“营改增”背景及政策介绍共35页
浅谈“营改增”政策
浅谈“营改增”政策【摘要】“营改增”政策是中国税制改革的重要举措，旨在逐步减少对制造行业的税收负担，促进服务业发展，实现税制公平。
本文首先介绍了“营改增”政策的背景，指出其提出的动机和目的。
然后详细解释了该政策的具体内容，包括税率调整、纳税对象范围等方面的改变。
接着探讨了“营改增”政策对经济和社会的影响，主要包括促进市场活力、优化资源配置等方面的积极作用。
也分析了该政策所面临的挑战，如确保税收稳定增长、采取措施保护小微企业等方面的难点。
总结了“营改增”政策的优势和局限性，强调其对于中国经济发展的重要意义。
【关键词】"营改增"政策、背景、内容、影响、优势、挑战、结论、税收改革、增值税、企业税负、税负转移、地方财政、国家财政、经济发展。
1. 引言1.1 浅谈“营改增”政策"营改增"政策是我国财税改革的重要举措之一，旨在调整税制结构，推动经济转型升级。
本文将从政策背景、政策内容、影响、优势和挑战等方面对"营改增"政策进行较为全面的分析和解读。
通过对这一政策的深入探讨，可以更好地了解其对我国经济发展的推动作用，同时也能够揭示其中存在的问题和挑战，为今后的政策调整和改进提供参考。
深入了解"营改增"政策对于把握当前经济形势、促进经济持续健康发展具有重要意义。
2. 正文2.1 “营改增”政策的背景“营改增”政策的背景是指我国为了促进经济结构调整，加快转变经济发展方式而实施的一项重要税制改革。
在“营改增”政策之前，我国的增值税制度存在着征收环节重叠、税负偏高、税法复杂等问题，制约了企业的发展。
为了解决这些问题，我国于2009年开始在部分地区试点“营改增”政策。
“营改增”政策的试点得到了积极的效果，促进了企业的转型升级，提高了税收征管的效率。
2016年4月1日，我国全面推开“营改增”政策，将增值税适用范围扩大到所有纳税人，逐步取消了原有的营业税制度。
全面推进营改增工作
全面推进营改增工作营改增是中国税务改革的重大举措，旨在推动经济结构转型升级，减轻企业负担，优化税收体制。
自2012年试点以来，全面推进营改增工作取得了显著成效，对于我国的经济发展和税收制度改革具有重要意义。
本文将就全面推进营改增工作的背景、目标及意义进行阐述，并重点探讨其影响和改革过程中需要注意的问题。
全面推进营改增工作的背景是我国税制存在的问题。
传统营业税制度存在多税种、税率高、涉及范围广等问题，给企业带来了严重的税收负担和行政成本。
而增值税制度相对更加简单、明晰，有利于实现税收的公平与效率。
因此，全面推进营改增工作成为了解决这一问题的有效途径。
全面推进营改增工作的目标是实现从营业税到增值税的转变。
具体而言，就是通过调整政策和法律法规，将原本应纳营业税的项目纳入增值税范畴，间接实现营业税的废止。
这样的转变将有利于降低企业的税收负担，同时推动经济活力的释放和提升。
全面推进营改增工作的意义在于优化税收制度，推进经济结构调整和产业升级。
首先，通过营改增可以减少纳税人的税收负担，提高企业的盈利能力，为企业家精神和创新活动提供更好的支持。
其次，通过优化税收结构，促进传统产业向现代服务业的转变和发展，推动经济的升级和转型。
此外，全面推进营改增工作还有助于提高税收征管水平，增加税务部门的执法效果和监管能力，为税收制度的长远发展打下基础。
全面推进营改增工作对于我国经济和企业来说都具有积极的影响。
首先，对于企业而言，营改增有利于降低税收负担，提高盈利能力，进一步激发市场活力和创新动力。
这将促进企业的持续发展和增加就业机会。
其次，对于国家而言，推进营改增工作可以优化税收结构，实现税制的公平和效率。
这有助于提高财政收入，为国家的经济发展和社会事业提供更多的资源支持。
然而，在全面推进营改增工作的过程中，还存在一些需要注意的问题。
首先，需要加强对营改增政策的宣传和解释，确保企业和纳税人对政策的理解和接受。
其次，需要建立完善的税收征管机制，加强对各类企业的执法和监管力度，避免逃税和税收征管的漏洞。
营改增实施细则
营改增实施细则1. 背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税合并为一种税种的改革措施。
营改增实施细则是营改增政策的具体操作指南，旨在明确税务部门对企业营改增操作的具体要求和规定。
2. 营改增政策概述营改增政策是我国税制改革的一项重要举措，旨在优化税收结构，减轻企业税负，促进经济发展。
营改增实施细则是政策的具体操作指南，为企业提供了明确的操作规范。
3. 营改增的优势和意义3.1 减轻企业税负：营改增将原先的营业税和增值税合并为一种税种，避免了重复征税，减轻了企业的税收负担。
3.2 优化税收结构：营改增政策的实施，使得税收结构更加合理，有利于优化经济结构和提高税收效率。
3.3 促进经济发展：营改增政策的实施，降低了企业经营成本，提高了市场竞争力，推动了经济的发展。
4. 营改增实施细则的主要内容4.1 纳税人范围：明确了适用营改增政策的纳税人范围，包括一般纳税人和小规模纳税人。
4.2 税收核定方式：明确了营改增税收核定的具体方式，包括核定征收和一般征收两种方式。
4.3 税率适用规定：明确了不同行业的税率适用规定，根据行业的不同确定适用的税率。
4.4 税收优惠政策：明确了适用营改增政策的企业可以享受的税收优惠政策，如小规模纳税人的免税政策等。
4.5 纳税申报和缴纳：明确了纳税人的申报和缴纳程序，包括申报时间、申报表格和缴纳方式等。
4.6 税务监管和执法：明确了税务部门对营改增纳税人的监管和执法要求，包括税务稽查、税务检查等。
5. 营改增实施细则的操作指南5.1 审查企业资质：税务部门需要对企业的资质进行审查，确保企业符合营改增政策的要求。
5.2 纳税申报和缴纳：企业需要按照规定的时间和方式进行纳税申报和缴纳税款。
5.3 纳税记录保存：企业需要按照规定保存纳税相关的记录和凭证，以备税务部门的查验。
5.4 税务咨询和服务：税务部门需要提供相关的税务咨询和服务，帮助企业理解和遵守营改增政策。
5.5 税务监管和执法：税务部门需要进行税务监管和执法工作，确保企业按照规定履行纳税义务。
营改增通俗理解
营改增通俗理解一、营改增的概念和背景营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种，即增值税，同时对部分行业实行简化征收方式的改革。
这项改革的背景是我国经济发展进入新常态，需求结构发生变化，营业税已经不能适应现代服务业的发展需要，需要进行改革。
二、营改增的主要内容1. 营业税转为增值税：原来征收营业税的企业，在营改增后将转为缴纳增值税。
2. 税率调整：根据不同行业和产品特点，对原有的17%、13%、11%等不同税率进行调整。
3. 纳税人范围扩大：除了工商登记注册的企事业单位外，个体工商户也可以成为增值税纳税人。
4. 发票管理制度变化：由原来的“两票制”变为“三票制”，即纳税人要开具销售发票、购买发票和费用凭证。
三、营改增对企业和个人的影响1. 对企业：（1）减轻负担：由于缴纳增值税比缴纳营业税更加灵活和便捷，因此可以减轻企业负担。
（2）促进发展：营改增可以促进服务业的发展，提高服务业的质量和效益，推动产业结构升级。
（3）提高竞争力：由于税率调整和纳税人范围扩大等因素，可以提高企业的竞争力和市场地位。
2. 对个人：（1）降低物价：营改增可以减少企业负担，降低生产成本，从而降低物价。
（2）提高消费体验：营改增促进了服务业的发展，提高了服务品质和水平，为消费者带来更好的消费体验。
四、营改增实施后需要注意的问题1. 纳税人应及时了解税率调整情况，并按照新规定缴纳税款。
2. 纳税人应按照新规定开具三种票据，并及时进行记账和报税。
3. 需要加强对个体工商户的管理和监督，在确保公平竞争的前提下推动行业健康发展。
4. 政府部门需要加强对纳税人的宣传和培训工作，帮助他们适应新规定并避免违法行为。
五、结语营改增是我国税制改革的一项重要举措，对于促进经济发展和提高民生水平具有重要意义。
纳税人应及时了解相关政策和规定，并按照要求进行纳税和开票，为推动经济发展做出自己的贡献。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
营改增政策深度解读
营改增政策深度解读营改增是一项重要的税制改革，目的在于解决“税务过重、税基过窄、居民消费被过多截留”的问题，推进供给侧结构性改革，提高市场支配决策权和资源配置效率。
营改增政策的实施，对于中国经济的转型升级以及长期发展具有深远影响。
本文就营改增政策进行深度解读，包括政策背景、政策的主要内容、政策实施的意义，以期在全面了解该政策的同时激发公众对税制改革的关注和关心。
一、政策背景营改增政策的出现，有着深刻的背景和历史原因。
经过多次财税制度改革，我国所采用的金税工程虽然极大地促进了税收管理现代化，但其缺点也愈加显现：一方面，由于商品和服务的增值环节较少，企业纳税的主要对象仍然是销售额，这导致了企业纳税的成本过高和市场竞争力的下降；另一方面，增值税率在全球范围内并不是最高的，但真正纳税务的企业却缺乏选择余地，因为绝大多数企业都不能享受普通增值税税率的减免政策等优惠。
在这种情况下，营改增旨在以明显的选择权变革，推动实体经济发展，培育新的增长点。
二、政策主要内容简单来说，营改增就是对原先的增值税（VAT）进行改革，完全用营业税替代。
这项新政策提供了明确的选择权，即企业可以选择稍高的增值税税率还是稍低的营业税。
该政策的主要内容可归纳如下：1.将增值税范围从原先的“工业生产、修理、加工、合同承包工程等”扩大到“所有企业和行业”。
2.将营业税改为商品和服务税，将印花税和城市维护建设税并入商品和服务税，取消所有行业阶梯税率，统一5%税率。
3.确定房地产业、金融保险业、生活服务业等公共服务领域根据现行税收政策执行。
4.支持税负过重的企业选择营业税方式，逐步降低增值税税率等。
5.营改增改革需要相应完善财税体制等基础制度、构建营销管理、细致完善相关法律法规等体系。
三、政策实施的意义1. 降低企业纳税成本营改增政策的实施，将大大降低企业纳税支出，提高企业的经济竞争力和市场份额。
这主要体现在三个方面：首先，取消阶梯式增值税税率，统一税率到5%。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原来的营业税和增值税两种税种合并为一种税种，即增值税。
为了更好地推动税制改革，我国自2022年开始试点营改增，于2022年全面实施。
营改增实施细则是为了明确税制改革的具体政策和操作细节，确保税制改革的顺利进行而制定的。
二、营改增的目的和意义1. 优化税收结构：营改增将营业税和增值税合并，简化了税收结构，减少了税种数量，降低了企业税收负担。
2. 促进产业升级：营改增将原本只能抵扣部份税款的企业，转变为可以全额抵扣的企业，鼓励企业进行技术创新和产业升级。
3. 提高税收透明度：营改增将增值税作为惟一的税种，减少了税收的复杂性，提高了税收的透明度和可管理性。
三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：营改增实施细则明确了哪些企业应当纳入增值税纳税人范围，以及如何确定纳税人的身份和纳税义务。
2. 税率政策：营改增实施细则规定了不同行业的增值税税率，以及如何确定适合税率的方法和标准。
3. 税收优惠政策：营改增实施细则明确了享受增值税优惠政策的条件和程序，例如小规模纳税人的减免政策等。
4. 纳税申报和缴纳：营改增实施细则规定了纳税申报和缴纳的时间、方式和程序，以及纳税人的报税义务和纳税义务。
5. 税务监督和执法：营改增实施细则明确了税务机关对纳税人的监督和执法职责，以及纳税人的申诉和投诉渠道。
四、营改增实施细则的影响1. 企业减税：营改增实施细则减少了企业的税负，提高了企业的盈利能力，促进了企业的发展和竞争力。
2. 促进消费：营改增实施细则将增值税作为惟一的税种，降低了商品和服务的税负，促进了消费的增长。
3. 优化税收环境：营改增实施细则简化了税收结构，提高了税收透明度和可管理性，优化了税收环境，增强了税收征管能力。
五、营改增实施细则的效果评估1. 经济增长：营改增实施细则的推行促进了企业的发展和竞争力，提高了消费水平，推动了经济的增长。
2. 减税效果：营改增实施细则减少了企业的税负，提高了企业的盈利能力，减轻了企业的负担。
营改增实施细则
营改增实施细则营改增实施细则是指中国国家税务总局于2016年4月发布的《关于深化增值税改革全面推开营改增试点的通知》（以下简称《通知》）。
该细则旨在推动增值税改革，实施营业税向增值税的转变，进一步优化税收结构，减轻企业负担，促进经济发展。
一、背景介绍营改增是指将原来的营业税改为增值税，是财税改革的重要举措。
早在2012年，国家税务总局就开始在部分地区开展营改增试点工作，通过试点积累经验，为全面推开营改增奠定基础。
二、营改增的意义1. 优化税收结构：营改增将营业税转变为增值税，减少了税种种类，简化了税收制度，有利于优化税收结构。
2. 减轻企业负担：增值税按照货物和劳务的增值部分征税，减少了税负，降低了企业经营成本。
3. 促进经济发展：营改增有利于激发市场活力，提升企业竞争力，推动经济增长。
三、营改增实施细则的主要内容1. 纳税人范围：适用范围包括所有一般纳税人和小规模纳税人。
2. 税率：根据不同行业和商品的特点，设定不同的税率，以适应市场需求。
3. 纳税申报：纳税人需要按照规定的时间和程序向税务机关申报增值税，如实提供相关资料。
4. 税收优惠政策：对于符合条件的纳税人，可以享受相应的税收优惠政策，如减免税、退税等。
5. 税务监管：税务机关将加强对纳税人的监管，加大对违法行为的查处力度，确保税收的公平与公正。
四、营改增实施的影响1. 对企业的影响：营改增减轻了企业负担，提升了企业竞争力，有利于企业的发展和扩大。
2. 对消费者的影响：营改增有助于降低商品价格，提高消费者的购买力，促进消费市场的繁荣。
3. 对财政的影响：营改增将增加税收收入，提高财政收入水平，为国家经济发展提供更多的资金支持。
五、营改增实施的问题与建议1. 税率设定：应根据不同行业和商品的特点，科学合理地设定税率，避免对企业和消费者造成不必要的负担。
2. 纳税申报流程：应简化纳税申报流程，提供便捷的电子申报平台，减少企业的办税成本。
3. 税收优惠政策：应进一步完善税收优惠政策，鼓励企业创新发展，促进经济转型升级。
营改增的原因及背景分析
营改增的背景：（一）在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。
前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。
尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。
后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。
（二）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。
营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。
而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。
（三）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。
从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
（四）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。
其表现有两点：一是抵扣链条中断，人为加重部分行业税负。
二是人为造成进项税额抵扣不完整。
从本质上来说，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税，理顺经济关系。
现行营业税的弊端很明显，即重复征税自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。
伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。
营改增的的原因：根本原因：重复征税弊端严重（一）增值税立法是“营改增”的导火索增值税作为中国最主要的税种之一，2012年的税收额已经占到税收总额的29.1%，可谓是中国第一大税种。
然而截至目前，全国人大只就企业所得税、个人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例。
营改增
二、 “营改增”政策解读
混业经营的特别确定
纳税人兼有不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算
适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适 用税率。
纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的 销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管 税务机关核定应税服务的销售额。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税 项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
三、会计核算的变化
②计算的7月结转本期允许抵扣的期末留抵税额： 货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝ 73.91％ 未抵减上期留抵税额的8月份货物的应纳税额＝【销项税 额-实际抵扣税额（本月数）】×货物的销项税额比例＝ （230000-51000）×73.91％＝132298.90 7月期末留抵税额结转8月允许本期抵减数＝实际抵扣税额 ＝未抵减上期留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额 （本年累计）1000000比较，取小值＝132298.90， 企业应作的会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 132298.90 贷：应交税费——增值税留抵税额
中央75% 地方25% 了解中国分税制：
④上海是国地税合一(上海第三产业（服务业）在GDP中占比超过50%，
税负过重成为了发展现代服务业的主要障碍之一)。
2013-11-9 4
一、“营改增”改革的背景 “营改增”对企业的作用
1、消除重复征税
营业税是按照营业额全额征收，存在重复征税问题。
弊端： 1.重复征税 2.比增值税负税高 3.服务业出口不享有退税
“营改增”背景及政策介绍
营业税和增值税政策衔接
• 3.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政 策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外 费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点 实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本 地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向主 管税务机关申请退还营业税。 • 4.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前 已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生 退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已 缴纳的营业税。
•
（不允许抵扣进项）
“营改增”的试点政策
• 小规模纳税人按照简易计税方法计税
• • 应纳税额=销售额×征收率（3%） 销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应 纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： • 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） • 103\(1+3%)=100
“营改增”的试点政策
“营改增” 试点主要政策
•
• • • •
•
• • •
11、关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通 知（财税【2012】15号） 12、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关 事项的公告（2012年第50号） 13、国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公 告（2012年第51号） 14、关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补 充通知（财税【2012】53号） 15、关于北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 的通知（财税【2012】71号） 16、关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事 项的公告（国家税务总局2012年第38号） 17、关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国 家税务总局2012年第42号） 18、关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（ 国家税务总局2012年第43号） 19、关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会【 2012】13号）
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指营业税改征增值税的一项重大税制改革。
营业税是我国对企业营业收入征收的一种税种，而增值税是对企业增加值部分征收的一种税种。
营改增的目的是推动税制转型，减轻企业负担，促进经济发展。
二、营改增的意义1. 减轻企业负担：营改增将营业税改为增值税，减少了税负，降低了企业成本，提升了企业竞争力。
2. 促进经济发展：营改增有利于优化资源配置，激发市场活力，推动经济发展。
3. 促进税收征管现代化：营改增实施后，税收征管更加规范化、现代化，提高了税收征管效率。
三、营改增的实施细则1. 纳税人范围：所有应税的企业和个体工商户都适用营改增政策。
2. 纳税方式：纳税人可以选择按照一般纳税人或小规模纳税人的方式纳税。
3. 纳税期限：纳税期限为每月，纳税人需要在每月的15日前申报并缴纳税款。
4. 税率政策：根据不同行业和商品的特点，营改增实施了不同的税率政策。
一般纳税人的税率为16%，小规模纳税人的税率为3%或5%。
5. 税收优惠政策：为了减轻企业负担，营改增实施了一系列税收优惠政策，如增值税进项税额抵扣、免征增值税等。
6. 纳税申报：纳税人需要按照规定的表格填写相关信息，并在规定时间内提交到税务机关进行申报。
7. 税务监管：税务机关将加强对纳税人的监管，加强税收征管力度，确保税收的合法性和准确性。
8. 税务咨询：为了方便纳税人了解和遵守税法，税务机关将提供税务咨询服务，解答纳税人的疑问。
四、营改增的影响1. 对企业的影响：营改增减轻了企业负担，提高了企业竞争力，促进了企业的发展。
2. 对消费者的影响：营改增有利于降低商品价格，提升消费者的购买力。
3. 对税收征管的影响：营改增推动了税收征管的现代化，提高了税收征管的效率和准确性。
五、营改增的展望营改增的实施对于我国税制改革和经济发展具有重要意义。
未来，随着税制改革的不断深化，营改增还将继续完善和优化，为我国经济发展提供更好的税收环境。
六、总结营改增的实施细则包括纳税人范围、纳税方式、纳税期限、税率政策、税收优惠政策、纳税申报、税务监管和税务咨询等方面。
营改增实施细则
营改增实施细则一、背景介绍营改增是指将原先的营业税和增值税两个税种合并为增值税一种税种的改革措施。
为了进一步推进营改增政策的顺利实施，制定了《营改增实施细则》，该细则对营改增政策的具体操作进行了详细规定。
二、纳税人范围根据《营改增实施细则》，适用营改增政策的纳税人范围主要包括企业、个体工商户和其他组织。
企业指的是依法设立的经济组织，个体工商户指的是依法注册的个体经营者，其他组织指的是非营利组织、事业单位等。
三、税率调整根据《营改增实施细则》，营改增政策下的增值税税率主要分为一般税率和简易税率。
一般税率适用于一般纳税人，税率为16%；简易税率适用于小规模纳税人，税率为3%。
四、计税方法根据《营改增实施细则》，营改增政策下的计税方法主要有进项税额抵扣法和差额征税法。
进项税额抵扣法是指纳税人将购买货物、接受服务等支出所支付的增值税作为进项税额，在销售货物、提供服务等收入中抵扣掉，只需纳税人按差额征税；差额征税法是指纳税人按照销售货物、提供服务等收入减去购买货物、接受服务等支出所得的差额计算应纳税额。
五、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要进行税务登记，才能享受营改增政策带来的税收优惠。
纳税人可以根据自身情况选择办理一般纳税人登记或者小规模纳税人登记。
六、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在营改增政策下需要按照规定开具发票。
发票开具要求包括发票种类、内容、格式等方面的规定，纳税人需要按照规定及时、准确地开具发票。
七、税务申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定进行税务申报。
申报内容包括纳税人的销售收入、进项税额、应纳税额等信息，纳税人需要根据规定的时间和方式进行申报。
八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务部门有权对纳税人进行税务检查。
税务检查的内容包括纳税人的账务凭证、发票等税务相关材料，纳税人需要配合税务部门的检查工作。
九、税收优惠政策根据《营改增实施细则》，营改增政策下的纳税人可以享受一些税收优惠政策。
营改增及税收政策业务培训
营改增及税收政策业务培训一、营改增背景和目的为了适应经济发展的需要，我国自2012年开始实施了增值税营改增，即将原本征收的营业税转为增值税，这一改革主要有以下几个目的：1.1 优化税收结构：原来的营业税分为增值税和营业税两种税种，存在税负悬殊、征管繁琐等问题。
通过将营业税转为增值税，能够使税收结构更加合理化，减少企业负担，提高税收效益。
1.2 降低企业成本：营改增改革将税负从销售环节转移到增值环节，对于企业来说，能够减轻销售时的税负压力，降低企业的成本。
从长期来看，对于提高企业竞争力和激发企业活力具有积极作用。
1.3 推动经济转型升级：通过营改增，能够更好地促进转型升级和结构调整。
营业税制度下，多数企业存在逃税行为，营改增后，由于增值税征管更加严格，企业将更加主动参与改革和转型升级。
二、营改增的政策内容2.1税负转移范围：营改增重点是将从销售环节征收的营业税转变为从增值环节征收的增值税，税负转移范围主要包括销售、加工修理修配劳务、不动产、金融保险等。
2.2税率改革：在营改增过程中，还进行了税率改革，降低了增值税税率，提高了应纳税人的免税额，进一步减轻了企业负担。
2.3税收优惠政策：针对特定行业和企业，营改增也推出了一系列税收优惠政策，例如小规模纳税人增值税优惠政策、高新技术企业税收优惠政策等，进一步鼓励企业发展和创新。
三、企业应当遵循的原则3.1守法合规原则：企业在遵循营改增政策时，必须遵守国家相关法律法规，明确企业的纳税义务和权益，不得从事偷税漏税等违法行为。
3.2优化经营结构原则：企业应当根据营改增的政策要求，优化自身的经营结构，适应新的税收政策，合理分摊税负，降低税收成本。
3.3加强税收风险管理原则：随着税法的变化，企业需要加强税收风险管理，及时了解新的税收政策，确保税收合规，避免出现税务风险。
四、企业应对策略4.1了解政策：企业在实施营改增之前，必须了解相关政策和规定，明确自身的纳税义务和权益，防止出现误解和不规范操作。
营改增的背景
允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样， 就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外，该类 型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此 称为消费型增值税。
“营改增”背景
➢ 在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者 分立并行。然而，随着经济快速发展，这种税制不利于经济结构优化。同时在 税收征管实践中造成了一些困境。（视同销售、混业经营、混合销售）
➢ 重复征税，造成增值税链条中断。营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣， 不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。而对现行增值税单位，由于在 购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值 部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。（中性原则）
“营改增”背景
➢ 制约了服务业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第 三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。比如， 由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而 非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的 发展。
2004年，东北三省装备制造转型试点 2004年7月1日起，行增值税转型改 革的试点工作。
2009年，设备、车辆全国范围可抵扣 2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过 了《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于2009 年1月1日实施。
工作要点
由上而下全单位都要知道营改增 营业税清算及发票过渡 增值税原理中进项流程改造 需要前期筹划和客户沟通
➢ 增值税背景
增值税发展史
1994年
1
2004年
2
2009年
3
2012年-2016年