第七章_联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算
当接收行从发起行收到资金时，应在联行账户上 借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联行往 来——XX银行”账户。这表示接收行增加了在中 央银行的存款，并承担了来自发起行的债务。
以上核算方法确保了商业银行间联行往来业务的 准确性和透明度，在保障银行业务正常运行的同 时，也为监管机构提供了清晰的资金流向和财务 状况。
02 联行往来业务核算方法
发起行的核算方法
01
发起行在办理联行业务时，需要建立相应的联行账户，记 录与其他银行之间的资金往来。
02
当发起行向其他银行发送资金时，应在联行账户上借记“ 联行往来——XX银行”账户，贷记“存放中央银行款项 ”账户。这表示发起行减少了在中央银行的存款，并将资 金转移给了接收行。
03
若发起行从其他银行接收资金，则会计核算方法相反，即 在联行账户上借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联 行往来——XX银行”账户。
接收行的核算方法
接收行在收到发起行的资金后，也需要在联行账 户上进行相应的记录。
若接收行向发起行归还资金，会计核算方法相反 ，即在联行账户上借记“联行往来——XX银行” 账户，贷记“存放中央银行款项”账户。同时， 接收行还需结算利息并清算相应的资金。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
核算精度提升 自动化系统建设
内部控制完善 专业人才培养
商业银行在联行往来业务核算中，应注重提升核算精度，确保 资金流动的准确性，降低因核算误差导致的风险。
通过采用先进的会计核算系统，实现联行往来业务的自动化处 理，以提高工作效率，减少人工操作错误。
完善内部控制体系，确保联行往来业务的合规性，防止因违规 行为产生的损失。
• 准确性原则：在联行往来业务的核算过程中，必须确保资金划拨、结算等数据 的准确性，避免因误差导致不必要的纠纷。
银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算
2019/7/24
19
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 3、结算资金 逐笔清偿：各联行往来清算行需要在联行管理行开
立清算户并存入资金，每发生一笔业务，对该清算 账户进行相应的核算处理。 轧差清偿（汇差清偿）：各联行往来经办行将一定 时间内联行往来的发生额进行汇总行轧计差额。既 借方发生额与贷方发生额之差，然后再进行资金方 式清算。
2019/7/24
16
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.1概念
全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行 行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电 报方式办理资金划拨的账务往来。
2019/7/24
17
§7.2全国联行往来的核算
§7.2.2联行往来业务的基本环节 1、日常往来。实质是收、发报行之间的资金往来。 形式上看有横向往来和纵向往来。 横向往来是发报行之间向收报行填发报单 纵向往来是业务发生后，发报行向联行往来的管理
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
●掌握全国联行往来的基本做法和日常账 务处理
●掌握资金汇划清算的基本做法和账务处 理
2
银行是国民经济资金活动的枢纽，承担着为社会 各部门，各单位之间商品交易、劳务供应进行货币 结算以及财政预算资金上缴下拨进行划拨清算的责 任。中国人民银行作为中央银行，还担负着为商业 银行上下级行间及跨系统的资金划拨提供清算服务 的责任。资金清算是行与行之间办理资金调拨、划 拨支付结算款项，并对由此引起的行与行之间资金 存欠进行的清偿。
一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
商业银行联行往来的核算与管理
资产：上存款项– 负债：款项存放–
借：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户) 贷：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
What is 城市轨道交通 urban rail transport
五、联行电子汇划的管理和控制
1、坚持保密制度。
2、坚持复核制度。 3、坚持交接制度。 4、坚持对账制度。 5、坚持事后账务稽核制度。 6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负 责制度。
7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按
业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。 What is 城市轨道交通 urban rail transport
金按时到达”的办法。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
一、联行电子汇划款项核算的会计科目
在“清算资金往来”账户下设以下明细账
1、“系统内上存款项”：资产类科目
——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨) 备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二 级分行使用。
间的资金清算
3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。
4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金 清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理
和监督。
在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数 据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资
b.总行清算中心收到后：
借：清算资金往来——系统内上存款项
金融会计8-5《联行往来业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
A、经办行
B、总行
C、清算行
D、总行清算中心
3、资金汇划清算查询查复中，查复行收到查询书后，必须在（
）
个工作日内查清。
A、2
B、3
C、4
D、5
4、各清算行存放在总行的清算备付金，应在（
）户反映。
A、辖内往来
B、系统内上存款项
C、系统内款项存放
D、存放中央银行款项
5、以下关于联行资金汇划清算的基本做法的提法不正确的是
段，是会计监督体系的重要组成部分。
四、单项选择
1、用以反映各清算行在总行的清算备付金存款、省区分行在总行的备付金存款、
以及二级分行在省区分行的调拨资金存款的科目是（
）。
A、系统内上存款项
B、系统内款项存放
C、辖内往来
D、同业往来
2、（
）是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属
行处汇划款项清算的分行。
（
）。
A、实存资金
B、逐步清算
C、头寸控制
D、集中监督
6、收报经办行收到“信汇付款指令”汇划款项，应暂时转入（
）
户。
A、其他应收款—待处理汇划款项
B、其他应付款—待处理汇划款项
C、应解汇款及临时存款
D、辖内往来
六、 问答题
1.什么是联行往来？当前银行以资金汇划清算系统取代原来的联行往来制度有
何意义和特点？ 2.资金汇划清算系统的业务范围和基本做法如何？ 3.汇划款项与资金清算的核算内容包括哪三个部分？ 4.分行汇差资金清算的会计核算手续如何？ 5.资金汇划清算查询、查复的基本原则是什么？
报单及办理资金汇划清算业务应设置的会计科目和账户。
8、“系统内上存款项”科目，该科目反映总行存放在各清算行的清算备付金、
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000 工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
第七章 银行间支付清算业务核算
二、支付结算与资金清算的关系
商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移,是支付 结算业务的主要内容,由此引发的银行间资金账务往来 和债权债务关系,则是银行间支付清算业务的主要处理 对象；
银行间支付清算业务的起因主要是银行客户间的资金 转移业务。从客户角度出发,客户间的资金往来通过银 行进行划转,被称为支付结算;从银行角度出发,由客户 资金转移引起的银行间资金存欠关系的结清被称为资 金清算；
第七章 银行间支付清算业务核算
学习目标
1.熟悉支付清算体系的概念和内容。
2.掌握中国人民银行大额实时支付系统 的核算步骤。
3.掌握中国人民银行小额批量支付系统 的核算步骤。
4.熟悉银行业金融机构行内支付系统的 核算步骤。
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念和内容
一个国家的支付清算体系是其经济金融 体系的重要组成部分,是实现资金转移的 制度和技术安排的有机组合。
① “大额支付往来”科目 ② “支付清算资金往来”科目 ③ “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
五、大额实时支付业务的会计核算
1．发起行和发起清算行的核算 （1）发起行为清算账户行（直接参与者）
发出贷记业务 借：吸收存款——付款人户 贷：大额支付系统往账待清算
（2）发起行为非清算账户行（间接参与者） 发出贷记业务
第二节 中国人民银行大额实时 支付系统的核算
一、大额实时支付系统的参与者
根据其参与支付系统的身份不同，大额实 时支付系统的参与者可分为：
直接参与者 间接参与者 特许参与者
二、大额实时支付系统的业务流程
大额实时支付系统由发起行、发起清算行、发 报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算 行、接收行构成。
联行往来业务的核算
联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。
联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。
联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。
1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。
经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。
第七章联行往来业务的核算
收到借方报单，记在“联行存放款项”的贷方。会计 分录为：
借：活期存款——付款人户 或现金等科目美的集团开户行解付汇票的邮划 借方报单15000元。 会计分录为:
借：汇出汇款——汇票 15000 贷：联行存放款项——来账户 15000
每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借 贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总 传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷 方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目 日结单，凭以登记来账总账。
借：存放联行款项——来账户——××行 贷：联行存放款项——往账户——××行
如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
借：存放联行款项——往账户——××行 贷：联行存放款项——来账户——××行
处理时，在报单备注栏注明“××行报单误划我行， 现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同 原附件所转划报单寄给正确的收报行。
电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形 结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、 存欠反映”的做法。
电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、 二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划 款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通 过卫星通信网进入电子联行往来处理。
电子联行办理电子往账的银行称为电子发行， 而办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算中 心称为电子转发行。各商业银行及其他金融机构受理 异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发 出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行 称为汇入行。
全国联行往来 示意图
中国工商银行总行
南京分行
上海分行
城北支行
虹口区支行
（开汇票行） （兑付行）
联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮 递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联 行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系 的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或 贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。 其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关 系。
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
联行往来业务的核算基础知识
联行往来业务的核算基础知识一、联行往来业务的概念和分类：联行往来业务是指银行与银行之间进行的经济活动和交易，是金融体系中的重要组成部分。
联行往来业务包括资金往来、借贷、存款、担保、结算等多种形式。
联行往来业务根据交易内容的不同可以分为两大类：一类是资金往来类业务，包括银行之间的资金划拨、汇划等；另一类是授信类业务，包括银行之间的借贷、担保等。
二、联行往来业务的核算基础知识：（一）核算对象：联行往来业务的核算对象是银行机构之间的交易和往来事项。
核算对象包括交易性金融负债、金融资产、一般性金融资产等。
（二）核算方法：联行往来业务的核算方法主要有分类核算、确认记账和计提。
1. 分类核算：根据交易内容的不同，分别进行分类核算，以便正确反映各项资产负债和收入支出等。
2. 确认记账：根据交易的实际发生以及账务原则，确认记账，确保交易记录的准确性和完整性。
3. 计提：根据业务规模和风险程度，进行相应的计提。
计提一般包括：关于联行往来存款计提存款贷款准备、关于联行往来担保业务计提风险准备、关于联行往来证券类业务投资损失等。
（三）核算原则：联行往来业务的核算原则主要包括真实性原则、公正性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
1. 真实性原则：核算应当真实、准确地反映交易和事项的实质。
2. 公正性原则：核算应当公正、公平地反映交易和事项的价值。
3. 一致性原则：核算应当保持连续性和一致性，确保期间内业务的有效理解。
4. 谨慎性原则：核算应当审慎、慎重地处理事项，预见和计提潜在风险。
（四）主要会计凭证：联行往来业务的主要会计凭证包括发生凭证、转账凭证、结算凭证等。
1.发生凭证：用于记录联行往来业务的发生事项，如资金划拨、借贷等。
2.转账凭证：用于记录联行往来业务的转账事项，如银行之间的汇划、划拨等。
3.结算凭证：用于记录联行往来业务的结算事项，如银行之间的结算款项等。
（五）会计处理和报表编制：联行往来业务的会计处理主要包括确认、计量、登记、报表编制等。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
业务处理需要遵循严格的会计准则和法 规。
涉及的业务范围广泛，包括存款、贷款 、投资、代理等。
特点
银行内部各分支机构之间的经济和业务 往来。
联行往来业务的重要性
01 提高银行内部资金使用效率
通过联行往来业务，银行可以将内部资金调配到 更需要的分支机构，从而提高资金使用效率。
02 加强银行内部管理
联行往来业务反映了银行内部各分支机构的业务 状况，有助于银行加强内部管理和风险控制。
总结词
汇出汇款是商业银行为客户办理的汇款 业务，是代理行之间的往来账务。
VS
详细描述
汇出汇款业务核算包括受理客户提交的汇 款凭证和相关资料，审核无误后，根据汇 款金额和手续费向客户收取款项，同时将 款项转入受益银行账户，完成汇款过程。
汇入汇款业务核算
总结词
汇入汇款是代理行收到客户汇款后，将款项 转入收款人账户的业务。
商业银行会计学之联 行往来业务的核算
汇报人：
2023-12-02
目录
• 联行往来业务概述 • 联行往来业务核算的基本概念 • 联行往来业务的日常核算 • 联行往来业务的调整与核对 • 联行往来业务的风险与防范 • 联行往来业务的发展趋势与展望
01
联行往来业务概述
定义与特点
定义：联行往来业务是指银行内部各分 支机构之间进行的各种经济和业务往来 ，包括存款、贷款、投资、代理等。
科目分类与账务组织
科目分类
商业银行的会计科目按照业务性质和账户性质可以分为资产类科目、负债类科目和损益类科目等。
账务组织
商业银行的账务组织包括总账、分户账、现金出纳账、登记簿等，其中总账是反映全行资金来源和运 用的总括情况，分户账是反映客户往来关系的详细情况。
银行会计(第三版) 第七章联行往来业务
借：联行往账 贷：联行来账
收贷报 发贷报
借：联行来账 贷：联行往账
账务处理：
收借报 发借报
借：联行往账 贷：联行来账
收贷报 发贷报
借：联行来账 贷：联行往账
② 报单的行号不是本行的，但 行名和附件是本行的
遵循以行号为准的原则，不处 理联行来账，但留下附件作账务处 理，同时填制一份反方向报单连同 原收到的报单一并发给行号行。
（二）收报行的处理 收报行是联行报单的接收行，负
责处理来账。 收报行的任务 P148
1.联行报单的审核
2.联行报单的处理
（1）完整报单的处理
完整报单的概念 账务处理
收到借方报单: 借：有关科目
贷：联行来账
收到贷方报单: 借：联行来账
例 P148
贷：有关科目
发报行
收报行
直接往来
借 借：联行往账
报
3.联行密押
二、全国联行往来的日常核算
（一）发报行的核算
发报行是联行往来的起始行,负 责处理往账。
发报行任务 P146
1.联行报单的编制
报单的 邮划？电划？
选择
借报？贷报？
填发借方报单： 借：联行往账 贷：有关科目
填发贷方报单： 借：有关科目 贷：联行往账
2.联行往账报告表的编制（P147）
•联行往账报告表的意义—3条 •时间—每日营业终了 •依据—当日发出联行报单的第③联 •样张
（二）会计凭证 ——汇差资金划拨凭证
二、联行汇差的计算
联行往账、 联行来账
＞
联行往账、 联行来账
借方发生 额合计
＜
贷方发生 额合计
〖例〗P157
应收 汇差
应付 汇差
系统内联行往来业务的核算相关知识
职业道德教育
加强员工的职业道德教育，提高 员工的道德素质和职业操守，是 保证业务核算真实性和可靠性的 重要保障。
团队建设与合作
加强团队建设和合作，提高员工的 团队协作和沟通能力，是保证业务 核算顺利进行的重要基础。
系统内联行往来业务核算的优 化建议与展望
提高核算效率与准确性
自动化核算流程
该证券公司提出采用自动化系统，实现联行往来业务的自动化核 算。同时，简化业务流程，减少不必要的环节。
效果评价
通过实施优化方案，该证券公司提高了核算效率，减少了人力成 本，提升了业务处理的准确性。
案例三
背景介绍
某保险公司为确保系统内联行往来业务的安全、合规，分享了其在风险管理和内部控制方 面的经验。
实践内容
该银行利用自动化系统，实现联行往来的自动对账和核算。同时 ，加强了对核算过程的风险监控，确保核算的准确性和安全性。
效果评价
通过该实践，该银行提高了核算效率，减少了人为错误，提升了风 险防控能力。
案例二
背景介绍
某证券公司面临系统内联行往来业务核算效率低下、流程繁琐 等问题，急需优化方案。
优化方案
外部审计
积极配合外部审计机构开 展内联行往来业务的审计 工作，确保审计的独立性 和公正性。
协调配合
加强内部审计与外部审计 之间的协调配合，实现信 息共享和经验交流，提高 审计效率和效果。
系统内联行往来业务核算的未 来发展趋势与挑战
信息技术应用与发展趋势
云计算技术的应用
随着云计算技术的不断发展，系统内联行往来业务核算将更加高 效、安全和灵活，能够更好地满足企业的业务需求。
利用云计算和大数据技术，实现数据集中处理和分析，提高核 算的效率和准确性。
金融机构往来业务的核算
（二）再贴现到期的核算。
（一）缴存准备金存款的核算
商业银行缴存准备金存款，统一由法人（总行）按 规定比例集中缴存到法人所在地的中央银行，为法 定存款准备金；各家商业银行分支行，在当地中央 银行开立超额存款准备金账户，不规定比例。
换句话说，只有法人（总行）在中央银行的账户是 法定准备金存款账户，各分支行在当地央行的存款 账户，是超额存款准备金账户，到缴存日，由各分 支行从超额准备金存款账户中，将应调整增加的金 额划给总行在央行的准备金存款账户。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存准备
金存款，他们性质不同，不得混淆。
各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般 存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向 人民银行缴存。
一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款；储蓄存款；委托存款。
再贴现
负债类科目，核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。余 额反映在贷方。
4、中国人民银行设“××银行准备金存款”科目，央行为商 业银行开设的准备金存款账户，或者超额准备金存款账户，必 须与各商业银行设置的“存放中央银行款项”定期核对。
一、向中央银行领取、缴存现金的核算
❖ 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
收入：待清算凭证——××银行户
（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的 欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支 付欠缴存款时，一次性扣款，作以下处理：
ch7联行往来PPT课件
19
第二节 全国（手工）联行往来的核算
2.联行往账报告表的编制（P202）
•联行往账报告表的意义—3条 •时间—每日营业终了
•依据—当日发出联行报单的第③联
•样张—P202
.
20
第二节 全国（手工）联行往来的核算
（二）收报行的处理 收报行是联行报单的接收行，负责处理来账。 收报行的任务 P203
一式两份: 一份上报管辖 行，一份留存。
（四 ）联行往来的几项措施 P200
1.联行行号
2.联行专用章
3.联行密押
.
16
第二节 全国（手工）联行往来的核算
二、全国联行往来的日常核算 （一）发报行的核算
发报行是联行往来的起始行,负责处理往账。
发报行任务 P200 1.联行报单的编制
报单的选择
邮划？电划？ 借报？贷报. ？
收报行
2.集中监督
垂直报告，逐笔核对
3.划清资金
及时查清汇差，资金有偿占用
4.年度结平
查清未达账项，結平年度汇差
.
13
第二节 全国（手工）联行往来的核算
一、账户设置、联行报单和报告表
（一）设置账户 P198
资 1.联行往账：发报行使用 产
负 2.联行来账：收报行使用
债 共 3.上年联行往账
同
类 4.上年联行来账
3.联行往来的意义 P195
.
11
第一节 联行往来业务概述
二、联行往来的管理体制 （一）各大银行都建有自己的联行系统
（二）我国现行的联行制度 P196
（三）三级往来体系
1.全国联行往来
2.分行辖内往来
3.支行辖内往来
.
12
联行往来业务核算
联行往来业务核算联行往来业务核算主要包括以下几个方面的内容：一、存款清算：存款清算是银行之间最重要的往来业务之一，其核算主要涉及到对各个银行的存款进行清理，包括存款的划入和划出、存款的冲账和抵销、存款的归集等。
在存款清算中，需要对每个银行的存款明细进行复核，确保存款划入和划出的准确性；同时，还需要进行存款的抵销和冲账，确保存款的归集和管理的有效性。
存款清算的核算是银行之间进行的核心业务，准确的核算可以保证资金的安全并提高利润的追求。
二、资金调拨：资金调拨是银行之间进行的另一项重要的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的资金调拨进行核算，包括调拨的金额、调拨的对象、调拨的日期等。
在资金调拨中，需要对每笔资金的调拨进行明细记录，确保调拨的准确性；同时，还需要记录调拨的对象和调拨的日期，以方便追溯和核查。
资金调拨的核算可以提高银行之间的资金利用效率，加强银行之间的合作关系，促进整个金融体系的健康发展。
三、票据贴现：票据贴现是银行之间进行的另一项常见的往来业务，其核算主要涉及到对各个银行之间的票据贴现进行核算，包括票据的面额、票据的到期日、票据的质押物等。
在票据贴现中，需要对每张票据的面额和到期日进行明细记录，确保贴现的准确性；同时，还需要核实票据的质押物，确保贴现的安全性。
票据贴现的核算可以提高银行之间的融资效率，方便企业和个人的融资需求，促进实体经济的发展。
总之，联行往来业务核算对于银行之间的合作和发展具有重要的意义。
通过准确的核算和管理，可以提高银行之间的往来业务的效率和安全性，促进金融市场的稳定和健康发展。
同时，联行往来业务核算也是银行运营的重要组成部分，可以提高银行的运营效率和竞争力，帮助银行更好地服务于客户，为经济的发展做出贡献。
四、资金结算：资金结算是联行往来业务核算的重要环节，主要涉及到各个银行之间的资金结算方式和流程。
资金结算的核算包括对每笔资金结算的金额、结算日期、结算对象等进行记录和复核。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、全国联行往来的凭证及会计科目
• (一)联行凭证 • 1 邮划借方报单和邮划贷方报单 • 2 电划借方报单和电划贷方报单 • 3 电划借方补充报单和电划贷方
补充报单,由收报行根据发报行发 来的电报填制。
(二)联行会计科目
• 《金融企业会计制度》规定联行往来 科目使用“存放联行款项”、“联行存 放款项”两个科目。实际工作中这两个 科目满足不了日常核算，按照往账和来 账两个系统设置，有以下四个会计科目：
1．正确编制联行报单
• A．划转代收款业务，会计分录： • 借：联行往账 • 贷：吸收存款 —活期存款 • B. 划转代付款业务，会计分录：
借：吸收存款—活期存款 • 贷：联行往账
2.联行往账报告表的编发
• 发报行每日营业终了，将第二 联报单分为借方报单和贷方报单， 各自按收报行行号顺序排列，并分 别加计笔数和金额，编制联行往账 报告表一式两份。一份与第二联联 行报单交总行电子计算中心，一份 与第三联联行报单留存。
联行往来主要分为： 全国联行往来、 分行辖内往来、 支行辖内往来
三级联行往来核算体系。
采取总行、分行、支行三级组织 管理体制
三、联行往来的基本做法
• (一) 划分往账和来账两个系统 • • (二) 联行之间按账户的性质互相开设
的账户 • 发报行签发联行借方报---收报行
接受贷方报告---“存放联行款项” • 发报行签发联行贷方报单---收报
•
安全在于心细，事故出在麻痹。20.12. 320.12. 304:17:0304:1 7:03De cember 3, 2020
•
加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月3日上 午4时1 7分20. 12.320. 12.3
•
扩展市场，开发未来，实现现在。202 0年12 月3日星 期四上 午4时1 7分3秒 04:17:0 320.12. 3
（二）收报行的账务处理
• 收报行是联行报单的收受行， 他的任务：一是根据发报行寄送的 联行报单及有关业务凭证记载联行 来账；二是根据总行电子计算中心 寄来的对账表核对来账并通过对账 表清查未达账项。
1．收报行接收报单的处理
• A．接收完整报单的账务处理
• 收到联行贷方报单：
•
借：联行来账-借方户
•
做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2 020年1 2月上 午4时17 分20.1 2.304:1 7December 3, 2020
•
时间是人类发展的空间。2020年12月3 日星期 四4时1 7分3秒 04:17:0 33 December 2020
•
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午4 时17分 3秒上 午4时17 分04:1 7:0320. 12.3
例如：大同市支行收到一份联行报单，报 单的行名与附件是本行的，而行号却误写 成宝鸡市支行的行号
• 如大同市支行收到的是借方报单，
•
借：存入保证金—银行汇票
•
贷：联行往账
• 宝鸡市支行收到贷方报单及所附的借方 报单后，办理转账时：
借：联行来账──借方户 (据贷方报单) • 贷：联行来账──贷方户 (据借方报单)
行接受借方报告---“联行存放款项”
四、联行往来的业务内容
• 1、在同一系统两个行处开户的单 位和个人之间发生的结算业务和 各项资金划拨。
• 2、向异地联行所在的其他专业银 行开户的收款单位划拨结算资金 和其他款项。
• 3、联行之间往来的资金调拨,下 级行上缴税利及其他收入。
第二节 全国联行往来的核算
• (b) 核对收到借方报单
• 借：联行来账
•
未核销报单款项
•
贷：已核对联行来账
未核销报单收回的核算
• 如为贷方报单：
• 借：联行来账
•
贷：吸收存款—活期存款
• 借：未核销报单款项
•
贷：联行来账
•
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。20.12. 320.12. 3Thurs day , December 03, 2020
• 性质：双重性 • 结构：
二、全国联行往来的账务处理
• （一）发报行的账务处理 • 首先办理联行往来业务的银行，要
填写报单并邮寄或拍电报传递给对方行， 因此称之为发报行。 • 发报行负责联行往账的处理有两项 主要工作：一是正确及时地向联行往来 的对方行填发报单并记载联行往账；二 是向总行传递联行往账报告表。
性质：双重性
结构：
3.已核对联行来账：
• 这是收报行使用的科目，用来 记载经过核对的联行来账。本科目 记账依据是总行电子计算中心寄来 的对账表。根据对账表内全部发生 额转账，其中核对相符的同“联行 来账”对账，未核对上部分同“未 核销报单款项”对账。
•
性质：双重性
•
结构：
•
4．未核销报单款项
• 收报行使用用来反映对账过程中 存在的问题。收报行收到对账表进行 对账时，未对上部分（计存在问题的 业务款项），通过“已核对联行来账” 转入本科目。以后收到发报行有关单 据将存在问题清查后，再转销。
•
感情上的亲密，发展友谊；钱财上的 亲密， 破坏友 谊。20. 12.3202 0年12 月3日星 期四4是太原市支行的。
• 如果九江市支行收到的是借方报单，转 账时： 借：联行往账
•
贷：联行来账-贷方户
• 太原市支行收到转账借方报单：
•
借：存入保证金—银行汇票
•
贷：联行来账-贷方户
(b)报单的行号不是本行，而行名与 报单附件都是本行的
• 接收报单的银行应另填制与原报单 方向相反的报单连同原报单一并按原报 单的行号转划，原报单行号的银行收到 一正向报单和一反向报单互冲。
第七章 联行往来业务的核算
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来业务的概念及特点
• (一) 概念：银行之间由于支付结 算业务往来所产生的资金划拨称为 联行往来。
•
• (二）联行往来的实质：银行系统 内各行处之间的应收应付关系
• (三) 联行往来的会计核算的特点：
• 有来有往，有收有付，有借有 贷，金额相等。
（a）报单行号是本行的，但其内 容与附件属于他行的
• 按以“行号为主”的原则，根 据本行行号的不完整报单先转入本 行的来账科目。如果根据报单内容 能够肯定正确的收报行时，应另填 制与原报单方向相同的报单连同原 报单附件转划正确收报行。
例如：九江市支行收到一份联行报单。报 单的行号、行名为九江市支行，而报单内
B．未核销报单的处理
• “已核对联行来账”科目的数额 应与对账表的数额相符，对账表与 所收报单相符的， “已核对联行 来账”科目与“联行来账”科目对 转；未核销部分， “已核对联行 来账”科目与“未核销报单款项” 科目对转。
• (a) 核对收到贷方报单
• 借：已核对联行来账
•
贷：联行来账
•
未核销报单款项
(c)收报行收到的报单、行号、附件是本 行的，但行名是他行的。
收报行可将报单上的行名更正，根据 报单行号和附件内容，作账务处理，但应 通知发报行改进工作。
• (d)收报行收到的报单，行号、行名等 正确，但缺少附件。
• 如果报单内容写得清楚明白、具体， 收报行可代其补制附件，办理转账。
2．收报行对账的处理
• “联行往账”、“联行来账”、 “已核对联行来账”、“未核销报单款 项”。
1.联行往账：
• 核算内容：收报行代理他行收付 款项,在填发报单后,用该科目核算
•
性质：双重性
•
结构：
2.联行来账：
核算内容：收报行收到发报行寄 来报单时用本科目核算。他的记账方 向与联行往账相反，本科目为过渡性 科目。对账表与联行来账卡片核对后， 应与“已核对联行来账”对转，全部 核对完毕，该科目应无余额。
• A．全部核对相符的处理
• 收报行根据总行电子计算中心寄来的对 账表与收到的报单第一联逐笔勾对，对上 后注明对账日期，并分别按已核对的借方、 贷方报单金额汇总编制转账传票，从“联 行来账”科目转入“已核对联行来账”科 目。核对贷方报单 借：已核对联行来账
•
贷：联行来账
• 核对借方报单，做与之相反的账务处理。
•
天生我材必有用，千金散尽还复来。0 4:17:03 04:17:0 304:17 12/3/20 20 4:17:03 AM
•
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 12.304:17:0304 :17Dec -203-D ec-20
•
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。04:17:0304:1 7:0304:17Thur sday , December 03, 2020
•
贷：吸收存款—活期存款
• 收到联行借方报单：
•
借：存入保证金—银行汇票
•
贷：联行来账-贷方户
B．接收不完整报单的处理
• 不完整报单是指发报行寄来的联行报 单上所填收报行行号与本行行号不符，但 附加正确；或者报单内容清楚具体，但缺 少附件或附加内容不清。对行号不符的报 单，必须坚持以“行号为主”的原则来处 理。因为总行电子计算中心是以联行行号 来编制对账表并寄给各收报行的
•
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12. 320.12. 304:17 04:17:0 304:17:03Dec- 20
•
人生不是自发的自我发展，而是一长 串机缘 。事件 和决定 ，这些 机缘、 事件和 决定在 它们实 现的当 时是取 决于我 们的意 志的。2 020年1 2月3日 星期四 4时17 分3秒T hursday , December 03, 2020
二、联行往来的管理体制