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有关折扣与折让财税处理问题的探讨
财 会 探 ｊ ｉ ｆ 『
有 关折 扣与折让财税处理 问题 的探 讨
一 刘海英 湛江师范学院商学 院
［ 摘 要】在折扣、折让存在 的销 售 中，如何计算应税收入额并进行相应账务处理一直是 比较 容易混淆的问题 。 因此 ，本文着重
探 讨 了折扣 与折 让的财 税处理 ，目的是 进一步明确折扣 与折 让在 税法与会 计上的异 同，以便 更好地计算应 税收入并 准确地进行 相关
、
商业 折扣的财税处理比较
如果该公 司已按第一种方法进行 了账务处理 ，则在 申报企业
现行企业会计制度规定 ， 企业采用商业折扣方式销售货物的 ．
所得税时 ，需作纳税调整 ．补交增值税金 １ ０ ０元 。调 整分录 ： ０ ７ 借 ：经营费用 １ ０ ００ ７ 贷：应 交税 金一 应交增值 税 （ 销项税额 ） １ ０ ００ ７
应按最终成交价格进行商品收入的计量。即在通常情况下 ，商业 折扣应从商 品价 目单上规定的价 格中直接扣减 ，扣减 后的净额 才 是实际售价 。因此 ，购销双方均是 以折扣后的净额 ，即实 际价格 计算反映 ，也就是说发 票所开金 额是折扣 后的净额 。因而 ，商业
二 、销售折 扣的财税处理 比较
财 会 探 斩
［ ２某企业在 ２ ０ 年 ５ １ 例 ］ ０２ 月 日销售一批商 品 ， 增值税发票注 明售价是 ８ ０ ０ ，增值税 额是 １６ ０元。企业为 了早 日收 回货 ００ 元 ０ ３
／１ ／ ０，ｎ ３ （ ／ ０ 假 则该 实物款额不能从货物销售额 中减除 。应按 《 中华人 民共和 国 款 ，在合 同中规定现金折扣 的条件 为 ２ ０，１ ２
。按照会计制度规定 ，５ １ 月 日销售 实 增值税暂行条例实施细则》 四条 ” 第 视同销售货物 ”中的条款 ” 无 计算折扣 时不考虑增值税 ） 偿赠 送他 人”计算缴纳增值税 。 性购买 １ ０ 以上，销售价格折 扣 ５ ０件 ％；一次性购买 １０ 件 以上 ， ００ 现时， 销售额 为８ ０ ０ ， ０ ０ 元 应纳增值税 为 １ ６０元。如果 ５ ８日 ３０ 月
财税实务折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回等税务处理
财税实务折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回等税务处理编者按：企业纳税人在实际经营过程中，往往会与交易相对人达成协以折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回、还本销售、以旧换新等方式进行交易，那么这些销售方式在税法上是如何界定的，又应该如何作出税务处理？华税律师在本文中向读者揭示。
在此基础上，纳税人应注意自身税务处理的合规性，以降低涉税风险。
一、折扣销售（商业折扣）方式税务处理折扣销售，又称商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣。
1.企业所得税《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)明确规定，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2.增值税按照《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
如对出版单位委托发行图书、报刊、杂志等支付给发行单位的经销手续费，在征收增值税时按“折扣销售”的前述有关规定办理。
《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）明确上述“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
3.营业税《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。
销售折让折扣的会计与税务处理研究
销售折让折扣的会计与税务处理研究引言在商业交易中，销售折让和折扣是常见的销售策略，它们被用来吸引客户、促进销售、提高现金流或清理库存。
如何正确处理销售折让和折扣的会计和税务问题是一个复杂的议题。
本文将对销售折让折扣的会计与税务处理进行深入研究，以帮助企业正确处理这些交易，并避免可能的税务风险。
一、销售折让和折扣的定义及分类销售折让是指为了解决产品质量问题或其他原因而向客户提供的价格减让，通常体现在销售凭证中的价格调整项。
而销售折扣是指为了促进销售而向客户提供的价格减扣，通常在销售凭证中以“折扣”或“折让”项目体现。
根据会计准则，销售折让和折扣应当按照实际货币金额进行会计处理，且需要符合相关的法律法规和会计准则。
根据折让和折扣的性质和用途，可以将其分为两类：现金折让和折扣、非现金折让和折扣。
现金折让和折扣是指以现金形式向客户提供的价格减让或优惠，通常直接反映在交易结算中。
非现金折让和折扣是指以财务、商品或服务形式向客户提供的价格减让或优惠，比如向客户提供额外的产品、延长服务期限等。
二、销售折让和折扣的会计处理1. 现金折让和折扣的会计处理对于现金折让和折扣，企业在会计上应当按照实际发生的金额进行处理。
当客户获得现金折让或折扣时，企业需要按照减让或折扣的金额将应收账款进行调整，同时在会计账户中将相应的现金折让或折扣项目进行登记。
这样可以确保财务报表的准确性，客户账户和现金流账户的平衡。
值得注意的是，当涉及到非现金折让和折扣的会计处理时，企业需要审慎把握交易的本质和实际效果，确保会计处理符合会计准则的要求，且能够客观反映交易的经济实质。
三、销售折让和折扣的税务处理1. 玎金折让和折扣的税务处理对于现金折让和折扣，根据税法规定，企业通常可以将现金折让和折扣视为销售成本或经营费用进行扣除。
这有利于降低企业的应纳税所得额，进而减少企业的税负。
对于客户来说，现金折让和折扣通常不会产生额外的税务责任，因为其实际税基是根据交易价格扣除折让和折扣后的金额进行计税。
有关不同折扣方式销售的税收筹划案例分析(全文)
有关不同折扣方式销售的税收筹划案例分析企业在促销活动中,往往采取各种各样的折扣方式。
在不同的折扣方式下,其税负会有所不同。
这就为企业选择不同的折扣方式提供了税收筹划空间。
纳税人应当依据税法相关规定,在达到促销目的的同时,对折扣方式进行合理的选择,以实现最大的经济效益。
1 折扣方式选择的税收筹划综合案例分析案例分析:甲企业是增值税一般纳税人,20XX年1月为促销拟采纳8种方式:一是商品八折销售;二是按原价销售,但购物满800元,当天赠送价值200元的商品(购进价格为140元,均为含税价,下同);三是采取捆绑销售,即“加量不加价”方式,将200元商品与800元的商品实行捆绑起来进行销售;四是购物满800元,赠送价值200元的购物券,且规定购物后的下一个月内有效,估量有效时间内有90%的购物券被使用,剩下的10%作废;五是购物满800元,可凭800元的购物发票领取价值200元的商品,且规定购物后的下一个月内有效,估量有效时间内有90%的购物发票被使用,剩下的10%作废;六是按原价销售,但购物满1 000元,返还200元的现金。
另外,甲企业每销售原价1 000元商品,便发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用60元。
问:对顾客和企业来说,同样是用800元RM币与原价1 000元的商品之间的交换,但对甲企业来说,选择哪种方式最有利呢?(由于城建税和教育费附加对结果影响较小,因此计算时不予考虑)方案一:这实际上相当于折扣销售,其折扣率为20%。
增值税=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);应纳税所得额=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);所得税=25.47×25%=6.37(元);应纳税合计=14.53+6.37=20.9(元);税后利润额=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
折扣销售如何进行财税处理？【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
【案例】宏达公司是生产销售钢制品的企业，由于市场因素，促进销
售，采取打折的销售方式，购买 100吨钢制品，给予 5%的折扣，钢制品 的价格 5000元/吨，税率 17%，B 公司购买 100吨钢制品。 借：银行存款 526500
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贷：主营业务收入 450000（5000*100*90%） 应交税费-应交增值税（销项税额）76500（450000*17%）
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折扣销售如何进行财税处理？【会计实务操作教程】 折扣销售，顾名思义就是先打折再销售，同时又称商业折扣，就是销售 方为了吸引客户，促进销售，根据客户的购买数量给予一定的折扣》第七条的规定：销售商品涉及商 业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 因为“商业折扣”是在交易成立及实际付款之前予以扣除，所以对银 行存款和主营业务收入都不产生影响。 二、税务处理： 根据国税发〔1993〕154号规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收 增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从 销售额中减除折扣额。 在企业所得税上，根据《国税函〔2008〕875号》的规定：企业为促进 商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及 商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 根据会计、增值税与企业所得税以上的相关规定，打折销售在会计与 税法上没有差异，只要符合将销售额和折扣额开在同一张发票上的要求 就可以按折扣后的金额确认收入。
折扣方式销售货物涉税会计处理例析-精品文档资料
折扣方式销售货物涉税会计处理例析一、折扣方式销售货物会计处理依据一是《企业会计准则第14号――收入》（财会[2006]3号）的下以几条规定：第六条销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
第七条销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
第八条企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》。
销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
第九条企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》。
销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
二是《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函》〔2008〕875号文件中以下规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
三是《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》国税函〔2006〕1279号规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
销售折让折扣的会计与税务处理
05
销售折让折扣的案例分析
销售折让案例一：退货导致的销售折让
总结词
销售折让是指企业在销售商品后，由于商品质量问题、品种、规格不符合等而将未销售或不符合条件 的产品在购货方之间进行无偿调换，以扣除折让部分后的金额作销售收入。
详细描述
某企业售出一批产品，客户发现产品存在质量问题，要求退货。经过协商，企业同意客户无偿调换等 值产品，并从原销售额中扣除折让部分后的金额作销售收入。
• 销售折让和折扣虽然都是企业在销售商品或提供服务时给予买方的减免或优惠，但它们在性质和处理方式上存在一定的差 异。销售折让通常发生在企业已经销售了商品或提供服务之后，是一种后续的折扣或减让，而折扣则是在销售商品或提供 服务时直接给予买方的减免或优惠。此外，销售折让通常需要满足一定的条件才能享受，如购买数量、付款方式等，而折 扣则没有这些限制。在会计和税务处理上，销售折让和折扣也有不同的规定和要求。
2%的非现金折扣（如提供额外服务或产品），则企业实际收到980元
。
折扣的税务处理
税务规定
根据国家税务总局的相关规定，销售折让折扣的税务处理通常与会计处理相同 。企业应按照扣除折扣后的净额确认销售额，并缴纳增值税和其他相关税费。
例子
某企业销售商品100件，每件售价10元，若客户在10天内付款，可享受2%的现 金折扣（税前），则企业应按照扣除折扣后的净额（980元）计算缴纳增值税和 其他相关税费。
销售折让案例二：销售折扣导致的销售折让
总结词
销售折扣是指企业在销售商品后，为了 鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给 予的折扣优待。
VS
详细描述
某企业售出一批产品，为鼓励客户及早支 付货款，协议许诺给予客户一定的折扣优 待。客户在规定时间内支付货款，企业按 照协议折扣金额从原销售额中扣除后作为 销售收入。
关于商业折扣、现金折扣、销售折让等事宜的会计和税务处理问题
关于商业折扣、现金折扣、销售折让等事宜的会计和税务处理问题----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方关于商业折扣、现金折扣、销售折让等事宜的会计和税务处理问题《反不正当竞争法》第八条规定:“经营者销售或者购买商品～可以以明示方式给对方折扣～可以给中间人佣金。
经营者给对方折扣、给中间人佣金的～必须如实入账。
接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。
”在企业对外经济交往中～获得正常价格之外优惠的主要方式有三种～即商业折扣、现金折扣和销售折让～对这三种实务中发生较为频繁的销售模式～现行的《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等均有明确规定。
“回扣”是指企业在发生销售行为时给予购货方的折扣或折让的统称～与上述商业折扣、现金折扣和销售折让相区别～前者属于会计和税务专业术语～强调规范处理～而“回扣”则是日常经济活动中的常用俗语～不属于会计或税务专业术语～不涉及账务处理问题～多用于经营术语的表达～一般不考虑销售方或购货方的财务和涉税处理。
一、商业折扣的处理商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时～因购货方购货数量较大等原因～而给予购货方的价格优惠。
如购买5件～销售价格折扣10%,购买10件～销售价格折扣20%等。
----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释～销售货物涉及商业折扣的～应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
实务中～商业折扣有两种做法～一是折扣销售～即按照折扣后的金额开具发票～确认收入～计算销项税额,二是销售折扣～即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
销售折让折扣的会计与税务处理
递延折扣：将销售折扣作为一项负债处理，在未来 的销售中抵减收入
销售折扣的税务处理
增值税
根据销售额和折扣比例计算增值税，折扣部分不计税
企业所得税
根据税法规定，销售折扣可以作为费用扣除，减少应纳税所得额
销售折扣的案例分析
案例一
某公司给予客户10%的销售折扣，会计和税务处理方法
案例二
某公司采用递延折扣方式处理销售折扣，会计和税务处理方法
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于规格不符，购买方要求10%的销售折让折扣。企业应在实 际发生销售折让折扣时，冲减销售收入10万元，同时冲减应收账款和销售成本。
03
销售折扣的会计与税务处理
销售折扣的会计处理
01
销售折扣的会计处理方法：直接冲减收入或递延折 扣
02
直接冲减收入：将销售折扣直接从销售收入中扣除 ，减少当期收入
增值税销项税额。
在企业所得税方面，企业应将折 扣金额从应纳税所得额中扣除，
并相应减少应纳税所得额。
销售折让的案例分析
案例一
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于质量问题，购买方要求5%的销售折让折扣。企业应在实际 发生销售折让折扣时，冲减销售收入5万元，同时冲减应收账款和销售成本。
案例二
案例三
某公司因质量问题给予客户销售折让，会计和税务处理方法
04
销售折让与折扣的实务操作建 议
完善内部控制制度
01
建立健全的授权审 批制度
确保销售折让与折扣的审批权得 到合理分配，避免未经授权的操 作。
02
强化内部审计职能
03
规范财务报告编制
定期对销售折让与折扣的内部控 制制度进行审计，及时发现和纠 正存在的问题。
销售折让折扣的会计与税务处理研究
销售折让折扣的会计与税务处理研究销售折让折扣是商业交易中常见的一种行为，它会影响到企业的会计和税务处理。
本文将从会计和税务两个角度，探讨销售折让和折扣的处理方式。
一、会计处理销售折让和折扣具有一定的共性和区别。
销售折让是指在一定期限内对已实际销售的货物数量或金额进行减免的一种减免方式，通常出现在企业经营活动结束后。
销售折扣是指在一定期限内，对销售的货物按照合同约定的折扣率进行减免，通常出现在销售合同签订后。
销售折让和折扣的会计处理方式如下：销售折让以减少应收账款为目的，相当于企业与客户之间的异议解决。
国家税务总局《企业会计准则》第13号解释第15条规定：“商业企业对经营业务中已实际销售的货物或提供劳务残次、不符合对方要求的，或对方对货物价格提出异议的，应按发生的实际金额计提坏账准备；对对方提出的已接受的理由合理的折让、对方价格偏低、数量误差、无法按合同交付的货物等情况应及时调整账面净额。
”因此，销售折让需要计提坏账准备来反映其影响，以保证账面净额真实可靠。
计提坏账准备公式为：销售折让金额×预计坏账损失率。
销售折扣是将销售金额按照合同约定的折扣率减免，其目的是为了促进销售和提高客户的回头率。
销售折扣的减免额应在销售收入中直接扣减，以反映实际的销售收入。
同时，销售折扣需要从销售成本中扣减，以反映减免的成本。
销售折扣的会计处理方式如下：销售收入=合同金额-销售折扣金额二、税务处理税务部门认为，销售折让并不是真正的销售收入，所以不计入营业收入中，但会计上需要计提坏账准备，因此销售折让应当计入营业外支出，税前扣除。
销售折让的税务处理方式如下：计入营业外支出=销售折让金额×企业实际税率销售折扣属于销售成本中的一部分，所以可以计入扣除税前利润的销售成本中。
当然，在销售折扣金额较大的情况下，应合理分摊到各个产品的成本中，以便税务部门更好地审计。
总之，销售折让和折扣是常见的商业交易方式，对于企业而言，正确的会计和税务处理方式可以更好地反映企业的经济状况和营收情况。
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[教学]折扣销售财税处理差异例解1折扣销售财税处理差异例解一、商业折扣的财税处理商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
商业折扣大量出现在超市经营中，如超市特价销售，原价100元商品，现特价90元，顾客只需支付90元，获得商品，超市开具的发票上会注明价格90元；另一种如会员制，顾客为超市金卡会员，超市规定可享受9折优惠，100元的商品(不一定是特价)，顾客只需支付90元，获得商品，超市开具的发票上会注明价格100元，折扣10元。
企业会计准则规定，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
税法规定，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同；如上述超市对两种情况在会计及税收申报上均按90元确认收入，并计算相关税金。
二、现金折扣的财税处理现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣的会计核算有两种处理方法：一是按合同总价款扣除现金折扣后的净额计量收入；二是按合同总价款全额计量收入。
我国企业会计准则采用的是第二种做法。
这样，当现金折扣实际发生时，直接计人当期损益。
税法规定，销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
由此可见，现金折扣的税务处理与会计处理一致。
购货方获得的现金折扣，冲减财务费用。
至于购货方获得的现金折扣是否转出进项税额，在实际操作中存在争议，笔者认为，因销售方已对销售申报销项税金，则购货方可以不作转出。
[例1]甲公司在20×7年7月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000元，增值税税额为3400元。
折扣方式销售货物涉税会计处理例析
折扣方式销售货物涉税会计处理例析随着经济的发展和市场的竞争，折扣销售方式在商业领域越来越普遍。
折扣销售方式常常被用来吸引潜在顾客并促进销售。
折扣销售可以采取各种形式，如现金折扣、数量折扣、特别促销、礼品卡等。
然而，在实施此折扣销售时，公司必须考虑涉税和财务会计处理。
本文将阐述折扣销售方式涉税会计处理的例子。
1. 现金折扣现金折扣是指商家在销售中，向购买者提供一定的现金优惠，以吸引更多的消费者。
现金折扣是在顾客购买货物后支付时，从货款总额中减去一定的现金。
对于卖家而言，他们必须承担商业成本和销售税。
在美国，每个州都有自己的税法规定，卖家必须遵守当地的规定并缴纳相应的税款。
如果卖家在销售中使用现金折扣，这将对会计处理带来影响。
在销售现金折扣时，公司需要在收入账户和负债账户之间进行区分。
收入账户记录整笔销售金额，而反过来，负债账户则扣除了销售折扣。
对于负债账户的策略，公司需要制定相应的会计准则，以便对销售进行分解。
在主要会计准则中，负债账户使用“折扣收益”进行标识，这意味着此账户在销售收入上扣除现金折扣。
但如果公司使用小企业会计标准，就不需要使用折扣收益账户，而是使用货物收入账户和折扣付款账户区分。
举例来说，在销售一部分货物时，公司向顾客提供了20%的现金折扣，折扣的数值为500美元。
如果公司使用主要会计准则，会计分录为：货物收入账户4,000折扣收益账户500负债账户3,500这个分录将折扣送到负债账户，而不是货物收入上。
2. 数量折扣数量折扣是指商家在销售商品时，向顾客提供的折扣优惠，例如，购买的数量越多，获得的折扣就越大。
对于数量折扣的会计处理，公司需要采取一些额外的措施。
假设商家为购买超过10件商品的顾客提供10美元的折扣。
商家必须将销售总额的折扣，加入所有商品的销售记录。
这个折扣被记录为特殊的成本项，因为它是一次性项目，不会在未来重复出现，因此，不能直接记录在销售收入上。
商家需要为“让步性支出”创建一个新的会计科目。
关于销售折扣账务处理的案例分析
关键词：销售折扣账务处理实物折扣A Case Study of Sales Discount in Accounting TreatmentAbstract：During products selling， enterprise usually uses merchandise discount to get the aim of sales promotion. There are some accounting methods to dispose merchandise discount， such as embodying discount method， non-embodying discount method， and the method of taking merchandise discount as decreasing price etc. This paper uses the method of comparative analysis through the case of Meadow Gold Co. LTD. to demonstrate： Once it is used properly， each kind of accounting method adds no substantial influnce on economic profit of enterprise and others.Key words：Sales discount Accounting method Merchandise discount一、销售折扣的意义及作用销售折扣（也称商业折扣或者折扣销售）是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。
如购买500 件，销售价格折扣为10%，购买1 000件，销售价格折扣为20%等。
销售折扣不同于现金折扣。
折扣销售税会问题深度解析
折扣销售税会问题深度解析折扣销售在实务中比较常见，根据笔者接触到的企业，折扣销售的具体表现形式有三种情况：①采购一定量后，对客户返现金或者冲减应收账款；②采购一定量后，返实物，即多给货物；③折扣额在客户下次购买时可以直接抵减下次购买的货款。
实务中供应商常见的对折扣销售账务处理的问题主要有：①在实际发生折扣后，将现金返利或实物返利计入当期销售费用；②平时对折扣部分不进行账务处理，在客户下次实际采购时直接按照折扣后的金额确认收入；③通过计提坏账准备的形式减少应收账款净额，达到折扣的效果，或者直接冲减应收账款，对方科目计入销售费用或营业外支出等科目。
前两种处理方法多是财务人员对会计准则理解不到位，返利计入实际发生折扣时的期间费用，虚增了收入、销售费用和毛利率，或者直接按照实际发生折扣时的折扣后金额确认收入，造成前期多确认收入，后期又少确认收入；而后一种方法则通过坏账准备或冲减应收账款的形式，舞弊的意图更强。
由于折扣销售需要最终根据一定期间的销售数量调整销售价格，所以往往会造成发票开具金额与实际会计处理对收入确认的金额不一致，在前期应客户要求就全部收款开具了发票，但后期客户采购达到一定数量后，调整前期的单价，会涉及到红字发票的开具。
销售方与采购方开具发票问题较多，甚至实务中还存在采购方在有折扣的情况下也获得了全额发票，再将收到发票额与实际支付额之间的差额的进项税转出，实际销售方应该按照折扣后的金额开票，即少开具销项税，采购方少确认进项税，或者全额开票后再开具红字发票，而不是进项税转出。
以下对折扣销售的正确核算方法进行说明，并说明各种方法对税务的影响。
一、规范的会计核算在消费类行业，通常供应商会根据客户的累计采购量超过某个标准而给予现金返利或实务返利。
对于现金返利，实际的业务结果是客户用折扣后的款项购买了既定数量的产品，由于后期的折扣，对销售方来说，如果直接按照开票或实收金额确认收入，前期的单价会高于全年的平均单价，造成提前确认收入的问题。
销售折扣的账务处理
销售折扣的账务处理怎么做？销售折扣也是商品折扣的一种，这个是非常重要的一个财务处理方式，因此，作为一名财务人员怎么处理销售折扣的会计分录是很重要的，那么你知道怎么进行财务处理吗？
销售折扣的会计分录财务处理
销售折扣的会计分录商品折扣分为三种情况:商业折扣,现金折扣和销售折让。
1、商业折扣是直接从应付的商品款中直接扣除，也就是以折扣后的价格入账，分录处理为:
借：原材料等(折扣后的金额)
应交税费-应交增值税(进项税额)(折扣后的金额*税率)
贷：银行存款
2、现金折扣是按照供应商规定的付款期限，在付款期限内付
款后享受的一种折扣。
入账时按照应支付的金额入账，在期限内付款后，将享受的折扣冲减财务费用。
增值税是否冲减，要看与供应商合同规定，如果合同规定折扣不包含税额，那增值税就不做冲减。
购货时
借：原材料等(全价)
应交税费-应交增值税(进项税额)(全价*税率)
贷：应付账款
享受折扣后
借：应付账款
贷：银行存款(折扣后的金额)
财务费用(享受的折扣额)
3、销售折让是由于供应商产品质量等原因，所给予客户的一种折扣。
购货时
借：原材料等(全价)
应交税费-应交增值税(进项税额)(全价*税率)
贷：应付账款
给予折扣后
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[最新知识]折扣销售方式的税务处理怎么做
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折扣销售方式的税务处理怎么做
折扣销售方式的税务处理怎么做，税务上的销售折扣是指纳税人采取折扣方式销售货物，如果不太了解没有关系，本文我们搜集整理了相关信息，请大家参考。
折扣销售方式的税务处理怎么做?
税务上的销售折扣是指：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
销售折让是指：开具发票后，发生销售折让的，在收回原发票并注明作废字样后，重新开具销售发票。
从上面可以看出税务上的规定就是发生的折扣，就必须在一张发票上注明;税务上的折让是必须退回原开具的发票(如不能退回原发票，也要取得购货方所在地税务局开具的证明单，开一张红字发票)，再重新开一张新的发票。
销售折扣如何开具增值税专用发票?
在进行销售折扣时，如果将销售额和销售折扣书写在了同一张销售发票上，那么就可以将折扣后的实际金额作为销售额，并计算出增值税;倘若销售额和折扣额是分别开具发票的，就不能从销售额中减去折扣额。
分两种情况：
1，当发票不带销货清单时，在增值税发票中添加销售折扣的流程是：将鼠标光标移动到某一个商品所在行，点击折扣按钮，在弹出框中输入折扣的行数和比率，系统会自动算出销售折扣的金额。
添加销售折扣后，如果要进行修改，则需要删除折扣行后才能操作，商品行和折扣行中间不能插入其他行。
2，当发票带销货清单时，在增值税发票中添加销售折扣的流程大致和上述一致，需要注意的是销售折扣只能添加到销货清单上，系统会自动反映到增值税发票上。
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[教学]折扣销售财税处理差异例解1
折扣销售财税处理差异例解
一、商业折扣的财税处理
商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
商业折扣大量出现在超市经营中，如超市特价销售，原价100元商品，现特价90元，顾客只需支付90元，获得商品，超市开具的发票上会注明价格90元；另一种如会员制，顾客为超市金卡会员，超市规定可享受9折优惠，100元的商品(不一定是特价)，顾客只需支付90元，获得商品，超市开具的发票上会注明价格100元，折扣10元。
企业会计准则规定，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
税法规定，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同；如上述超市对两种情况在会计及税收申报上均按90元确认收入，并计算相关税金。
二、现金折扣的财税处理
现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣的会计核算有两种处理方法：一是按合同总价款扣除现金折扣后的净额计量收入；二是按合同总价款全额计量收入。
我国
企业会计准则采用的是第二种做法。
这样，当现金折扣实际发生时，直接计人当期损益。
税法规定，销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
由此可见，现金折扣的税务处理与会计处理一致。
购货方获得的现金折扣，冲减财务费用。
至于购货方获得的现金折扣是否转出进项税额，在实际操作中存在争议，笔者认为，因销售方已对销售申报销项税金，则购货方可以不作转出。
[例1]甲公司在20×7年7月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000元，增值税税额为3400元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30，并且约定现金折扣时不包括增值税额。
甲公司的账务处理如下：
(1)7月1日销售实现时，按销售总价确认收入：
借：应收账款23400
贷：主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
(2)如果乙公司在7月9日付清货款，则按销售总价20000元的2％享受现金折扣
400(20000×2％)元，实际付款23000元(23400-400)。
借：银行存款23000
财务费用400
贷：应收账款23400
(3)如果乙公司在7月底才付清货款，则按全额付款：
借：银行存款23400
贷：应收账款23400
三、销售折让的财税处理
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业会计准则规定，
对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理：(1)已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；(2)已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
如资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日次日起至财务报告批准报出日后发生折让的，应作为资产负债表日后调整事项处理。
税法上，根据国税函[2008)875号规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
因此，税法上不分当年和以前年度的销售折让，均于发生时冲减当期的收入，与以前区分汇算清缴前后并进行不
同处理发生了变化。
[例2]甲公司20×8年11月8日销售－批商品给乙公司，取得收入1000万元(不含税，增值税率17％)。
甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本900)7元。
假设(1)：乙公司在11月9日验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5％的折让。
假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税额。
甲公司的账务处理如下：
(1)销售实现时：
借：应收账款11700000
贷：主营业务收入10000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700000
(2)发生销售折让时：
借：主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
贷：应收账款585000
(3)实际收到款项时：
借：银行存款11115000
贷：应收账款11115000
假设(2)：20×8年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对应收账款计提了坏账准备3万元。
20 x 9年1月12日，由于产品质量问题，要求在价格上给予10％的折让，并一次性付清货款。
假定本年度除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。
本例中，销售折让业务发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项。
税法上，公司在所得税申报时冲减当期收入和成本。
甲公司的账务处理如下：
(1)20x 9年1月12日，调整销售收入：
借：以前年度损益调整i000000
应交税费——应交增值税(销项税额)170000
贷：应收账款1170000
(2)调整坏账准备余额：
借：坏账准备30000
贷：以前年度损益调整30000
(3)调整应缴纳的所得税：
借：应交税费——应交所得税25000
贷：所得税费用25000
(4)调整已确认的递延所得税资产：
借：所得税费用7500
贷：递延所得税资产7500
(5)将“PA前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：借：利润分配——未分配利润970000
贷：以前年度损益调整970000
(6)调整盈余公积：
借：盈余公积97000
贷：利润分配——未分配利润(970000x 10％)97000 (7)收到货款
借：银行存款10530000。