浅谈江苏省营业税改增值税对工业企业的影响

浅谈江苏省营业税改增值税对工业企业的影响摘要：烟草工业企业作为国民工业体系的重要组成部分，在推动经济社会发展中始终发挥着至关重要的作用；烟草工业作为一种基础性和先导性工业，往往具有较高的社会关联性和较强的吸纳就业性，受国家宏观经济政策及税赋政策的影响也最为敏感。

当前国务院实施营改增以来，对烟草工业诸多领域都产生了深远的影响，尤其是烟草工业中交通物流领域。

文章以江苏省营改增相关政策为背景，对营改增对烟草工业的影响从多方面进行了详细的分析，在此基础上了提出了相应的对策，以更好的提升烟草工业对营改增的适应性。

关键词：江苏省，营业税改增值税，工业企业，烟草工业，影响一、营改增的含义、实施营改增的现实背景及重要意义第一，营改增的含义。

所谓的营改增是指“是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务在流转过程中产生的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100 元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150 元，那么他买来的时候100 元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则税。

”1第二，国家实施营改增的现实背景。

国家实施营改增是在我国当前经济结构进入深刻调整、经济发展方式进行深入转变的特殊历史时期，结合国民经济与社会发展过程中在税赋方面存在的不合理性进行大刀阔斧改革的一项重大战略举措；实施营改增的最主要目的就是有效的改变我国长时间以来在税赋结构方面存在的不合理性，消除重复性征税，实现税制的逐步完善和规范，加强国家结构性减税力度。

实施营该增。

第三，国家实施营改增的重要意义。

在一定时期内对不同行业、尤其是工业企业会造成巨大影响，但是从长远看，对于促进企业加强生产经营管理、提升市场竞争力、实现自身发展方式的根本转变具有重要的意义；对于国家和经济社会发展而言，能够实现经济发展方式的良性发展，优化经济结构，提升整体经济的核心竞争力，有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

二、以江苏省烟草工业为例，实施营改增对烟草工业企业的主要影响 自国家颁布实施营改增政策以来，江苏省按照上级相关政策和要求，在全省范围内深入贯彻落实营改增相关政策及要求。

自全市实施营改增以来，作为工业企业的重要组成部分，烟草工业企业在很大程度上受到营改增政策的影响。

主要体现在以下几方面：第一，实施营改增以来，对烟草工业企业交通物流业务领域产生了重要的影响，很大程度上增加了企业的税负负担。

在烟草工业企业业务领域中，交通物流占去企业很大一部分利润。

当初实施营改增的主要目标之一就是要有效减轻企业物流运输领域的相关负担，推动我国物流运输也又好又快的发展。

在实践操作过程中，烟草工业企业在按照营改增实施之后，相比较以前，交通物流方面承担的费用和税负压力反而增加了。

下面看一组数字：“2011 年3 月中国物流运输与采购联合会对华东某地区65 家大型物流企业的调查结果显示，2008 年至2010 年三年间我国物流企业的年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%。

但在实行营改增之后，货物运输企业实际增值税负担率增加到了4.2%，据有关数据表明，在该区域参加试点的21 家物流运输企业中，有大约67% 的企业所缴纳的增值税都比以往缴纳的营业税有一定程度的增加。

”2通过上面的分析可以看出，实施营改增以来，使得我国交通物流企业的实际税负压力加大；而作为烟草工业企业来讲，在生产经营与管理过程中，与交通物流企业打交道最为频繁，交通物流企业是确保烟草工业企业得以有效运转的重要保证。

从这个层面讲，交通物流企业成本增加，无疑要增加与之开展的相关业务成本，水涨船高。

第二，营改增对烟草工业企业财务管理领域产生的主要影响。

实施营改增之后，对烟草工业企业财务管理方面的影响是多方面的，重点体现在以下几点： 一是对烟草工业企业财务管理中的资产负债表产生的影响。

对于烟草工业企业而言，固定资产在整体企业生存发展中发挥不可替代的重要作用，实施营改增会导致企业固定资产价值发生变动，而“固定资产的价值变动对于企业总体资产的内部结构将产生一定的影响，并会引起资产负债表内如固定资产原值、应缴税费、累计折旧等相关项目的变动。

营改增后，固定资产原值入账金额将减少，累计折旧也将减少，应交营业税消除，期末余额也将减少。

从短期来看，企业的资产、负债都会下降，但是流动资产与流动负债的比例却提升了；从长期来看，营改增后，随着企业利润增加，资产规模的增大，企业的资产总额和负债总额都将会带来不同程度上的提升。

”3二是对烟草工业企业现金流量表也会产生一定的影响。

一般来讲，在烟草工业企业的先进流量组成中，主要包含以下三方面的内容：第一块是企业的经营活动，第二块是企业的投资活动，第三块是企业的资金筹措活动。

按照江苏省营改增政策规定，对烟草工业现金流流量表产生很大影响。

以营改增对烟草工业企业生产经营活动和投资活动为例进行分析：首先是营改增对烟草工业企业投资活动所产生的影响。

当企业试图在原有生产基础上扩大规模再生产的同时，往往需要购买或引进一些与生产相关连的大型设备设施或生产作业线；受增值税可以抵扣性因素的影响，企业在财务管理过程中，其现金流量表上无疑会显示用于企业扩大规模所进行的投资；但是与营改增之前的营业税相比较的话，就会发现企业现金流出量缩减。

其次是对烟草工业企业生产经营活动所产生的主要影响。

当实施营改增之后，对于烟草企业而言，无疑会降低企业生产经营的成本费用，实现了企业营业赋税额度在一定程度上的缩减，由此会出现企业现金流出现上涨的现象。

三、烟草工业企业应对营改增影响的主要途径及措施分析第一，烟草工业企业要及时关注国家层面营改增相关政策和法规，既要全面掌握国家层面营改增的宏观走向，又要全面掌握税务财政部门层面出台的细节动向。

从根本上讲，国家层面实施税收改革，改营业税为增值税的出发点是好的，是从当前我国经济社会发展以及经济发展方式转变的宏观整体层面上做出的一项重大战略举措，能够有效避免对流通领域行业、相关企业以及企业经营领域涉及较多的流通业务实现重复征税。

这项政策出台时间毕竟较短，在实践过程中依然有很多需要完善和改进的地方，但是作为烟草工业企业来讲，来及时关注国家层面对营改增方面的最新政策和措施，掌握国家层面、税务财政层面相关文件精神，对出台营业改增的新措施、新动向、新细则、新变化予以及时掌握，全面了解到国家政策法规变动调整对企业自身发展带来的影响；在深入学习和全面掌握最新动向的同时以便于企业及早准备，将营改增对企业的不利影响降到最低。

第二，作为江苏省烟草工业企业来讲，还要全面关注、密切盯紧省级层面在营改增方面的最新措施，提前做好营改增对本企业发展影响的分析预测。

当前江苏省以及其他省份的营改增试点工作已相继铺开、已经向深水区迈进，在今后，全省实施营改增的力度将会进一步加大，受影响的行业和企业将会进步扩大。

实施营该增，对于烟草工业企业来讲，如何应对其不利影响，前面没有现成的经验可以借鉴，行业没有现成的规律可以遵循。

因此，作为江苏省烟草工业企业来讲，可以寻找在其他省份开展营改增的相关企业或行业作为重要的参考学习对象，借鉴其他省份烟草工业企业在本区域实施营改增过程中是如何应对的。

同时，要密切关注本身份出台的省级层面的营改增方面最新政策和措施，在借鉴和吸收其他区域企业在营改增过程中的经验或教训，从本省出台的具体政策出发、结合企业自身特点，明确营改增给企业带来的税负变化，并根据不同的情况采取相应措施，尽最大努力降低营改增的不利影响。

第三，烟草工业企业要清醒的认识实施营改增对企业所带来的不利影响，积极转变发展思路、调整市场战略，增强市场化运作意识。

通过文章的第一部分可以看到，实施营改增以来，的确对烟草工业企业带来了一定的不利影响，尤其是对烟草工业企业的交通物流领域、财务管理领域提出了一定挑战。

但是从总的来讲，烟草工业企业在实施营改增之后并不是完全处于不利的角色：国家实施营改增在增值税率的设计上是依h行业而有所差异的，像烟草企业这样的集中产品研发、生产销售、物流交通与一体的企业组织，如果按照现行6%的较低税率下必然直接增加了企业的税后利润总量。

从这个层面讲，烟草工业企业要积极利用这一有利因素，在市场竞争的环境中、在企业所允许的条件下，如果按照以扩大再生产为主要经营发展战略，那么在税后利润的增加无疑会对企业扩大规模生产、满足企业发展内涵需要具有十分积极的影响。

烟草工业企业要更多的正面面对营改增的不利因素和不利影响，不断在市场竞争中提升市场化的运作意识，积极转变发展意识、努力拓宽发展思路，变过去的害怕市场竞争到现在的积极面对市场竞争。

从这点来讲，实施营改增也为烟草企业更好的走向市场、按照市场规律不断进行运营管理，有助于推进烟草工业企业的现代企业制度建设进程。

伴随着营改增改革的不断完善、不断规范，一旦增值税实现了完善的制度设计和实践操作，将会对诸多行业产生较大的外部压力；烟草工业企业要积极借助这种外部压力，转压力为动力，形成企业自我完善和发展的一种主动倒逼机制，更好的推动企业发展。

第四，烟草工业企业要加大企业生产经营管理力度，通过管理不断降低营改增带来的负面影响。

加大烟草工业企业生产经营与管理力度，首先要高度重视企业员工能力素质建设，加大营改增环境下对员工的培训，使全体企业员工真正理解实施营改增之后对企业生产经营带来的新变化、新挑战；企业管理层，尤其是领导层要制定与国家营改增政策相适应、与企业发展实际相结合的企业管理新规章，尤其是加大对企业生产成本、企业财务管理方面的监督管理。

其次，要实现企业内部机构人员配备、岗位配备的最优化，有效节约企业生产经营和管理成本，提高生产效率和管理效率，尤其是重视以提升企业整体效率为目标的避免重复劳动、重复投入。

再次，烟草工业企业要根据国家层面、省级层面营改增相关政策规定，制定企业经营过程中详细的考核量化项目，结合国家层面对烟草工业企业营改增做出的新规定，事先制定科学的应对方案，重点做好在产品质量、成本控制以及收支比例等详细的考核量化项目，在实际生产经营与管理过程中综合分析多方面的税务指出，及时采纳新技术、新工艺，以此减少税额、提高收益。

加大企业生产经营管理力度，通过管理不断降低营改增带来的负面影响是烟草工业企业有效应对营改增的重要措施和关键一环，也是提升企业市场竞争力的有效手段。

四、结语实践已经证明，江苏省在贯彻实施国务院提出的营业税改增值税政策以来，对全省的工业企业已经产生了重要的影响。

作为工业企业的重要组成部分，烟草工业受营改增的影响也是多方面的。