第三章 税收法律制度-消费税纳税人
第34讲_消费税法律制度(1)
第三节消费税法律制度消费税纳税人（★★）消费税征税范围（★★★）消费税税目（★★）消费税税率（★）消费税应纳税额计算（★★★）消费税征收管理（★★）一、消费税纳税人在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
二、消费税征税范围（一）生产应税消费品1.纳税人生产应税消费品，于纳税人销售时纳税。
2.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面于移送使用时纳税。
（视同销售）解释：其他方面指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（二）委托加工应税消费品1.概念委托加工的应税消费品，是指由委托方提供主要原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的应税消费品。
除此之外，应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
2.代收代缴（1）委托加工的应税消费品，除受托方个人以外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
（2）委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
3.收回后（1）委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
（2）委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
（三）进口应税消费品单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，由海关代征。
（四）零售应税消费品（1）商业零售金银首饰（生产环节不交）金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品。
（2）零售超豪华小汽车（加征）（五）批发销售卷烟（加征）C.礼花弹D.组合烟花【答案】A【例题4·多选题】（2018年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。
第三章税收法律制度PPT课件
利润率）÷（1－营业税税率）×营业税税率
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• （四）营业税征管 • 1.纳税义务发生时间：收入确认的当天 • （1）预收款方式销售或转让，预收款当天（这与
增值税税、消费税不同，货物发出当天） • （2）赠送：产权转移的当天 • 2.纳税期限：同增值税 • 3.纳税地点：按属地原则，经营行为发生地 • （1）运输：机构所在地 • （2）转让不动产等：不动产所在地 • （3）出租不动产等：不动产所在地， • 出租动产：机构所在地
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• 四、企业所得税（新税法于2008.1.1实施） • （一）纳税义务人和征税对象 • 我国境内独立核算的企业或组织，分居民企业和
非居民企业，个人独资、合伙企业为个人所得税 纳税人 • （二）税率 • 居民企业和生产经营场所在我国的非居民：25％ • 其他非居民企业：20％
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• （三）应纳税所得额的计算 • 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税
价款 • 2.收入型：只允许扣除当期的折旧 • 3.消费型：允许扣除当期购进的全部固定资产价
款，从2009.1.1起我国实行消费型增值税
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• (三)增值税纳税人: • 一般纳税人和小规模纳税人 • (四）税率 • 基本税率：17％， • 低税率: 13％，粮食、自来水、图书、农产品等
• (征收率:3%)
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• (2011单) 29.下列税种中ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ属于行为税类的税种 有（）
• A增值税
B印花税
• C关税
D资源税
• 30（ ）是区别不同税种的重要标志。
• A征税对象
B税目
• C 税率
D计税依据
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第三章 税收法律制度-税收的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
第三章 消费税法 《税法》ppt
（一）销售额的确定
全部价款
+
价外费用
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约 金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输 装卸费、代收款项、代垫款项，以及其他各种性质的价外收费。 其他价外收费，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计 算征税。价外费用不包括下列项目：（1）向购买方收取的增值税 税款；
复合计税办法 销售额×比例税率+课税数量×定额税率
四、自产自用、用于连续生产应税消费品应纳消费税的计算
1. 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额=应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率
一般规定
等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类 消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上 月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述“同类消费品的 销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售 价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权 平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或 无销售价格的，不得加权平均计算）
第三章 消费税法
第一节 消费税的基本要素
◎◎
消费税是对我国 境内从事生产、委托 加工和进口应税消费 品的单位和个人，就 其销售额或销售数量， 在特定环节征收的一 种税。简单的说，消 费税是对特定的消费 品和消费行为征收的 一种税。
1. 征税项目具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 征税方法具有多样性 4. 税收的调节具有特殊 性 5. 消费税具有转嫁性
含增值税的销售额 1 增值税税率或征收率
（三）应税消费品连同包装物销售计税的规定
包装物押金流转税征收的法律规定
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
中国税收-消费税纳税人与征税对象
第三章 消费税
目录
消费税
1
消费税概述
2
消费税纳税人与征税对象
3
消费税税额计算
4
消费税税款缴纳
5
消费税出口退（免）税
第二节消费税纳税人与征税对象知识点
1.消费税纳税人认定
2.消费税征税对象确定
消费税的纳税人是指我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人
单位与个人征税环节
一、消费税纳税人认定
u单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社
会团体及其他单位
u个人是指个体工商户及其他个人u基本环节：生产、委托加工、进口
u特殊环节：金银首饰、钻石饰品、超豪华小汽车零售，以及卷烟批发
甲、乙类啤酒划分标准
每标准条不含增值税调拨价格70元
白酒啤酒黄酒其他酒
卷烟雪茄烟丝
烟
酒
高档化妆品
贵重首饰及珠宝玉石
鞭炮焰火
每吨不含增值税出厂价3 000元
甲、乙类卷烟划分标准
乘用车中轻型商用客车超豪华小汽车
成品油
摩托车
小汽车
高尔夫球及球
具
游艇超豪华小汽车是指每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车
高档手表
实木地板
木制一次性筷
子
电池
涂料。
第三章 消费税法 《 税法》PPT 课件
➢ （6）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税 消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
➢ 【任务引例解析】
➢ 【任务实例3-1】甲酒厂为增值税一般纳税人，本年7月销 售果木酒，取得不含增值税销售额20万元，同时收取包装 费1.16万元、优质费2.32万元。已知果木酒消费税税率为 10%，增值税税率为16%。
第三章 消费税法
任务一 消费税的 基本原理认知
➢ 一、消费税的含义
➢ 消费税是指对消费品或特定的消费行为按消费流转额征 收的一种流转税。消费税可分为一般消费税和特别消费 税。前者主要是指对所有消费品包括生活必需品和日用 品普遍课税，后者主要是指对特定消费品或特定消费行 为如奢侈品等课税。
➢ 二、消费税的发展
➢ 卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟 批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数 量、销售额进行加权平均计算。其计算公式如下：
实际销售价格高于核定计税价格的卷烟，按实际销售价 格征收消费税；反之，按计税价格征税。
➢ 2.白酒计税依据中从价定率部分的特殊规定： （1）
（2）
➢ 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算
➢ （一）从价定率法下应纳税额的计算 其基本计算公式为：
实行从价定率办法计算的应纳税额 =应税消费品销售额×比例税率
➢ 应税消费品销售额的确定如下： ➢ （1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全
部价款和价外费用。
指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输 装卸费以及其他各种性质的价外收费。
财经法规教材第三章税收法律制度练习题答案
第三章税收法律制度1.【答案】C【解析】本题考核税收的特征。
税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。
2.【答案】B【解析】本题考核税收的分类。
流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税对象。
流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。
3.【答案】C【解析】本题考核税法的分类。
凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如《中华人民共和国税收征收管理法》。
4.【答案】A【解析】本题考核税法的分类。
税法按照法律级次划分，可以分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》。
5.【答案】B【解析】本题考核增值税的概念与分类。
我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。
6.【答案】D【解析】本题考核增值税的税率。
增值税低税率为13%。
7.【答案】A【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。
34－17＝178.【答案】2400元【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。
80 000×3%＝2400元9.【答案】D【解析】本题考核消费税的计税方法。
消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。
10.【答案】B【解析】本题考核消费税的计算。
50 000×50×36%＋50 000×200×0.003＝93万。
财经法规-税收法律制度-会计从业
第三章税收法律制度第一节税收概述本节重点掌握1.税收的特征；2.税收的分类；3.税法的分类；4.税法的11个构成要素。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（）。
A.强制性B.无偿性C.自愿性D.固定性『正确答案』ABD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税『正确答案』ABC『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。
【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。
A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税『正确答案』D『答案解析』印花税属于行为税类。
【例题·多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为（）。
A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规『正确答案』AC『答案解析』根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。
（）『正确答案』×『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。
【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实施细则》『正确答案』BC【例题·判断题】不同税种有着不同的征税对象，不同的征税对象是区分不同税种的主要标志。
（）『正确答案』√【例题·多选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.累进税率『正确答案』BD【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。
消费税纳税人
纳税人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。
◎金银首饰、钻石及钻石饰品消费税以零售者为纳税人。
◎卷烟消费税以在我国境内生产、委托加工和进口卷烟的单位和个人，以及从事卷烟批发业务的单位和个人为纳税人。
但是，卷烟批发者之间销售卷烟不缴纳消费税。
◇单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
◇个人，是指个体工商户及其他个人。
◇在我国境内，是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或者所在地在境内。
◇代收代缴义务人委托加工的应税消费品，除受托方是个人外，委托方是纳税人，受托方是扣缴义务人。
◆销售应税消费品，纳税义务发生时间：◎采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；◎采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；◎采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；◎采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
◆自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。
◆委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
◆进口应税消费品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天。
㈠从价定率：销售额采用从价定率计税办法的应税消费品，消费税的税基是销售额。
Ø生产销售应税消费品⒈生产销售应税消费品◇纳税人生产的应税消费品，于销售时缴纳消费税。
销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。
有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
◇销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。
价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
第三章税收法律制度考点讲解及试题
第三章税收法律制度⇨ 第一节税收概述⇨一、税收的概念与分类⇨（一）税收概念与分类⇨1.税收的概念。
是指以国家为主体，为实现职能，凭借政治权力，根据法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
⇨税收体现的是作为主体的国家，与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系。
1.税收的概念。
⇨税收的概念包含以下含义：⇨1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
⇨2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
⇨3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用（多选）⇨（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
(财政职能)⇨国家要实现其职能，维持国家机器的正常运转，需要大量的财政资金。
国家可以采取多种方式、通过各种渠道来实现财政收入，其中最有效、最可靠的就是征税。
⇨(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
(经济职能)⇨国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
2.税收的作用（多选）⇨3）税收具有维护国家政权的作用。
⇨4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征⇨（1）强制性－是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。
⇨（2）无偿性¡ª是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。
⇨（3）固定性¡ª是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。
（三）税收的分类：⇨我国现在共有23个税种，其中常用的有15个税种即：流转税4个、所得税2个、财产行为和资源税类9个⇨ 1.按征税对象分类，划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税等5种类型。
第三章_税收法律制度(答案)
第三章税收法律制度一、单项选择题1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。
A、停止出口退税权B、监禁C、罚款D、没收非法财产【正确答案】 B【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。
【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
A、财政部B、国资委C、国税总局D、全国人大【正确答案】 C【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。
【该题针对“税务代理”知识点进行考核】3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。
A、自行申报B、邮寄申报C、数据电文申报D、简易申报【正确答案】 B【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。
【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。
A、对预期可能发生的业务开具发票B、全部使用英文填写发票C、拆本使用发票D、按号码顺序填开【正确答案】 D【答案解析】本题考核发票的开具要求。
【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。
A、由税务机关上门征收B、由个人自行申报C、个人自行申报和代扣代缴相结合D、由单位代扣代缴【正确答案】 C【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。
【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。
该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
A、劳务报酬所得B、工资薪酬所得C、稿酬所得D、特许使用费所得【正确答案】 C【答案解析】根据规定，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
财经法规-第三章-税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
税法 第三章 消费税法(1)
税法第三章消费税法(1)
消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品，简称应税消费品的起运地或所在地在境内。
一、纳税人
根据(消费税法》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位且。
“个人”指个体经营者及其他个人。
从1994年1月1日起外商投资企业和外国企业不再缴纳工商统一税，改为统一缴纳消费税、增值税和营业税。
二、税目、税率
征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个税目；有的税目，如：烟、酒和酒精，还下设若干子税目。
上述11个税目的货物除普遍征收增值税外，还要在出厂环节、进口环节和委托加工环节再征收一次消费税。
金银首饰改在零售环节征税。
消费税的税率按产品设计，适用比例税率和定额税率两种性质的税率。
其中黄酒、啤酒按吨规定定额税率；汽油、柴油按升规定定额税率，其他应税产品适用比例税率。
税率的高低是根据应税消费品的盈利水平而定。
第3章 税收法律制度(记忆口诀)
关于三项经费比率的记忆口诀
社会上有这样的人，总是不想吃亏，还经常说三 道四： 感觉自己的福利（费）少了就要死（14%）要活， 别人交了工会经费，他说人家“二”（2%）， 人家交了教育经费他又说人家二百五（2.5%）。 这种人是不是很可恶？！
2018年12月10日星期一 姜国君老师制作
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第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
（三）企业所得税税率 企业所得税采用比例税率。 1、基本税率为25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且 所得与机构场所有关联的非居民企业。 2、低税率为20%
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业。实际征税时适用10%的优 惠税率。 3、优惠税率为15%（高新技术企业）
记忆方法： 单一环节消费税， 生产进口委加工。 金银钻饰零售时， 卷烟批发再加征。
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第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
（三）消费税税目与税率 1、消费税税目（14个） 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎（不包 括子午线轮胎）、小汽车、摩托车、高尔夫球 及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、 实木地板。
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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
小结： 中央消关，营（赢）个地契 增资企证花，收入归大家（共享）
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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
4、按照计税标准不同进行的分类，可分为从 价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据。 例：增值税、营业税等。 （2）从量税是以征税对象的实物量作为计税 依据。 例：资源税、车船税、城镇土地使用税。 （3）复合税是——既征收从价税，又征收从 量税。 例：消费税中的卷烟和白酒。
第三章-税收法律制度(会计从业资格证)
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与种类分类（重点）按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税。
所得税企业所得税、个人所得税。
财产税房产税、车船税、船舶吨税。
资源税资源税、城镇土地使用税。
行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税按征收管理的分工体系分工商税类绝大多数关税类进出口关税按税收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税。
地方税城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税增值税、印花税、资源税、企业所得税按计税标准不同分从价税大多数从量税资源税、车船税、城镇土地使用税。
消费税中的啤酒、黄酒、成品油复合税消费税中的白酒、卷烟。
二、税法及其构成要素（一）税法的分类（重点，单选、多选）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法税法的分类按税法的功能作用不同分税收实体法《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》税收程序法《中华人民共和国税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。
按主权国家行使税收管辖权的不同分国内税法国际税法外国税法按税法法律级次分税收法律制定部门全国人大及其常务委员会代表性文件XX法税收行政法规制定部门国务院代表性文件XX条例税收规章部门规章制定部门财政部、国家税务总局、海关总署代表性文件XX办法，XX规则地方规章 制定部门 省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权 法律地位低于税收法律、行政法规 税收规范性文件制定部门 县以上（含本级）税务机关 法律地位在本辖区内使用效力排序法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件（二）税法的构成要素（重点）主要包括税务机关和海关。
依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。
征税对象 课税对象，即对什么征税。
税率（重要） 应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。
消费税的纳税义务人和代收代缴义务人
（⼀）纳税义务⼈
1、基本规定
在中华⼈民共和国境内⽣产、委托加⼯和进⼝本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个⼈，为消费税的纳税义务⼈（以下简称纳税⼈），应当依照本条例缴纳消费税。
（摘⾃《消费税暂⾏条例》）
“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和⾏政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
“个⼈”，是指个体经营者及其他个⼈。
（摘⾃《消费税实施细则》）
2、具体规定
（1）“外商投资企业”、“外国企业”外商投资企业和外国企业⾃1994年1⽉1⽇起适⽤国务院发布的增值税暂⾏条例、消费税暂⾏条例和营业税暂⾏条例。
1958年9⽉11⽇全国⼈民代表⼤会常务委员会第⼀百零⼀次会议原则通过、1958年9⽉13⽇国务院公布试⾏的《中华⼈民共和国⼯商统⼀税条例（草案）》同时废⽌。
外商投资企业，是指在中国境内设⽴的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
外国企业，是指在中国境内设⽴机构、场所，从事⽣产、经营和虽未设⽴机构、场所，⽽有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
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（摘⾃《全国⼈民代表⼤会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适⽤增值税、消费税、营业税等税收暂⾏条例的决定》）
（2）在中华⼈民共和国境内从事⾦银⾸饰零售业务的单位和个⼈，为⾦银⾸饰消费税的纳税义务⼈（以下简称纳税⼈），应按本通知的规定缴纳消费税。
委托加⼯（另有规定者除外）、委托代销⾦银⾸饰的，受托⽅也是纳税⼈。
（1994年12⽉24⽇［94］财税字第095号通知）
（⼆）代收代缴义务⼈
委托加⼯的应税消费品，由受托⽅在向委托⽅交货时代收代缴税款。
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2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德
第三章 税收法律制度
知识点：消费税纳税人
● 详细描述：
消费税纳税人是指在中华人民共和国境内（起运地或者所在地在境内）生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。
例题：
1.下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（）。
A.生产应税消费品的单位和个人
B.进口应税消费品的单位和个人
C.委托加工应税消费品的单位和个人
D.加工应税消费品的单位和个人
正确答案：D
解析：加工应税消费品的单位和个人属于受托方，不属于消费税纳税人。
2.甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。
A.甲是增值税的纳税义务人
B.甲是消费税的纳税义务人
C.乙是增值税的纳税义务人
D.乙是消费税的纳税义务人
正确答案：B,C
解析：乙提供的是加工修理修配劳务，是增值税的纳税人。
甲委托加工应税消费品，属于消费税纳税义务人。
3.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人。
（）
A.正确
B.错误
正确答案：A
解析：在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，为
消费税的纳税人。