审计环境新变化及国家审计应对措施
外部环境对审计工作的影响与应对
外部环境对审计工作的影响与应对审计是一项重要的财务管理活动,其目的是对企业的财务状况、经营情况以及相关信息的真实性、准确性进行评估和验证。
然而,审计工作的实施过程受到许多外部环境的影响。
本文将探讨外部环境对审计工作的影响,并提出相应的应对策略。
一、法律法规的影响法律法规是指国家和地方政府制定和发布的有关财务信息披露和报告要求的规定。
审计工作必须依据现行的法律法规进行操作,否则可能会面临法律风险和处罚。
在法律法规的影响下,审计工作需要遵循相关准则和规范,确保审计程序和方法的合法性和合规性。
审计团队应当及时了解各类法律法规的更新和变化,并将其纳入到日常的工作中。
此外,审计团队还应加强对法律法规的解读和理解,以保证审计工作的有效性和合规性。
二、经济环境的影响经济环境是指市场供求关系、经济政策、行业竞争等因素对企业经营和财务状况的影响。
经济环境的不稳定性会直接影响到企业的经营活动,从而对审计工作产生重要影响。
在经济环境的影响下,审计工作需要充分考虑企业所处行业的特点和市场的需求变化。
审计团队应该对行业经济形势进行深入分析,了解行业的供应链、销售情况以及政策变化等因素,以做出相应的风险评估和审计计划调整。
三、技术发展的影响技术发展是指信息技术和通信技术的进步和应用对审计工作方式和方法的影响。
随着科技的快速发展,审计工作也面临着新的挑战和机遇。
在技术发展的影响下,审计工作需要适应新一代技术的应用,例如数据分析、人工智能和区块链等技术工具的使用。
审计团队应当具备与时俱进的技术能力,不断提升自身的数字化审计水平,以提高审计效率和准确性。
四、社会责任的影响社会责任是指企业在经营过程中对社会的道德和法律义务。
审计工作承担着对社会公众、股东以及相关利益相关者对企业财务信息和经营情况的关切和需求。
在社会责任的影响下,审计工作需要更加重视透明度和可持续发展的原则。
审计团队应当保持独立性和客观性,坚守职业操守,提高审计报告的透明度和可信度,以满足社会对企业财务信息真实性和合规性的要求。
新时期审计环境现状对策论文
新时期审计环境的现状分析与对策【摘要】本文从新时期我国的实际出发,从四个方面阐述了我国审计环境随着时间的变化而衍生出许多问题及新的情况,并作出相应对策。
【关键词】审计环境审计体制审计发展审计环境,是指在一定的时间和空间条件下,审计赖以生存和发展的境况和条件,它涉及范围广,包括政治、经济、法律、社会文化环境等诸方面。
良好的审计环境有利于保证审计职能的发挥,促进审计事业的健康发展,因此,要搞好审计工作必须营造一个适宜的审计环境,在此,我们就审计环境现状中的几个方面进行分析并对其中的问题做出相应的对策。
一、审计环境的现状分析(一)政治环境。
政治环境是一国政局是否稳定、政治体制及其运行机制是否健全完善、运行良好、政府管理政治和经济的能力及为全体社会成员谋取最大福利的服务功能的总称,政治环境对审计的组织体制、审计独立性、审计报告形式、审计技术水平、审计范围、程序和方法、审计功能和作用等理论内涵和实践领域都有相当重大的影响。
我国宪法规定人民代表大会是国家最高权力机构,由代表最广大人民利益的中国共产党领导,国务院是国家最高执行机构,受最高权力机关的委托履行管理国家日常事务的执行权力,但由于我国政治体制仍存在一些不完善的地方,我国的政治架构并未如设想的那样完全发挥出应有的作用。
(二)经济环境。
我国的基本经济制度和经济结构自建国以来有几次比较大的改变。
基本经济制度和经济结构的变迁对审计的影响是很大的。
首先,从审计客体看:在计划经济条件下,国营、集体企业国家所有,审计没有了客体,也就失去了存在的价值。
而现在,审计的客体很大一部分是国有企业和国有控股企业,其中又有相当一部分企业是国有垄断性质。
其次,从审计的基本概念、范围、程序和方法看:现在中央和地方分权,放权让利,同时中央各部门经济权限也不断扩大,对审计的独立性、审计本质、审计功能和作用提出了相应要求,审计的范围不断扩大,审计从传统的详细审计向制度基础审计和风险基础审计过渡,并广泛采用抽样测试。
审计环境对审计工作的影响及对策
审计环境对审计工作的影响及对策为了促进审计工作的稳定运行,我们要进行审计环境的优化,确保其审计系统的健全,以满足审计工作的发展需要,这就需要我们进行审计整体环境的分析,通过对其内部环节的有效分析,促进其审计工作的稳定发展。
确保其审计模式的有效构建,促进审计工作的独立性的实现,确保其审计理念的确立,确保其审计目的的深化,确保其审计法制建设的健全,促进其审计职能的健全,满足实际工作的需要。
标签:审计环境影响方案设计管理优化研究总结一、关于审计环境因素的分析1.所谓的审计环境就是通过对影响审计工作的一系列的因素的总结,它的内部构成因素是比较复杂的,涉及到一系列的内外因素,包括其外部环境、内部环境,比如其政治因素、文化因素、经济因素及其法律因素等,我们通过对其环境因素的分析,促进其审计外在环境及其审计内在环境环节的深化,满足实际审计工作的稳定发展。
政治因素是审计环境一个重要环节,它是指国家应用于社会生活的一系列的相关政策法规,比如政府各个审计部门都是国家上层建筑建设的重要组成环节,审计工作的稳定发展,离不开对其政治环境的深化应用,促进其内部各个环节的有效协调,促进其审计环境的健全。
所谓的经济因素是国家在某一社会历史发展阶段的,对社会经济发展水平及其运作机制的分析,比如社会整体运作的宏观环境,企业的经营运作模式等,其社会经济的发展,离不开对其审计工作的深化。
2.文化因素也是审计环境的一个重要环节,它是一种影响实际审计工作的各种文化环节的统称,比如思想意识观念、社会风俗习惯、价值取向及其文化传统等。
在实际生活中,文化因素与人们的日常生活密切相关,它不仅是一个国家民族的精神特质,也是一种微观经济管理的意识形态的体现。
所谓的审计客观环境指的是审计单位内部的经济运作环节,比如其管理体制、内部的控制制度及其相关审计环节,这与社会的发展是密切相关的。
所谓的审计主体环境指的是在审计系统中各个审计人员所处的环境,比如其审计人员的工作环境及其审计人员的自身素质情况。
国家审计面临的审计环境与适应新环境的对策
审计 结论 及 审计 建议 的有 效 落实 和执
要 检 完善协调机制 , 以便 于 门依法行政 、 民主理财 , 提高政府公共财 部 门 无 权 处理 , 移交 给公 安 机 关 、 察 的定期联系制度 , 政 管 理 的 水 平 和 效 益 ,逐 步形 成 良好 的 机关 , 由他们依照法定程序进行处理 ; 或 在 审 计 机 关 发 现 问题 时 纪 检 监 察 机 关 、
扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣 扣
政府管理秩序 。 因此要在“ 积极 、 稳妥 、 严 是 涉 及 到 违 反 党 纪 政 纪 ,也 必 须 移 交 给 司法机关等能够迅 速介入 。目前 , 不少地
谨 、 致 ” 则 的指 导 下 , 断 完 善 审计 纪 检 监 察部 门去 追 究 有 关 责 任 。 此 , 细 原 不 因 审 方积极探索创新监督协调机制 ,如共 同 结 果 公 告 制 度 。一 要 逐 步 强 化 公 告 意 计 机 关 在 加 强 和 改 进 政 府 责 任 的 过 程 召开 工 作 研 讨 会 、建 立 互 派 干 部 交 流 锻
门工 作 的 透 明 度 ,让 问题 在 阳 光 下 萎 缩 推 行 。 共同开展涉及重要经济工作 的调研或考 直 至 消 失 。 审 计结 果 公告 体 现 了 审 计 监 ( )在 审 计 合 力上 ,必 须加 强 与 其 察活动等 ,发挥 审计监督与人大监督的 四 督和社会舆 论监 督的有机结合 ,促 进了 他 问 责 主体 的协 调 配 合 合力 。 除立 法机关之外 , 审计机关也需要 如 前 所 述 ,我 国 的 审 计 机 关 具 有 一 与别 的政府 问责人进行协调配合 ,如纪 司法机关等 , 以加大对重大违法 行, 增强 了审计监督 的效果 , 使审计监督 定 的处 理 处 罚 权 ,但 是 这 种 处 理 处 罚 权 检监察 、 如涉及 到经济犯罪线索 , 审计 违 规 问题 的查 处 力 度 。要 建 立 双 方 之 间 更有威慑力 ,能更加有力 的推 动政府 部 并不充分 ,
论环境的变化对审计的影响及其对策
论环境的变化对审计的影响及其对策与知识经济相对应的是技术的空前发展。
这些技术包括如的发明和广泛的运用。
根据有关统计资料显示,年初,的用户已突破亿,年月日,中国上网人数已达万。
不仅如此,使用这个工具来交流公司的信息正在变得越来越普遍。
随着的不断深入的运用,网络经济来到人们的面前。
现在,以网络为基础的经济环境对企业的影响越来越深刻。
这种经济、技术等审计环境的变化,必然对审计产生多方面的影响。
那么,其影响究竟有哪些呢?面对这些影响,审计工作又该采取什么对策呢?下面,笔者就对这两个问题谈点自己的看法。
一、环境的变化对审计的影响环境的变化对审计的影响应该说是多方面的,概括起来,其影响主要有:(一)对审计基本概念的影响传统的审计是对财务报表进行的审计。
但在现代知识经济和高科技环境下,审计的对象不再仅仅是财务报表了,现代审计要对整个财务报告发表审计意见。
由于财务报告除了财务报表外,还包括许多不包括在财务报表中的信息,因而财务报告审计势必导致审计内容的扩展,如前瞻性信息审计、不确定性信息审计、非财务信息审计等,这些审计是传统财务报表审计的基本概念所不能适应的。
因此。
对相关的审计基本概念和审计假设等基本理论需要重新研究。
(二)对审计独立性的影响审计之所以能够在经济生活中起着非常重要的作用,其原因就在于审计的超然独立性,它贯穿于审计的始终。
但是,由于审计内容增加了,尤其是根据美国注册会计师协会的调查,信息使用者需要审计的评价。
同时,对预测的财务报告还要进行审计,发表审计意见。
这样,审计人员就不得不更多地依赖于企业管理当局,因为只有企业管理当局对企业的未来计划及发展前景具有权威的发言权。
这就导致了对注册会计师独立性问题的重新思考。
目前,虽然我国企业提供预测财务报告的还不是很普遍,但是,对财务报表组成部分的报表附注的审计,同样需要审计人员对企业管理当局的依赖,即同样会带来审计独立性重新思考的问题。
(三)对审计风险认识的影响审计环境的发展,无疑使得审计内容扩大了,审计对象越来越复杂,审计目标也走向多元化,所有这些必将增加审计风险。
审计环境存在的问题及对策
审计环境存在的问题及对策改革开放以来,我国的注册会计师职业队伍不断壮大,审计在会计信息的监督工作中也发挥着巨大的作用。
但由于我国注册会计师审计发展起步晚、发展尚不成熟等因素,使得我国目前的审计环境仍存在诸多问题。
1审计环境存在的问题能够影响审计产生、存在和发展的一切外部因素的总和称为审计环境,主要包括政治、法律、社会、经济和审计行业内部五个方面。
1.1政治环境存在的问题政府的过度干预导致审计需求出现偏差。
目前我国的经济市场尤其是证券市场很大程度上受政府管理,而很多企业对会计报表的审计需求,大多是迫于政府的压力。
仅是把应付政府的政策当成取得上市、配股资格的途径,从而造成了审计市场对高质量水平的审计服务的需求冷淡。
企业所需要的是价格最低、要求最低的审计服务,而这种低质量的审计需求导致注册会计师及事务所提供的审计服务朝着虚假伪劣的方向发展。
1.2法律环境中存在的问题会计师事务所和注册会计师面临的法律风险相对较低,我国《注册会计师法》、《公司法》、《刑法》等多部法律对会计师事务所及注册会计师承担的法律责任作出规定,但是总体来说关于注册会计师虚假陈述应承担的民事责任的规定过于简单,也较滞后于社会发展现状。
事务所及注册会计师能通过舞弊等非法行为狠狠发一笔横财,但他们因违规而承担的法律责任与投资者的巨额损失相比显得微乎其微。
同时做假账的成本又很低,因而在利益的诱惑和驱使下,一些会计师无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。
注册会计师的审计独立性得不到保障,我国的《注册会计师职业道德基本规范》中规定:“注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或者其他鉴证业务不相容的其他业务或职务”。
但这种规定还没有上升到法律层面,并且内容不够明确和具体,从而使得规定中的内容很难在现实中落实。
实际上,有很多会计师事务所经常向同一个客户提供多种服务,在向客户提供审计服务的同时,又提供代理记账、纳税等会计业务。
过多的介入被审计单位的财务活动,使得审计独立性得不到保障,影响审计报告的质量。
审计环境新变化及国家审计应对措施
审计环境新变化及国家审计应对措施加入WTO之后,我国的政治体制、经济体制、法律制度、文化传统必将发生重大变化,与此相关,这些审计环境的变化,必然会给审计工作带来一定的影响,制约审计的存在与发展。
因此,分析由此带来的影响,研究国家审计如何适应新环境需要,加快审计事业发展,更好促进经济发展与社会进步的对策显得尤为重要。
以下就加入WTO之后,审计环境变化对我国国家审计的主要影响及其对策谈点看法。
一、带来的主要影响(一)政府职能转变带来的影响由于世贸组织是一个政府间的国际组织,加入WTO是以国家或地区的政府为主体的,因此,入世首先意味着政府的“入世”。
这就要求我们的各级政府在加入WTO之后,必须在管理经济的方式与方法方面有一个较大的改进,必须按照WTO的规则,切实转变政府职能,推行政企分开、政事分开,减少对微观经济的硬性管理。
加入WTO之后,我国政府管理经济的方式,将由直接管理转为间接管理,管理的重点也将由原来过多地对微观经济活动的管理转变为注重对宏观经济的管理与控制。
其中就政府与企业的关系而言,政企分开后,政府对企业的管理职能将更多地转化为间接控制职能,其工作中心也必将向间接管理转移。
在此情况下,国家审计机关作为政府的一个行政部门,其工作重心也必将随之转移。
从总体上说,政府职能的转变,客观上要求审计监督必须将更多的精力放在为政府加强宏观调控与宏观管理服务方面,必须将更多的审计资源从直接对企业、单位审计转向以实施国家宏观货币政策、财政政策的财政、金融部门,转向能体现宏观经济政策直接结果的重点国有企业和建设项目,以充分体现政府职能在审计领域的转变。
(二)经济环境变化带来的影响改革开放以来,我国的经济管理体制发生了很大的变化。
党的十四大提出了建立社会主义市场经济的目标,党的十五大确定了我国的基本经济制度为“公有制为主,多种所有制共同发展”,加入世贸组织之后,这种经济制度必将更加发展与成熟,尤其是国家的各种经济成分不可避免地要发生更大的变化。
审计环境新变化及国家审计应对措施
法治建设
加强法治建设,推行依法治国,对审计人员的法律意识 和法律素养提出了更高的要求。
政治稳定性
政治不稳定会带来社会动荡和经济波动,对审计工作产 生负面影响。
社会环境变化
社会公众对审计的期望提高
社会公众对审计的期望越来越高,要求审计人员提供更准确、更全面的审计 报告。
03
国家审计在审计环境变化下的应对措 施
创新审计理念,树立服务意识
坚持依法审计
严格遵守法律法规,认真执行审 计程序,确保审计工作的合法性 和合规性。
强化服务理念
以服务被审计单位和社会的意识 为指导,发挥审计的经济监督、 经济评价和经济鉴证作用,推动 政策措施的贯彻落实。
注重风险意识
加强风险管理,关注潜在风险, 采取有效措施防范和应对风险。
总结评价
某省审计厅的应对措施取得了显著成 效。他们成功地推动了审计制度改革 ,提高了审计质量。这为其他地区和 国家审计机关提供了可借鉴的经验和 启示,同时也为促进国家治理体系和 治理能力现代化做出了积极贡献。
05
结论与展望
研究结论
01
审计环境的变化
随着社会经济的发展和信息技术的普及,审计环境发生了显著变化,
完善审计制度,提高审计质量
完善审计制度
根据新形势下的需求,不断完善审计制度,确保制度的科学性、 规范性和可操作性。
强化质量控制
建立全面的质量控制体系,实行审计质量检查和评估,确保审计 工作的质量。
开展后续行动
对审计结果进行跟踪和监督,对被审计单位进行后续指导和帮助, 确保问题的整改落实到位。
加强队伍建设,提高审计人员素质
审计师如何应对审计环境的变化
审计师如何应对审计环境的变化在当今快速发展的商业世界中,审计环境正经历着前所未有的变化。
这些变化来自于多个方面,包括技术的进步、法规的更新、商业模式的创新以及社会对透明度和责任的更高期望。
对于审计师来说,适应并有效地应对这些变化是至关重要的,这不仅关系到他们自身的职业发展,更关系到审计行业的声誉和价值。
首先,技术的飞速发展给审计工作带来了巨大的冲击。
数字化、大数据分析、人工智能等新技术的出现,改变了企业的运营方式和信息存储与处理的模式。
审计师过去所依赖的传统审计方法,如手工翻阅账本和文件,已经无法满足现代审计的需求。
如今,企业的财务和业务数据以电子形式大量存储,且数据量庞大、复杂多样。
审计师需要掌握数据分析工具和技术,能够从海量的数据中提取有价值的信息,发现潜在的风险和异常。
为了应对技术变革,审计师应积极投入时间和精力学习新的技能。
参加相关的培训课程、获取专业认证,如注册信息系统审计师(CISA)等,都是提升自身能力的有效途径。
同时,审计师还应与信息技术专家密切合作,共同开发和应用适合审计工作的技术解决方案。
例如,利用数据分析软件进行风险评估和抽样检查,提高审计的效率和准确性。
其次,法规和监管环境的不断变化也是审计师面临的重大挑战。
随着经济全球化的推进和金融市场的日益复杂,各国政府和监管机构纷纷加强了对企业的监管力度,出台了一系列新的法规和准则。
审计师必须时刻关注法规的更新,确保审计工作符合最新的法律要求。
这需要审计师保持敏锐的洞察力,及时了解法规的变化,并能够准确解读其对审计工作的影响。
在应对法规变化方面,审计师事务所可以建立专门的法规研究团队,跟踪和分析最新的法规动态,并将其转化为具体的审计程序和方法。
此外,加强与监管机构的沟通与合作也是非常重要的。
通过积极参与监管机构组织的培训和研讨活动,审计师可以更好地理解监管意图,确保审计工作的合规性。
再者,商业模式的创新也给审计带来了新的难题。
如今,共享经济、电子商务、金融科技等新兴商业模式层出不穷,这些模式往往具有独特的业务流程和风险特征。
审计全覆盖面临的困难和对策
审计全覆盖面临的困难和对策作者:刘伟来源:《现代审计与经济》 2016年第2期刘伟根据国务院《关于加强审计工作的意见》和中办、国办《关于完善审计制度若干重一大问题的框架意见》,要求审计机关对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。
这是党中央、国务院在新的历史时期对审计机关提出的新的更高要求。
审计机关如何迎接审计全覆盖的考验和挑战,充分发挥审计在国家治理中的基石和保障作用,成为摆在审计机关面前的首要任务。
一、审计监督全覆盖面临的困境(一)审计对象数量庞大当前审计工作紧紧围绕反腐、改革、发展,揭露重大违法违纪问题,促进党风廉政建设;揭示体制机制问题,推动深化改革;反映经济运行中的矛盾和风险,维护国家经济安全和服务可持续发展,工作任务十分繁重。
从审计对象来看,我国政府规模较大,每年政府支出总量超过20多万亿元,作为国家治理组成部分的国家审计面对的审计对象数量也十分庞大,目前审计对象总数量尚无权威统计。
审计任务大幅增加,如领导干部经济责任审计,审计范围已涵盖省部级到乡镇级党政主要领导干部、国有及国有控股企业的法定代表人、学校等事业单位的主要负责人。
新的审计领域不断拓展,如环境资源审计、政府投资项目的跟踪审计以及宏观政策措施贯彻落实情况的审计等,还要配合各级政府和纪检、监察、检察、法院等机关开展案件调查等。
(二)审计力量严重不足我国已跻身世界第二大经济体,政府公共资金、资产、资源的规模己今非昔比,相比之下我国各级审计机关的力量配置严重滞后。
很多国家的审计人员一般都占总人口的万分之一以上,而我国8万多审计人员占13亿人口的比例远低于万分之一。
在仅有的审计人员中,按照综合部门编制平均占30%计算,全国审计机关直接从事审计业务的干部不足6万人。
许多基层审计机关在一线做审计业务的就是“几个人、几条枪”。
近年来,政府交办的审计任务也大幅增加,上级审计机关统一组织的项目数量增多,审计力量薄弱、审计资源匮乏的问题凸显出来,审计任务繁重与审计机关力量不足的矛盾突出,并将长期存在。
国家审计面临的挑战及应对措施.docx
国家审计面临的挑战及应对措施引言国家审计是各级审计机关开展的工作,依法对各级政F机关、企事业单位履行公共责任情况进行监督、评判并出具书面报告的监督活动,是国家治理的重要手段之一。
随着大数据时代的来临,数据规模空前强大,国家审计传统的的思维方式、组织模式、技术方法均难于应对呈几何倍数增长的财务数据、业务数据。
因此,在新的挑战下,国家审计要与时俱进,利用大数据、云计算等技术推动改革创新,推动审计信息化建设,从而更好的履行其参与国家治理的监督、评价、防御的功能。
一、大数据的内涵及特征大数据(bigdata),最早于1980年由著名未来学家托夫勒在其所著的《第三次浪潮》中提出。
20XX年美国宣布了其“大数据研究和开发计划”之后,“大数据”逐渐成为各行各业的热点话题,也意味着人类社会经济生活迎来了“大数据”时代。
目前学术界对大数据的定义并不统一,主要从数据体量、数据复杂性、数据价值三种角度定义。
根据20XX年国务院印发的《促进大数据发展行动纲要》文件,大数据被定义为“以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征的数据集合,正快速发展为对数量巨大、来源分散、格式多样的数据进行采集、存储和关联分析,从中发现新知识、创造新价值、提升新能力的新一代信息技术和服务业态”。
大数据主要呈现“4V”特征:一是大量性(Volume),从TB级别跃升到PB级别;二是多样性(Variety),有图片、地理位置信息、视频、网络日志等多种形式;三是快速性(Velocity),大数据处理应该在秒级时间范围内得出分析结果;四是价值性(Value),单一数据的价值并不大,但将相关数据聚集在一起,就会有很高的商业价值。
大数据时代,多信息源并发、交流互动实时、时空障碍打破,不同领域之间数据相互关联,不仅改变了人们在采集、处理和使用数据时思维的转变,更是社会革新与升级的助力器。
二、大数据时代国家审计面临的挑战大数据时代,人工智能、电子标签(RFID)、云计算、物联网、语义网等技术或理念带来的经济社会发展的变革,既改变了国家审计的外部坏境,也给国家审计提供了全新的技术手段。
未来审计趋势审计行业的发展方向和新兴趋势
未来审计趋势审计行业的发展方向和新兴趋势未来审计趋势:审计行业的发展方向和新兴趋势随着科技的不断发展和商业环境的变化,审计行业也在不断向前发展,以适应不断变化的需求和挑战。
本文将探讨未来审计趋势,包括审计行业的发展方向和新兴趋势,并展望未来可能出现的变化和机遇。
一、数字化审计的兴起随着信息技术的迅猛发展,数字化审计正在成为审计行业的一大趋势。
通过使用数据分析工具和技术,审计师可以更有效地收集、处理和分析大量的数据,从而提高审计的准确性和效率。
数字化审计不仅能够提供更全面的审计证据,还可以发现隐藏的风险和错误,帮助企业更好地管理风险。
二、数据驱动审计在数字化时代,数据已成为企业运营的核心,数据驱动审计也成为未来审计的发展方向之一。
通过利用大数据和人工智能等技术,审计师可以更好地分析和解释数据,发现隐藏的关联和模式,从而提供更有价值的审计意见。
数据驱动审计能够使审计过程更加客观、科学,减少人为因素的干扰,提高审计的精确性和可信度。
三、可持续审计的兴起随着可持续发展理念的不断深入人们的意识,可持续审计也成为未来审计的重要方向之一。
可持续审计旨在评估企业的环境、社会和治理效能,从而帮助企业提高可持续发展水平。
审计师需要更加关注企业的环境责任和社会责任,评估企业的可持续性风险和机会,并提供相关的建议和意见。
四、远程审计的普及随着互联网和远程办公的发展,远程审计正在成为审计行业的新兴趋势。
远程审计可以实现审计师与客户之间的实时沟通和数据共享,减少时间和空间的限制。
审计师可以通过远程技术对企业的财务和业务进行实时监控和分析,提高审计的时效性和准确性,同时减少出差和办公成本。
五、风险导向审计随着商业环境的不断变化,风险导向审计也成为未来审计的重要发展方向之一。
风险导向审计是基于风险管理的理念,通过评估和识别企业的风险,帮助企业建立和改进内部控制系统,减少企业面临的风险和损失。
审计师需要更加注重风险导向,了解企业的战略目标和风险状况,从而提供更有针对性的审计意见和建议。
我国审计环境面临的问题及对策探讨
工作不重视,为了降低审计成本,事 务所设置了审计质量控制人员对于审 计质量进行管理与控制,但是质量 控制人员的行为得不到监督与管 理。相关的工作人员在进行质量控 制的过程中,没有积极的执行相关 的质量控制工作,审计成本控制效果 不明显。
二、我国审计环境面临问题的 成因分析
1.内部环境问题 。①审计职业道 德存在缺陷。注册会计师作为审计的 主体,审计职业道德低成为影响审计 环境优化的重要因素。注册会计师方 面制约审计环境优化的因素包括:第 一,注册会计师职业道德水平。审计 水平的高低直接影响了审计质量与效 率,审计中职业道德缺失影响了审计 质量的提升,最终审计报告失真,审 计报告的可信度降低,严重影响了社 会投资者对于审计人员的信赖,破坏 了审计环境;第二,注册会计师的工 作态度影响审计成本。在日常的工作 中,如果注册会计师重视审计成本问 题,会尽量减少各方面的费用,实现 资源的优化配置,减少业务费用以及 交通费用等相关的审计成本。过度重 视审计成本影响了审计质量的提升, 审计工作结果的准确性降低。
财务与审计
我国审计环境面临的问题及对策擦讨
□沈阳王婷
一、审计环境中存在的问题 1. 独立性差。从审计方面分析, 目前我国会计审计工作开展过程中, 独立性不足,很多审计人员与企业各 个部门或者是个人之间保持紧密的利 益关系,这种关系的存在影响了审计 工作的开展,审计质量与效率不断地 下降。 2. 审计体制不完善。目前企业内 部审计独立性差,审计效果不能受到 社会的认可;社会审计机构比较少, 主要是以事务所为主,事务所属于盈 利单位,需要依靠审计业务实现盈 利。这样降低了事务所与被审计单位 之间的独立性,不利于审计水平的全 面提升;政府审计具有很强的约束 力,但是审计机构比较少,无法针对 全国所有企业的会计行为进行全面的 审计,影响了审计效果的全面提升, 不利于优化审计环境,对于企业会计 行为的规范性也造成了非常不利的影 响。目前我国审计法律法规也不是非 常的完善,大部分法律都是针对传统 的会计工作内容的规范。 3•审计工作方式不科学。信息化 时代下,审计工作人员开展日常的审 计工作主要是依靠审计人员人工核算 与审计,然而信息化时代下很多的数 据与信息都是存在于云端,传统的审 计方法无法对于电子数据与信息进行 审计,这影响了审计质量的提升。信 息技术环境下财务数据信息量增加, 传统审计方法无法在规定的时间内完 成审计工作。因此,作为审计工作人 员必须要清楚地认识时代的发展要
我国环境审计面临的问题及对策
审计 主体单 一 , 民间审计介 入不 够。我国环保资金大部分是 国
为研究 环境 审计在我 国进展情况及存在的问题,中国科学 院生态环境 研究 中心 、 中国科学院研 究生院 、 审计署农 业与 资
有资金 , 环境 审计 的主体 主要 是 国家 审计机关 , 多数 的环 境 大 环境 审计 尚未有效 开展 , 民间 审计 介入力度 不够 , 这样难 以保 证环境 审计 的质量 ,也难 以使环境 审计充分 发挥其应有 的作
用。
源环保 司对 中国环境审计 实务进行 了问卷调查 。 调查 的对象是
来 自国家政府 的审计单位 。 调查结果显示, 审计人员都是来 很多 自财会专业 与审计专业, 而没有人来 自环境科学专业 背景 。 他们 对环境审计 了解得很少,而且反应最 多的是缺 乏专 门审计技 术
和方法, 以至于在审计实践中困难 非常大 。 说明环境审计 理论很
实施的一项工作。 国的环境 审计发展近二十年 , 我 也取得 了一定的进步, 但现在环境审计仍 然面临着一些 问题 。 本文 围绕我 国环境 审
计 面临 的 问题 , 出一 些具 体 对 策 。 提
【 关键词】 环境审计; 问题; 对策
我国环境 审计面 临的 问题
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由于 目前环境审计理论与实际脱 节,而且审计机关对环境 审计 的重视程度没有对财务审计 高,以至于环境审计方面的人
( ) 一 环境审计法规不完善 , 关法规执 行不力 相 目前 我 国已经颁布 了6 部环 境保 。 前越是基层审计机关, 目 越是对环境审计 的理论和实务
生疏, 才缺乏 , 人 开展环 境审计 有不少 困难, 存有一 定 的畏 难情 绪。 当前, 国正处在经济 、 我 社会转型 的关键时期 。 但很多地方政
新形势下事业单位内部审计面临的挑战及应对策略
新形势下事业单位内部审计面临的挑战及应对策略ʻ国家林业和草原局财会核算审计中心㊀程宝静作者简介:程宝静,国家林业和草原局财会核算审计中心,副处长,硕士,中级会计师,研究方向:财务管理和内部审计㊂摘要:在新形势下,内部审计作为审计监督体系的重要组成部分,是内部监督治理体系不可或缺的重要内容㊂本文从分析新形势下事业单位内部审计发展面临的内部和外部挑战入手,结合理论基础和实践发展情况,探索提出符合国情及未来发展的应对策略和合理建议,致力于解决事业单位内部审计发展存在的显著问题,切实提升事业单位内部审计质效㊂关键词:事业单位㊀内部审计㊀应对策略中图分类号:F230一㊁引言内部审计作为重要的内部监督管理方式之一,在全面从严治党和防范廉政风险方面发挥越来越重要的作用㊂我国内部审计相较国外起步较晚,后期的配套完善措施比较缺乏,使内部审计发展比较缓慢㊂事业单位为更好地适应新形势环境下转型改制的发展要求,全力提升内部审计监督能力,有效促进内部审计高质量发展㊂本文从分析新形势下事业单位内部审计发展面临的内部挑战和外部挑战入手,结合理论基础和实践发展情况,提出符合国情及未来发展的应对策略和合理建议,致力于解决事业单位内部审计发展存在的显著问题,切实提升事业单位内部审计质效㊂二㊁新形势下事业单位内部审计面临的挑战(一)新形势下事业单位内部审计面临的内部挑战1.内部审计独立性不强,组织结构缺乏整体规划随着内部审计工作的不断发展,赋予了事业单位内部审计双重目标任务,一种目标任务是要负责本单位组织内部经济业务活动的审查和评价工作,保证经济事项的安全㊁可靠㊁合法㊁合规;另外一种目标任务是规范单位内部管理,以高质量审计护航高质量发展㊂但是现阶段的事业单位内部审计工作更倾向于以内部服务为其工作目的,其独立性也仅是相对的㊁有限的㊂因此,与现阶段内部审计工作目的㊁独立性相适应,很多事业单位仅仅是设立了内审机构并配备几名专职工作人员,或者未设置独立内审机构仅配备兼职工作人员㊂事业单位组织结构设立情况参差不齐,直接导致距离形成完整的审计工作体系还有很大差距㊂而且,内部审计工作人员多是由财务部门或者纪检监察等部门人员转岗组成,很多不具备审计甚至会计专业方面的知识,其专业能力也无法满足内部审计工作要求,在具体审计实践过程中还要依赖于聘请外部社会审计来协助内部审计工作,在准确把握各部门行业特性和事业单位特殊性方面存在局限性,这也导致事业单位内部审计双重目标任务无法实现,严重影响内部审计质量与效果的提升[1]㊂2.内部审计职能未充分发挥,审计工作质效亟待提高㊃62㊃新形势下,审计工作被赋予了新职责㊁新使命㊂我国已经进入生态文明建设的新时代,必须注重揭示生态环境领域存在重大资源损毁㊁生态环境破坏等潜在风险的内容㊂为此更加突出领导干部自然资源资产离任审计这项新职能的必要性,资源环境审计的重要性日益凸显㊂面对新职责㊁新使命,事业单位内部审计职能发展并未与时俱进,仅仅停留在财务收支审计等传统审计职能阶段,内部审计职能未能充分发挥作用㊂现阶段传统内部审计监督职能的服务作用也未有效发挥,直接体现为内部审计质量不高㊁审计效果不强㊂审计质量是审计的生命线,若审计质量低下,审计就难以实现其价值功能,内部审计亦是如此,如何提高内部审计质效是亟待解决的问题㊂3.内部审计整改不到位,整改问责机制未有效建立虽然内部审计发现的问题存在一定局限性,但是很多发现还是表明被审计单位在管理方面存在诸多不足㊂随着近几年内部审计工作全覆盖常态化,越来越多的事业单位领导开始重视内部审计成果的运用㊂但是从整改情况来看,很多问题还是无法得到有效整改㊂究其原因,对内部审计整改工作的重视程度不高,未全面落实具体整改责任,未制定有效的整改问责机制,单位领导更换等原因造成责任推诿现象严重,内部审计整改工作很容易流于形式,直接影响内部审计整改质量无法得到全方位保障㊂(二)新形势下事业单位内部审计面临的外部挑战1.会计集中核算实施对内部审计产生的影响近年来,我国会计管理体制正在积极开展改革转型,其中一项重大改革举措就是事业单位实行会计集中核算制度,该项制度是融合会计服务和管理监督为一体的新型会计管理模式㊂现在许多事业单位已经采取或者计划采取会计集中核算,即对本级及其下属部门进行监管,确保其资金能够合规㊁合法的得到利用㊂现行的会计集中核算是把资产的所有权集中于上级管理部门,撤销下级单位的会计和出纳等财务人员,仅设置报账员上报日常的财务信息,然后由上级管理部门的专业会计人员对其进行核算,从而实现了自上而下对各级单位会计业务的核算和监督,是一种将资金的使用㊁管理㊁核算㊁监督集中起来的新方式㊂会计集中核算的优点是有利于单位内部控制制度的严格执行,也有利于对资金使用的监管,但是集中核算弱化了单位的会计主体责任,对内部审计工作也会产生巨大影响㊂会计集中核算监督与各单位的经济业务活动相分离,会计集中核算部门作为执行者与真正的决策者相分离,造成会计集中核算无法对报销原始凭证所反映经济事项的真实性进行合理监督,这样难免导致会计信息在源头上的失真㊂另外,报账员仅处理日常业务,不利于单位内部财务管理的监督,会计核算部门只负责会计业务的核算,对其经济业务的真实性㊁合法性无法有效监管㊂2.其他工作对内部审计如何准确定位的影响巡视制度作为党内监督的一项重要工作内容,目的是帮助单位以及党员干部发现自身存在的问题以及加强和改进工作作风㊂而纪检监察主要是为了对发现的违纪行为进行惩处,对一些举报案件线索进行核查㊂上述两项工作在很多事业单位已经普遍开展,很多事业单位设立了巡视部门和纪检部门,这两项工作与单位的内部审计工作有部分重叠交叉的内容㊂ 资金安全 和 干部安全 都是以上工作的重要内容,所以内部审计如何与其他工作区别开来,值得深入探讨㊂一方面是如何突显自身工作的重要性,充分发挥内部审计专业性㊁独立性的特点,肩负起内部审计在审计监督体系中的重要任务;另一方面是如何通过内部审计与巡视㊁纪检工作协同联动,真正实现优势互补,达到提升审计质效目的㊂3.大数据时代推进内部审计信息化进程 大数据 时代的来临,反映了未来信息技术领域发展的方向,是在互联网出现以后的又一次颠覆性的信息革命㊂现阶段我国的审计制度㊁审计条件还无法满足其需求,审计证据㊁程序㊁时间的迅速转变也面临重重困难㊂特别是内部审计,自身发展还处于成长完善阶段,如何快速推进内部审计信息化更是举步维艰㊂2022年,中央预算管理一体化平台逐步开始正式上线运行,是预算管理制度改革的一项重大举措㊂中央预算管理一体化改革是以现代信息化技术为支撑,结合业务规范实际要求,建立全面规范透明㊁标准科学㊁约束有力的财政预算系统,形成财政业务顺㊃72㊃向衔接㊁逆向反馈的 闭环管理 ,实现财政资金的全生命周期管理和动态监控的新模式㊂为加强审计信息化建设,审计署提出, 向信息化要效率,向大数据要资源,走科技强审之路 ㊂与国家信息化相比,内部审计的信息化进程缓慢,其工作更多地依靠人员力量,很多事业单位的信息化仅仅停留在使用单机版审计软件阶段,作为单一的系统,如何使其连接㊁综合应用并满足各种需求,还任重而道远㊂面临预算一体化的新形势,提高审计工作信息化水平已成为当今发展的必然要求和必然趋势㊂推进信息化有助于在一定程度上改善内部审计工作,可以大大提高其工作效率,促进内部审计工作流程更为规范化㊂三㊁新形势下事业单位内部审计应对策略(一)新形势下事业单位内部审计挑战应对策略1.提高内部审计独立性,完善内部审计工作体系(1)完善内部审计工作体系[2]㊂内部审计若要长期发展,提高工作效果,必须制定科学的工作体系,这是工作高效运行的组织保障㊂内部审计工作体系应当根据单位的组织结构状况,适当合理地建立层层监督的工作模式,重点应该关注工作体系设置的合理性以及运行的高效性㊂常见的内部审计工作体系模式如图1所示㊂图1 内部审计工作模式图内部审计体系还需要设立监督部门,其作用就是对内部审计从上到下的工作情况和结果进行监督㊂而且为了增强监督部门所需的独立性,保证其客观公正,该部门直接向内部审计委员会或者联席会组织报告㊂图1所呈现出来的事业单位内部审计工作模式就是 自上而下㊁上下结合 的方式,层层监管,互相配合㊂(2)强化制度建设,建立统一的标准㊂内部审计急需结合自身工作实际和特点,制定统一规范的制度[3],比如组织机构㊁审计工作方法㊁工作程序和工作成果等方面的制度㊂这样才有利于同行业同系统内的工作开展,保证有章可循㊁有据可依,也有利于其对比分析和审计质量的一致性㊂通过这些标准,既可以充实完善内部审计工作的制度,又可以减少内部审计风险,避免一些制度风险造成的审计问题㊂(3)配套采取内审工作轮换机制㊂一方面,内审工作轮换机制是运用制衡性原则的重要体现,而以制衡的方式对内审工作进行内部控制,可以更好地保证审计的公正㊁公允和效率㊂比如在内部审计系统内采取审计轮流交换方式,对同一单位轮换机构进行内部审计,既可以对以前的审计结果进行检查,又可以避免同一机构长期进行审计产生固定思维模式,从而发现不了新的审计问题;另一方面,内部审计轮换可以有效预防舞弊的发生㊂从内部审计职能的角度,内部审计通过发挥监督职能,评价单位领导者行为的合规性和有效性㊂内审轮换能够保证内部审计工作的系统性和高效性,有助于跳出传统监督中 监督权由谁来监督 的怪圈㊂2.适应新形势拓展内部审计职能,全面提升审计工作质效(1)拓展事业单位内部审计职能㊂事业单位内部审计工作要提高政治站位,聚焦党中央重大决策部署,使其与党中央的重要指示批示和高度关切领域保持高度一致㊂如领导干部自然资源资产离任审计是生态文明绩效评价考核和责任追究制度的重要组成部分,事业单位内部审计工作也应结合实际情况将其纳入审计工作职责㊂(2)全面提升内部审计工作质效㊂内部审计监督力度大小,一方面取决于审计发现和揭示问题的深度和广度,这直接关系到审计项目质量和审计成效㊂除了充分了解被审计项目的业务内容,严格遵循审计有关的法律法规及准则,制定完善的审计工作方案,加强审计实施全过程管理等传统方式外,应特别提高对重大问题风险的揭示反映能力,提高揭示力度㊁加大反映高度㊁挖掘监督深度才能全面提升内部审计工作质量的高度;另一方面,审计报告问题的能力是审计成果的主㊃82㊃要直接体现,也是审计质量的集中体现㊂审计质量直接关系到审计的成效和审计监督职责的发挥,应注重提高审计报告撰写能力,强化审计结果运用,这样有利于充分发挥高质量审计工作的效用㊂3.增加整改动力,落实督促整改责任增加整改的动力应从两个方面着手,一方面是从内部推动,努力加强被审计单位自己整改的动力,除了要员工认识到整改的必要性和重要性,作为内部审计机构,也给予他们解决的办法或者解决思路,而不是在审计报告中泛泛而谈的宏观建议,换来的也只能是被审计单位下不为例这种应付的态度;另一方面是从外部推动,压力和责任是鞭策人们改进的有效方法,虽然看起来带有一定的强制性,但却是针对懈怠者的一剂良方㊂为了解决事业单位内部审计发现问题得不到有效整改的问题,内部审计应重视后续审计的作用,比如审计后增加审计回访的次数㊂后续审计主要任务就是对被审计单位所汇报的审计整改情况进行再一次的梳理复核,这对于内部审计整改也是一种有利的推动㊂为了节约审计资源,降低审计成本,审计人员应充分考虑成本效益原则,不必对审计出的问题都进行后续审计㊂按照重要性的原则,审计人员进行后续审计的事项应该是对影响重大而深远㊁规模较大较难整改的问题㊂开展审计回访是对重要问题的整改情况进行核查和评估,还要对被审计单位的整改措施是否落实到位,是否具有可操作性进行评估,出具评估报告,对于那些流于形式㊁无实质性内容的整改措施不予通过㊂最后就是对多种原因造成的历史遗留问题建立未整改清单,对被审计单位限定时效整改,即使领导干部变动,也要对其单位持续整改㊂(二)新形势下事业单位内部审计外部挑战应对策略1.适应会计管理新模式,向管理审计延伸转变虽然现在管理方式的发展是日新月异,但是对管理情况进行监督永远是必不可少的程序㊂内部审计作为单位组织内部的一个职能部门,除了传统的监督和服务职能,还希望能够在管理方面发挥内部审计的作用㊂所以对于会计集中核算这种新变革新模式,内部审计要转变传统的观念,从单位发展的大局出发,即使将来普遍采用会计集中核算这种管理方式,内部审计也可以适应其发展有自己的职能定位㊂内部审计的发展是随着工作需要,满足管理者的需求应运而生,它的产生有其必然性,要认清开展内部审计是源于 需要 ㊂这种必然性也造就内部审计可以随着单位的发展变化不断转变观念,调整自身的工作内容㊁工作方法等㊂除了内部审计机构要转变职能定位,内部审计人员也应当与时俱进,不断完善自身的工作态度㊁工作方式等,为内部审计工作更好地开展而转变㊂所以,内部审计工作应当随着管理模式变化而优化调整,向管理审计延伸转变,在促进规范管理方面发挥更大的作用㊂2.树立内部审计新理念,深挖内部审计新价值对于事业单位内部审计来说,一方面要增加其价值㊁明确其定位,才能区别于纪检㊁巡视工作,呈现自身存在的意义,要努力塑造内部审计的专业形象,树立内部审计新理念㊂在探索和创新过程中稳步推进内部审计工作的发展,更新传统的内部审计观念㊂内部审计应该制定一个长远的工作计划,树立一个长期战略模式,并且为了完善提高内部审计工作情况,不断调整发展的方向㊂内部审计应该努力做到重点工作突出,内部审计领域广泛,内部审计工作内容实现重大突破㊂事业单位内部审计可以充分利用自己对于行业特性及其管理内部情况熟悉㊁信息了解的优势,发挥其内部审计的独特作用㊂除了继续开展财务收支审计及经济责任审计等常规性的工作外,可以针对事业单位内部审计面临的新发展环境,以更好地服务为目的,试图拓展自身工作的领域;另一方面,新时代对内部审计工作要求已经不仅仅是为了满足监督的需要,已经转变为积极探索全新的审计理念,以此来充分发挥内部审计工作在管理协同㊁预防风险㊁提高成效㊁决策服务等方面的作用和效力㊂在审计全覆盖背景下,应积极探索建立内部审计与巡视㊁纪检横向协同联动机制,健全完善内部审计纵向联动工作模式,形成 纵横联动 的监督体系,充分发挥集团作战优势,高质量发展监督协同联动,优化各项资源配置,持续形成监督合力,有效发挥1+N协同效应,努力构建集中统一㊁全面覆盖㊁权威高效的㊃92㊃审计监督体系㊂3.创新审计工作方式,推进内部审计信息化信息化审计无论从理论还是实践上来看,未来都将在内部审计工作领域得到广泛应用,所以与时俱进势在必行[4]㊂与其他审计的信息化水平相比,事业单位内部审计信息化的水平一直比较落后㊂根据前文的分析可知,大数据时代虽然为内部审计创造了一系列的发展机遇,但也在一定程度上增加了风险的可能性㊂为了提高内部审计的工作质量和效果,推进内部审计信息化的进程,事业单位内部审计机构一方面可以考虑与专业软件公司合作,提高审计软件在事业单位内部审计工作中的广泛应用,提高内审日常工作的技术化水平,才有助于内部审计工作效率的提高,但是这是开始的第一步㊂审计软件的可选范围很多,一定要结合事业单位的工作情况配备审计软件,或者进行审计软件专门定制,确保审计软件可以有效应用于日常工作满足工作需求㊂同时也要注意审计信息化和会计信息化的衔接㊁兼容问题,以及计算机审计监督系统的开发㊁研究;另一方面,内部审计也可以积极探索云审计的应用和开发㊂因为内部审计的工作范围就是在单位系统内部,层层递进的管理模式,建立这种云平台可以实现信息的共享,大大节省内部审计成本,而且信息使用安全性较高,比如预算一体化就是云概念的一种具体应用[5]㊂即使内部审计信息化一定程度上会面临一些风险和问题,但是潜在优势将促进其普遍运用,从而有助于内部审计工作效率的提高㊂同时也会使得内部审计的工作领域更为广泛,内部审计的工作内容更加充实,从而最大程度地发挥内部审计在单位系统内的职能作用并实现其价值㊂四㊁结语(一)只有源于内部需求发展起来的内部审计才会有强大的生命力要想生命力最强,一定要能不断调整适应环境,满足发展的需要,被需要才是一切存在的可能㊂针对本文中提出的事业单位内部审计面临的内外部挑战,内部审计一定要改变传统的工作思路和工作方式,不仅要更好地监督和服务,还要试图转变为管理的思路,提高自身在事业单位管理中的地位作用㊂另外,要拓宽自身的工作领域㊁丰富工作内容㊁提高工作质量才能适应不断变化的新形势㊁新环境㊂(二)只有明确内部审计的职能定位,才能以不变应万变内部审计与其他工作存在交叉重复的问题,最好的解决方法就是自己有无可替代的作用㊂若是自身的工作随时可能被弱化,甚至被取代,那么内部审计工作就岌岌可危㊂(三)只有勇于创新变革的动力,不断进取的精神,内部审计工作的作用才能得到最大发挥当今社会,新形势㊁新事物越来越多,发展节奏也越来越快,比如信息化的普及等都是对工作有利的变革,内部审计一定要与时俱进,不断完善自身的工作内容㊁工作方式等,才能顺应时代发展的脚步㊂参考文献:[1]王晓.对事业单位内部审计质量控制体系的思考[J].经济师,2022(4):123-124.[2]李鹏.新形势下行政事业单位内部审计风险与审计质量探析[J].商讯,2021(35):134-136. [3]王倩.事业单位内部审计风险及防控措施探讨[J].财会学习,2021(33):129-131.[4]成卓.行政事业单位内审工作质量提升研究[J].商业观察,2021(32):68-70.[5]吕颖菲,黄松.行政事业单位内部审计存在的问题及对策建议[J].商业会计,2020(18):92-94.责任编辑:田国双㊃03㊃。
新时代国家审计面临的挑战与对策
一、引言2015年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》(以下简称《审计框架意见》)提出,到2020年基本形成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的审计监督机制,更好地发挥审计在保障国家重大决策部署贯彻落实、维护国家经济安全、推动深化改革、促进依法治国、推进廉政建设中的重要作用。
党的十九大提出中国特色社会主义进入新时代,我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。
审计机关在新时代需要努力促进这一矛盾解决。
国家审计机关成立30多年来,与时俱进,取得很大成绩。
然而财政收支规模飞速增长———2018年全国一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入总额高达26万亿元,这也意味着国家审计任务十分繁重。
党的十九届三中全会决定成立中央审计委员会,标志着国家审计同样进入了全新时代。
本文在此分析了新时代国家审计内容、审计计划、组织方式与审计环境方面的变化,分析了国家审计面临的挑战,提出了新时代国家审计创新发展的对策。
二、新时代国家审计面临的四大变化(一)法定审计内容发生变化1.增加综合性财务报告审计2014年12月,国务院批转了财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》(以下简称《改革方案》),明确政府综合财务报告和部门财务报告需按规定接受审计,审计后依法报本级人民代表大会常务委员会备案。
2019年1月,《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》开始实施,行政事业单位的会计核算体系发生了重大变革,收付实现制与权责发生制并行,财务会计和预算会计“平行记账”,政府会计核算工作量增加不少。
2.审计覆盖面进一步拓宽《审计框架意见》提出,审计机关要对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。
随着近年来国企经济规模越来越大———不断进行并购与海外投资,地方政府为推动公共基础设施建设,纷纷成立城市投资建设公司,使得审计机关增加了较多的国企审计任务。
论环境的变化对审计的影响及其对策
论环境的变化对审计的影响及其对策随着社会的不断发展,环境的变化对审计工作产生了越来越大的影响。
环境的变化包括政治、经济、社会、技术等方面的变化,这些变化对审计工作的影响主要表现在以下几个方面。
一、审计对象的变化随着经济的发展,企业的类型和数量不断增加,审计对象的范围也在不断扩大。
同时,政府部门、非营利组织等也成为了审计的对象。
这些新的审计对象的特点和需求与传统的企业审计有所不同,需要审计人员具备更广泛的知识和技能。
二、审计标准的变化随着国际化的趋势,审计标准也在不断变化。
国际审计准则的不断更新和修订,对审计人员的要求也越来越高。
审计人员需要不断学习新的审计标准和规范,以适应国际化的审计环境。
三、审计方法的变化随着信息技术的发展,审计方法也在不断变化。
现代审计已经不再是传统的手工审计,而是采用了计算机辅助审计、数据挖掘等现代技术。
这些新的审计方法需要审计人员具备更高的技术水平和专业知识。
四、审计风险的变化随着社会的不断发展,企业面临的风险也在不断变化。
审计人员需要了解企业所面临的风险,对企业的内部控制进行评估,以保证审计的准确性和可靠性。
针对以上环境变化对审计工作的影响,审计人员需要采取以下对策:一、提高专业素质审计人员需要不断学习新的知识和技能,提高自己的专业素质。
只有具备了足够的专业知识和技能,才能适应不断变化的审计环境。
二、加强团队合作现代审计已经不再是单打独斗的工作,而是需要团队合作。
审计人员需要加强团队合作,协同工作,提高审计工作的效率和质量。
三、采用现代技术现代审计需要采用现代技术,如计算机辅助审计、数据挖掘等技术。
审计人员需要掌握这些技术,以提高审计工作的效率和准确性。
四、加强风险评估审计人员需要加强对企业的风险评估,了解企业所面临的风险,对企业的内部控制进行评估,以保证审计的准确性和可靠性。
综上所述,环境的变化对审计工作产生了越来越大的影响。
审计人员需要不断提高自己的专业素质,加强团队合作,采用现代技术,加强风险评估,以适应不断变化的审计环境。
新时代内部审计创新发展的问题及对策
新时代内部审计创新发展的问题及对策摘要:随着经济的发展与科学的进步,我国内部审计中存在的问题也日益突出。
转变观念,创新审计方法,改变传统审计模式,建立以风险为导向的审计模式已经成为改变内部审计现状的当务之急。
但从社会经济发展的需要和目前我国内部审计的现状看,内部审计还存在一些问题和不足,还需要进一步探讨、研究和完善。
关键词:内部审计;创新发展;问题对策一、当前内部审计面临的形势(一)数字经济带来挑战随着互联网的深度发展,大数据时代悄然到来,数字经济已然成为国家未来发展的重中之重。
区块链是新时代的一种颠覆性的技术,随着区块链技术的不断应用,企业所有的信息都将被整合上传,并受多方监督。
这就意味着,信息质量的相对提升,数据更加真实、透明、安全和完整。
信息不对称的壁垒渐渐打破,财务会计和外部审计职能随之弱化。
内部审计人员也将告别传统的财务审计,转而利用大数据与区块链结合的信息加之信息处理技术,高效的开展审计及相关工作。
随着人工智能的不断发展,一些低附加值的工作都将被人工智能取代,为企业带来效率和便利的同时,也给审计人员带来挑战。
内部审计人员想要谋求职业的发展就必须提升自身价值,摒弃重复的初级劳动,转而利用新时代的技术提升内部审计人员的地位。
(二)审计风险复杂多样信息技术飞速发展,大数据时代已来临,传统的手工审计方式已被大量借助计算机软硬件的现代审计方式所取代,进一步降低了审计成本和审计风险,也使得内部审计方面缺乏专业性、综合性人才,审计数据安全也需要完善和加强。
在全球化和信息化环境下,随着内部审计组织的发展壮大,面临的诸如市场风险、经营风险、财务风险、合规风险、战略风险等运行风险不断增加,风险更加隐蔽、不易控制,内部审计也显得越来越重要,内部审计也越来越重视内部控制审计和风险管理审计。
(三)相互协作日趋紧密新形势下,审计涉及的领域和审计范围越来越广。
国家审计因人员较少、审计任务重,经常需要借用社会审计和内部审计人员力量,特别是工程审计、经济责任审计等方面,也需利用社会审计的审计报告成果。
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点 。加 入 WT O之后 , 随着 市场 经 济 体制 的进 一 步完
善 ,对外 开 放 的进 一 步扩 大 ,国有 经济 中除 了关 系 国
计 民生 的一 些重 要部 门和行 业 外 ,其 它无 关 大 局 的一 些部 门 和行 业逐 渐 从 国有 经济 中退 出是 必 然 的 ,纯粹 的 国有企 业 会越 来 越少 。这 种 变化 将 导致 国家 审计 的 对象 范 围 、 目标 、 内容 等发 生 一定 变 化 , 同时 要求 国 家 审计必 须 就这 些 方 面进 行相 应 的 调整 , 而 将 有 限 的 从 审计 资 源 主 要 放在 关 系 国计 民生 的 重 要 部 门 和 行 业
( ) 二 经济 环境 变化 带来 的影 响
改 革开 放 以来 ,我 国的经 济 管理 体 制 发 生 了很 大 的变化 。党 的十 四大提 出了建 立 社 会主 义 市 场经 济 的
目标 ,党 的 十五 大确 定 了我 国的基 本 经 济 制 度 为 “ 公 有 制 为 主 ,多 种所 有 制 共 同发 展 ” ,加 入 世 贸组 织 之
加入 WT O之后 , 国的 政治 体 制 、 济体 制 、 我 经 法 律制 度 、 文化 传统 必 将 发生 重 大 变化 , 与此 相关 , 这些 审 计 环 境 的 变化 ,必 然 会 给 审 计 工 作 带 来 一 定 的影 响 , 约 审计 的存 在 与 发展 。因此 , 析 由此 带来 的影 制 分 响 ,研究 国家 审计 如何 适 应 新环 境 需 要 ,加快 审 计事
一
WT O是 以 国家 或地 区的政 府 为 主 体的 ,因此 , 世 首 人
先 意 味着 政 府 的 “ 世 ” 人 。这 就要 求我 们 的各 级政 府 在
加 入 WI ' O之后 ,必 须 在 管 理 经 济 的 方式 与 方 法 方 面 有一 个 较 大 的改 进 , 必须 按 照 WT O的规 则 , 实转 变 切 政 府 职 能 , 行政 企 分 开 、 推 政事 分 开 , 少对 微 观经 济 减
索国家审计模 式 的改革。 围绕公 共财政 资金开展审计 工作,实现审计 监督重心 的转移。 探 索开展 绩效审 计 的路
子. 实现 国 , , - 目标 侧 重 点 的 转移 。 加 强审 计 法 制 工 作 , 成 一个 适 应 W I 的 审 计 法律 法 规 保 障 体 系。 . v l - 形 O 【 图分 类 号 】F 3 .4 中 294 【 献标 识 码 】A 文 【 章 编 号 】10 —4 3 (0 2 0 0 2 一O 文 0 4 8 3 20 )6- 0 7 3
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第 l 7卷 第 6期
20 0 2年 1 月 1
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审 计 与 经 济 研 究
E ONOMY & AUDI S UD C T T Y
Vo .1 1 7. No. 6
业 发展 ,更 好 促进 经 济 发展 与社 会进 步 的对 策显 得尤
将更 多 的审 计资 源 从 直接 对企 业 、单 位 审计 转 向 以实 施 国家 宏 观货 币政 策 、 政政 策 的财政 、 融 部 门 , 财 金 转 向能 体 现 宏 观 经 济 政 策 直 接 结 果 的 重 点 国有 企 业 和 建设 项 目 , 以充 分 体现 政 府 职能 在 审计 领 域 的 转 变 。
No ,2 0 v. 0 2
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审计 环境新 变化 及 国家审计 应对 措施
张 乃 炎
( 江苏 省南通 市审计局 , 江 苏 南通 2 6 0 ) 20 6 【 关键 词 】WI O;国家 审计 ;模 式改 革 ;重心 转移 ;目标 侧重 点转移 ;法律 法规保 障体 系
【 摘 要 】加入 WI , O 中国审计环境 发 生了变化, 国家审计会 受到影响。 为此, 须采取 以下对策。适应环境 变化, 探
为 重 要 。以下 就加 入 wr o之后 , 审计 环境 变化 对 我 国 国家 审计 的 主要 影 响 及其 对 策谈 点 看法 。
一
、
带 来 的 主 要 影 响
( ) 府 职 能转 变带 来的影 响 一 政 由于 世 贸组 织 是 一 个 政 府 间 的 国 际组 织 ,加 入
后 ,这种 经 济制 度 必将 更加 发 展 与 成熟 ,尤 其 是 国家 的各 种经 济 成分 不 可避 免地 要 发 生 更大 的变 化 。在这 种 经 济制 度 条件 下 ,大量 的 非 国有 经 济 可能 会 有 一 个 较 快 的发 展 , 国有 经济 的 比重 则 会有 较 大 下 降 。 目 而 前 ,国有 资本 从 中 、小企 业 中 的加 速退 出足 以说 明这
上 , 更 多 的精力 用 在对 国有 经济 的 有效 监 控 上 。 把
( ) 律 环 境 变 化 带 来 的 影 响 三 法
式 ,将 由直接 管 理转 为间 接 管理 ,管理 的重 点 也将 由
原 来 过 多 地 对 微 观 经 济 活 动 的管 理 转 变 为 注 重 对 宏 观经 济 的 管 理 与 控 制 。其 中 就 政 府 与 企 业 的关 系 而
言 ,政 企 分开 后 ,政 府 对 企业 的 管理 职能 将 更 多地 转
化 为间接 控 制 职 能 , 工 作 中心 也 必将 向间接 管理 转 其
移 。在此 情 况 下 ,国 家审 计机 关 作 为政 府 的一 个行 政 部 门 , 工 作重 心 也必 将 随 之转 移 。从 总体 上说 , 府 其 政 职 能 的转 变 ,客 观上 要 求 审计 监督 必 须将 更 多 的精力