审计作业1 职业道德案例分析

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审计职业道德与法律责任案例

【案例】审计职业道德与法律责任——审计责任案例学习目标：理解审计责任的涵义，能够运用审计责任的基本理论界定审计人员的法律责任案例简介：A公司是一家建材超市有限公司，由6家股东组成。

为了共同转让各自的股权给B公司，A公司于2007年1月，委托S会计师事务所，对该公司2006年12月31日的资产负债表和损益表进行审计，同时委托某资产评估事务所进行净资产评估。

会计师事务所在实施了包括抽查会计记录等自认为必要的审计程序后，出具了无保留意见审计报告。

资产评估事务所依据审计报告，出具了A公司净资产评估报告。

2007年1月，B公司以“审计报告和评估报告严重失实；全体被告隐瞒重大事项，共同实施欺诈”为由，提起股权转让纠纷诉讼，将A公司原6家股东列为第一至第六被告，资产评估事务所列为第七被告，S会计师事务所列为第八被告。

请求第七、第八被告对原告支付的股权转让价款1750万元和经济损失670万元，与前6位被告一起承担连带清偿责任。

原告B公司诉称，2006年12月，原告与A公司6家股东共同达成受让其所持A公司51%股权的《意向书》。

基于充分信任中介机构，原告同意股权转让价格以转让方指定的会计师事务所和资产评估机构对A公司审计和评估后的净资产值确定。

2007年2月，原告与前6位被告正式签订了《股权转让协议书》，以审计报告确认的资产负债表和损益表，以及以审计报告为依据做出的净资产评估报告为准，确认A公司51%股权转让价格为人民币1750万元。

原告依此支付了股权转让价款后，成为A公司控股股东。

B公司随即对A公司的资产、负债等状况进行了审查，发现A公司的资产、负债状况严重不实，审计、评估结果严重失实。

主要事实如下：①征地劳动力安置费903万元应作为负债处理，而不应列入资本公积，导致虚增净资产；②2006年末，公司开业仅一年余，违规将420万元存货作盘盈处理，导致虚增利润；③2006年末，公司会计在无任何原始凭证的情况下，违规将一笔应付账款71万元直接转为营业外收入，导致虚增净资产。

审计职业道德观下的案例分析—以康得新审计失败为例

审计职业道德观下的案例分析—以康得新审计失败为例摘要：近年审计失败案例频繁发生，给投资者和资本市场带来沉重损失。

审计失败在一定程度上会影响投资人的利益，也极大的影响了会计师事务所和注册会计师群体的声誉和未来的发展，更会影响会计师事务所和注册会计师行业的公信力，不利于审计的发展和资本市场的健康运行。

审计职业道德观发挥着越来越重要的作用，本文通过阐述康得新审计失败的案例，分析康得新审计失败的成因，来阐述审计职业道德观在审计工作中的重要作用，并提出相关建议，为其他企业和会计师事务所提供借鉴作用。

关键词：审计失败；瑞华事务所；康得新；财务造假；注册会计师1 研究背景随着国内经济的飞速发展，上市公司如同雨后春笋一般在市场破土而出，吸引了大量国内外投资者。

近观最近十年的证监会处罚公告的集中爆发，审计失败的发生不仅戳破了企业精心打造的舞弊假象，还为会计师事务所及注册会计师招致连续的恶性影响，同时由于财务造假误导了财务信息使用者的相关经济决策，对社会整体的经济秩序产生深远而广泛的影响。

2 案例简介2.1 瑞华会计师事务所瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“瑞华会计师事务所”）是2013年经过国富浩华事务所和中瑞岳华事务所合并形成，一跃成为内资所翘楚。

以2018年中国注册会计师协会官网披露会计师事务所行业排名为例，瑞华会计师事务所业务收入在2018年位列内资所第二名，仅次于四大所和立信会计师事务所。

2.2 康得新复合材料集团股份有限公司康得新复合材料集团股份有限公司于2001年08月21日在江苏省工商行政管理局登记成立，法定代表人是钟玉。

公司主营业务为销售生产预涂膜，产量世界第一。

公司自成立以来，一直稳步发展，作为高分子膜材料领域的龙头企业之一，曾一度受到资本市场的高度赞扬和追捧并享有盛誉。

不过，康得新2019年突然宣布债券重大违约，公司名称挂上ST的名头。

3 案例分析3.1 康得新违规行为和舞弊过程自2010年上市以来，康得新凭借其经营理念和先进技术，广受投资者青睐，市值一度接近千亿，被誉为A股市场的“白马股”，发展前景如梦似幻。

审计职业道德教学案例分析

2018年第8期【摘要】近些年来，不少会计师事务所都有在审计业务中受到了法律处罚。

究其原因，表面看是注册会计师没有遵循审计准则的规定或没有在执业过程中保持应有的职业谨慎。

但是，深入分析后，我们发现一切的根源都是事务所及其注册会计师忽视职业道德对执业准则体系的统御作用。

然而，在学习过程中，学生通常在理解注册会计师职业道德基本原则、对职业道德基本原则产生不利影响的因素、应对不利影响的防范措施等问题时吃力。

于是，笔者总结业务中常见的情形，希望通过案例加深学生们的理解。

【关键词】职业道德；不利影响；防范措施一、注册会计师职业道德基本原则近些年来，华伦会计师事务所、安达信会计师事务所、德勤会计师事务所等等都有在审计业务中受到了法律处罚。

究其原因，表面看是注册会计师没有遵循审计准则的规定或没有在执业过程中保持应有的职业谨慎。

但是，深入分析后，我们发现一切的根源都是事务所及其注册会计师忽视职业道德对执业准则体系的统御作用。

其实，我国早就针对于审计中的职业道德做出了具体要求。

在２００９年１０月１８日，财政部召开会计师事务所深入学习实践科学发展观活动动员大会，同时发布《中国注册会计师职业道德守则》（以下简称《职业道德守则》）。

在该准则中，界定了注册会计师在履行社会责任过程中的基本原则，大致包括以下内容：（一）诚信原则。

诚信原则要求注册会计师：１．应当在所有的职业关系及商业关系中保持正直、诚实、秉公处理、实事求是；２．不应在明知的情况下与有问题的信息发生关联。

（二）独立性原则。

独立性原则要求注册会计师在执行业务时，既做到形式上独立，也做到实质性独立。

（三）客观和公正原则。

客观和公正原则要求注册会计师在职业判断中不被偏见、利益冲突及他人的不当影响等损害。

（四）专业胜任能力和应有的关注。

该原则要求注册会计师不断加强专业知识和技能，以适应当前时代的发展。

同时，还应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范。

（五）保密原则。

审计职业道德案例

审计职业道德案例审计学习资料注册会计师职业道德案例(一)案例分析:, 1. 威涛公司系维平会计师事务所的常年审计客户。

2011年11月，维平会计师事务所与威涛公司续签了审计业务约定书，审计威涛公司2011年度会计报表。

在审计业务中出现了以下五种情况:, 1)威涛公司由于财务困难，应付维平会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。

经双方协商，维平会计师事务所同意威涛公司延期至2012年底支付。

在此期间，威涛公司按银行同期贷款利率支付给维平会计师事务所资金占用费。

, 2)威涛公司由于财务人员短缺，2011年向维平会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

维平会计师事务所未将该注册会计师包括在威涛公司2011年度会计报表审计项目组。

, 3)注册会计师韦嘉已连续5年担任威涛公司年度会计报表审计的签字注册会计师。

根据有关规定，在审计威涛公司2011年度会计报表时，维平会计师事务所决定不再由注册会计师韦嘉担任签字注册会计师。

但在成立威涛公司2011年度会计报表审计项目组时，维平会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

, 4)由于威涛公司降低2011年度会计报表审计费用近1/3，导致维平会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，维平会计师事务所决定不再对威涛公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

, 5)维平会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向威涛公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

, 这一案例的部分事项中维平会计师事务所违反了职业道德基本原则中的独立、客观原则，具体分析如下:, 第一种情况影响到了维平会计师事务所的独立性。

注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。

会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，是影响独立性的。

审计案例分析报告题(广州学院)

审计案例分析题二、审计准如此、职业道德与法律责任1、分析如下事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？〔1〕注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。

〔2〕注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。

〔3〕华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。

〔4〕华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海还为华兴公司提供资产评估服务。

〔5〕注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。

2、会计师事务所承受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。

会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。

假定操作一下情况：〔1〕商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购置办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。

会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。

〔2〕A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。

由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。

要求：针对各种情况，判断会计师事务所与A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定，简要说明理由。

3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。

2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。

假定存在如下情况：〔1〕红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。

经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。

在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

〔2〕红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

审计学案例分

审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。

(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。

(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。

他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。

分析：（1）小刘违背了职业道德。

小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。

CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。

违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。

（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。

不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。

案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。

李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。

章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。

ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。

章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。

审计案例分析

要求：1.明确此案例所用的知识2.理清知识背景3.详细的分析案例以PPT的形式展示案例分析一（职业道德分析）试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求：(1)事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；(2)王注册会计师于2005年8月离开委托单位B，现参加对该单位2007年度的会计报表审计；(3)事务所同时对C单位进行代理记账和报表审计；(4)因工作量大，事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计；(5)事务所同时对D单位进行报表审计和资产评估；(6)李注册会计师准备调到E事务所，现已到该事务所上班；(7)事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；(8)事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务。

(9)F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成“联营”，由F会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。

假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直未付。

经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。

在些期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。

根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。

但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

案例重点审计人员职业道德的内容法律责任的含义及规避(精)

2018/9/17 审计案例研究 12
三、案例分析
(一) 注册会计师在职业道德方面存在的主要问题 1.执业不规范 2.采取各种不正当的手段招揽客户 3.无视自己的专业胜任能力，承接不能胜任的业务 4.只考虑自身利益，迁就客户的非法要求，有重大过失欺诈行为 5.为谋取个人私利而有意泄露客户的商业秘密 6.按服务成果的大小决定收费标准等方面的问题

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审计案例研究
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中国注册会计师法律责任的相关规定
《注册会计师法》第 42 条规定了民事赔偿责任；第 39 条对会计师事务所和注册会计师个人违规违法行为的处罚有警告、暂停、撤销、吊销、追究刑事责任等方面。《证券法》第202条对会计师事务所和注册会计师个人违规违法行为的处罚有没收违法所得、最高五倍罚款、停业、吊销执照、赔偿损失、追究刑事责任等方面。《公司法》219条规定与《证券法》基本类似。《刑法》第229条规定的刑事责任最高为五年有期徒刑。
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审计案例研究
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（二）注册会计师法律责任
1．行政责任（职业责任） 2．民事责任 3．刑事责任
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审计案例研究
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二、毕马威会计师事务所审计诉讼案件
2001年，财政部通报批评； 2003年，被投资者起诉； 2007年，导致股东受损； 2009年，向“娃哈哈”子公司道歉。
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一、预备知识会计师事务所审计质量控制
1. 概念 2. 内容
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审计案例研究
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二、案例内容
1、案例背景 ——哲平会计师事务所简介
1995年成立，有限责任制机构：办公室、验资部、审计一部、审计二部人员：CPA12人、助理人员20人业务：验资、资产评估、会计报表审计

审计案例(职业道德)

2.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。

ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

3.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2010年4月1日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。

XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。

ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。

A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。

会计职业道德典型案例分析

会计职业道德典型案例分析案例1 会计法律制度与会计职业道德的相互作用(一)案例综述某股份有限公司(集团)原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。

此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事责任。

该公司巨额亏空及造假事件2000年10月经新华社披露后，中国证监会立即组织力量展开调查。

经中国证监会查明，该公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料;上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润l4390万元。

另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。

该公司的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有直接责任，应当依法予以追诉。

中国证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、法规，为该公司出具了严重失实的审计报告。

2001年9月27日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有关中介机构违反证券法规的行为作出行政处罚;对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安机关追究其刑事责任。

当地公安局于2001年9月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦查，查明：l997年底，该公司各分公司把1997年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司l997年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。

李某当面指使都某必须完成l997年董事会下达的指标，为1998年公司配股做好准备，报表退回去重新做。

为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成l997年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。

会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把l997年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某汇报。

审计职业道德案例分析PPT课件

中国人民银行北京市分行批准。 • 3．向中国人民银行北京市分行报送集资金额，投资人名
单；集资用途；写出书面检查，听候处理。
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长城公司的对策
• 1.不执行 • 2.向法院起诉，竟然状告中国人民银行 • 3.寻找会计师事务所千方百计地为其资信情况出具审验报
告
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验资报告出台过程
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• 第三、中诚注册会计师事务所违背了审计职业道德规范中的独立性的基本原则。独立性包括实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素的影响，诚实行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度;形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则,客观和公正原则或职业怀疑态度。独立性要求注册会计师执行审计业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，不得因任何利害关系影响其客观性。在审计的过程中，中诚会计师事务所的注册会计师拿了小礼品，接受长城公司的款待到烤鸭馆吃饭，收受加班费，夜餐费100元，按照长城公司的要求，随意盖章，收费10万元，没有保持实质上的独立，影响了注册会计师的职业判断，对注册会计师的独立性构成了重大的不利影响。注册会计师应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。如果款待超过业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。在提供专业服务时，遵守职业准则和职业道德规范的要求，是工作质量不受损害，同时使客户了解专业服务的范围和收费的基础。
• 3．从实质上和形式上保持独立性，不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。

职业道德综合案例分析

职业道德综合案例分析第一篇：职业道德综合案例分析职业道德综合案例分析1．每桶33元”有这样一位销售员，每走一个地方，都要把所销售的润滑油品牌、价格写到留言簿、台历及其他凡能记录的地方，同行们为此给他起了个外号叫“每桶33元”。

他的执著的行为感动了客户，也感动了总裁，几年后，他成为这家公司的总裁接班人。

请问：这位销售员表现出了什么样的职业道德精神?答：体现了该员工爱岗敬业（忠于职守、坚持不懈）的精神2．供电所长退“红包”某供电公司五星供电所刘所长将一个红包交到了公司纪检专责手中。

红包里除了1000元现金，还有一封信，信中写道“全村干部、群众一心请求刘所长马上实施农网改造，特表示一点心意，请收下吧，这代表着石头村全体村民的心意。

”原来由于没有进行网改，全村电网安全隐患较多，因变损等原因造成电价偏高，群众意见较大，工作不好开展，村主任，村支书请求电力公司能将该村尽快安排为第三期重点改造村社，还将一个红包塞进刘所长口袋。

刘所长一遍～遍地将农网改造的相关政策耐心地向村干部作解释，坚决不收红包，可怎么也拗不过．无奈之下，刘所长只好于第二天一早，将红包当面交给了公司纪检专责。

请问：刘所长的行为体现了电力职业道德的哪些规范?答：体现了电力职业道德的以下规范1、清正廉洁的作风（不为利益所动，维护企业形象2、严守纪律的作风（遵守服务规范，履行服务承诺3、人民电业为人民（牢记“四个服务”的宗旨）3．小林与他的抄表软件小林是某供电所的抄表员，以前，因轮换台区的抄表员字迹潦草，造成接班的抄表员辩认困难，导致打印电费发票效率降低。

“怎么才能规范抄表卡呢?”小林也一直在苦苦探索，“用电脑打印出客户名称及客户号码等基本信息，建一本美观、整洁的抄表本不是很好吗?”但是，怎样录入客户的基本信息呢?如果用最原始的办法，只能在常用的EXCEL制表软件上，一户一户输入信息，然后将他们一一打出。

“这样的进度太慢，有没有能更快更方便的方法呢?”小林又在“捣鼓”了。

【职业道德】审计职业道德与法律责任会计责任案例

【关键字】职业道德学习目标：理解会计责任的涵义，能够运用会计责任的基本理论界定企业管理当局的法律责任案情简介：郑百文,全称郑州百文股份有限公司,前身为郑州市百货文化用品公司,1989年在合并郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司的基础上,并在向社会公开发行股票的基础上成立郑州百货文化用品股份公司。

1992年6月增资扩股后更名为郑州百文股份有限公司。

1996年4月,经证监会批准,在上海证券交易所上市,成为郑州市第一家上市企业。

1998年7月以1997年年末股本为基数按10∶2.307向全体股东配股,配股后公司总股本为9元。

公司第一大股东为郑州市国有资产管理局,持股14.62%,其股份委托郑州百文集团有限公司代为管理。

1997年的年报显示其主营规模和资产收益率在沪深两市的所有商业公司中均名列第一。

1998、1999年郑百文每股分别亏损2.54元、4.844元,创下了当时的最高纪录。

2000年3月3日中国信达资产管理公司向郑州市法院提出“郑百文”破产的申请,这是中国证券市场上首例上市公司破产申请,此时信达名下ST 郑百文所欠债务本息共计213021万元。

究竟是什么原因使曾经的“绩优股”一落千丈新华社记者谢登科的《郑百文:假典型巨额亏空的背后》引起社会各界的强烈反响。

这一年年末在关于退市机制的大讨论中,山东三联入主郑百文。

2001年2月ST郑百文临时股东大会通过了资产、负债重组方案,其中最具争议的就是采取“默示同意”的方式受让股东50%的股份是否剥夺了股东的财产权。

3月26日,郑百文被上交所PT,并且成为中国证监会《亏损上市公司暂停上市和中止上市实施办法》发布以来,第一支按此法规暂停上市的股票。

2001年,依据证监罚字[2001]19号文件,对郑百文公司及相关人员处以罚款共计470万元。

2002年11月,郑百文案主要责任人李福乾、卢一德和都群福以“提供虚假财务报告罪”被追究刑事责任。

郑百文原独立董事陆家豪不满处罚状告证监会一案,因超过诉讼期限不了了之。

审计作业-职业道德

审计职业道德（一）、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签定的审计业务约定书约定：审计费用为150万元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房；（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度一直担任X银行的统计员。

要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师和独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

（1）影响会计事务所独立性。

剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。

（2）不影响会计事务所的独立性。

按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性（3）影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。

“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。

A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。

（4）影响B注册会计师的独立性。

B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。

审计独立性和审计师职业道德案例

【最新资料,Word版，可自由编辑！】审计独立性&会计师职业道德——从“绿大地”到“万福生科”1一、绿大地造假案——审计独立性的重要性云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996年，是一家集“研发——种苗培育——苗木生产——苗木营销——绿化工程设计及施工”于一体的综合性企业。

2006年11月，绿大地.首度闯关IPO，被证监会发审委否决，后于2007年底成功上市，成为国内绿化行业第一家上市公司、云南省第一家民营上市公司。

2010年绿大地公司涉嫌信息披露违规.，证监会文案调查时发现，在上市前的2004年至2007年6月间，绿大地使用虚假的合同、财务资料，虚增马龙县旧县村委会960亩荒山使用权、马龙县马鸣乡3500亩荒山使用权以及马鸣基地围墙、灌溉系统、土壤改良工程等项目的资产共计70U.4万元。

绿大地还采用虚假苗木交易销售，编造虚假会计资料，或通过绿大地控制的公司将销售款转回等手段，虚增营业收人总计2.96亿元。

（图1）给出了绿大地案中注册会计师参与造假的关系图。

四川华源会计师事务所成立于2005年12月，庞明星出任合伙人，而庞在这之前曾在深圳鹏城所工作(根据相关规定，注册会计师不能跨所执业)，两所是合作伙伴关系，在前者不具备证券期货资格的情况下，后者承1本文资料均来自期刊和网络新闻报道整理。

担了绿大地的IPO审计。

在上市前的2005一2007年期间，四川华源的合伙人庞明星充当了绿大地上市的“帮凶”，其以前任职的深圳鹏城所则向股东和社会提供了虚假的财务会计报告。

案发后，中国注册会计协会介入调查“该案件导致深圳鹏城会计师事务所最终走向被兼并的结果”据了解深圳鹏城会计师事务所将从今年中注协发布的《2013 年会计师事务所综合评价前百家信息》名单中消失，并且将与国富浩华会计师事务所合并。

绿大地审计失败案例表现出来的审计问题是：审计会计师的独立性受到侵蚀导致的审计方跟被审计方的“合谋”，进而导致审计师出具的审计报告质量低下。

审计案例分析

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。

假定存在以下情形：（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直未付。

经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。

在些期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。

根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。

但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

从职业道德角度分析正中珠江会计师事务所对于康美药业的审计执行过程和审计报告

从职业道德角度分析正中珠江会计师事务所对于康美药业的审计执行过程和审计报告一、本文概述本文旨在从职业道德的角度，深入剖析正中珠江会计师事务所对康美药业进行的审计执行过程和审计报告。

康美药业作为国内知名的医药企业，其财务报告的真实性和准确性对于投资者、监管机构以及广大公众具有重要意义。

正中珠江会计师事务所作为专业的审计机构，承担着确保财务报告公正、客观、真实的重要职责。

本文将通过梳理正中珠江会计师事务所对康美药业的审计流程，分析其在审计过程中是否遵循了职业道德规范，以及审计报告是否准确反映了康美药业的财务状况。

本文还将探讨在审计过程中可能出现的职业道德风险，并提出相应的防范措施，以期提高审计行业的职业道德水平，保护投资者和公众的合法权益。

二、正中珠江会计师事务所的职业道德准则正中珠江会计师事务所作为专业的审计机构，在执行审计工作时，必须严格遵守相关的职业道德准则。

这些准则不仅规范了审计师的行为，也确保了审计工作的公正、客观和准确。

正中珠江会计师事务所在进行审计时，始终秉持着独立性原则。

独立性是审计工作的灵魂，只有保持独立，才能确保审计结果的客观公正。

在康美药业审计项目中，正中珠江坚决避免了与客户之间存在的任何利益冲突，保持了审计团队的独立性。

正中珠江注重保密性。

审计过程中涉及的信息往往涉及客户的商业机密，保护这些信息不被泄露是审计师的基本职责。

正中珠江对审计团队的成员进行了严格的保密教育，并采取了多项措施确保审计信息的安全。

正中珠江还强调专业胜任能力和应有的关注。

审计是一项高度专业化的工作，要求审计师具备丰富的专业知识和经验。

正中珠江在选派审计团队时，充分考虑了成员的专业背景和经验，确保团队具备胜任康美药业审计项目的能力。

同时，审计师在执行审计工作时，也始终保持着高度的关注，对每一个审计细节都进行了深入的分析和判断。

正中珠江遵循诚信原则。

诚信是审计行业的基石，只有保持诚信，才能赢得客户的信任和尊重。