:土地增值税;清算管理;风险建议中图分类号:F810.423文献标识码:A文章编号:1008-4614(2021)03-0029-05税务机构改革后,随着土地增值税征管手段逐步完善,清算管理日益精细,土地增值税规模越来越大,充分发挥了增加财政收入、调控房地产市场健康发展等职能。
土地增值税是财产行为税种中管理难度大、风险比较高的稅种,如何有效加强土地增值稅管理、防范税收执法风险,成为各级税务部门领导关注的焦点。
一、土地增税清算管理存在的问题(一)税收政策在贯彻执行中存在的矛盾和问题1.开发集体土地不征土地增值税有失税收公平。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称土地增值税暂行条例》)第二条规定转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值稅的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。
该条款把集体土地开发房地产排除在外,这对于进行国有土地开发的房地产企业来说是不公平的。
近年来,城乡结合部房地产开发日益红火,对一路之隔的国有土地和集体土地开发,楼房交易价格相差不大,土地购置价款、建筑工程成本、“三项费用”等支出也悬殊不大,但由于土地性质不同而影响是否征收土地增值税,很显然有些不妥。
2•土地增值税预征率偏低。
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施
建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施【摘要】营改增政策的实施对建筑业财务管理产生了重要影响。
税负增加导致企业财务压力加大;成本上升使利润空间受到挤压。
针对这些问题,建筑企业可以通过降低税负和优化成本管理来有效应对挑战。
降低税负可以通过合理合规的税务筹划来实现,而优化成本管理则需要从供应链管理、人力资源管理等方面入手,提高企业整体运营效率。
建筑企业需要认真分析营改增政策对财务管理的影响,灵活运用各项应对措施,保持企业健康发展。
建筑企业在面对市场变化时应灵活调整策略,确保财务管理的稳健性和持续性。
【关键词】建筑业、财务管理、营改增政策、影响、应对措施、税负增加、成本上升、降低税负、优化成本管理、结论1. 引言1.1 引言建筑业财务管理中营改增政策的影响和应对措施近年来,我国建筑业发展迅猛,成为国民经济的重要支柱产业之一。
随着营改增政策的实施,建筑业的财务管理面临着新的挑战和机遇。
本文将就营改增政策对建筑业财务管理的影响和应对措施展开探讨,希望为相关行业提供有益的参考和指导。
营改增政策的实施,将原来的增值税和营业税合并为增值税,并逐步扩大纳税范围。
这一政策调整使得建筑企业面临着税负增加和成本上升的压力,需要采取相应的措施应对。
本文将从税负增加和成本上升两个方面展开讨论,分析具体的影响和应对策略。
希望通过对建筑业营改增政策的深入研究,为行业的财务管理提供一定的启示和帮助。
建筑业作为国民经济的重要组成部分,其财务管理对于整个国民经济的稳定与发展具有重要意义。
如何应对营改增政策带来的影响,提高财务管理水平,创造更大的价值,成为当前建筑企业面临的重要课题。
希望本文的研究能够为建筑业财务管理提供新的思路和方法,推动行业的可持续发展和壮大。
2. 正文2.1 影响一:税负增加营改增政策的实施对建筑业财务管理带来了明显的影响,其中最为显著的就是税负的增加。
由于营改增将原有的增值税税率统一调整为17%,相比之前不同行业税率不同的情况,建筑业的税负也随之增加。
“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法
现代经济信息306“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法申 林 山西晋利审计事务所(有限公司)摘要:我国实行中国特色的市场经济体制以来,多层次调节企业纳税体系,降低企业税负。
尤其是实行“营改增”后,也对企业税收筹划方面也带来不少的改变,因此,对于企业而言,为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置,企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化,在此基础上完善企业的税收筹划工作,从而提高企业的生产经营效益。
关键词:“营改增”;企业税收筹划;影响中图分类号:F810.42 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2019)003-0306-01一、实行“营改增”对企业税收筹划的影响(一)规范企业的纳税流程,提高企业经济效益增值税的主要计税依据是增值税专用发票,企业在开展生产经营活动中,只要是涉及到资金的运动,就需要开具增值税专用发票,在一定的时间范围内予以认证,就能够得到抵扣,与此同时,增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性,同时征收的依据也较为突出,一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票,不仅会导致国家的税收损失,而且也会承担相应的法律责任。
(二)降低企业的纳税成本在“营改增”未实施之前,企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳,一旦企业流转一次就需要缴纳一次,这一形式的开展,在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势,而增值税就有着明显的不同之处,是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收,能够从根本上解决企业重复征税的问题,在一定程度上降低了企业的纳税成本。
二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对办法要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额,企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新,并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐。
(一)建立健全有关税收方面的规章制度,充分发挥制度的保障作用正所谓没有规矩不成方圆,有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度,最终获的效果是截然不同的,因此,企业要想完成高质量的税费缴纳,就需要建立健全企业与之相关的规章制度,在规章制度的作用下进行统一的管理,以此来实现企业内部建设一体化这一目标。
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上,将增值税作为一种税收方式进行征收。
营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税,而不再需要缴纳营业税。
这对会计与税务筹划都会产生重大影响,本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。
一、会计影响1. 税收核算方式的变化。
营改增后,企业的税收核算方式将发生变化,增值税成为企业必须纳税的税种。
企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范,以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。
2. 会计制度的更新。
营改增后,现行的财务核算体系将不再适用,需要对会计制度进行更新和改革。
企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度,重新划分会计科目和调整会计制度,以适应新的税收核算方式的要求。
3. 审计工作的变化。
营改增实施后,审计工作的重点也会发生转移。
原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。
因此,企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。
二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。
营改增实施后,企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定,以适应增值税税收政策的要求。
企业需要积极探索新的减税优惠政策,优化企业财务结构,创造更多的税收优惠空间。
2. 税负的变化。
营改增后,企业缴纳的税额会有所增加或减少,这会对企业的整体税负产生影响。
因此,在税务筹划过程中,企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况,合理地规划企业的税收结构和财务策略。
3. 税务合规的要求。
营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。
企业需要积极了解新的税务政策和规定,及时调整和完善税收制度和流程,确保企业能够满足税务合规性的要求。
三、结论综上所述,营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。
企业需要根据推行营改增的实际情况,及时调整会计和税务筹划策略,确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。
土地价款抵减的销项税额须计入土地增值税清算收入(老会计人的经验)
土地价款抵减的销项税额须计入土地增值税清算收入(老会计人的经验)摘要:1、“种桃道士归何处,前度刘郎今又来”:增值税上土地价款对应抵减的销项税额,在土地增值税清算时,将被调整重新计入土地增值税清算收入。
2、““东边日出西边雨,道是无晴却有晴”,调增清算收入总比调减土地成本要强,因为至少保全了土地成本的加计扣除。
正文:地产业自2016年5月1日实施营改增,增值税价外税的特性令其对收入、成本、税金等财税指标体系构成了冲击和重构,“牵一发而动全身”,令其他税种、尤其是计税原理与其类似好比“同母异父”的土地增值税须作出政策响应与技术对接,财政部、国家税务总局《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)对此作过多税种的总括规定,但惊鸿一瞥概括少言,[1]土地增值税在营改增后的诸多实务操作问题并未得以全面叙述与明确,而此项任务是留予本次70号公告来作更接地气的完成。
另外说明的是,本公告在问题设定与政策精神上,与广州市地税局前期出台的《2016年土地增值税清算工作有关问题处理指引》(穂地税函〔2016〕188号印发)相当接近,广州地税局在税法创制上直面实务敢为人先的勇气与担当令人敬佩。
一、政策焦点:土地成本抵减的销项税额须重新计入土地增值税的清算收入公告规定:营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。
适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。
1、一般计税办法下,地产企业的销项税额是什么?《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(2016年第18号)第四条:房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额、销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)。
公告 2016 70 营改增后土地增值税计税依据和增值税不同
金额。 六、关于旧房转让时的扣除计算问 题 营改增后,纳税人转让旧房及建筑物, 凡不能取得评估价格,但能提供购房发 票的,《中华人民Байду номын сангаас和国土地增值税暂 行条例》第六条第一、三项规定的扣除 项目的金额按照下列方法计算: (一)提供的购房凭据为营改增前取得 的营业税发票的,按照发票所载金额 (不扣减营业税)并从购买年度起至转 让年度止每年加计 5%计算。 (二)提供的购房凭据为营改增后取得 的增值税普通发票的,按照发票所载价 税合计金额从购买年度起至转让年度止 每年加计 5%计算。 (三)提供的购房发票为营改增后取得 的增值税专用发票的,按照发票所载不 含增值税金额加上不允许抵扣的增值税 进项税额之和,并从购买年度起至转让 年度止每年加计 5%计算。 本公告自公布之日起施行。
国家税务总局关于营改增后土地增值税 若干征管规定的公告 国家税务总局公告 2016 年第 70 号 全文有效 成文日期:2016-11-10 为进一步做好营改增后土地增值税征 收管理工作,根据《中华人民共和国土 地增值税暂行条例》及其实施细则、 《财政部 国家税务总局关于营改增后契 税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依 据问题的通知》(财税〔2016〕43号) 等规定,现就土地增值税若干征管问题 明确如下: 一、关于营改增后土地增值税应税收入 确认问题 营改增后,纳税人转让房地产的土地增 值税应税收入不含增值税。适用增值税 一般计税方法的纳税人,其转让房地产 的土地增值税应税收入不含增值税销项 税额;适用简易计税方法的纳税人,其 转让房地产的土地增值税应税收入不含 增值税应纳税额。 为方便纳税人,简化土地增值税预征
第六条如下:六、关于拆迁安置土地增值税计算问题
(一)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处 理,按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国 税发[2006]187 号)第三条第(一)款规定确认收入,同时将此确认为房地产开发项目 的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费;回迁户 支付给房地产开发企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。 (二)开发企业采取异地安置,异地安置的房屋属于自行开发建造的,房屋价值 按国税发[2006]187 号第三条第(一)款的规定计算,计入本项目的拆迁补偿费;异地 安置的房屋属于购入的,以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴,即增值税取代营业税,以增值税为主要税种,对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言,这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施,以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税,但是在新税制下,劳务分包行业被划分为一般纳税人,需要按照一般纳税人的缴税比例纳税,增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下,建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税,非常灵活,但在新税制下,企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税,增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制,从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业,此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用,但也会增加企业的风险,因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣,从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业,需要缴纳增值税、所得税等,对于小型的建筑企业而言,找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革,政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系,谋划公司发展战略,并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后,企业需要主动理清自己的生产链条,厘清自己的纳税期,并形成简化化、高效化的纳税模式,这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如,建筑企业可以通过采取多元化的服务方式,降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同,这就要求企业要理清合同的款项和赊账,建立合同档案,及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革,降低企业的税负压力。
营改增后土地增值税六大变化
营改增后土地增值税六大变化由于营改增后增值税与营业税计税原理不同,即增值税属于价外税而营业税属于价内税,导致收入、成本、税金的确认也不同。
围绕营改增带来的这些变化,为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作,继《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号,以下简称财税〔2016〕43号)文件后,国家税务总局又发布了《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局2016年第70号公告,以下简称国家税务总局2016年第70号公告),进一步针对土地增值税若干征管问题进行了明确。
其主要内容包括土地增值税预征,土地增值税应税收入确认,与转让房地产有关的税金扣除问题、建筑安装工程费支出的发票确认问题、土地增值税清算的计算问题以及旧房转让时的扣除计算问题。
一、土地增值税预征的变化。
按照《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定:“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补。
具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
”也就是说,预征土地增值税是在还没有正确计算出房地产项目增值率的情况下,为确保税款均衡入库,采取预先征收土地增值税的办法,通常按销售收入的一定比例征收。
营改增之前,按照取得的全部收入按照一定比例预征土地增值税。
但营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税:适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应纳税收入不含增值税销项税额,预交土地增值税=预收款/(1+9%)*土地增值税预征率;土地增值税预征率适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应纳税收入不含增值税应纳税额,预交土地增值税=预收款/(1+5%)*土地增值税预征率。
为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,根据国家税务总局公告2016年第70号的规定:房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地增值税预征计税依据:土地增值税预征的计税依据=预收款-应预缴增值税税款。
营改增对企业的利与弊
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所谓营改增通俗点来讲,就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。
但其实营改增也有一定的小弊端。
企业营改增之后的利:
1、推动服务业企业发展。
对服务行业企业来说,进行全额的营业税征税,税负过重,还有重复征税的情况,通过税制改革措施,加大对第三产业的扶持力度,也为现代服务业发展提供了大量的空间;而第三产业又是国民经济中重要的一部分,第三产业的好与坏直接与国民经济相关。
2、营改增后企业减少了重复纳税。
对于小规模纳税人来说是受益了,如果是一般纳税人是可以递减进项税额的,仅是对其增值部分纳税,也就是说你获利大就交税多,如果获利小就缴纳的少。
只要是有合理的进项税,纳税人也还是受益者。
企业营改增之后的弊:
但从征管角度看,目前增值税由国税机关征收,实行的是中央与地方共享,而营业税是由地税机关征收,全归地方。
在实行营改增时,企业需要同时接受中央和地方税务机关的监查,有关费用会大大增加,这提高了征税成本,造成了社会资源的浪费。
因此,从行政效率上分析,营改增似乎不利于国家的发展。
“营改增”政策实施前后差异大对比
“营改增”政策实施前后差异大对比
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知终于正式出台了,当然任何政策都不是凭空想象出来的,纵观试点实施办法及其附件的内容,很多政策既熟悉又陌生,现将营改增前后的差异运用对比的方法为大家展示这些政策的“前世今生”,帮助税务从业人员更快的将原营业税政策和新的增值税规定对应起来,更好的掌握增值税新政策的核心,以应对此次调整。
一、基本规定
二、不动产
三、建筑业服务
四、金融服务
五、生活服务业
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营改增的意义和影响
营改增的意义和影响营改增(Value-added Tax Reform)是指将原先的营业税改为增值税的税制措施。
对于中国经济而言,营改增具有重大的意义和影响。
一、意义1.促进内外需平衡:营改增可以降低企业的税负,提高企业的盈利能力,从而促进内需的增长。
同时,营改增可以减少出口企业的负担,提高国内企业的竞争力,促进外需的增长。
2.优化税收结构:营改增可以减少税种之间的重叠和重复,简化税收征管程序,降低企业的税收成本。
同时,营改增可以推动税收征管的现代化,提高税收征管效率,减少逃税和偷税行为。
3.提升企业竞争力:营改增可以减少企业的税负压力,提高企业的盈利水平,从而提升企业的竞争力。
特别是对于小微企业而言,营改增可以减少负担,提高生存和发展能力。
4.推动经济结构调整:营改增可以减少对资源密集型和劳动密集型产业的扶持,促进节能环保、技术创新和服务业的发展,推动经济结构的调整和升级。
5.优化投资环境:营改增可以降低企业的税负,吸引更多的投资和创新资源流入中国市场,提升中国作为投资热土的竞争力,进一步优化投资环境。
二、影响1.降低企业成本:营改增可以降低企业的税负,提高企业的盈利能力,减轻企业的经营负担,降低企业的成本,提高企业的竞争力。
2.优化税收结构:营改增可以减少税种之间的重叠和重复,简化税收征管程序,提高税收管理效率,降低企业的税收风险和税收成本。
3.促进经济增长:营改增可以提高企业的盈利水平,增加企业的投资和创新活动,推动经济的增长。
同时,营改增可以促进内外需平衡,增加消费和出口,推动经济的稳定和发展。
4.调整产业结构:营改增可以减少对资源密集型和劳动密集型产业的扶持,推动节能环保、技术创新和服务业的发展,调整和优化产业结构。
5.改善投资环境:营改增可以降低企业的税负,提高投资回报率,吸引更多的投资和创新资源流入中国市场,改善投资环境。
总之,营改增是一项意义重大且具有深远影响的税制举措。
通过降低企业的税负,优化税收结构,促进经济增长和产业升级,营改增为中国经济的可持续发展提供了重要的支撑和动力。
“营改增”对企业税收筹划的影响研究
“营改增”对企业税收筹划的影响研究“营改增”是指取消营业税,将其改变为增值税,是我国税制改革的一项重要举措。
营改增对企业税收筹划带来了重大影响,本文将从以下三个方面进行分析:一、税负变化营改增将营业税的纳税对象从销售额转变为销售额减去成本,符合增值税原则的同时,也使得企业的税负发生了变化。
对于一些行业而言,营改增降低了其缴纳的税额,如房地产业、建筑业等,但对于一些高毛利行业如金融业、石油化工业来说,税负则可能上升。
因此企业需要根据自身的行业性质和经营情况,进行合理的税收规划,以最大限度地减少税负。
二、税收管理变化随着营改增的推进,相关税收管理也发生了变化。
营业税税率较高,但是征收方式简单,缴纳的税款也只有到财政部门一条路。
而增值税虽然税率相对较低,但征收难度却较大,所以发票、凭证是最基本的缴税要求。
新的税收管理方式又要求企业加强财务管理工作,提高财务人员的专业性和操作能力,提高企业税收遵从度。
因此企业需要加强财务管理,及时保存相关凭证和发票,以保证企业税收遵从度和避免相关风险。
三、税收优惠政策变化随着营改增的推进,部分税收优惠政策也发生了变化。
例如:个体工商户、小规模纳税人等享受到了营改增带来的税收改革红利,在税负方面可以得到优势。
同时,减税降费政策对于企业发展来说也是一个重要的利好消息。
企业可以根据自身的情况,合理运用税收优惠政策,尽可能减少税负和经营风险。
综上所述,“营改增”对企业税收筹划造成了重大影响,企业需要根据自身的行业性质和发展状况进行合理税收规划,在财务管理方面加强专业性和操作能力,同时要充分运用相关税收优惠政策,以最大化减少税负和经营风险。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施随着改革开放的不断深入和经济的不断发展,我国建筑行业得到了蓬勃的发展,成为我国经济的支柱产业之一。
随着“营改增”政策的实施,建筑企业在生产经营中面临的税收政策变化也带来了一系列的影响和挑战。
本文将就建筑企业“营改增”后的影响以及应对措施进行深入分析。
一、影响1.税负上升“营改增”将增值税纳入税负范围,建筑企业需缴纳增值税,从而导致税负上升。
由于建筑企业的利润率一般较低,税负上升将直接影响企业的盈利能力,增加企业的经营成本,从而降低企业的竞争力。
2.资金周转差由于增值税税款必须在销售发生后次月纳税期内缴纳,建筑企业在缴纳增值税前将需要垫付相应税款,导致企业资金周转不畅,加大了企业的资金压力。
3.会计核算复杂营改增后,企业需要对增值税票据进行认真审核和保存,以及加强内部会计管理,确保税务会计核算的准确性。
这增加了企业的会计核算负担,加大了人力资源的投入。
二、应对措施1.加强财税管理企业应当加强财务人员的培训和管理,提高财务人员的税收政策理解和应对能力,确保企业纳税合规。
建立健全内部税收管理制度,加强对增值税票据的审核和保存工作,确保票据的真实性和合规性。
2.优化结构提效益企业可以通过优化生产工艺,提高工作效率,提高产品质量,减少成本支出,增强企业盈利能力,以应对税收政策变化带来的成本增加。
建筑企业还可以通过技术改造,加大科技投入,提高产品附加值,以降低税负对企业盈利的影响。
3.合理规划税负企业在面对税收政策变化时,应当结合企业自身情况,合理规划税负,寻找合适的减税优惠政策,降低税收成本。
可以与税务机关加强沟通,及时了解最新的税收政策变化,以制定合理的税收规划。
4.加强企业合规建设企业在生产经营过程中应加强内部管理,加强企业合规建设,减少税务风险。
企业可以通过健全内部管理制度,规范企业经营行为,加强内部稽核,确保企业的合规。
建立健全企业纳税主体责任制,加强纳税遵从性管理,杜绝偷税漏税行为。
营改增对企业税务筹划工作的影响及对策
营改增对企业税务筹划工作的影响及对策作者:潘骁哲来源:《管理学家》2018年第07期[摘要] 企业中的营改增对企业中的税务筹划工作有着重要的影响。
因为不同的行业发展有着不同的特点,所以在改革开放之后,税负也发生了巨大的改变。
企业要想在当今竞争市场中站稳脚步,就需要加强企业自身的经营管理,使用更加科学的税务筹划方法,有效降低企业面临的风险。
本文就对营改增对企业税务的影响以及工作过程中存在的问题进行分析,然后提出合理的解决措施。
[关键词] 营改增企业税务筹划工作中图分类号:F275 文献标志码:A一、营改增对企业税务筹划工作的意义营改增全称为营业税改增值税,随着营改增政策的全面推广,我国市场环境和企业的经营都发生了很大的变化。
企业依据营改增的政策,对税务开展筹划工作具有重要的意义。
首先适应营改增政策,可以有效减少政府对相关企业重复征税的现象,在一定程度上减少了企业的税务负担。
其次,营改增政策完善了我国当前税制,能够给企业经营提供一个更为科学合理的纳税环境。
最后,实行营改增政策,能更好地加强投资、出口以及消费之间的联系,提高我国企业在国际市场中的竞争力。
二、营改增对企业税务筹划工作的简述(一)对营改增体制进行改革需要转变企业的税务筹划策略在当前营改增的背景下,我国的企业首先要调整企业内部的财务管理以及税务筹划工作的相应策略。
第一:基于时代发展的需求,企业会计核算的内容发生了巨大的改变,现阶段主要是针对一些出口退税、进口项目税等的税务类型以及其他一些科目的明细,企业也要结合实际情况制定具体详细的核算方式和管理措施。
第二:企业要改进发票的管理工作。
企业中增值税的发票种类比较多,主要包括:卷式机打发票、增值税普通发票以及专用发票等,所以企业要做好作废、转交,认证管理方面的工作。
对不同的发票制定不同的限定日期,在限定日期內对发票进行认证,然后抵消应该缴纳的税款。
第三,企业的纳税申报工作也发生了变化。
增值税申报表比较复杂,而且主表和附表之间也存在着复杂的关系,这在一定程度上增加了税款申报的难度,给企业申报税款增加了难度。
浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响
( 一) 我 国市 场 经 济 的迅 猛 发展 使 得 现 行 的税 收 制度 出现 了诸 多的 问
题
这具体表现在 以几个方 面 : 首先 , 我 国现 行 的 税 收 制 度 不 够 合 理 。
相关增值税 进项 的税额 , 导致 了需要缴纳更多的增值税 。 使企业 的利润 定程度上得到下降。
对 部 分 企 业 的 税 收 也有 所 降 低 。 伴 随 相 关 产 业 的 快 速蓬 勃 发 展 , 会 对 社 会 经 济 的 综合 协 调发 展 带来 极 强 的动 力 。
一
、
“ 营 改增 ” 的原 因及 意义
善。 其 次, 降低 了建 筑 行 业 的 利 润 , 并 且 提 高企 业 的负 债 率 。 “ 营 改增 ” 的 实旅 , 加 大 了 建 筑行 业 购买 货 物 时 获 增 值 税 税 票 的难 度 。 并 且 不 能抵 扣
“ 营改增” 税制的过程中 , 要 考 虑 不 同 的纳 税 地 点 、 税 种 以及 纳税 人 的 资 质等等较多的因素, 将各种事项处理好 , 加强 “ 营改增 ” 税 制 的进 一 步 完
பைடு நூலகம்
且 使 得 劳 务 税 以 及 货 物 税 等 税 收 中 的 重 复 性 的 问 题 得 到很 好 的 解 决 ,
务 的 核算 , 导 致 税 率 的提 高 。
三、 “ 营 改增 ” 税 制 对 社 会 经 济 的 影 响
关键词: 营改 增
企 业影 响 社 会 经 济影 响
减 税 的 作 用 ,但 从 目前 实施 的效 果来 看 ,仍 有 少部 分 企业 税 负不 降 反 增 。为 什 么会 出现 这 种 情 况 , 接 下 来 我 们 将 进 行具 体 分 析 。根 据增 值 税 对 纳 税 人 的 划 分 办 法 ,增 值 税 纳 税 人 主要 包 括 小规 模 纳 税 人 和一 般 纳
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别忽视,营改增对土地增值税纳税人有这些影响(老会计人的经验)
《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定,契税、出租房屋的房产税和个人所得税的计税依据不包含增值税,这意味着在取得同样收入的情况下,营改增后以上税种的计税依据将减少,纳税人实际税负将减轻。
但土地增值税因为其独特的计税原理,纳税人的实际税负将不会如此简单的“一减了之”。
影响土地增值率的第一个因素
财税〔2016〕43号文件第三条规定,土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额中计算抵扣的,可以计入扣除项目。
根据上述规定,如果营改增前土地增值税纳税人转让房地产收入为R,扣除项目合计为r,且该纳税人具有增值税一般纳税人身份,在取得相同含税收入的情况下,营改增后转让房地产的增值税销项税额=(R-土地出让金)÷(1+11%),含税收入与销项税额之差为转让房地产的不含税收入。
影响土地增值率的第二个因素
如果扣除项目涉及的增值税进项税额要从销项税额中抵扣,同样以不含税金额计入扣除项目:其中,假设r1、r2、r3分别为购入建筑材料、购入建筑服务、运输服务和购入其他有关服务的扣除项目,则营改增后三项扣除项目分别为r1÷(1+17%)、r2÷(1+11%)、r3÷(1+6%),可见扣除项目金额同样减少。
影响土地增值率的第三个因素
营业税作为营业税金及附加,属于《土地增值税暂行条例》第六条规定的,可以列入扣除项目的“与转让房地产有关的税金”,但是营改增后缴纳的增值税不能作为“与转让房地产有关的税金”扣除,这将减少扣除项目,从而影响土地增值率。
例:A房地产企业销售自己开发的房地产项目,假设转让取得的含税收入为15000万元,扣除项目中,土地出让金为3000万元,开发成本中建筑材料为3000万元,外包建筑人工为1000万元,房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明),房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
如果忽略印花税,则营改增之前,各项扣除项目的金额为:
1.土地出让金3000万元;
2.开发成本=3000+1000=4000(万元);
3.开发费用=(土地出让金+开发成本)×10%=(3000+4000)×10%=700(万元);
4.与转让房地产有关的税金=营业税+城市维护建设税+教育费附加+地方教育费附加=
15000×5%+15000×5%×(7%+3%+2%)=840(万元);
5.加计扣除=(土地出让金+开发成本)×20%=(3000+4000)×20%=1400(万元)。
以上5项扣除金额合计为9940万元,则土地增值率=(15000-9940)÷9940×100%=51%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。
应缴纳土地增值税=(15000-9940)×40%-9940×5%=1527(万元)。
营改增后,假设A企业所有成本均取得按照适用税率计税的增值税专用发票,则转让房地产应缴纳增值税=(15000-3000)÷(1+11%)×11%=1189.19(万元),不含税转让收入=15000-1189.19=13810.81(万元)。
各项扣除项目的金额为:
1.土地出让金3000万元;
2.开发成本=3000÷(1+17%)+1000÷(1+11%)=3465(万元);
3.开发费用=(土地出让金+开发成本)×10%=(3000+3465)×10%=646.5(万元);
4.与转让房地产有关的税金=城市维护建设税+教育费附加+地方教育费附加=[1189.19-3000÷(1+17%)×17%-1000÷(1+11%)×11%]×(7%+3%+2%)=78.5(万元);
5.加计扣除=(土地出让金+开发成本)×20%=(3000+3465)×20%=1293(万元)。
以上5项扣除金额合计为8483万元,则土地增值率=(13810.81-8483)÷8483×100%=63%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。
应缴纳土地增值税=(13810.81-8483)×40%-8483×5%=1706.97(万元)。
提示
营改增后纳税人的税负虽然因转让收入不含税而比营改增前下降,但是增值税不再计入与转让有
关的税金,开发成本也因同样的原因而下降,且因此而导致可扣除的费用限额和加计扣除金额下降,因此土地增值率和土地增值额可能会有所上升,导致土地增值税纳税义务增加,需要房地产企业特别关注。
小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。
千万不要再考试通过之后,放松学习。
财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。
要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。