税法第1章
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掠夺性 税收 走向成熟
封建 时期
国民党 时期
建国后
改革 开放
由赋役制走 向租税制的 重大转变
过渡性 税收
封建社会 的税收
租庸调
一条鞭法
摊丁入地
税收 三大职能
财政职能
经济职能
监督职能
税收的作用
国家财政收入 支柱
国家调控宏观经济 的重要杠杆
作用
监督管理 重要工具
维护国家权益的 重要手段
近几年财政收入
指按征税对象数额的大小划分为若干等级，各等级 分别规定由低到高的税率，当征税对象数额增大到需要 提高一级税率时，全部数额都按提高一级税率计税的累 进税率形式。
第三节 税法构成要素
税法的构成要素一般是指构成一种税的要素。
三大基本要素
征税对象
纳税人
税率
税收优惠
纳税环节
纳税期限
纳税地点
法律责任
……
征税对象
又称课税对象或课税客体，指对什么征税， 是税法规定的征税的标的。 征税对象是税种之间相互区别的主要标志， 决定着不同税种的性质，是税收制度的基本要 素之一。
税 法 的 分 类
以征税对象为标准
管理权限和收入归属
税收管辖权为标准
国内税法、国际税法和外国税法
税种结构体系
流转税
增值税 消费税
所得税
资源和土 地税
资源税 土地使用 税
财产税
房产税
行为目 的税
印花税 城建税
企业所得 税
车船税
车购税 烟叶税
营业税
关税
个人所得 税
耕地 占用 税 土地增值 税 契税
船舶吨税
LOGO和公司名
税 法
教材体系
主要内容
1、税法基础理论 1章
2、税收实体法 2-11章
3、税收程序法律-税收征管法12章
第一章 税法概述
主要内容
1.税收与税法 2.税收法律关系 3.税法构成要素 4.税法原则
一、税收的概念及特征
税收是国家为满足社会公共需
要，凭借政治权力，运用法律手
段，按预定标准参与国民收入分 配而取得财政收入的一种形式。
税收的内涵
国家征税的 目的是为了 满足社会成 员获得公共 产品的需要
国家征税的 依据是政治 权力或公共 权力，征税 的客体是国 民收入
税收是取得 财政收入的 重要工具。
税收的特征
强制性 无偿性 固定性
“税收三性”，是税与 非税的界限，是判断 一种财政收入是不是 税收的基本标志。
税收
税收的三个特征是统一的整 体，相互联系，缺一不可。
国家税 务局系 统
地方税务 局系统
国地税分管的税种
国家税务总局
• 是主管税收工作的正部级直属机构，也是我国最高 税务管理机构。国家税务总局局长王军
山东省国家税务局系统
• 主要负责征收增值税、消费税、车辆购置税、中央 企业及联营的所得税。局长刘景溪
`
地方税务局系统
• 负责地方税种和征收，主要是营业税、地方企业所 得税，个人所得税、房产、车船、土地、印花、土 地增值税等。局长张红军
优 点 缺 点
透明度高，有利于市场经济条件下公平竞争， 体现横向公平
不能体现合理负担的原则。
累进税率
随着征税对象数额的增大而逐级提高的税率。
分类 优点 缺点
全额累进税率、超额累进税率、 全率累进税率、超率累进税率 经济自动稳定器，体现量能负担； 体现纵向公平（社会公平）
不利于市场条件下的公平竞争
全额累进税率
项目 收入额
（亿元）
2011年 2012年 2013年 2014年 89720 100601 110493 115097
增长率
（%）
15.93
12.1
9.8
8.8
税法的概念
税法是国家制定的用以调整国 家与纳税人之间在征纳税方面的权 利及义务关系的法律规范的总称。
税 法 的 效 力 层 次
(1)全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。
(2)全国人大或人大常委会授权立法。 (3)国务院制定的税收行政法规。 (4)地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性 法规。 (5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 (6)地方政府制定的税收地方规章。
以税法的功能作用
实体法、程序法 流转税法、所得税法、矿产资源 和土地税法、财产税法、行为目 的税法 中央税、地方税法、共享税
相关概念
税目；计税依据；税源；税本
征税对象的相关概念
税 目
计 税 依 据
是征税对象的具体项目，体现征税广度 税目的设置方法有两种：列举法和概括法
•计税依据
是征税对象中用以计算应纳税额的数量标志 计税依据分为从价税和从量税
税 源 税 本
是指税收的来源或出处,指国民收入
具体表现为劳动力和生产资料
纳税人
税收法律关系的特征
1
税收法律关系的主体一方始终是国家授权的征税机关 主体双方的权利和义务具有不对等性
2
3
是一种财产权或支配权的单向转移的关系
4
产生以纳税人发生了税法规定的事实行为为前提
二、税收法律关系的构成
（一）税收法律关系的主体 强调征税和纳税的双主体，分别由税务和海关门负责
国 家 税 务 总 局
税收法律关系客体
“客体”为税收的征纳活动共同指向的 对象，即征税对象。包括应税的货物、财 产、收入、所得、资源、行为等。
（三）税收法律关系的内容
1
征税主体的权利和义务
征税主体的义务是搞好纳税服务
2
纳税主体的权利和义务
纳税主体的要得主要包括知情权、保密权、 依法申请税收优惠权、依法申请延期申报纳税 权、税收救济权、税收监督权等权利； 纳税主体的义务主要包括依法诚信纳税、 接受税务管理和税务检查等方面的义务。
纳税人是纳税义务人的简称，即纳税主体，是 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包 括法人和自然人。
相关概念
负税人、扣缴人
税率
税率是应纳税额占征税对象的比例。税率是税 法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收 负担的深度，是税制建设的中心环节。
分类
比例税率、累进税率、定额税率
比例税率
是指对同一征税对象，不分数额大小，均按相 同比例征税的税率 单一比例、差别比例、幅度比例税率。
其他与税收相关的收费
教育费附加、地方 教育费附加、事业 费附加、水利基金， 残保金、家电基金
社保基金许多地方 也由地税局代收
第二节 税收法律关系
一、税收法律关系概念和特征
税收法律关系概念 税收法律关系是指通过税法规范确认和调 整的，国家征税机关和纳税人之间在税务活 动中发生的具有权利义务内容的社会关系。
税收的产生的条件
政治 条件 税收产生的政治条件是国家
经济 条件
税收产生的经济条件是私有制 （剩余产品）
7
税收的产生
雏形 成熟
夏商周 时期的 贡助彻
春秋时期 鲁国的 初税亩
税收的产生
井 田 制
Hale Waihona Puke Baidu初 税 亩
私 私 私
私 私 私
私 公 田 私
不论公田私 田，全国统 一征税,是我 国农业税成 熟的标志
税收的发展
封建 时期
国民党 时期
建国后
改革 开放
由赋役制走 向租税制的 重大转变
过渡性 税收
封建社会 的税收
租庸调
一条鞭法
摊丁入地
税收 三大职能
财政职能
经济职能
监督职能
税收的作用
国家财政收入 支柱
国家调控宏观经济 的重要杠杆
作用
监督管理 重要工具
维护国家权益的 重要手段
近几年财政收入
指按征税对象数额的大小划分为若干等级，各等级 分别规定由低到高的税率，当征税对象数额增大到需要 提高一级税率时，全部数额都按提高一级税率计税的累 进税率形式。
第三节 税法构成要素
税法的构成要素一般是指构成一种税的要素。
三大基本要素
征税对象
纳税人
税率
税收优惠
纳税环节
纳税期限
纳税地点
法律责任
……
征税对象
又称课税对象或课税客体，指对什么征税， 是税法规定的征税的标的。 征税对象是税种之间相互区别的主要标志， 决定着不同税种的性质，是税收制度的基本要 素之一。
税 法 的 分 类
以征税对象为标准
管理权限和收入归属
税收管辖权为标准
国内税法、国际税法和外国税法
税种结构体系
流转税
增值税 消费税
所得税
资源和土 地税
资源税 土地使用 税
财产税
房产税
行为目 的税
印花税 城建税
企业所得 税
车船税
车购税 烟叶税
营业税
关税
个人所得 税
耕地 占用 税 土地增值 税 契税
船舶吨税
LOGO和公司名
税 法
教材体系
主要内容
1、税法基础理论 1章
2、税收实体法 2-11章
3、税收程序法律-税收征管法12章
第一章 税法概述
主要内容
1.税收与税法 2.税收法律关系 3.税法构成要素 4.税法原则
一、税收的概念及特征
税收是国家为满足社会公共需
要，凭借政治权力，运用法律手
段，按预定标准参与国民收入分 配而取得财政收入的一种形式。
税收的内涵
国家征税的 目的是为了 满足社会成 员获得公共 产品的需要
国家征税的 依据是政治 权力或公共 权力，征税 的客体是国 民收入
税收是取得 财政收入的 重要工具。
税收的特征
强制性 无偿性 固定性
“税收三性”，是税与 非税的界限，是判断 一种财政收入是不是 税收的基本标志。
税收
税收的三个特征是统一的整 体，相互联系，缺一不可。
国家税 务局系 统
地方税务 局系统
国地税分管的税种
国家税务总局
• 是主管税收工作的正部级直属机构，也是我国最高 税务管理机构。国家税务总局局长王军
山东省国家税务局系统
• 主要负责征收增值税、消费税、车辆购置税、中央 企业及联营的所得税。局长刘景溪
`
地方税务局系统
• 负责地方税种和征收，主要是营业税、地方企业所 得税，个人所得税、房产、车船、土地、印花、土 地增值税等。局长张红军
优 点 缺 点
透明度高，有利于市场经济条件下公平竞争， 体现横向公平
不能体现合理负担的原则。
累进税率
随着征税对象数额的增大而逐级提高的税率。
分类 优点 缺点
全额累进税率、超额累进税率、 全率累进税率、超率累进税率 经济自动稳定器，体现量能负担； 体现纵向公平（社会公平）
不利于市场条件下的公平竞争
全额累进税率
项目 收入额
（亿元）
2011年 2012年 2013年 2014年 89720 100601 110493 115097
增长率
（%）
15.93
12.1
9.8
8.8
税法的概念
税法是国家制定的用以调整国 家与纳税人之间在征纳税方面的权 利及义务关系的法律规范的总称。
税 法 的 效 力 层 次
(1)全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。
(2)全国人大或人大常委会授权立法。 (3)国务院制定的税收行政法规。 (4)地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性 法规。 (5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 (6)地方政府制定的税收地方规章。
以税法的功能作用
实体法、程序法 流转税法、所得税法、矿产资源 和土地税法、财产税法、行为目 的税法 中央税、地方税法、共享税
相关概念
税目；计税依据；税源；税本
征税对象的相关概念
税 目
计 税 依 据
是征税对象的具体项目，体现征税广度 税目的设置方法有两种：列举法和概括法
•计税依据
是征税对象中用以计算应纳税额的数量标志 计税依据分为从价税和从量税
税 源 税 本
是指税收的来源或出处,指国民收入
具体表现为劳动力和生产资料
纳税人
税收法律关系的特征
1
税收法律关系的主体一方始终是国家授权的征税机关 主体双方的权利和义务具有不对等性
2
3
是一种财产权或支配权的单向转移的关系
4
产生以纳税人发生了税法规定的事实行为为前提
二、税收法律关系的构成
（一）税收法律关系的主体 强调征税和纳税的双主体，分别由税务和海关门负责
国 家 税 务 总 局
税收法律关系客体
“客体”为税收的征纳活动共同指向的 对象，即征税对象。包括应税的货物、财 产、收入、所得、资源、行为等。
（三）税收法律关系的内容
1
征税主体的权利和义务
征税主体的义务是搞好纳税服务
2
纳税主体的权利和义务
纳税主体的要得主要包括知情权、保密权、 依法申请税收优惠权、依法申请延期申报纳税 权、税收救济权、税收监督权等权利； 纳税主体的义务主要包括依法诚信纳税、 接受税务管理和税务检查等方面的义务。
纳税人是纳税义务人的简称，即纳税主体，是 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包 括法人和自然人。
相关概念
负税人、扣缴人
税率
税率是应纳税额占征税对象的比例。税率是税 法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收 负担的深度，是税制建设的中心环节。
分类
比例税率、累进税率、定额税率
比例税率
是指对同一征税对象，不分数额大小，均按相 同比例征税的税率 单一比例、差别比例、幅度比例税率。
其他与税收相关的收费
教育费附加、地方 教育费附加、事业 费附加、水利基金， 残保金、家电基金
社保基金许多地方 也由地税局代收
第二节 税收法律关系
一、税收法律关系概念和特征
税收法律关系概念 税收法律关系是指通过税法规范确认和调 整的，国家征税机关和纳税人之间在税务活 动中发生的具有权利义务内容的社会关系。
税收的产生的条件
政治 条件 税收产生的政治条件是国家
经济 条件
税收产生的经济条件是私有制 （剩余产品）
7
税收的产生
雏形 成熟
夏商周 时期的 贡助彻
春秋时期 鲁国的 初税亩
税收的产生
井 田 制
Hale Waihona Puke Baidu初 税 亩
私 私 私
私 私 私
私 公 田 私
不论公田私 田，全国统 一征税,是我 国农业税成 熟的标志
税收的发展