第25讲_进项税额的确认和计算(3)

给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进

车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣（新增）

【提示】现金赔付：保险合同约定，在车辆出险后，保险公司向被保险人支

付赔偿金，由被保险人自行修理

【例题1·多选题】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务

B.某一般纳税人的公司接受一般纳税人提供的鉴证咨询服务

C.购进的贷款服务

D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

【答案】ACD

【解析】选项B：购入鉴证咨询服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

【例题2·单选题】某饮料加工企业因管理不善将一批以往向农民收购的橙子毁损，账面成本9100元，则该企业应做进项税额转出（）元。

A.900

B.979

C.1329.89

D.1157

【答案】A

【解析】进项税额转出=账面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。公式推导：购进农产品进项税额=买价×9%，农产品的账面成本=买价×（1-9%），所以，买价=账面成本÷（1-9%），进项税额转出=买价×9%=账面成本÷（1-9%）×9%。

【提示】

（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

（2）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%