我的注税攻略之文档2-出口退免税的问题
出口货物退免税的会计核算
出口货物退免税的会计核算随着国际贸易的发展，出口货物退免税成为了减轻企业税负的重要方式之一。
为了确保准确无误地进行退免税的会计核算，企业需了解相关政策规定，建立有效的内部控制，并按照规定的程序进行操作。
本文将探讨出口货物退免税的会计核算的应注意事项，以及其中涉及到的核算处理过程。
一、政策规定在进行出口货物退免税的会计核算前，企业首先需要了解相关的政策法规。
根据中国的相关税务政策，出口货物可享受增值税退税和关税免税的政策，企业可以通过将相关证明材料提交给海关、国税局等相关部门进行办理。
在办理退免税手续时，企业需要提供出口货物的发票、报关单、报检单等相关单证，以证明出口货物的真实性和合法性。
二、内部控制为了确保出口货物退免税的会计核算准确无误，在企业内部需要建立一套完善的内部控制制度。
首先，企业需要明确责任分工，设定明确的流程和操作规范，确保相关人员按照规定流程进行操作。
其次，企业需要建立完善的档案管理制度，对于每一笔出口货物退免税的交易都要进行准确的记录和归档，方便后续的审计和核对工作。
此外，企业还需要加强对涉及退免税的员工培训，提高员工的法律法规意识和专业知识水平，以减少出错的可能性。
三、核算处理过程出口货物退免税的会计核算处理过程包括了多个环节，各个环节都需要依照相关规定进行操作。
1. 销售环节在销售环节，企业需要先与海外客户签订出口合同，并按照合同约定的价格进行销售。
同时，企业需要按照相关规定填制发票，并在发票上注明是出口货物。
发票应包含清晰的货物信息、金额、税率等内容，以便后续的退税核算。
2. 报关环节在报关环节，企业需要按照海关的规定填制报关单，并按照海关要求申报相应的关税和进出口增值税。
同时，企业还需要按照相关规定填制报检单，申报出口货物的质量和数量等信息。
3. 退税环节在办理退税手续时，企业需要准备好相关的退税申请材料，包括出口货物的发票、报关单、报检单等。
企业需要按照海关和国税局的要求，将退税申请材料提交给相关部门，并按照规定的程序进行办理。
出口货物退免税的计算与申报
出口货物退免税的计算与申报一、退免税计算退免税金额的计算是根据出口货物的种类和数量以及相关税率进行计算。
主要包括两种税款：进口环节缴纳的关税和增值税。
1.关税退免关税是根据货物的分类、原产地以及关税税则进行计算的。
在出口环节，根据关税退税政策的规定，可以申请将已缴纳的关税退还或免征。
关税退免的计算主要包括以下几个步骤：（1）确认货物的分类。
根据海关的分类标准，将货物准确分类。
（2）查询税则。
根据货物分类确定适用的税则，并查询出对应的关税税率。
（3）计算关税退免金额。
将货物的数量与对应的关税税率相乘，即可得到关税退免金额。
2.增值税退免增值税是根据货物的销售额和增值税税率进行计算的。
在出口环节，根据增值税退税政策的规定，可以申请将已缴纳的增值税退还或免征。
增值税退免的计算主要包括以下几个步骤：（1）确认货物的销售额。
根据货物的出口价格和数量，计算货物的销售额。
（2）查询增值税税率。
根据货物的分类确定适用的增值税税率。
（3）计算增值税退免金额。
将货物的销售额与对应的增值税税率相乘，即可得到增值税退免金额。
二、退免税申报1.填写报关单和退免税申请表出口货物需要填写海关的报关单，并在报关单上注明退免税申请事项。
同时，还需要填写退免税申请表，详细列出货物的品名、规格、数量、金额等信息。
2.提供相关证明材料需要提供一系列的证明材料来支持退免税申请，其中包括但不限于以下文件：（1）销售合同或出口订单。
证明货物是通过出口方式销售出境的具体文件。
（2）进口缴税证明。
提供关税和增值税的缴纳证明，如进口报关单、纳税凭证等。
（3）出口货物凭证。
货物出境后，海关出具的出口货物报关单或装船单据。
（4）其他支持文件。
如生产销售合同、货物成本明细清单等。
3.申报退税或免税将填写完整的报关单和退免税申请表以及相关证明材料，提交给海关进行申报退税或免税。
海关工作人员会进行核对和审核，并根据相关政策和规定决定是否退还或免征关税和增值税。
出口企业退免税基本规定(培训内容)
出口货物退（免）税的基础知识及相关规定一、什么是出口退（免）税？出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。
它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
它是一种税收国际惯例，而不是一种税收优惠政策。
二、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？•出口货物退（免）税管理办法‣规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。
三、享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。
出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
其中个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。
上述特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。
四、出口货物退（免）税的方法现行出口货物增值税的退免税办法主要有四种1、“免、退”税。
即对出口环节免征增值税，在加工生产环节已征收的增值税、消费税，按规定的退税率计算予以退还。
（外贸企业）2、“免抵退”税。
实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
出口退免税规定解读
出口退免税规定解读1. 引言在国际贸易中，为了鼓励出口，许多国家都实行了出口退免税政策。
出口退免税规定是指一国的政府为了促进出口贸易，对局部或全部出口商品征收的税费进行减免或退还的政策措施。
本文将对出口退免税的根本概念、规定以及必要程序进行详细解读。
2. 出口退免税的根本概念出口退免税是指国家政府为了提高出口竞争力，通过署理性措施减免或退还出口商品应缴的税费。
其目的是为了鼓励企业增加出口，提升国家的国际竞争力。
3. 出口退免税的规定3.1 退税政策的种类退税政策的种类通常分为两类：全额退税和局部退税。
全额退税是指出口货物的全部应缴税款全部退还给出口企业；局部退税那么是指按照一定比例退还出口货物的应缴税款。
3.2 退税对象和条件出口退免税的对象通常是出口经营单位或个人。
但是，根据各国的规定，不同的出口商品可能有不同的退税政策，有些商品可能无法享受退税权益。
另外，出口企业也需要满足一定的条件才能享受退税政策，如出口企业应当取得相应的出口证书或出口许可证等。
3.3 退税申请和程序申请退税通常需要售出货物的出口企业提供相应的申请材料，并按照国家规定的程序进行办理。
退税程序通常包括申请、审批和退款等环节。
申请退税时，企业应当如实提供相应的证明文件，如出口合同、发票、报关单等，并按照规定时间提交退税申请。
4. 出口退免税的意义和影响4.1 促进出口和扩大市场通过出口退免税政策，可以降低出口企业的本钱，提高其竞争力，从而促进出口和扩大市场。
减免税款将为企业提供更多的利润空间，使其能够更好地应对国际市场竞争，加强产品质量和品牌建设，拓展更多的海外市场。
4.2 增加就业时机和促进经济增长出口退免税政策的实施，将带动相关产业链的开展，促进产业结构升级和新技术的应用，从而创造更多的就业时机。
就业时机的增加将提高居民收入水平，促进消费，进一步推动国内经济的开展。
4.3 增加国际竞争力和地区合作出口退免税政策的实施，将使我国出口产品具有价格优势，提高国际竞争力，吸引更多的国际投资和合作时机。
出口货物退免税政策基础知识外贸
出口货物退免税政策基础知识外贸1. 引言出口货物退免税政策是国际贸易中的一个重要政策，对于外贸企业来说具有重要意义。
了解出口货物退免税政策的基础知识，能够帮助企业合理利用政策，提高竞争力，降低成本。
本文将介绍出口货物退免税政策的基本概念、适用范围、申请流程等内容。
2. 出口货物退免税政策概述出口货物退免税政策是指国家为了促进出口贸易、鼓励外贸企业发展而设立的一系列政策措施。
通过这些政策，企业可以在一定条件下享受退税或免税的优惠待遇，降低出口成本，增强国际竞争力。
3. 出口货物退免税政策的适用范围出口货物退免税政策适用于符合一定条件的出口企业，主要包括以下几个方面：3.1 出口产品范围出口货物退免税政策通常适用于大部分商品，包括工业制成品、农产品、服务等。
3.2 出口企业条件出口企业需要具备一定的经营资质和生产能力，并符合国家对于出口企业的相关规定。
3.3 出口行为要求出口企业需要按照法律法规要求进行出口行为，包括合规申报、遵守海关规定等。
4. 出口货物退免税政策的申请流程企业在享受出口货物退免税政策之前，需要按照规定进行申请流程。
一般包括以下几个步骤：4.1 准备资料企业需要准备相关的申请资料，包括出口合同、发票、提单、装箱单等。
4.2 提交申请企业将准备好的资料提交给相关部门办理申请手续，如海关、外贸部门等。
4.3 审核与批准相关部门根据企业的资料进行审核，审核通过后，会发放相应的退免税证明。
4.4 税款退还或免税企业凭借退免税证明，可以办理税款退还手续或享受免税优惠。
5. 出口货物退免税政策的优势与注意事项出口货物退免税政策的优势主要体现在以下几个方面：5.1 降低成本通过退免税政策，企业可以减少税收支付，降低出口成本。
5.2 增强竞争力降低成本使得企业在国际市场上有更强的竞争力，能够提供更有竞争力的价格和质量。
5.3 激励外贸发展退免税政策为外贸企业提供了发展的动力和刺激，促进了外贸的增长。
出口退免税政策解析
出口退免税政策解析1. 简介出口退免税政策（Export Tax Rebate Policy）是指国家对出口商品或劳务的增值税、消费税和关税予以退还或免征的政策措施。
该政策的出台旨在促进出口、鼓励贸易，提高企业竞争力，推动经济发展。
本文将对出口退免税政策进行全面解析，包括政策背景、主要内容和操作流程等方面的介绍。
2. 政策背景出口退免税政策是中国改革开放以来逐步形成并完善的一项重要政策。
在市场经济体制下，为了增加出口商品的竞争力，国家采取了一系列措施，包括降低关税、减免增值税和消费税等。
出口退免税政策的实施，可以为出口企业减轻负担，增加利润空间，提高出口竞争力。
3. 主要内容出口退免税政策的主要内容如下：3.1 增值税退税对于出口贸易，国家可以根据不同行业和产品的特点，对其应纳税额的一定比例进行退还。
退税比例一般在13%至17%之间，具体根据商品的不同而有所差异。
出口企业需要根据相关规定提供相应的票据和材料，申请退税。
3.2 消费税退税对于出口纳税的消费品，国家可以给予一定比例的消费税退还。
退税比例一般在8%至10%之间，具体根据商品的不同而有所差异。
出口企业需要根据相关规定提供相应的票据和材料，申请退税。
3.3 关税免税对于一些特定产品，国家可以实施关税免征政策。
这些产品包括科技领域的先进设备、关键零部件和原材料等。
出口企业在进行申报时，可以根据相关规定享受关税免征的优惠政策。
4. 操作流程出口企业在享受出口退免税政策时，需要按照一定的流程进行操作。
主要流程包括申请、核验和退还等环节。
4.1 申请出口企业在完成出口交易后，需要将相关票据和材料提交给海关或税务部门，填写退税申请表并进行申报。
海关或税务部门对企业提交的票据和材料进行核验，确保其真实性和合法性。
同时，也会对企业进行相关信息的核实，以确保符合退税的条件和要求。
4.3 退还核验通过后，海关或税务部门将退税款项退还给企业。
退还的方式可以是直接打款到企业指定账户，也可以是通过支票或电汇等方式进行。
出口退免税操作及最新政策解析
关注政策动态，及时调整出口业务策略。
准确核算出口金额及退税率，避免因计算 错误导致损失。
出口退免税的风险及防范措施
税务风险
严格遵守税收法规，确保退免税合法合规。
信用风险
加强客户信用管理，降低坏账风险。
汇率风险
合理选择结算货币，降业务流程，提高员工素质，降低操作失 误风险。
出口退免税政策的历史沿革
1994年税制改革
01
出口退免税政策首次实施，旨在鼓励出口，促进对外贸易发展。
2004年政策调整
02
适应加入WTO的需要，对出口退免税政策进行了调整和完善。
2018年深化改革
03
为进一步优化营商环境，提高出口退税效率，出口退免税政策
进行了深化改革。
当前出口退免税政策的主要内容
出口退免税结算流程
核对税额
根据海关出具的出口退 免税证明，核对应退税
额和应缴税额。
申请退税
向税务部门申请退税， 提交出口退免税证明和
其他相关单证。
税务部门审核
税务部门对申请的退税进 行审核，核实应退税额和
应缴税额是否正确。
退税款发放
审核通过后，税务部门 将退税款发放至企业指
定的账户。
03
出口退免税政策解析
出口退免税操作及最新政策解析
目录 Contents
• 出口退免税概述 • 出口退免税操作流程 • 出口退免税政策解析 • 出口退免税的注意事项 • 出口退免税案例分析
01
出口退免税概述
出口退免税的定义
01
出口退免税是指对出口的货物和 劳务免征增值税和消费税，并对 已征收的增值税和消费税进行退 还。
发展。
优化税收制度
出口货物退免税增值税
1、企业范围
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业主要有下列五类： 一是经国家外经贸主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸 企业。 二是经国家外经贸主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营 生产企业。 三是外商投资企业。 四是委托外贸企业代理出口的生产企业、外贸企业和其他企业。 五是特定退（免）税企业。这类企业主要有： （1） 从事对外承包工程项目的对外承包工程公司。 （2） 对外承接修理修配业务的企业。 （3） 外轮供应公司、远洋运输供应公司、国内航空供应公司。 （4） 在国内采购货物并运往境外投资的企业。 （5） 利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，在国际招标中中标的国 内企业。 （6） 境外带料加工企业。 （7） 其他特定退（免）税企业。
委托 出口的增值税应税货物全面推行“免、抵、退”税。
“免税”——是指对货物出口环节免征增值税和消费税。主要适用于来 料加
工贸易复出口货物、小规模纳税人自营和委托出口的货物、出口特殊规
（四）出口货物退（免）税的基本流程
1、生产企业办理免、抵、退税的业务流程 （1）向商务主管部门取得进出口经营权； （2）取得一般纳税人资格； （3）报关出口； （4）进行纳税（预免抵）申报； （5）取得出口货物报关单（出口退税专用）； （6）收汇核销； （7）取得出口收汇核销单（出口退税专用）； （8）单证齐全申报免、抵、退税； （9）开具收入退还书、免抵税款调库通知书； （10）取得退税款。
2、外贸企业办理出口退税的业务流程
（1）向商务主管部门取得进出口经营权； （2）取得一般纳税人资格； （3）购进货物； （4）取得增值税专用发票； （5）报关出口； （6）取得出口货物报关单（出口退税专用）； （7）收汇核销； （8）取得出口收汇核销单（出口退税专用）； （9）凭有关单证申报退税； （10）开具收入退还书； （11）取得退税款。
破解出口货物退(免)税会计处理难的思路及要领
破解出口货物退（免）税会计处理难的思路及要领在出口贸易中，退税和免税是常见的财务处理方式。
但是，对于一些出口企业来说，这个会计处理难度很高，特别是对于一些小型企业来说，他们可能没有相关经验和人员来完成这个流程。
本文将讨论如何破解这个难题，提供一些解决方案。
确认出口退税类型在进行出口贸易时，了解退税类型是很重要的。
根据中国进出口退税管理法规，退税类型分为两类：•出口退税：对于出口商品，根据国家规定，可以退还已征收的增值税、消费税和企业所得税。
•出口免税：根据运输方式或者商品属性，出口企业可以享受免征税费的政策。
确定退税类型后，就可以开始进行会计处理。
出口退税的会计处理在进行出口退税会计处理时，有以下几个步骤：第一步：确认退税标准首先，需了解国家的相关规定，了解出口退税的标准。
一般而言，出口退税的税率为13%、9%、5%或3%。
企业需要根据其所出口的商品和税率确定所能获得的退税金额。
需要注意的是，如果出口商品是高新技术产品或者农副产品，退税标准可能有所不同。
第二步：确认退税及关税缴纳金额企业需要在出口的发票中注明退税金额或免税金额，这样才能方便会计进行相应的处理。
同时，如果企业需要缴纳关税，也必须在发票中将该金额注明。
第三步：记账处理会计需要根据退税金额或免税金额，在企业的账户中开立一个临时账户，用来记录退税的金额和关税的缴纳金额。
同时，也需要将相应的增值税进项税额调整。
第四步：退税申报企业需要在规定时间内，将出口的退税申报表提交到当地税务部门。
一般而言，申报表需要包含以下信息：•退税的金额•出口商品的种类和规格•退税凭证的发票号码、日期以及搭售税款情况•关税缴纳金额等信息。
出口免税的会计处理与出口退税相比，出口免税的会计处理稍微简单一些。
第一步：确认商品免税标准企业需要了解已征税费的商品是否属于出口免税范围, 以及免税的具体标准和政策。
对于符合政策的出口商品，企业可以直接免征税费。
第二步：开具免税发票并记录企业需要在销售商品时，在发票中注明该海关的免税代码，用于标明这笔出口属于免税类别，并在企业的账户中记录相应的免税金额。
出口货物退免税政策业务培训
企业销售货物或提供劳务时，应按照 适用的税率计算并缴纳增值税。如需 办理出口退税的，需将相关税费计入 应交税费科目进行核算。
核算流程及操作步骤
申报流程
企业需按照相关规定准备出口退 税申报资料，包括出口货物报关 单、收汇核销单、购进出口货物 发票等，并填写出口退税申报表
。
审核流程
企业将申报资料提交给主管税务 机关进行审核，税务机关审核通
维护国家税收利益，确保政策的公平、公正和有效性
THANK YOU
申报所需的资料
出口货物退（免）税 申报表。
出口收汇核销单（出 口退税专用）。
出口货物报关单（出 口退税专用）。
申报所需的资料
01
增值税专用发票（抵扣联）。
02
出口发票。
03
04
税收缴款书（出口货物专用） 。
其他相关资料。
申报流程及操作步骤
收集凭证
企业在出口货物报关单、出口收汇核销单、增值 税专用发票（抵扣联）等凭证上收集相关信息， 包括出口商品代码、出口商品名称、出口数量、 出口金额、汇率等。
2. 主管税务机关对申请进行受理，并审核申报资料的真 实性、完整性、合法性及一致性。
3. 主管税务机关对审核结果进行审批，并按照规定程序 办理退税。
4. 企业收到退税款项后，完成整个退税流程。
审核中常见问题及处理方法
问题1
企业申报资料不齐全或申报资料有误
处理方法
主管税务机关应要求企业补齐或更正申报资料 ，并重新进行审核。
如果审核通过，主管税务机关将按照规 定办理退税手续，并将退税款项退还给 出口企业。
出口企业在货物报关出口后，需按照规 定填写出口货物退免税申请表，并提供 相关凭证和资料。
出口货物退免税操作
出口货物退免税操作1. 简介出口货物退免税是指将符合一定条件的货物从一个国家或地区以免税方式出口到另一个国家或地区的操作。
这种操作可以帮助企业降低成本，增加竞争力。
本文将介绍出口货物退免税的操作流程和相关注意事项。
2. 操作流程出口货物退免税的操作流程包括以下几个步骤：步骤一：申请资格认定在进行出口货物退免税前，企业需要先申请资格认定。
通常需要向相关部门提交申请材料，包括企业注册资料、产品信息、质量标准等。
相关部门会对企业进行审核，确认企业是否符合退免税的条件。
步骤二：备案申报企业获得资格认定后，需要向海关进行备案申报。
申报时需要提交相关文件和信息，包括合同、发票、装箱单、报关单等。
海关会根据这些信息进行审核，确认货物符合退免税的要求。
步骤三：海关审核海关审核是整个操作流程中最关键的一步。
海关将对提交的文件和信息进行仔细审核，核实货物的品名、数量、价值等是否与申报一致，并检查货物是否符合退免税的规定。
如果审核通过，海关将会发放退免税证明。
步骤四：退税申报企业在取得海关退免税证明后，需要向国内税务部门进行退税申报。
申报时需要提交退税申请表和相应的票据，税务部门将根据相关法规和政策，确认并审核申请，最终将退税款项返还给企业。
步骤五：核对与补正在退税申报过程中，税务部门可能会对申请材料进行核对，并要求企业提供补充材料或做进一步的说明。
企业需要按要求提供所需材料，确保申报准确无误。
步骤六：退税返款经过一系列的审核和核对，税务部门将最终决定是否给予退税，并将退税款项返还给企业。
企业可以选择将退税款项存入企业账户或其他指定账户。
3. 注意事项在进行出口货物退免税操作时，企业需要注意以下几个事项：1. 准确申报信息在备案申报和退税申报过程中，企业需要准确填写相关信息，确保与实际情况一致。
任何虚假申报都可能导致严重的后果，包括被税务部门罚款或取消资格认定。
2. 合规操作企业在进行出口货物退免税操作时，需要严格按照相关法规和政策进行操作，遵守规定的程序和要求。
出口货物退免税管理
出口货物退免税管理一、背景介绍随着经济全球化的深入发展，国际贸易日益频繁，对于出口货物的退免税管理越发重要。
出口货物退免税管理是指根据相关国家法律法规的规定，对出口货物进行退税或免税的管理和监督。
出口货物退免税管理的有效实施，有利于促进国际贸易的发展，提高我国出口货物的竞争力。
二、出口货物退税政策在出口货物退免税管理中，退税政策是关键的一环。
我国出口货物退税政策始于20世纪80年代，经过持续改革和完善，目前已经形成了一套相对完善的政策体系。
2.1 退税对象和范围我国的出口货物退税政策适用于符合一定条件的出口货物。
退税对象主要包括生产、加工、组装、贸易等企业，退税范围涵盖了大部分出口货物。
2.2 退税方式和比例我国的出口货物退税方式主要包括免税和退税两种形式。
免税是指出口货物完全免除税费，而退税是指根据出口货物的种类和价值，将一定比例的税款退还给出口企业。
具体的退税比例由国家相关部门根据市场需求和经济情况进行调整。
退税比例的调整旨在鼓励出口企业，提高出口货物竞争力。
三、出口货物退免税管理流程出口货物退免税管理是一个复杂的过程，需要一系列的操作和手续完成。
下面是一般的出口货物退免税管理流程：1.出口企业登记：出口企业首先需要在相关部门进行登记，获得相应的出口资格。
2.报关申请：出口企业根据出口合同和相关文件，向海关进行报关申请。
3.报关查验：海关会对出口货物进行查验，核实货物的真实性和符合性。
4.财务报表：出口企业需要提供相关的财务报表，证明出口货物的价值和其他相关信息。
5.退税申请：出口企业根据相关法规，向相关部门提交退税申请，包括退税比例、退税金额等信息。
6.审批和核准：相关部门会对退税申请进行审批和核准，确保退税的合法性和准确性。
7.退税支付：经过审批和核准后，相关部门会将退税款项支付给出口企业。
四、出口货物退免税管理的意义和影响出口货物退免税管理对于国际贸易的发展和出口企业的竞争力有着重要的意义和影响。
《注税》考试关于出口货物退(免)税的规定
《注税》考试关于出口货物退（免）税的规定一、出口货物退（免）税概述（一）出口货物退（免）税的基本概念出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税。
它是国际贸易中通常采用并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
（二）出口货物退（免）税的基本要素出口货物退（免）税的基本要素包括：退（免）税范围、税种、税率、计税依据、期限、地点、预算级次等。
1.出口货物退（免）税的企业范围：（1）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业；（2）经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司；（3）外商投资企业；（4）委托外贸企业代理出口的企业；（5）特准退（免）税企业。
2.我国现行出口货物退（免）税的货物范围主要是报关出口的增值税、消费税应税货物。
（1）一般退（免）税货物范围（应具备四个条件）；一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物二是必须是报关离境的货物三是必须是在财务上作销售处理的货物四是必须是出口收汇并已核销的货物（2）特准退（免）税货物范围：关注列举项目P157（3）出口免税货物；关注列举项目P157（4）不予退（免）税的出口货物：关注列举项目P1583.出口退税率：我国出口退免税的税种仅限于增值税、消费税。
（1）增值税退税率：是指出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。
我国现行出口退税率主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%。
（2）消费税退税率：与征税率一致4.出口货物退（免）税的计税依据：是指具体计算应退（免）税款的依据和标准。
目前对外贸企业出口货物计算办理退税，以出口数量和货物购进金额作为计税依据；对生产企业出口货物计算办理退（免）税，以出口货物离岸价格作为计税依据。
5.出口货物退（免）税的期限：是指货物出口行为发生后，申报办理出口货物退（免）税的时间要求。
生产企业出口货物退免税申报管理(2)
（4）产品的销售方式不同
在来料加工业务中，生产加工出来的产 品由外商负责运出我国境外自行销售，销 售的好坏与我方毫无关系；而在进料加工 业务中，经营单位在产品生产加工出来后 要自己负责对外推销，产品销售情况的好 坏与自己密切相关。
（5）税收政策规定不同
进料加工复出口货物实行退（免）税 （或免抵退），来料加工复出口货物实行 免税。
3、出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡 在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定 批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机 关须视同内销予以征税。（国税发[102]号）
4、如一张报关单上有一条记录，出口企业在出口 申报（单证不齐）时，错将报关单一条录入两条， 出口企业应在单证收齐的月份，前期不做单证不 齐，当期出口申报调整中要将两条错误记录作为 单证不齐在当期进行冲减，并在当期录入一条正 确的作为单证收齐的记录，帐务不用调整。
❖ 实耗法的计算：
❖ 1、计划分配率的计算
❖ 退税机关根据进料加工手册中的“计划进 口总值”和“计划出口总值”，计算确定 该手册的计划分配率。
❖ 计划分配率=计划进口总值÷计划出口 总值
2、进口料件组成计税价格的计算
分两种情况：
（1）当期单证齐全部分（含前期收齐单证） 进料加工贸易出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×计划分配率 小于 剩余购进的进口 料件组成计税价格
不予免征和抵扣税额抵减额=当期进口料件组 成计税价格×（征税率—退税率）
（4）免抵退税抵减额的计算
免抵退税抵减额=当期进口料件组成计税价格 ×退税率
3、进料加工业务核销的计算
（1）实际分配率=实际进口总值÷实际出 口总值
（2）本手册应开证明的免税进口料件组 成计税价格=进料加工直接出口总值×实际 分配率
出口货物退免税会计
出口货物退免税会计1. 简介出口货物退免税是指对于国内企业出口的货物，根据相关政策规定可以退还部分或全部的进口关税和出口增值税。
而出口货物退免税会计则是指对这些退税过程进行会计记录和核算的工作。
本文将介绍出口货物退免税会计的基本概念、核算流程和常见问题解答。
2. 出口货物退免税的基本概念出口货物退免税是一种由政府提供的刺激出口的政策措施，通过退还进口关税和出口增值税的方式，降低了企业的成本，提高了竞争力。
在出口货物退免税过程中，会涉及到以下几个基本概念：•进口关税：进口货物需要缴纳的税费，退还部分或全部的进口关税可以减少企业的成本。
•出口增值税：国内企业在出口货物时要缴纳的增值税，退还出口增值税可以提高企业的利润空间。
•退税率：指退还进口关税和出口增值税的比例，不同企业和产品可能有不同的退税率。
3. 出口货物退免税会计的核算流程出口货物退免税会计的核算流程通常包括以下几个步骤：3.1 记录出口货物销售首先，需要记录出口货物的销售情况。
记账时，需要将销售收入、应交税金等科目进行相应的借贷记账。
3.2 退还出口增值税根据相关政策规定，可以将出口货物的增值税退还给企业。
在退还出口增值税时，需要进行以下核算步骤： - 核算出口货物的销售额和出口增值税； - 根据退税率计算出退税金额； - 将退税金额记录到会计账簿中。
3.3 退还进口关税除了退还出口增值税，一些国家还可以退还部分或全部的进口关税。
退还进口关税的核算流程如下： - 核算进口货物的成本和进口关税； -根据退税率计算出退税金额； - 将退税金额记录到会计账簿中。
3.4 记录退税收入将退还的出口增值税和进口关税金额算入退税收入科目，进行记账处理。
3.5 复核和结算经过以上步骤的核算后，需要进行复核和结算，确保退税金额的准确性和一致性。
4. 常见问题解答在出口货物退免税会计过程中，可能会遇到一些常见问题，下面是对这些问题的解答：4.1 退税金额如何计算？退税金额的计算通常依据退税率和出口货物的销售额等因素来确定。
CPA 税法 基础班 第2章 出口货物退免税(2)
2、增值税退（免）税办法（1）免抵退税办法——适用于生产企业出口的自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名的74家生产企业出口非自产货物。
（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）。
（2）免退税办法——适用于不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务。
3、出口退税率（1）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用的税率。
（2）退税率的特殊规定A、外贸企业购进按简易办法征收的货物，从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。
上述出口货物取得的增值税专用发票，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。
B、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。
C、中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列明原材料、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。
（3）适用不同退税率的货物劳务，应分开报关，核算并申报退（免）税，未分开报关核算或划分不清的，从低适用税率。
4、退（免）税的计税依据（1）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）——实际离岸价（FOB）（2）生产企业进料加工复出口货物——出口货物离岸价-出口货物所含的海关保税进口料件的金额（3）生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物——离岸价-出口货物所含的国内购进原材料的金额（4）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）——购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
（5）外贸企业出口委托加工修理修配货物——加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
（6）出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备——按下列公式计算：退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧（7）免税品经营企业销售的货物——购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格（8）中标机电产品——生产企业——销售机电产品的普通发票注明的金额；外贸企业——购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格（9）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物——销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额（10）输入特殊区域的水电气——增值税专用发票注明的金额。
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出口退免税的问题
一、范围
出口货物规定增值税税率为零，是就货物所有环节的税负为零，才涉及退还以前环节征的税；而像消费税是出口免税，以及出口卷烟、来料加工复出口货物、小规模纳税人自营委托出口货物、免税货物的出口等，都是免税，也只是免出口这一环节的税，所以不会涉及到以前环节退税的问题。
二、退税率
出口增值税退税退的是以前环节征的税，实际上也就是以前环节进项税额抵扣的问题，但由于出口企业外销大于内销时永远抵扣不完进项税额，所以才会退税。
而且退税率有17%、14%、13%、11%、9%、5%六档，正因为大部分退税率低于征税率，出口税率为零只是理论上的，实际上不会全额退进项税额，所以才会涉及计算应退税额这一抵扣限额等一系列计算问题。
三、外贸企业免、退税
1．一般货物免、退税
第一步：“免”，免出口货物的增值税。
第二步：“退”，计算应退退税额。
公式：应退税额=购进货物专用发票的加权平均价款*出口货物退税率。
购进分录⑴借：物资采购200
应交税费—应交增值税（进项税额）34
贷：银行存款234
销售分录⑵借：应收外汇账款40美元*8汇率= 320
贷：主营业务收入320
收汇分录⑶借：银行存款40美元*7买价= 280
汇兑损益40
贷：应收外汇账款320
退税分录⑷借：应收账款—退税200*13%= 26
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）26
2．进料作价加工复出口货物免、退税
第一步：“免”，免出口货物的增值税。
第二步：“抵”，抵扣销售进口料价的销项税额。
对应科目：应交税费—应交增值税（出口低减内销产品应纳税额）。
公式：销售进口料价的应抵扣税额=销售给加工企业的料件价款*复出口货物退税率-海关对进口料件已实征的税额
第三步：“退”，计算应退退税额。
应交税费—应交增值税（出口退税）。
公式：应退税额=加工企业销售给外贸企业的收回货物价款*复出口货物退税率-销售进口料价的应抵扣税额（“抵”）。
购进分录⑴借：原材料—进料加工860
应交税费—增（进）部分免税后= 20
贷：应付外汇账款100美元*8汇率= 800
应交税费—应交进口关税800*10= 80
作价分录⑵借：应收账款1243
贷：主营业务收入1100
应交税费—增（销）1100*13%= 143
收回分录⑶借：库存商品1500
应交税费—增（进）1500*17= 255
贷：应付账款1755
退税分录⑷借：应收账款—退税1500*13%-123= 72
应—增（出口低减内销产品应纳税额）1100*13%-20= 123 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）1500*13%= 195 3．进料委托加工复出口货物应退税额=购进原辅材料价款*原辅材料退税率+加式费*复出口货物退税率+海关对进口料件已实征的税额
四、生产企业免、抵、退税
第一步：“免”，免出口货物的增值税。
第二步：“剔”，调增出口产品成本。
公式：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*汇率*（出口货物征税率-出口货物退税率）
“剔”分录，借：主营业务成本200*（17%-13%）= 8 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）8
注：来料加工复出口所耗用的国内进项税额转出有点类似，原则上按销售比例分摊；=全部进项税额*（来料加工复出口免税收入/内销和外销所有收入）转出分录⑴借：主营业务成本60*90/300= 18
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）18 第三步：“冲”，对前一步的调整，只在涉及国内购进免税原材料和进料加工复出口的免税进口料件时才计算。
一般在收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》（补开部分）两文件时，按照注明的“不得低扣税额抵减额”数字处理。
公式：抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价款*（出口货物征税率-出口货物退税率）
“冲”分录，借：主营业务成本（红字冲）-90*（17%-13%）= -3.6
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字冲）-3.6注：生产企业支付运保佣时的冲减有点类似；
收入冲减分录⑴借：主营业务收入
贷：银行存款
进项冲减分录⑵借：主营业务成本（红字冲）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字冲）第四步：“抵”，全部进项税额减去调增成本数额后的余额，抵减内销货物的应纳税额。
对应科目：应交税费—应交增值税（出口低减内销产品应纳税额）。
公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
当期应纳税额为正数时，缴纳增值税：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
当期应纳税额为负数时，称为当期期末留抵税额，也才会涉及下一步计算。
第五步：“退”，先计算外销收入的免抵退税额的最高限额，再对未抵扣完的进项税额在最高限额内退税。
应交税费—应交增值税（出口退税）。
可在收到《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》时按应退税数和应免抵税数处理，或按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报
数处理。
公式：当期免抵退税额=出口货物离岸价*汇率*出口货物退税率-免抵退税额抵减额
其中：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价款或来料加工复出口免税收入*出口货物退税率
（1）若：当期期末留抵税额（也就是第四步“抵”计算出来的负数绝对值）≤当期免抵退税额
则：当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额（或当期期末留抵税额）
下期留抵税额=0
退税分录—借：应收账款—退税-[100*17%-（34-8）-3] = 12
应—增（出口低减内销产品应纳税额）26-12= 14 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）200*13%= 26 （2）若：当期期末留抵税额＞当期免抵退税额
则：当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
下期留抵税额=当期期末留抵税额-当期免抵退税额
退税分录—借：应收账款—退税26 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）200*13%= 26 购进分录⑴借：原材料—进料加工860
应交税费—增（进）部分免税后= 20
贷：应付外汇账款100美元*8汇率= 800
应交税费—应交进口关税800*10= 80
作价分录⑵借：应收账款1243
贷：主营业务收入1100
应交税费—增（销）1100*13%= 143
收回分录⑶借：库存商品1500
应交税费—增（进）1500*17= 255
贷：应付账款1755
退税分录⑷借：应收账款—退税1500*13%-123= 72
应—增（出口低减内销产品应纳税额）1100*13%-20= 123 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）1500*13%= 195。