建立健全财政部门内部控制制度研究——以湖北省武汉市财政局为例
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基本 制
度（ 试行） 》 和 八个 专 项办 法基 础 上 ， 进 一 步 细 化财 政部 门 内部 控制 制度 ，拟定 本
第一， 有利 于 提高 财政 资 金安 全 性 、
规 范 性和 有效 性 。财政 部 门 内部控 制 制
单 位 内部 控制 操 作规 程 。这 即构成 了财
意见》 等 系列 文件 ， 为各级 财政部 门
内控 建设提 供指 导 意见 。结合 文件 精神 与 本地 实际 。湖 北省 武汉 市财
政 局 积 极 开 展 内部 控 制 体 系 建 设 及 相 关 研 究 ， 以期 为 全 国各 省 市 开 展
， ｔ 行 权、 分岗设权、 分级授权 ， 定期轮 岗， 强
简单 来讲 ，制定 财政 部 门 内部 控 制
制 度是 为 了提 前预 防财 政 管理 中存 在 的
化 内部 流程 控 制 ， 防止 权力 滥 用 。” 事实 上 。这是 将 政府 部 门 内部控 制纳 入依 法
治 国 的重要 内容 。财 政 部相 继下 发 加强 财 政 部 门 内部 控 制 建 设 的 系列 文 件 ， 并
财 政 资金运 行 中存 在 的各类 风 险 ．特别 是 明确 规定 了政策 制定 风 险 、预算 编制
风险、 预算 执 行风 险 等专项 风 险管 理 ， 将
预 算 编制 、预算 执 行作 为财 政业 务 重点
领 域 和 主 要 流 程 进 行 深 入 梳 理 ．大 大 提
财 政 监 督 ＣＡＩ ＺＨ Ｅ ＮＧＪ Ｉ ＡＮ ＤＵ ２ ０ １ ６ ２ ４ ３ ５
行） 》 相关 规 定 ， 财 政部 门内部控 制 ， 是 指 财政 部 门通 过查 找 、 梳理、 评 估财 政业 务 及 财政 管理 中的各类 风 险 ， 制定、 完 善并
有效 实施 一 系列 制度 、流程 、程 序 和方 法， 形 成 对各类 工 作 风险进 行 事前 防 范 、 事 中控制 、事后 监督 和 纠正 的动 态 过 程
圈Ａ Ｉ Ｚ Ｈ Ｅ Ｎ Ｇ Ｊ Ｉ Ａ Ｎ Ｄ Ｕ 监督理论
高 了财 政 资金运 行 的安 全性 、 规 范性 和有 效性 。 第二 ， 有 利于 落 实党 风 廉政 建设 的基 本要 求 。财政 部 门
内部 控 制 建设 的一 个 重要 目标 是 确保 财 政 资 金 和 财 政 干 部 “ 双 安全 ” 。为此 ， 在制定 相 关制度 时 专 门将 “ 公共 关 系风 险” 、
监 督理 论
建立健全财政部门内部控制制度研究
以湖北 省 武 汉 市财 政 局 为例
●吴 东 生 熊 少丽 廖 福林 张利 衡
【 摘
冀】 党的十八届四 中全会提 出
一
、
财 政 部 门 内部 控 制 制 度 的 基 评估 各类 风 险 ，分层 次构 建本 单 位 内部
控制 制度 。
“ 加 强 对政 府 内部 权 力 的制 约 ” ． 要
基 本制 度 （ 试行 ） 》 、 《 财 政部 门关 于
加 强 财 政 内部 控 制 工 作 的 若 干 指 导
资金 分 配使 用 、 国有 资产 监 管 、政府 投
资、 政 府 采购 、 公共资源转让、 公 共 工 程
和 机制 ，提 高 财政 内部 管理 和依 法 理 财
水平。
建设 等 权力 集 中 的部 门和 岗位 实行 分事
的 重 要 内容 。 为 深 入 贯 彻 依 法 治 国 方针 、 强化 权 力制衡机 制 ， 财 政 部 先
《 中共 中央关 于全 面 推 进 依法 治 国若 干
重 大 问题 的决定 》 明确 提 出 ： “ 要 对 财政
后发 布 了 《 行 政 事业 单位 内部控 制 规范 （ 试行 ） 》 、 《 财 政部 门 内部控 制
在 《 财 政部 门关 于 加强 财政 内部 控 制工 作 的若 干 意见 》 中要 求 ， 省级 财 政部 门须
于２ ０ １ ６年 上半 年全 面 完成 ， 市 县财 政 部
【 关 键 词 】财政 部 门 内部 控 制 财
政 资金
预 算 编制 风 险 、 预算 执行 风 险 、 公 共关 系 风 险 、机关 运转 风 险 、信 息 系 统管 理 风 险、 岗位 利益 冲 突风 险等 八 大类 风 险 ， 并
务， ２ ０ ２ ０年 基本 建立 现 代财 政制 度 。武 汉市 财政 局 内部 控 制 建 设要 置 身于 全 面深化 财 税体 制 改革 的浪潮 之 中 ， 以改 进 预
发 布 实施 了相 应 的八个 专 项 内部控 制 办
门须 于 ２ ０ １ ６年 年 底 全 面 完 成 内部 控 制 制 度 的建立 和 实施 工作 。根 据财 政 部相
关 规定 ， 并 结 合湖 北省 实 际情 况 ， 本 文认 为 ，建 立健 全 财政 内部 控制 制 度具 有 以
下 重要 意义 ：
政 部 门 内部 控 制体 系 的三 个层 次 ：内部 控 制基 本 制度 、 专项 风 险管理 办 法 、 内部 控 制具 体操作 规 程 。
以此 为 指导 ，湖 北 省武 汉 市财 政 局
在 制定 内部控 制制 度 中全 面查 找 、 梳理、
度 要 求系 统查 找 、 梳理、 评估 财 政管 理 和
本 内涵
根据 《 财 政 部 内部控 制 基本 制 度 （ 试
求“ 强 化 内部 控 制 ， 防止 权 力 滥用” ，
将 政 府 部 门 内部 控 制 纳 入 依 法 治 国
二、 建 立 健 全 武 汉 市 财 政 局 内部 控 制 制度 的意 义
党 的 十 八 届 四 中 全 会 审 议 通 过 的
各 类风 险 。通 过提前 查 找 、 梳理、 评 估 各
项风险 ， 及时预防、 监控 、 纠 正 财 政 违 法
内部 控 制 制 度 建 设 提 供 借 鉴 与 参
考。
违 规行 为 ， 提高 财政 部 门内部 管理 。 结 合 财 政部 门实 际 ，财 政部 系 统梳理 了财 政
工 作 中存 在 的法律 风 险 、 政 策制 定风 险 、
度（ 试行） 》 和 八个 专 项办 法基 础 上 ， 进 一 步 细 化财 政部 门 内部 控制 制度 ，拟定 本
第一， 有利 于 提高 财政 资 金安 全 性 、
规 范 性和 有效 性 。财政 部 门 内部控 制 制
单 位 内部 控制 操 作规 程 。这 即构成 了财
意见》 等 系列 文件 ， 为各级 财政部 门
内控 建设提 供指 导 意见 。结合 文件 精神 与 本地 实际 。湖 北省 武汉 市财
政 局 积 极 开 展 内部 控 制 体 系 建 设 及 相 关 研 究 ， 以期 为 全 国各 省 市 开 展
， ｔ 行 权、 分岗设权、 分级授权 ， 定期轮 岗， 强
简单 来讲 ，制定 财政 部 门 内部 控 制
制 度是 为 了提 前预 防财 政 管理 中存 在 的
化 内部 流程 控 制 ， 防止 权力 滥 用 。” 事实 上 。这是 将 政府 部 门 内部控 制纳 入依 法
治 国 的重要 内容 。财 政 部相 继下 发 加强 财 政 部 门 内部 控 制 建 设 的 系列 文 件 ， 并
财 政 资金运 行 中存 在 的各类 风 险 ．特别 是 明确 规定 了政策 制定 风 险 、预算 编制
风险、 预算 执 行风 险 等专项 风 险管 理 ， 将
预 算 编制 、预算 执 行作 为财 政业 务 重点
领 域 和 主 要 流 程 进 行 深 入 梳 理 ．大 大 提
财 政 监 督 ＣＡＩ ＺＨ Ｅ ＮＧＪ Ｉ ＡＮ ＤＵ ２ ０ １ ６ ２ ４ ３ ５
行） 》 相关 规 定 ， 财 政部 门内部控 制 ， 是 指 财政 部 门通 过查 找 、 梳理、 评 估财 政业 务 及 财政 管理 中的各类 风 险 ， 制定、 完 善并
有效 实施 一 系列 制度 、流程 、程 序 和方 法， 形 成 对各类 工 作 风险进 行 事前 防 范 、 事 中控制 、事后 监督 和 纠正 的动 态 过 程
圈Ａ Ｉ Ｚ Ｈ Ｅ Ｎ Ｇ Ｊ Ｉ Ａ Ｎ Ｄ Ｕ 监督理论
高 了财 政 资金运 行 的安 全性 、 规 范性 和有 效性 。 第二 ， 有 利于 落 实党 风 廉政 建设 的基 本要 求 。财政 部 门
内部 控 制 建设 的一 个 重要 目标 是 确保 财 政 资 金 和 财 政 干 部 “ 双 安全 ” 。为此 ， 在制定 相 关制度 时 专 门将 “ 公共 关 系风 险” 、
监 督理 论
建立健全财政部门内部控制制度研究
以湖北 省 武 汉 市财 政 局 为例
●吴 东 生 熊 少丽 廖 福林 张利 衡
【 摘
冀】 党的十八届四 中全会提 出
一
、
财 政 部 门 内部 控 制 制 度 的 基 评估 各类 风 险 ，分层 次构 建本 单 位 内部
控制 制度 。
“ 加 强 对政 府 内部 权 力 的制 约 ” ． 要
基 本制 度 （ 试行 ） 》 、 《 财 政部 门关 于
加 强 财 政 内部 控 制 工 作 的 若 干 指 导
资金 分 配使 用 、 国有 资产 监 管 、政府 投
资、 政 府 采购 、 公共资源转让、 公 共 工 程
和 机制 ，提 高 财政 内部 管理 和依 法 理 财
水平。
建设 等 权力 集 中 的部 门和 岗位 实行 分事
的 重 要 内容 。 为 深 入 贯 彻 依 法 治 国 方针 、 强化 权 力制衡机 制 ， 财 政 部 先
《 中共 中央关 于全 面 推 进 依法 治 国若 干
重 大 问题 的决定 》 明确 提 出 ： “ 要 对 财政
后发 布 了 《 行 政 事业 单位 内部控 制 规范 （ 试行 ） 》 、 《 财 政部 门 内部控 制
在 《 财 政部 门关 于 加强 财政 内部 控 制工 作 的若 干 意见 》 中要 求 ， 省级 财 政部 门须
于２ ０ １ ６年 上半 年全 面 完成 ， 市 县财 政 部
【 关 键 词 】财政 部 门 内部 控 制 财
政 资金
预 算 编制 风 险 、 预算 执行 风 险 、 公 共关 系 风 险 、机关 运转 风 险 、信 息 系 统管 理 风 险、 岗位 利益 冲 突风 险等 八 大类 风 险 ， 并
务， ２ ０ ２ ０年 基本 建立 现 代财 政制 度 。武 汉市 财政 局 内部 控 制 建 设要 置 身于 全 面深化 财 税体 制 改革 的浪潮 之 中 ， 以改 进 预
发 布 实施 了相 应 的八个 专 项 内部控 制 办
门须 于 ２ ０ １ ６年 年 底 全 面 完 成 内部 控 制 制 度 的建立 和 实施 工作 。根 据财 政 部相
关 规定 ， 并 结 合湖 北省 实 际情 况 ， 本 文认 为 ，建 立健 全 财政 内部 控制 制 度具 有 以
下 重要 意义 ：
政 部 门 内部 控 制体 系 的三 个层 次 ：内部 控 制基 本 制度 、 专项 风 险管理 办 法 、 内部 控 制具 体操作 规 程 。
以此 为 指导 ，湖 北 省武 汉 市财 政 局
在 制定 内部控 制制 度 中全 面查 找 、 梳理、
度 要 求系 统查 找 、 梳理、 评估 财 政管 理 和
本 内涵
根据 《 财 政 部 内部控 制 基本 制 度 （ 试
求“ 强 化 内部 控 制 ， 防止 权 力 滥用” ，
将 政 府 部 门 内部 控 制 纳 入 依 法 治 国
二、 建 立 健 全 武 汉 市 财 政 局 内部 控 制 制度 的意 义
党 的 十 八 届 四 中 全 会 审 议 通 过 的
各 类风 险 。通 过提前 查 找 、 梳理、 评 估 各
项风险 ， 及时预防、 监控 、 纠 正 财 政 违 法
内部 控 制 制 度 建 设 提 供 借 鉴 与 参
考。
违 规行 为 ， 提高 财政 部 门内部 管理 。 结 合 财 政部 门实 际 ，财 政部 系 统梳理 了财 政
工 作 中存 在 的法律 风 险 、 政 策制 定风 险 、