商业企业税务操作流程

⑧包装物、低值易耗品 ⑨办公用品等，办工用品是普通发票，但是不能抵扣，普通发票 如图所示：
4.增值税的账务处理： （1）当期的销项税额大于进项税额： ①如果结转，根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 ②可以不结转，次月缴纳即可 应交税金（增值税）明细账，如图所示： （2）当期的销项税额小于进项税额：留下月抵扣 5.计算本月要缴纳的增值税，做记账凭证： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税（实际缴纳的增值税×适用税率） （税率：市区7%、县城及镇5%、其他1%） —教育费附加

（8）企业发生房租费，依据发票， 借：管理费用—租赁费 贷：银行存款 出租方开的发票如何做账，如下图示为租金发票：

（9）对于企业发生的购买发票的税务机关出具的收据，做记 账凭证 借：管理费用—其他 贷：库存现金

2.销售费用 企业实际发生的下列费用一般记入“销售费用”。
（1）销售商品发生的运费，经税务机关认证后，做记账凭证 借：销售费用—运费 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）企业制作广告、印刷品等发生的费用，依据发票、结算单，做记账凭证 借：销售费用—广告费 贷：银行存款（库存现金） （3）计提销售部门使用固定资产的折旧费 借：销售费用—折旧费 贷：累计折旧—电脑 —打印机 —小轿车（北京现代） （4）销售部门发生的汽油费、修理费等 借：销售费用—车辆耗费 应交税费—应交增值税（进项税额）（如果取得的是增值税专用发票） 贷：库存现金（银行存款） （5）水电费的核算 借：销售费用—水费 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金

（2）如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”， 现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。依据“进账 单”做记账凭证， 借：银行存款 贷：库存现金 将现金收入填入到一张现金记账单中：

（3）未收到货款，则依据：“记账联” 借：应收账款——××公司 （实际工作中必须写明细科目） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 收到时：依据结算凭证 借：银行存款 贷：应收账款——××公司 根据收款的进账单，进账单如图所示： (4）如果前期根据购销合同预收过购货方货款的，则依据“发票、 补付货款的进账单” 借：预收账款——××公司 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 一般在实际工作中，以外付过款了，都会有付款证明或者 有进账单，如图示：

要将每张明细表复述、做废的明细打印出来，如图：

写卡的时候要先从附列资料二开始写，如图为附列资料二和填入的内容：

填写完表二后，要填写表一，填写时注意需要有开发票的份数：

要填专用发票汇总表，共有多少份：

之后填入总表

购进的固定资产可以抵扣，下图为固定资产进项税额抵扣情况 表：
（6）7、8、9月发生的残保金（持上年载有6月份、12月份工资单的记 账凭证，到区残联核定），依据缴费凭单，做记账凭证 借：管理费用—残保金 贷：银行存款 残保金需要到税务领取一张一般缴款书，将需要交的金额填入， 如下图所示：
（7）计提本期折旧 借：管理费用—折旧费 贷：累计折旧—电脑 —打印机 —金税开票机 —笔记本电脑 —办公家具 —小轿车（奥迪） 机动车销售统一发票，如下产机动车发票联：



3.财务费用 （1）企业发生的电汇手续费 借：财务费用 贷：银行存款 业务收费凭证，如下图所示： （2）利息收入 借：银行存款 财务费用 金额（红字表示）

（3）购买支票发生的费用 借：财务费用 贷：银行存款
1.提现 2.实际发放工资，依据“工资单” 借：应付职工薪酬—职工工资 贷：库存现金（银行存款） 应交税费—个人所得税 其他应付款—社会保险（基本养老险、大病医疗险、失业险） —住房公积金 如下图所示为中国建设银行转账支票存根： 3.结转工资，根据受益对象 借：管理费用—工资 销售费用—工资 贷：应付职工薪酬—职工工资 根据社保返回的单子需要做分录：


3.结转成本时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转， 依据“出库单” 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单，出库单图 示出下所示：

1.依据已支付的上月税款的“国税税票”，做记账凭证： 借：应交税费—应交增值税（已交税金）或应交税费—未交增值税 贷：银行存款 注意：实际工作中，企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。 缴纳时依据国税的缴款书，如下图所示：


1.管理费用 企业实际发生的下列费用一般记入“管理费用”。






（1）购买的办公用品，依据“发票”、“支票存根”，做记账凭证 借：管理费用—办公费 应交税费—应交增值税（进项税额）（如果取得的是增值税专用发票） 贷：银行存款（库存现金） （2）依据汽油票、停车费票、修理费票等，做记账凭证 借：管理费用—车辆耗费 应交税费—应交增值税（进项税额）（如果取得的是增值税专用发票） 贷：库存现金（银行存款） （3）依据电话费票，做记账凭证 借：管理费用—通讯费 贷：库存现金（银行存款） （4）依据业务招待发生的餐费票，做记账凭证 借：管理费用—业务招待费 贷：库存现金（银行存款） （5）依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等，做记账凭证 借：管理费用—差旅费 贷：库存现金（其他应收款—出差人姓名）
（2）可以认证抵扣的项目： ①从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额；（90日内，逾 期不得抵扣） ②进口货物的企业，从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》 即《海关票》；（90日内） ③《公路、内河货物运输业统一发票》（90日内） ④水电费 水费增值税专用发票，如下图所示：
⑤汽油、修理费
⑥购进设备支付的增值税 ⑦从小规模纳税企业购进货物，税务代开的发票 税务代开发票，如图所示：


4.支付保险费、住房公积金 借：应付职工薪酬—社会保险（基本养老险） —社会保险（大病医疗险） —社会保险（失业险） —社会保险（工伤险） —社会保险（生育险） 其他应付款—社会保险（基本养老险、大病医疗险、失业险） 贷：银行存款 5.支付住房公积金 借：应付职工薪酬—住房公积金 其他应付款—住房公积金 贷：银行存款 6.结转社会保险及住房公积金 借：管理费用—社会保险 —住房公积金 销售费用—社会保险 —住房公积金 贷：应付职工薪酬—社会保险 —住房公积金


1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入； 但没开发票的销售业务，同样应确认收入。 2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意： 向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得 开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。 增值税普通发票如图例：
3.销售完成，发票已开具。 （1）收到货款，则依据：“发票的记账联、银行进账单（或银行收 款通知单）”做记账凭证： 借：银行存款 （金额看进账单） 贷：主营业务收入 （金额看发票） 应交税费—应交增值税（销项税额）

1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、 银行付款通知单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应 注意的问题）： 借：库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话， 运费的93%要加进来） 应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额， 注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额） 贷：银行存款 如下为增值税务局专用发票图示：


借：主营业务收入
贷：ห้องสมุดไป่ตู้年利润


借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 根据原始凭证汇总的原始凭证要做记账凭证。

时 间：次月1—15日 申报方式：IC卡 程 序：先抄报——写卡——国税申报、同时打印税票—开户银行交纳 抄报后要打专用发票汇总表，如图所示为汇总表样式：



2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单” 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——××公司 3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单： 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——××公司 证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证：

2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证： 借：应交税费—城建税 —教育费附加 —个人所得税 贷：银行存款 地税电子付款凭证，如图所示为电子付款凭证：

地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额，如下图所列示：

3.计算本月增值税 （1）一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。即： 当期应缴纳的增值税=销项税额—进项税额（认证后抵扣） 认证结果通知书，如下图所示：