财务会计资料持有至到期投资和长期股权投资

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关于长期股权投资的会计分录

1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放现金股利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积—资本溢价（股本溢价）（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目资本公积—资本溢价（股本溢价）盈余公积利润分配—未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益—处置收益贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益—处置收益同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动借（贷）：公允价值变动损益贷（记）：投资收益（3）以存货作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税）同时借：主营业务成本、其他业务成本贷：库存商品、原材料等（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备长期股权投资减值准备投资收益—处置收益贷：持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资收益—处置收益同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（记）：投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减值准备油汽资产减值准备无形资产减值准备营业外支出—非流动资产处置损失贷：固定资产油汽资产无形资产银行存款（支付的直接相关费用）营业外收入—非流动资产处置利得3、以支付现金方式取得的长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（实际支付的价款）贷：银行存款（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（实际支付的价款）贷：银行存款长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）4、以存货换入长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转存货成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（2）采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。

第05章持有至到期投资及长期股权投资人大财务会计四版

借：持有至到期投资——应计利息 20,000
贷：持有至到期投资——溢折价 2,350
投资收益
17,650
•16
•16
3、折价购入债券的投资收益确认与计量企业折价购入债券的投资收益＝各期应计利息＋折价摊销（直线法）＝期初摊余成本×实际利率（实际利率法）
•17
•17
采用直线法摊销债券折价，即在债券存续期内平均摊销。结转各期投资收益时，
06.1
06.12 9,600
8,954
646
07.12 9,600
8,886
714
08.12 9,600
8,809
791
09.12 9,600
8,725
875
10.12 9,600
8,626
974
合计 48,000 44,000 4,000
4,000 3,354 2,640 1,849
974 0
(1)购入债券时，
票面利率法和实际利率法均编制如下分录：
借：持有至到期投资—债券面值 100,000
贷：银行存款
100,000
•7
•7
(2)2006年12月31日确认投资收益时，
在票面利率法下：
票面利息＝100,000×10%＝10,000(元)
借：持有至到期投资——应计利息 10,000
贷：投资收益
折价摊销＝11,989－10,000(票面利息)＝1,989(元)
摊余成本＝215,356＋11,989＝227,345(元)
借：持有至到期投资——应计利息 10,000
——溢折价 1,989
贷：投资收益
11,989
•23
•23

长期股权投资与持有至到期投资

▪ 溢价摊销=60—
▪ 借：应收利息 60
▪ 贷：投资收益
▪
持有至到期投资
▪ 借：银行存款 60
▪ 贷：应收利息 60
▪ 第三年末
▪ 应计利息=1000×6%=60
▪ 利息收入=（—）×4.74%×4.
▪ 溢价摊销=60—
▪ 借：应收利息 60
借：应收股利贷：投资收益长期股权投资
借：应收股利贷：长期股权投资
被投资单位资本公积增加时
不做账务处理
借：长期股权投资贷：资本公积
长期股权投资后续计量
▪ 期末计量
• 原则（涉及三个准则） • （CAS2：长期股权投资）
▪ 按照本准则规定的成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》处理；
投资
股权投资
长期股权投资确认
长期短期
持有至到期投资可供出售金融资产
交易性金融资产
短期长期
交易性金融资产
控制共同控制
母子公司合营企业
同一控制下控股合并非同一控制下控股合并
重大影响
联营企业
无重大影响
公允价值能够可靠计量公允价值不能可靠计量
长期股权投资初始计量
▪ 企业合并形成的长期股权投资
• 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
• 企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。
▪ 资产减值的会计处理
①一般长期投资计提减值准备：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备
② 商誉计提减值准备借：资产减值损失贷：商誉减值准备

新准则下持有至到期投资的会计处理

1、企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资—债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）—债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款持有至到期投资—债券投资（利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资—债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资—应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资—债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—债券投资（利息调整）4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息借：银行存款贷：应收利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资—债券投资（利息调整）投资收益贷：持有至到期投资—债券投资（成本）—债券投资（应计利息）—债券投资（利息调整）应收利息投资收益8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的借：可供出售金融资产（公允价值）资本公积—其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息资本公积—其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产10、出售或到期收回已发生减值债券本息借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资—债券投资（利息调整）减产减值损失贷：持有至到期投资—债券投资（成本）—债券投资（应计利息）—债券投资（利息调整）应收利息减产减值损失11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的借：减产减值损失—持有至到期投资减值损失贷：持有至到期投资减值准备12、可转换公司债券转换为股份借：长期股权投资—股票投资库存现金银行存款持有至到期投资—可转换公司债券投资（利息调整）贷：持有至到期投资—可转换公司债券投资（成本）—可转换公司债券投资（利息调整）—可转换公司债券投资（应计利息）1.持有至到期投资的核算企业持有至到期投资的摊余成本，通过“持有至到期投资”科目核算。

财务分析试题及答案

财务分析试题及答案1.企业财务活动能力包括哪些方面？答案是A，即投资能力。

2.什么是财务会计报告？答案是B，即企业对外提供的反映财务状况和经营成果的文件。

3.在企业陷入财务危机或面临清算等特别情况下，哪项指标更能反映债权人利益的保障程度？答案是C，即有形净值债务比率。

4.在财务分析中，企业所有者最可能关注哪项指标？答案是B，即获利能力指标。

5.吸收权益性投资所收到的现金属于哪项活动所产生的现金流量？答案是B，即投资活动。

6.“直接法”和“间接法”是用来反映和列报哪种活动的现金流量？答案是C，即经营活动。

7.现金流量表中的现金不包括哪项？答案是D，即长期债券投资。

8.资产占用形态结构是指企业总资产中哪两类资产各占的比重或比例关系？答案是D，即有形资产和无形资产。

9.在产品成本分析中，分析对象是哪种产品？答案是A，即本期已完工产品。

10.选择资产风险类型结构时应该考虑哪些因素？答案是C，即资产收益性和风险性呈同向变化趋势，风险与收益始终是对等的。

11.企业财务分析的基本方法有哪些？答案是A、C、D，即比较分析法、比率分析法和因素分析法。

12.影响会计信息分析的环境因素有哪些？答案是A、B、C、D、E，即经济环境、文化环境、市场环境、法律环境和教育环境。

1.从甲产品的单位成本表中可以看出，本年累计实际平均成本超过了上年实际平均成本，也超过了本年计划。

虽然企业目标是要降低成本，但本年实际不仅未完成本年计划，而且也落后于上年实际平均成本。

同样，甲产品单位成本情况也是如此。

2.通过分析直接材料费用，我们可以看出，材料费用比计划增加了183元。

这是由于单位材料消耗量变动和材料单价变动两个因素的影响。

为了查明材料数量变动的原因，企业应该进一步分析材料质量及工人操作等方面是否存在问题。

对于材料价格的变动，企业应及时分析市场行情，以制定相应的对策。

3.直接人工费用的分析显示，直接人工费用较计划增加了11.40元。

这是由于单位产品工时变动和小时工资率变动两个因素的影响。

中级财务会计内容

中级财务会计内容
中级财务会计的内容主要分为以下几个部分：
1. 货币资金的管理与核算：包括库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。

2. 应收款项的管理与核算：包括应收账款、应收票据和其他应收款的核算。

3. 存货的管理与核算：包括原材料、库存商品、委托加工物资等存货的核算。

4. 固定资产的管理与核算：包括固定资产的取得、折旧、处置等方面的核算。

5. 无形资产和投资性房地产的核算：包括无形资产、投资性房地产的取得、摊销等方面的核算。

6. 金融资产的核算：包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等的核算。

7. 长期股权投资的核算：包括长期股权投资的取得、权益法或成本法核算等方面的内容。

8. 流动负债的核算：包括短期借款、应付账款、应付票据等流动负债的核算。

9. 非流动负债的核算：包括长期借款、应付债券等非流动负债的核算。

10. 所有者权益的核算：包括实收资本、资本公积、盈余公积等的核算。

11. 收入、费用和利润的核算：包括收入的确认和计量、费用的分类和核算、利润的形成和分配等方面的内容。

12. 财务报告：包括资产负债表、利润表、现金流量表等的编制和分析。

13. 会计调整：包括会计政策变更、会计估计变更、前期差错更正等的处理方法。

以上是中级财务会计的主要内容，具体的学习内容和学习方法可以根据个人的学习需求和学习习惯进行调整。

财务会计第5章持有至到期投资及长期股权投资

二、长期股权投资的类型
当直接拥有被投资单位20%或以上至50%的表决权资本时，一般认为对被投资单位具有重大影响，此外，虽然直接拥有被投资单位20% 以下的表决权资本，但符合下列情况之一的，也具有重大影响：（1）在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表。（2）参与被投资单位的政策制定过程。（3）向被投资单位派出管理人员。（4）依赖投资企业的技术资料。（5）其他能足以证明投资企业对被投资单位具有重大影响的情形。
年期债券，票面利率12％，债券面值1000元，企
业按1045元的价格购入80张，另支付有关税费400
元，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付
最后一次利息。假设Y企业按年计算利息，A企业
实际利率为10.66％。
第四年末：应收利息：9600
年初摊余成本
按实际利率：（ 8 2 6 3 9 . 9 8 — 7 9 0 . 5 8 =81849.4 ） ×10.66％=8725.15
借：应收利息
40 000
持有至到期投资—利息调整 26 100
贷：投资收益
66 100
借：银行存款
40 000
贷：应收利息
40 000
（3）年12月31日：
年初摊余成本
应收利息： 40 000
按实际利率：(950000+26100=976100)×6.96％=67 900
差额： 67 900—40 000=27 900
二、长期股权投资的类型
具体表现为：
（1）投资企业直接拥有被投资单位20%以下的表决权资本，同时不存在其他实施重大影响的途径。（2）投资企业直接拥有被投资单位20%或以上的表决权资本，但实质上对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响。

持有至到期投资和长期股权投资

持有至到期投资和长期股权投资简介在财务和投资领域，持有至到期投资和长期股权投资是两种常见的投资方式。

本文将分别对这两种投资方式进行介绍，包括定义、特点、计量和会计处理方法。

持有至到期投资定义持有至到期投资是指投资者购置的债券等金融资产，其意图是将其持有至其到期日，并从中获得预定的收益。

持有至到期投资通常是要对债券的到期本息支付进行投资，它的收益主要来自于债券的利息。

特点•预期持有至债券到期日•以利息为主要收益来源•风险较低，回报较为稳定计量和会计处理方法持有至到期投资应该以公允价值进行计量，其计量方法与交易性金融资产相同。

公允价值是指在市场上买卖该金融资产所得到的现金流量的折现值。

在会计处理上，持有至到期投资以公允价值计量，其账面价值将会按照公允价值进行调整。

持有至到期投资的利息收入应根据债券合同约定按照以复利法计量。

持有至到期投资的持有期间，会计处理主要是根据公允价值变动进行调整，并确认利息收入。

长期股权投资定义长期股权投资是指投资者购置的股权或股份，用于持有并参与被投资公司的经营决策，并长期持有该投资。

长期股权投资包括股票、优先股、非上市公司的股权等。

特点•长期持有并参与经营决策•根据投资比例享有股息和资本利得•风险较高，回报潜力大计量和会计处理方法长期股权投资应该以公允价值进行计量，其计量方法与持有至到期投资略有不同。

公允价值是指在市场上买卖该股权所得到的现金流量的折现值。

在会计处理上，长期股权投资以公允价值计量，其账面价值将会按照公允价值进行调整。

长期股权投资的投资收益应该根据被投资公司的盈余进行确认。

本公司获得的盈余将从投资本钱中减去，以反映出本公司对被投资公司的控制或者重大影响。

结论持有至到期投资和长期股权投资是两种常见的投资方式。

持有至到期投资主要是投资债券等金融资产，从债券的利息收入中获得收益，具有较低的风险和稳定的回报。

而长期股权投资是投资股权或股份，参与被投资公司的经营决策，具有较高的风险和潜在的回报。

财务会计学复习资料

财务会计复习资料1、资产：是企业过去的交易或者事项所形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

2、所有者权益：是企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

3、实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告、而不应仅仅以交易事项的法律形式为依据。

4、现金折扣：指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还贷款，对销售价格所给予的一定比率的扣减。

5、存货：企业在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。

6、周转材料：是指企业周转使用的包装物、低值易耗品以及企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。

7、持有至到期投资：是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或者可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债等各种债券。

8、长期股权投资：是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，其主要目的是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关联的企业。

9、实际利率：是使所购买债券的未来现金流量的现值等于该债券的入账金额的折现率。

10、固定资产：是企业生产经营过程中的重要劳动资料。

它能够在若干个生产经营周期中发挥作用，并保持其原有的实物形态，但其价值则由于损耗而逐渐减少。

11、固定资产应计提折旧总额：是指单项固定资产从开始使用至报废清理的全部使用年限内应计提得折旧总额，为固定资产原值减去预计净残值后的余额。

12、加速折旧法：也称为递减费用法，是指在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的办法。

13、固定资产可收回金额：是固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。

14、无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态，且为企业带来多少经济利益具有较大不确定性的可辨认经济资源。

中级财务会计二简答题

中级财务会计二简答题1.长期股权投资的核算方法有哪些各自的适用范围是怎样的答：长期股权投资的核算方法有两种：成本法、权益法.成本法适用于：①投资企业控制的子公司；②投资企业对被投资单位无控制、无共同控制也无重大影响,并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资；权益法适用于：投资企业对被投资单位产生重大影响或共同控制的长期股权投资.2.在我国会计实务中,除存货外,哪些资产应计提减值准备答：我国会计实务中,除存货外,需要计提减值损失的资产有：应收账款、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、采用成本模式的投资性房地产、特殊情况下的可供出售金融资产.3. 期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法答：期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算,主要是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义.当存货的期来可变现净值下跌至成本以下时,由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质,因部应将这部分损失从存货价值中扣除,计入当期损益.这也是会计核算谨慎性原则的主要求.存货期末可变现净值跌至成本以下时,如果仍以历史成本计份,就会出现虚夸资产的现象,导致会计信息失真.4. 应收账款与应收票据有何区别答：应收账款与应收票据的区别：1收账期不同.应收账款的正常收账期一般不超过3个月,且债务人并不出具付款的书面承诺,账款的偿付缺乏法律约束力.应收票据的收款期最长可达6个月,且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来,因此它受到法律的保护,具有法律上的约束力.2应收票据作为商业信用和工具,既可以转让,也可以流通；还可向银行申请贴现.应收账款正常情况下可将其出售或抵借,但在我国目前情况下暂不可行.5.什么是银行存款企业在银行开立的存款账户有哪些答：银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.按照规定,我国企业在银行开立的存款账户包括:基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户.6.简述权益法的涵义与适用范围.答：权益法是指长期股权投资以初始技资成本计量后,技资期内根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资账面余值进行调整的方法.权益法造用于长期股权投资形成后,投资企业对被投资单位具有共同控制或能产生重大影响的情况.投资企业对所控制的子公司平时用成本法核算,编制合并报表时再用权益法转换.7．预计负债与或有负债的主要区别有哪些答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的,但两者有差别.主要表现在：或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务.即使两者都属于现实义务,作为或有负债的现时义务,要么不是很可能导致经济利益流出企业,要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债,很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量.8．企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的.由于会计准则、制度和税法两者的目的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异.计算所得税必须以税法为准,故不能直接以会计利润为纳税依据,应将其调整为纳税所得额,据此计算应交的所得税.9．什么是债务重组企业为什么要进行债务重组债务重组的方式有哪些答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项.企业到期债券不能按时偿还,有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债权人破产,强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件,进行债务重组.进行债务重组,对债务人来说,可避免破产清算,同时也是重整旗鼓的机会；对债权人来说,可最大限度的收回债权款额,减少损失.因为如果采取破产清算,也可能因相关的过程持续时间很长,费时费力,最后也难以保证债权人的债权如数收回.债务重组的方式主要有：1以资产清偿债务；2将债务转为资本；3修改其他债务条件；4以上三种方式的组合等.10. 销售商品收入的确认条件有哪些答：1企业已将商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制3与交易相关的经济利益很可能流入企业4收入的金额能够可靠地计量5相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量.11. 什么是资产的账面价值与计税基础试举一例说明.答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额.资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可以从当前应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额.例如,年初购入一批存货,采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元.则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元.12.如何确认预计负债答：预计负债是由或有负债转化而来的.当下列条件同时具备时,会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认,单设“预计负债”账户核算,在资产负债表中单独披露.确认预计负债的条件包括：1该义务是企业承担的现实义务从而与作为潜在义务的或有负债相区别；2该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；3该义务的金额能够可靠地计量.13.什么是或有负债试举二例说明.答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现实义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量.经济生活中,常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等.14.简述企业净利润分配的一般程序.答：1若有亏损,先用税后利润补亏；2提取法定盈余公积；3应付优先股股利；4提取任意盈余公积；5支付普通股股利.15.举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观.答：本期损益观：利润表中的本期损益观仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支.损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原因,并将它们计列在本期的利润表中.例如自然灾害损失,会计上确认为营业外支出.编报利润表时,按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计观,则应包括.还有,因各种原因发生的以前年度调整,按照本期营业观,不能在利润表中列示,因为它与本期经营无关；按照损益满计观,当然反映在利润表中.16.我国现金流量表对现金流量如何分类试各举两例说明.答：我国现金流量表对现金流量分为三类：一是经营活动产生的现金流量,这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量.如：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金.二是投资活动产生的现金流量,这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量.如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金.三是筹资活动产生的现金流量,这是指导致企业资本及债券规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量.如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金.17.什么是会计政策变更会计政策变更的会计处理方法有哪些答：会计政策变更,是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为.会计政策变更所采用的会计处理方法包括：1追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项出次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对以前的相关项目进行调整.2未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项.18. 对或有负债,会计上应如何进行披露答：会计上对符合某些条件的或有负债应予披露,具体做法是:1极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露.2对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露.披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响〈如无法预计,应说明理由、获得补偿的可能性.3例外的情况是,在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因.19. 简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义,并举一例说明.答：负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后,期未资产负债表中所列示的负债项目的期末金额.负债的计税基础是指按照税法规定,负债在期末应有的余额.会计上,它等于本负责项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额.比如说某单位生产,大家知道电视机都有保修,保修属于售后服务,而售后服务又称为保证,在会计上属于,企业应当根据产品以往保修费的使用情况以及当年的销售数量进行的确认.假如2008年全年确认的预计负债为60万元,并将此列做了当年的,于是当年预计负债的账面价值为60万元假定该项以前没有余额,同时当年也没有使用任何保修费.按照会计上的处理,既然列作了销售费用,在计算会计利润时,就可以作为利润的减项,这是的,但是,在税法上却规定：该项保修费要在未来实际发生时才能在扣除,由于今年没有使用这笔保修费,因此这笔60万元的保修费今年就不能在税前扣除,只能将来逐步扣除.按照的定义,该项预计负债的计税基础为020. 什么是会计估计试举二例说明.答：会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作的判断. 例如:当固定资产磨损增大时,可缩短固定资产折旧年限或提高折旧率,如由原来的 10%提高到15%等;当债务企业财务状况发生不利变化时,提高应收账款的坏账率. 21.预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的.主要区别:①或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现时义务.②即使两者都属于现时义务,作为或有负债的现时义务,要么不是很可能导致经济利益流出企业,要么金额不能可靠计量而作为现时义务的预计负债,很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠计量.22. 什么叫借款费用资本化我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用具体有哪些答: 借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分.我国企业会计准则第17号一借款费用规定,需要经过相当长时间通常为1年以上、含1 年的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的,固定资产、投资性房地产、存货〈仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等〉、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等.在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化,计人所购建或生产的资产成本.23.辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别答：1含义：一是职工劳动合同尚未到期,无论职工本人是否愿意,企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,此时职工有权利选择在职或接受补偿离职.2区别：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期,或职工达到了国家规定的退休年龄,企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿,故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认,且通常采用一次性支付补偿的方式.24.举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义.答：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金差不多,即可视同现金,或称“准现金”.现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性.通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物.。

交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资的区别

1、持有的目的不同：这是决定一项金融资产划定类型的基础:交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。

这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。

长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。

确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象是不同的，交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

持有至到期投资的对象工具则必须是债券。

不可是股票。

可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。

长期股权投资成本法和权益法核算。

4、初始确认核算不同。

交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。

5、减值的计提与转回的方法与渠道是不同的。

交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。

长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资产需要计提减值准备，但是计提减值时的会计处理有一定差别，持有至到期投资和可供出售金融资产所计提的减值准备可以转回，可供出售金融资产的减值准备的转回因其所持有的金融工具的不同，转回的渠道不同。

中级财务会计名词解释（3）

中级财务会计名词解释（3）中级财务会计名词解释大全61长期股权投资指通过投资取得被投资单位的股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。

62可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

63持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

64交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的金融资产65 融资租入固定资产企业以融资方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。

66 弃置费用根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。

67无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

68使用寿命不确定的无形资产无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。

69研究阶段指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

70商誉指企业由于拥有得天独厚的地理位置、或由于信誉好而获得了顾客的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的诀窍以及由于有效的广告宣传等原因而形成的无形价值。

71投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，投资性房地产应当能够单独计量和出售。

投资性房地产主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

72长期待摊费用指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，例如租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。

中级财务会计1简答题

中级财务会计（一）复习资料简答题部分：1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。

答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。

企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

2．权益法的涵义与适用范围。

答：权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。

权益法适用于：投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。

3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义答：固定资产的可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值现者之间较高者。

固定资产减值指企业取得固定资产后，在长期使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。

4．应收账款与应收票据的区别。

答：（1）收账期不同。

应收账款的正常收账期一般不超过3个月，应收票据的收款期最长可达6个月。

（2）法律约束不同，从而导致债权人收回债权的保证程度不同。

应收票据以书面文件形式约定，具有法律上的约束力，对债权人有保障。

应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。

（3）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。

应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下不可行。

5．证券投资的含义及种类。

答：证券投资是指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。

证券投资按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。

按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。

6．无形资产摊销的相关规定。

答：我国对无形资产摊销的相关规定有：（1）使用寿命不确定的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。

只有使用寿命有限无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。

其他非流动金融资产老准则科目

一、什么是非流动金融资产非流动金融资产是指在企业长期经营过程中所持有的投资性金融资产、买入返售金融资产、可供出售金融资产等，其特点是持有期限较长，不易快速变现。

二、非流动金融资产的分类根据《企业会计准则》的规定，非流动金融资产可以分为两类：1. 可供出售金融资产：可供出售金融资产是指企业以长期持有为目的而持有的金融资产，如股票、债券等。

可供出售金融资产的特点是持有期限较长，且其公允价值可以通过公开市场交易价格或者其他可靠的估价方法来确定。

2. 持有至到期投资：持有至到期投资是指企业在购物时有意愿并有能力持有到到期日的金融资产，其特点是以确定的金额和确定的到期收益持有至到期。

三、非流动金融资产的会计处理1. 初始确认：非流动金融资产在确认时按照公允价值确认，同时计入投资收益或者公允价值变动损益。

2. 后续计量：可供出售金融资产和持有至到期投资按照公允价值计量，且其公允价值变动计入其他综合收益或者损益。

3. 减值准备：对于非流动金融资产的减值准备，可供出售金融资产和持有至到期投资按照预计信用损失计提减值准备，减值准备计入损益。

四、非流动金融资产的披露要求在企业的财务报表中，应当对非流动金融资产进行明细披露，包括但不限于其分类、公允价值、未冲销减值准备、在期期末余额等信息。

五、非流动金融资产的变现与投资决策非流动金融资产的长期持有会对企业的流动性构成一定的挑战，因此在进行投资决策时需要对非流动金融资产的特点和持有期限进行充分考虑，避免对企业的资金周转造成不利影响。

企业应当定期评估其持有的非流动金融资产的减值迹象，及时作出减值准备，确保财务报表的真实性和公允性。

六、结论非流动金融资产作为企业财务报表中的重要科目，其会计处理和披露要求对于企业的财务健康和风险管理具有重要意义。

企业在持有和管理非流动金融资产时，应当遵循相关规定，充分考虑其特点和风险，并在投资决策和财务报表编制过程中做出合理的处理和披露。

七、其他非流动金融资产老准则科目除了可供出售金融资产和持有至到期投资，企业在持有非流动金融资产时还可能涉及其他科目，例如买入返售金融资产、债权投资、长期股权投资等。

会计实务：持有至到期投资的记账方法是什么

持有至到期投资的记账方法是什么
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

企业会计准则规定，企业取得持有至到期投资时，按购入债券的面值借记“持有至到期投资——成本”科目，按实际支付的价款贷记“银行存款”科目，按二者的差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

持有至到期投资的记账方法如下：
(一)持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
(二)持有至到期投资的后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果： (1)扣除已偿还的本金;
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(3)扣除已发生的减值损失。

会计实务：持有至到期投资科目-0

持有至到期投资科目一、本科目核算企业持有至到期的价值。

企业委托或其他机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。

二、本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。

三、持有至到期投资的主要 (一)企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记本科目(投资成本、溢折价)，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。

购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(溢折价)。

到期一次还本付息的等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目(应计利息)，贷记“投资收益”科目。

收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目(应计利息)。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目(投资成本)。

持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，借记本科目(溢折价)，贷记“投资收益”科目;溢价摊销额，做相反的会计分录。

出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息)，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

(二)企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目(投资成本、溢折价、应计利息)，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。

财务会计答案(第五版)

•00 66665555555•《财务会计学人大戴德明第五版答案 576806095@浏览次数：361次悬赏分：10 |提问时间：2011-5-3 13:15 |提问者：LYN_CX|问题为何被关闭推荐答案2.（1）借：可供出售金融资产-成本323000贷：其他货币资金323000（2）借：可供出售金融资产-公允价值变动170第2章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245加：银行已收10900 加：企业已收8000减：银行已付115 减：企业已付13200银行多计利息1714调节后余额175045 调节后余额1750452.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905月19日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938（11400+1938）×1%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×（1+17%）=6669066690×2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备10000 2010年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备8000 2011 借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第三章1.（1）借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000（2）借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300 （3）乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000（4）借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙20972（5）借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23400（6）借：原材料-乙9000贷：在途物资9000（7）借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.（1）借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100（2）借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070（3）借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000（4）60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。