第十章审计抽样修改

定义由“于误在差156”个、样确本定中发样现本3量个偏，差并，根其据所以对下应两的种 总情体况偏评差价率抽为5样.1结%以果上：，高于可容忍偏差率4%， (所大1以报)抽，表样该 风查抽 险样 的出审 估的查 计误最水差能平数的，为结并1果相，是应且提地没高增有认大定 有发层 关现次 财舞重 务弊或 报逃表避认内定部的控实质制性的程情序况范。围。 (2)抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或 逃避内部控制的情况。
由模致恰 报 标 当于无得， 的 评当选 审 价定某关出可择 计 审义些的错能不 程 计控与因误适序发制性样素结合，现偏本而论审未的差计能情或规导的目恰况错
第二节 控制测试中抽样技术的应用
属 性 抽 样 的 具 体 方 法
第三节 细节测试中抽样技术的应用
方法：传统变量抽样 PPS抽样
选取测试项目 的三种方法之 间的逻辑关系
考虑成本效益
结合使用效果好
任意 抽样
判断 抽样
根
据
属性抽样与变量抽样
样
本
的
审
查
结
果
对
总
体
进
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行
推
断
对抽样风险和非抽样风险的考虑
抽样 风险
非抽样 风险
根产据生样的本原得因出：的样结 论本与量对太总小体，全选部择项 目抽实样施的相方同法程不序适得 出的结的论可当存能在性差异
产生的原因：选择 总体 不适合审计目标，未能
预期总体 误差(％)
0．75 1
1．25
3％ 208(1)
可容忍偏差率
4％
5％
117(1) 93(1)
156(1) 93(1)
156(1) 124(2)
1．5
192(3） 124(2)
6％ 78(1) 78(1) 78(1)
103(2)
3．审讨计论结论要：求总：体偏差率不高于4%的的可信赖程度 针对检查样本发票为是9否5%有。对应的安装检验报告 这项控制测试，根据资料中列示的各项条件
样本设计
审计程序目标
审计对象总体和分层
抽样单元
金额加权选样
误差的构成条件
可容忍误差
计划评估的控制有效性 高 中 低
最低
可容忍偏差率 3%-7% 6%-12%
11%-20% 无需测试
可容忍 计划的可 误差 容忍错报
未更正的 已知错报
可能 错报
预期总体误差
各因素对样本设计的影响
因素
对样本的影响
审计抽样的样本种规类模精确控制风险; 但成
本高，对审同计师的要求高
时
按抽样决 策依据
审 计
统计抽样 非统计抽样
具
备 随机选取样本
不 具 备
运用概率论评 价样本结果
抽
样
按审计 抽样所
属性抽样
发生 频率
根据样本差错率 推断总差错率
了解总 体特征
变量抽样 发生
根据样本差错额 推断总差错额
金额
统计抽样与非统计抽样（职业判断）
➢ 如果某些样本误差具有共同的特征，应将其作为一个 整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果进行单 独评价。
➢ 在对样本误差进行分析时，还应考虑误差质的因素， 包括误差的性质、原因及对其他工作的影响。
重估抽样风险
风险与可信赖程度
当总体偏差上限大于可容忍偏差率时，样 当本总结体如果偏果不差抽支上样持限审计小查划于时的或发认等现定于了层可因次容欺上忍诈的偏或重差逃大避错 率报内时风控，险所样评致本估的结水偏果平差支，，持审那计计么划人注的员册认应会定减计层少师次对必上内须控实 的的施重信其大赖他错，审报实计风施程险其序评他来估审评水计价平程这，序类审，事计如件人提对员高财认计务划报
第十章审计抽样修改
2020年4月23日星期四
审计抽样的含义和种类
所有抽样 单元都有 被选取的
对需知道的事项机缺会乏 了解
总体项审目计测数试量的太目大的
是为了评价该账
逐项审户查余的额成或本交易太类大
型的某一特征
对某类交易或账 户余额中低于百 分之百的项目实
施审计程序
审计 抽样 特征
客观计量抽样风险，通过调整
5%信赖过度风险下的总体偏差率上限表
样本规
模
0
65
4.5
70
4.2
75
3.9
80
3.7
90
3.3
100
3
125 2.4
150
2
200 1.5
实际样本误差数
1
2
3
7.1 9.4 11.5
6.6 8.7 10.7
6.2 8.2
审计目标
决定样本范围
审计对象总体（很小） 与样本量成正比（影响很小）
抽样单元
与样本量成正比
可容忍误差
与样本量成反比
预计总体误差
与样本量成正比
总体变异性
与样本量成正比，通过分层优化
样本选取
例一
• 某委托人应收账款的编号为0001至5000，审 计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行 函证（随机数表见教材）。要求：（1）以第 2 行、第1列数字为起始点，自左向右，以各 数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个 样本的号码分别是多少？（2）以第4行，第2 列数字为起始点，自上而下，以各数的后四 位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号 码分别是多少？
• 注册会计师在编制审计计划时，准备在X公 司2010年度所开具的全部发票中，采用固定 样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测 试，检查样本发票是否有对应的安装验收报 告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1％ ，可容忍偏差率为4％，可接受的信赖过度风 险为5％。在5％的信赖过度风险下，控制测 试的样本量表如下：
的表认的认影定响为层，内次并控上采可的用以重有信大利赖错于。报彻风底险发评现估这水类平偏 差、的扩审大计实程质序性。测试范围、增加样本量。
案例
• X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算 机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通 常为：向客户提供技术建议书——签订销售合同 ——结合库存情况备货——委托货运公司送货— —安装验收——根据安装验收报告开具发票并确 认收入。注册会计师于2011年初对X公司2010年度 会计报表进行审计。经初步了解，X公司2010年度 的经营形式、管理及经营机构与2009年度比较未 发生重大变化，且未发生重大重组行为。
例二
• 审计人员在对某公司2006年3月的工资单进行 审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的 工资单进行审查，并使用系统抽样方法选样 。抽样间距应为多少？
样本结果评价
分析样本误差
➢ 根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的 项目是否是一项误差。
➢ 当注册会计师按照既定的审计程序，无法获得审计证 据时，实施替代审计程序，以获得相应审计证据。