第2章__流转税法—增值税法

2.进项税额的确定



（1）进项税额的概念 （2）准予从销项税额中抵扣的进项税额 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值 税额。 ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税 额。③购进免税农业产品进项税额的确定与抵扣 ④购进废旧物资进项税额的确定与抵扣。 ⑤运输 费用进项税额的确定与抵扣。 ⑥混合销售和兼营 非应税劳务行为进项税额的确定与抵扣。 ⑦以物 易物等特殊销售行为进项税额的确定与抵扣 （3）不准从销项税额中抵扣的进项税额 （4）进项税额的其他规定






2.2.3.增值税的税率和征收率


பைடு நூலகம்

1.基本税率及其适用范围 增值税的基本税率为17%。其适用范围为：（1）纳税人销 售或进口货物，除另有规定者外，均适用基本税率；（2） 纳税人提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）适用基本 税率。 2.低税率及其适用范围 增值税的低税率为13%。纳税人销售或者进口下列货物适 用低税率征税：（1）农业产品，食用植物油；（2）自来 水、暖气、冷气、热水、煤气、石油、液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志（4）饲 料、化肥、农药、农机、农膜；（5）金属矿采选产品、 非金属矿采选产品；（6）国务院规定的其他货物。 3.零税率及其适用范围 4.征收率及其适用范围 （1）征收率6%的适用范围 （2）征收率4%的适用范围


2.1 2.2 2.3 2.4
增值税基础理论 增值税基本法律 增值税计算与征收 增值税出口退(免)税
2.1 增值税基础理论


2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4
增值税的定义 增值税的由来 增值税的类型和特点 增值税的作用
2.1.1 增值税的定义

一般认为，增值税是对纳税人在生产经营 过程中实现的增值额征收的一种税。依据 我国《中华人民共和国增值税暂行条例规 定》，凡在中华人民共和国境内销售货物 或提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，以其实现的增值额为征税 对象征收的一种税。
2.1.2 增值税的由来

1.增值税的产生和发展。 2．我国增值税制度的建立和发展。
2.1.3 增值税的类型和特点



1.增值税的类型 （1）消费型增值税。 （2）收入型增值税。 （3）生产型增值税。 2.增值税的特点 （1）税不重征。 （2）道道征税。 （3） 税负公平。 （4）价外计征。 （5）普遍课 征。

1.征税范围的一般规定 （1）销售货物。 （2）提供加工、修理修配业务。 （3）进口货物。 2.征税范围的特殊规定 （1）征税范围的特殊项目 （2）征税范围的特殊行为 第一，视同销售货物行为 第二，混合销售行为 第三，兼营非增值税应税劳务行为
2.2.2增值税的纳税人


1.增值税纳税人的一般规定 2.一般纳税人和小规模纳税人的划分
2.3.3进口货物应纳税额的计算
税法规定：纳税人进口货物，按照组成计 税价格和税法规定的税率计算应纳税额， 不得抵扣进项税额。组成计税价格和应纳 税额的计算公式为： 应纳税额 ＝ 组成计税价格 × 税率 组成计税价格 ＝ 关税完税价格 + 关税 + 消费税 或 ＝ 关税完税价格 × （1 + 关税税率） ÷ （1 － 消费税税率）
第2章 增值税法
学习目标




知识目标： 理解增值税的定义与税制设计原理； 了解增值税的类型及特点； 掌握增值税的基本法律内容； 掌握增值税的计算与征收方法； 掌握增值税出口（退）免税内容。 技能目标： 解释说明增值税进项税额、销项税额的确认原则； 了解增值税出口（退）免税的优惠范围； 明确增值税专用发票的填写注意事项，能够正确填写增 值税发票。 能力目标： 实地调研增值税纳税企业的纳税申报过程，明确增值税 纳税义务发生时间及纳税期限；分析增值税企业纳税案例， 并计算企业增值税的应纳税额。
【小资料】
不得认定为一般纳税人的范围 下列几类增值税纳税人，无论年应税销售额是否达到规定 标准，都不得认定为一般纳税人。 1.除个体经营者以外的个人。 2.布经常发生增值税应税行为的非企业性单位，如行政单 位、事业单位、军事单位、社会团体等。如果非企业性单 位经常发生增值税应税行为，也可申请认定为一般纳税人。 3.不经常发生增值税应税行为的企业，如主要从事建筑安 装、交通运输的企业。 4.生产、经营的货物全部免税的企业。 3.增值税的扣缴义务人
2.2.4增值税的优惠政策

1.增值税的法定减免 2.增值税的其他减免 3.未达起征点的免征
2.3 增值税计算与征收



2.3.1一般纳税人应纳税额的计算 2.3.2小规模纳税人应纳税额的计算 2.3.3进口货物应纳税额的计算 2.3.4增值税的征收管理 2.3.5增值税专用发票的管理
2.3.2小规模纳税人应纳税额的计算



按照税法规定，小规模纳税人销售货物和提供应 税劳务按照销售额和条例规定的6%和4%的征收率 计算应纳税额，不得抵扣进项税额。一般纳税人 销售特定货物也可以按照此简易方法计算增值税。 其计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人的销售额是不包括其应纳税额在内 的全部价款和价外费用，如果纳税人销售货物或 提供应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方 法的，则按下列方式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+征收率）
2.1.4 增值税的作用

1.保证财政收入的稳定增长 2.促进专业化协作生产的发展 3.有利于促进对外经济交往
2.2 增值税基本法律


2.2.1增值税的征税范围 2.2.2增值税的纳税人 2.2.3.增值税的税率和征收率 2.2.4增值税的优惠政策
2.2.1增值税的征税范围


2.3.4增值税的征收管理


1.纳税义务发生时间 2.增值税的纳税期限 3.增值税的纳税地点 4.增值税的纳税申报
2.3.5增值税专用发票的管理


1.专用发票概述 2.专用发票的领用 3.专用发票的开具 4.不符合规定取得发票的处理
2.4 增值税出口退(免)税

2.4.1增值税出口退税政策和实施办法 2.4.2增值税出口退税额的计算 2.4.3增值税出口退税的管理
2.3.1一般纳税人应纳税额的计算







应纳税额 ＝ 当期销项税额 － 期进项税额 1.当期销项税额的确定 （1）销项税额的概念 （2）销售额的一般规定 （3）混合销售的销售额 （4）兼营非应税劳务的销售额 （5）价款和税款 合并收取情况下的销售额 （6）税务机关核定销售额的确定方法 （7）特殊销售方式的销售额的确定 （8）出租出借包装物情况下销售额的确定 （9）销售额的货币单位
2.4.3增值税出口退税的管理

1.出口退税的登记管理 2.出口退税的凭证管理 3.出口退税的违规处罚
本章小结




● 增值税是对纳税人在生产经营过程中实现的增值额征收的一 种税。依据我国《中华人民共和国增值税暂行条例规定》，凡在 中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人，以其实现的增值额为征税对象征收的一种 税。 ● 增值税法是国家用以调整国家与增值税纳税人之间征纳关系的 法律规范。它的基本法律依据是1993年12月国务院发布的《中华 人民共和国增值税暂行条例》和财政部制定的《中华人民共和国 增值税暂行条例实施细则》等。 ● 增值税销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照应 税销售额和规定税率计算并向买方收取的增值税税额；进项税额 是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。 ● 增值税出口免税指对货物在出口环节不征增值税、消费税，即 将货物出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节； 出口退税指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税 率计算后予以退还（对某些出口额小于总销售额50%的企业则采
2.4.1增值税出口退税政策 和实施办法

1.出口免税并退税 2.出口免税不退税 3.出口不免税也不退税
2.4.2增值税出口退税额的计算


1.出口货物退税率 出口货物的退税率，是出口货物的实际退 税额与退税计税依据的比例，它是出口退 税的中心环节。目前我国现行出口货物增 值税退税率共有17%、15%、13%、6%和5%。 2.出口货物退税额的计算 （1）“免抵退”办法的计算程序 （2）先征后退办法的计算 （3）直接退税办法的计算